Auditoría Forense - Capítulo 1 - PDF

LA AUDITORIA FORENSE UNIVERSIDAD AUTONOMA GABRIEL RENÉ MORENO FACULTAD INTEGRAL DEL NORTE – CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA MSc. Marco Antonio Garrido Pinto DEFINICIÓN La Auditoria Forense es una auditoria...

LA AUDITORIA FORENSE UNIVERSIDAD AUTONOMA GABRIEL RENÉ MORENO FACULTAD INTEGRAL DEL NORTE – CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA MSc. Marco Antonio Garrido Pinto DEFINICIÓN La Auditoria Forense es una auditoria especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes en el sector público y privado como apoyo a la justicia. MSc. Marco A. Garrido Pinto  CAMPO DE ACCIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE La auditoria forense está orientada a las cortes (tribunales de justicia), para servir como fuente de evidencia, así se encuentra estrechamente vinculada con las acciones penales, por lo que el contador forense debe basarse en los procesos judiciales determinados en la ley. MSc. Marco A. Garrido Pinto  APORTES DE LA AUDITORIA FORENSE 1. Persigue los crímenes económicos. 2. Obtiene y proporciona pruebas y evidencias que son válidas y aceptadas en los tribunales judiciales en procesos relacionados con crímenes y delitos económicos. 3. Desarrolla técnicas específicas para la detección y análisis de la corrupción. 4. Asiste a las compañías en la identificación de las áreas críticas y/o vulnerables y ayuda a desarrollar sistemas y procedimientos para prevenir y manejar los riesgos de fraude en ellas. MSc. Marco A. Garrido Pinto  TRABAJO DEL AUDITOR FORENSE Requiere un conocimiento experto en teorías contables, auditoria y técnicas de investigación criminal. Busca pruebas de tipo penal. Descubre, divulga y atesta sobre fraudes y delitos contable- financieros. Su trabajo está orientado a las cortes como fuente de evidencia. Tipifica y mide todos los posibles riesgos. MSc. Marco A. Garrido Pinto  Habilidades y características del Auditor Forense  Curiosos.  Actualizados.  Persistentes.  Analíticos.  Creativos.  Capaces de trabajar con  Discretos. datos incompletos.  Que sean de  Conocedores de temas: confianza. ––Contables  Experiencia ––Auditoría (Comercial, ––Criminología  Profesional). ––Investigación ––Legales  Expertos. MSc. Marco A. Garrido Pinto  APLICACIONES DE LA AUDITORIA FORENSE La Auditoria Forense trabaja desde tres enfoques: Contaduría investigativa: Recopila evidencia destinada a probar y aclarar algunos hechos financieros. Peritajes: Aporta la prueba pericial contable Procesos tributarios: La participación como Contador Forense se da cuando existen diferencias entre el fisco y los contribuyentes sobre el valor de las sumas a pagar por impuestos o sanciones. MSc. Marco A. Garrido Pinto AUDITORIA FORENSE Vs. AUDITORIA FINANCIERA En cuanto a Auditoría Financiera Auditoría Forense Se realiza sobre una base regular de No es recurrente y sólo se lleva a cabo PERIOCIDAD tiempo cuando hay suficiente indicio de fraude Examen general de la información Específicamente para resolver aspectos ALCANCE financiera de fraudes Determinar si ha ocurrido o está Expresar una opinión sobre la ocurriendo un fraude u otro delito OBJETIVO razonabilidad de los EEFF y su económico, así como determinar los información responsables y valorar los daños Técnicas de auditoría y normas Técnicas contables, investigativas , METODOLOGÍA contables legales, penales Trabaja bajo la premisa de que hubo PRESUNCION Trabaja en el principio de la buena fé delito Preparados progresivamente para cada Preparados de una sola vez, aunque PROGRAMA DE AUDITORIA fase, de acuerdo a la condición y susceptibles de modificación posterior hallazgos de auditoria De reciente creación, se encuentra en su HISTORIA Tiene una larga existencia etapa de formulación teórica y de experimentación MSc. Marco A. Garrido Pinto  Auditoría Forense como herramienta Preventiva y Detectiva PREVENCIÓN DETECCIÓN  Programa gerencial de  Identificar y evaluar los prevención y manejo de indicadores de que un delito riesgos de fraude. pudiera haberse cometido.  Establecer adecuados  Realizar investigaciones, para controles preventivos. identificar el origen, la  Pruebas de ataque a la naturaleza, el impacto (en los seguridad de los sistemas. sistemas y el daño económico)  Detección de abuso potencial y documentar los hechos o en el uso de los sistemas e indicios de fraude, como internet. elemento de apoyo para que la  Establecer un código de conducta. organización adopte acciones  Capacitar en su aplicación. legales. MSc. Marco A. Garrido Pinto Objetivos de la Auditoría Forense Establecer hallazgos de auditoría con indicios de responsabilidad Identificar al presunto responsable del hecho calificado como irregular Determinar la forma o método utilizado por el delincuente para cometer el hecho delictivo Obtener evidencias legal, válida y suficiente sustentatoria de los hallazgos Cuantificar el daño patrimonial sufrido por la victima Exponer los resultados ante autoridades administrativas y judiciales competentes, para verificar y aplicar sanciones que correspondan MSc. Marco A. Garrido Pinto EVIDENCIA EN AUDITORIA FORENSE Requiere prueba en todas sus formas: Testimonial Documental Física Técnica y pericial Analítica Informática. MSc. Marco A. Garrido Pinto AUDITORIA FORENSE EN CASOS DE FRAUDE CONTABLE Omitir pasivos de filiales, ingresar compras como gastos de capital, inflar ganancias con prácticas contables engañosas para aumentar el precio de las acciones, manipular operaciones bursátiles, diferir gastos operativos y crear FALSAS ventajas para ocultar debilidades financieras son alguno de los fraudes descubiertos en auditoria forense en empresas de clase mundial. MSc. Marco A. Garrido Pinto  CONTADOR PÚBLICO EN LOS FRAUDES CORPORATIVOS. Las firmas de auditoria conformadas por contadores públicos se han Por lo anterior la auditoria forense da convertido en las enfermeras y los la oportunidad al contador público de cirujanos de la globalización a favor trabajar bajo la premisa del interés de la evasión fiscal, reducción de común por un justo y limpio manejo costes laborales. Estos gigantes contable en las corporaciones. empresariales nunca han detectado ni tan sólo un escándalo contable, a FUTURO PROFESIONAL CONTABLE pesar de ser las responsables de las ¿TU A QUE VAS A JUGAR? Auditorias. ¿ Y LOS CONTADORES DE LAS COMPAÑÍAS INVULUCRADAS EN ESCÁNDALOS CONTABLES A QUÉ JUEGAN? MSc. Marco A. Garrido Pinto