2ème Année - Chapitre 4 - Tableaux de Synthèse - PDF

Chapitre 4 Les documents de synthèse Licence 2ème année – Comptabilité des sociétés – Catherine Mezzina Bilan – compte de résultat : 2 tableaux complémentaires Le bilan et le compte de résultat constituent la base de la comptabilité. Ils sont un résumé de toute la situation patrimo...

Chapitre 4 Les documents de synthèse Licence 2ème année – Comptabilité des sociétés – Catherine Mezzina Bilan – compte de résultat : 2 tableaux complémentaires Le bilan et le compte de résultat constituent la base de la comptabilité. Ils sont un résumé de toute la situation patrimoniale, financière et économique d’une entreprise. C’est bien une synthèse de toute les opérations courantes et les opérations d’inventaire. Dans le même temps, il faut connaître leur structure afin de pouvoir effectuer les opérations comptables. 2 Licence 2ème année – Comptabilité des sociétés – Catherine Mezzina  BILAN COMPTE DE RESULTAT Retrace les flux économiques qui se Représente la situation patrimoniale sont déroulés pendant une période de l’entreprise à un moment donné comptable Photographie de ce que possède Permet de calculer le résultat net l’entreprise à un instant t comptable, indicateur de rentabilité Permet d’analyser la formation du Montre le résultat net comptable résultat net comptable Le résultat net comptable est la seule donnée identique présente dans les 2 tableaux Présente les comptes 1 à 5 : Présente les comptes 6 et 7 : 2 – 3 – 4 – 5 pour l’actif 6 pour les charges 1 – 4 pour le passif 7 pour les produits Les comptes s’accumulent au fil du Les comptes sont remis à 0 à chaque temps fin d’exercice Toutes les opérations comptables Toutes les opérations comptables ont n’ont pas forcément d’impact sur le un impact sur le bilan compte de résultat (ou pas de manière directe) 3 Licence 2ème année – Comptabilité des sociétés – Catherine Mezzina  Bilan – CR : liens entre les 2 tableaux Amort et Val nette CHARGES Exercice N PRODUITS Exercice N ACTIF Val brute Val nette PASSIF Net Net n-1 prov n-1 Charges d'exploitation Produits d'exploitation ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES 607 Achat de marchandises 161 943 707 Vente de marchandises 313 538 Immobilisations incorporelles 101 Capital 120 000 6037 Variation de stocks march. -28 957 71 Production stokée 203 Frais d'établissement 15 000 8 500 6 500 106 Réserves 18 000 60-61-62 Autres achats et charges externes 13 455 Sous-total A : chiffre d'affaire 313 538 205 Brevet 3 100 1 510 1 590 120 Résultat net comptable 105 279 63 Impôt-taxes-versements assimilés 10 580 72 Production immobilisée 237 Avances et accomptes 641 Salaires et traitements 13 596 74 Subvention d'exploitation Immobilisations corporelles 14 Provisions règlementées 645 Charges sociales 12 302 75 Autres produits 211 Terrains 25 380 25 380 TOTAL 1 243 279 65 Autres charges 2 537 781 RAP/ charges d'exploitation 338 213 Construction 148 590 64 090 84 500 PROVISIONS 681 DAP/charges d'exploitation 79 Transfert de charges 2183 Matériel informatique 10 000 4 500 5 500 15 Provisions pour charges 4 600 Sur immo : dot. aux amortissements 23 242 Sous-total B 338 2184 Mobilier 12 400 4 356 8 044 TOTAL 2 4 600 Sur immo : dot. aux dépréciations 238 Avances et accomptes DETTES Immobilisations financières 164 Emprunt… 40 000 Sur actif circulant : dot. aux dépréciations 6 417 261 Titres de participation 7 262 1 742 5 520 Avances et accomptes 681 Dotations aux provisions 419 TOTAL 1 215 115 TOTAL 1 313 876 272 Titres immobilisés 1 760 1 760 reçus sur commande 274 Prêts 1 000 1 000 401 Fournisseurs 19 705 Charges financières Produits financiers TOTAL 1 224 492 84 698 139 794 404 Fournisseurs d'immobilisation 1 500 6611 Intérêts d'emprunt 8 749 76 de participation, VMP… 700 ACTIF CIRCULANT 41 Dettes fiscales et sociales 6 590 666 Perte de change 76 Intérêts 25 Stocks et en-cours Instruments de trésorerie 667 Charge nette / cession VMP 766 Gain de change 37 Stocks de marchandises 77 717 6 417 71 300 487 PCA 686 DAP/charges financières 1 742 767 Produit net / cession VMP Créances TOTAL 3 67 795 786 RAP/ charges financières 1 564 409 Avances et accomptes 477 Ecart de conversion Passif TOTAL 2 10 491 TOTAL 2 2 289 versés sur commande Charges exceptionnelles Produits exceptionnels 411 Clients 81 957 2 884 79 073 671 Sur opérations de gestion 4 600 771 Sur opérations de gestion 41 Autres 805 805 675 Sur opérations en capital 10 120 775 Sur opérations en capital 28 520 Instruments de trésorerie 687 DAP/charges exceptionnelles 4 600 787 RAP/charges exceptionnelles 5 520 50 Disponibilités 23 667 23 667 TOTAL 3 19 320 TOTAL 3 34 040 486 CCA 1 035 1 035 69 Participation des salariés TOTAL 2 185 181 9 301 175 880 69 Impôt sur le bénéfice 481 Charges à répartir TOTAL des Charges 244 926 TOTAL des Produits 350 205 476 Ecart de conversion Actif Résultat net comptable (bénéfice) 105 279 TOTAL GENERAL 409 673 93 999 315 674 TOTAL GENERAL 315 674 TOTAL GENERAL 350 205 TOTAL GENERAL 350 205 Exemples de liens : Bilan Compte de résultat Possession d’immobilisation Dotations aux amortissements Possession de titres de participation Produits financier : revenu des TP Provisions nécessaires DAP et/ou RAP Possession d’un emprunt Charges financière d’intérêts 4 Licence 2ème année – Comptabilité des sociétés – Catherine Mezzina Conclusion Le bilan et le compte de résultat sont les 2 tableaux les plus importants pour : L’analyse financière Connaître la situation de l’entreprise en terme d’activité, de performance, de structure financière  diagnostics financiers Retraitement des tableaux comptables La comptabilité analytique Analyse des flux internes à l’entreprise : connaître les coûts des différentes fonctions assumées par l’entreprise, expliquer les résultats… Evaluer les stocks La comptabilité budgétaire Prévisions de charges et produits Analyse des écarts 5 Licence 2ème année – Comptabilité des sociétés – Catherine Mezzina