L'Ordenament Tributari d'Andorra - PDF

I © 2024 Crowe Global BLOC I L’ORDENAMENT TRIBUTARI ANDORRÀ I. ORDENAMENT TRIBUTARI 01. Fonts de l’ordenament tributari. JERARQUIA NORMATIVA Constitució del Principat d’Andorra (1993). Tractats i Convenis Internacionals que continguin clàusules de naturalesa tributària, i, en particular, pels conven...

I © 2024 Crowe Global BLOC I L’ORDENAMENT TRIBUTARI ANDORRÀ I. ORDENAMENT TRIBUTARI 01. Fonts de l’ordenament tributari. JERARQUIA NORMATIVA Constitució del Principat d’Andorra (1993). Tractats i Convenis Internacionals que continguin clàusules de naturalesa tributària, i, en particular, pels convenis per evitar la doble imposició subscrits per Andorra. Llei de Bases i Lleis pròpies de cada tribut. Reglament d’aplicació dels tributs i altres que desenvolupen la Llei de Bases i lleis reguladores de cada tribut. Normes de dret consuetudinari i dret comú (caràcter supletori). © 2024 Crowe Global I. ORDENAMENT TRIBUTARI 01. Fonts de l’ordenament tributari. CONSTITUCIÓ DEL PRINCIPAT D’ANDORRA La Constitució andorrana preveu diferents deures dels andorrans i els estrangers relatius al sistema contributiu públic: Article 37 Totes les persones físiques i jurídiques contribuiran a les despeses públiques segons la seva capacitat econòmica, mitjançant un sistema fiscal just, establert per la llei i fonamentat en els principis de generalitat i de distribució equitativa de les càrregues fiscals Principis establerts a la Constitució: © 2024 Crowe Global Principi de justícia Principi de generalitat Principi de legalitat i reserva de llei Principi de distribució equitativa de la càrrega tributària I. ORDENAMENT TRIBUTARI 01. Fonts de l’ordenament tributari. TRACTATS I ACORDS INTERNACIONALS Actualment, Andorra, ha subscrit diferents Convenis per Evitar la Doble Imposició (CDI) amb altres Estats: França Emirats Àrabs Units Mònaco Corea del Sud Espanya Malta Croàcia Bèlgica Luxemburg Xipre República Txeca Lituània Liechtenstein San Marino Islàndia Portugal © 2024 Crowe Global Hongria Països Baixos En vigor Signats Rubricats I. ORDENAMENT TRIBUTARI 01. Fonts de l’ordenament tributari. LLEI DE BASES DE L’ORDENAMENT TRIBUTARI Configura un marc bàsic de referència en matèria tributària: estableix les normes generals i els principis bàsics que constitueixen el règim jurídic del sistema tributari, que s’aplica subsidiàriament a les lleis especifiques, en relació als tributs i les relacions entre l’Administració Tributària i els obligats tributaris. Així mateix, consolida les garanties dels administrats però també reforça els mitjans i mecanismes que optimitzen l’eficàcia de l’Administració en la recaptació de tots els impostos. L’establert en la Llei de Bases aplica a tot el territori del Principat d’Andorra i a tots els obligats tributaris siguin residents o no. © 2024 Crowe Global I. ORDENAMENT TRIBUTARI 01. Fonts de l’ordenament tributari. LLEIS PROPIES DE CADA TRIBUT Cada tribut es regula a la seva corresponent Llei, on s’estableixen les mecàniques que son d’aplicació per al seu funcionament, per exemple: Llei 95/2010 de l’Impost sobre Societats Llei 5/2014 de l’Impost sobre la renda de les persones físiques Llei 11/2012 de l’Impost General Indirecte Llei 94/2010 de l’Impost sobre la renda dels no-residents fiscals Per altra banda els tributs comunals és regulen a les ordinacions que aproven anyalment cada un dels Comuns. © 2024 Crowe Global I. ORDENAMENT TRIBUTARI 02. Tributs CONCEPTE DE TRIBUT RESERVA DE LLEI – Els tributs només poden ser establerts per llei. Què és un tribut? És el recurs de les finances públiques consistent en una prestació dinerària obligatòria, establerta a càrrec dels obligats tributaris que, com a conseqüència de la realització del supòsit de fet establert a la Llei, tinguin el deure de contribuir. Quina és la seva finalitat? El rendiment dels tributs es destina a finançar indistintament el conjunt de les obligacions econòmiques de les finances públiques © 2024 Crowe Global I. ORDENAMENT TRIBUTARI 02. Tributs CONCEPTE DE TRIBUT No tenen aquesta consideració: Multes Sancions pecuniàries administratives o penals Preus públics Contraprestacions en diner satisfetes per la prestació de serveis públics o la realització de funcions administratives que no són de sol·licitud o recepció obligatòria. © 2024 Crowe Global I. ORDENAMENT TRIBUTARI 02. Tributs TIPOLOGIES DE TRIBUTS Classificació dels tributs: TRIBUTS IMPOSTOS Capacitat econòmica de l’obligat tributari. Per exemple, s’apliquen sobre les rendes obtingudes en un exercici. TAXES Utilització privada o l’aprofitament especial del domini públic, la prestació d’un servei públic o la realització d’una funció administrativa. Per exemple, la taxa de societats aplicada per mantenir la inscripció al registre d’una societat CONTRIBUCIONS ESPECIALS © 2024 Crowe Global Benefici general per a tota la comunitat, un augment de valor dels béns de l’obligat tributari o el beneficien especialment d’alguna manera. Per exemple, la fixació d’un import a satisfer per a la pavimentació d’un carrer. I. ORDENAMENT TRIBUTARI 03. Impostos TIPOLOGIES D’IMPOSTOS Classificació dels impostos: IMPOSTOS DIRECTES Graven una manifestació directa o immediata de la capacitat econòmica de l’obligat tributari, quina és l’obtenció de determinades rendes. IMPOSTOS INDIRECTES Graven una manifestació indirecta o secundaria de la capacitat de pagament dels obligats tributaris, és a dir, es basa bàsicament en el fet generador sense tenir en compte directament la capacitat personal contributiva del subjecte. ✓ Reals vs personals Altres classificacions: ✓ Periòdic vs instantani ✓ etc © 2024 Crowe Global I. ORDENAMENT TRIBUTARI 03. Impostos IMPOSTOS DIRECTES DE L'ORDENAMENT TRIBUTARI ANDORRÀ IMPOST OBJECTE IMPOST SOBRE SOCIETATS (IS) Renda mundial obtinguda per les persones jurídiques residents fiscals al Principat d'Andorra IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES (IRPF) Renda mundial obtinguda per les persones fisiques residents fiscals al Principat d'Andorra COMPETÈNCIA GOVERN IMPOST SOBRE LA RENDA DELS NO RESIDENTS (IRNR) Derogat 2024 Rendes obtingudes en territori del Principat d'Andorra per persones no residents fiscals a Andorra IMPOST SOBRE LES PLUSVÀLUES EN LES Increment de valor dels béns immobles situats al Principat d'Andorra arrel de la transmissió, onerosa o TRANSMISSIONS PATRIMONIALS IMMOBILIÀRIES lucrativa "inter vivos" de béns immobles IMPOST SOBRE RENDIMENTS ARRENDATARIS Obtenció de rendes derivades del lloguer d'un bé immoble situat al territori de la Parròquia IMPOST SOBRE LA RADICACIÓ D'ACTIVITATS COMERCIALS, EMPRESARIALS I PROFESSIONALS L'exercici d'una activitat comercial, empresarial i professional en el territori de la Parròquia ALTRES IMPOSTOS COMUNALS COMUNS Foc i Lloc, Impost sobre la Construcció, Impost sobre la Propietat Immobiliària IMPOSTOS INDIRECTES DE L'ORDENAMENT TRIBUTARI ANDORRÀ IMPOST OBJECTE IMPOST GENERAL INDIRECTE (IGI) Grava el consum mitjançant la tributació dels lliuraments de béns i les prestacions de serveis realitzades per empresaris o professionals, així com de les importacions de béns localitzades en territori andorrà IMPOST SOBRE LES TRANSMISSIONS PATRIMONIALS IMMOBILIÀRIES (ITP) Grava les transmissions patrimonials oneroses i les transmissions patrimonials lucratives inter vivos de béns immobles Impost Inversió Estrangera – Propera entrada en vigor © 2024 Crowe Global COMPETÈNCIA GOVERN Lidera, S.L. Bonaventura Armengol 10 (Edifici Montclar) 6a planta, despatx 161 Telèfon: +376 803 680 E-mail: [email protected] Moltes gràcies. 2024 Crowe Global © 2024© Crowe Global