Metodología para la Elaboración del Presupuesto PDF

Marco conceptual  Gerencia Prevé Planea Organiza Integra Dirige Controla Variables controlables...

Marco conceptual  Gerencia Prevé Planea Organiza Integra Dirige Controla Variables controlables Variables no controlables Objetivos Gustos del consumidor Estrategias competitivas Disposiciones gubernamentales Políticas gerenciales Inflación y devaluación Proyectos de inversión Tasas de interés Calidad del producto Estabilidad política Canales de distribución Ingreso per cápita del consumidor Campañas promocionales Acciones de la competencia Sistemas de producción Tendencias demográficas  Junta Gerencia Comité de Función Función Función Función Tesorería Presu- Etapa Actividades directiva general planeación compras producción ventas personal puestos 1. Políticas y directivas. 2. Análisis de factores sociales, culturales, demográficos, políticos y económicos que incidan en el país y que afecten el sector y la empresa. 3. Análisis del sector. 4. Identificación de oportunidades y amenazas. 5. Análisis del comportamiento de la empresa e identificación de fortalezas y debilidades en 1. cada una de sus áreas funcionales. 6. Definición de la misión y la visión Preiniciación del negocio. 7. Fijación de los objetivos a corto y largo plazo. 8. Divulgación de los objetivos propuestos. 9. Definición de estrategias políticas y normas. 10. Elaboración de planes operativos por los jefes de departamento con base en metas y sus perspectivas. 11. Revisión de los planes operativos. 12. Divulgación entre el personal de la empresa. 1. Preparación de programas operativos. Ventas Producción Personal Finanzas Costos y gastos 2. Preparación de programas financieros Efectivo Inversiones 2. Financiación Elaboración 3. Conversión de los programas a presupuestos. Cálculos rutinarios. 4. Preparación del informe para la gerencia. 5. Revisión del informe, análisis, conveniencia e implicaciones en los objetivos, en las metas y desde el punto de vista financiero (auditoría). 6. Ajustes para mejorar los resultados previstos. 7. Aprobación final y publicación. 1. Presentación de metas específicas, por 3. períodos quincenales o mensuales. 2. Asignación de recursos, puesta en marcha y Ejecución vigilancia por cada jefe de departamento. 3. Informes de ejecución. 1. Definición de la técnica a seguir para identificar problemas y variaciones. 2. Presentación de informes parciales de ejecución. 4. 3. Comparación de lo real con lo Control presupuestado. 4. Análisis y explicación de variaciones. 5. Implementación de medidas correctivas o modificación del presupuesto cuando sea necesario. 1. Análisis crítico de los resultados obtenidos. 2. Elaboración de informes globales. 5. 3. Identificación de causas y efectos. Evaluación 4. Capitalización de experiencias para períodos siguientes.  Di xter Propósito ag Elaboración e nó o de cédulas sti presupuestarias e n co indicadores 1. Costo de Estudio de mercados 1. Ventas-Ingresos producción y Pronóstico de ventas operacionales ventas proyectadas Políticas de producción 2. Producción 2. Estado de Análisis e inventarios 3. Compras resultados Procedimientos 4. Uso de materiales del entorno proyectado establecidos 5. Horas y costo de 3. Balance general Principios mano de obra proyectado Técnicas 6. Costos indirectos 4. Flujo de caja Otros de fabricación 5. Otros informes 7. Gastos generales ern ico 8. Inversiones st 9. Tesorería o gnó Objetivos 10. Otras Dia int Estados proyectados, evaluación y análisis Aspectos del sistema procedimentales Ámbito conceptual del presupuesto  Dirección estratégica Retroalimentación y control Estudio, análisis de la organización e investigación Misión-Visión de mercados Diagnóstico y estrategia Presupuesto de ingresos Balance inicial operacionales - Ventas Historia financiera Unidades - Canales de distribución de la organización Recaudos de cartera Presupuesto de producción Divulgación Unidades a producir y consumos Aprobación Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de compra y consumo utilización y costo costos indirectos de materiales mano de obra de fabricación Ajuste presupuesto (Forecast) Presupuesto costos Presupuesto de gastos Estados de producción operacionales de ventas financieros y costo de los productos y administración aprobados Proyección Presupuesto de Estado de resultados investigación y desarrollo y proyección fiscal nuevos proyectos Presupuesto otros ingresos y otros egresos Presupuesto no operacionales Balance Presupuesto de efectivo general de capital (Cash flow) proyectado Ajustes presupuestales Propuesta de diferentes escenarios  Asamblea general Junta directiva Gerencia Asesores Comercial Administración Producción Compras Ventas finanzas Internacionales Nacionales Zona Recepción Latinoamérica Moldeado Energía Tesorería Bogotá, D. C. materiales Zona Servicios Contabilidad Unión Europea Ensamblado Almacén Cali generales y costos Zona Estados Unidos Empacado Mantenimiento Otros Presupuesto Medellín Estadística RRHH  Análisis Principios y Valores de variables Visión Misión de la Objetivos Estrategias empresa Políticas DIAGNÓSTICO ORGANIZACIONAL Estudio Precio de Recursos de mercados ventas humanos Presupuesto Presupuesto de ventas de ventas en unidades valorizado Estado Ppto. de de resultados inventario y proyectado de productos Inventarios valorizados terminados Ingresos Entradas varios a caja Análisis y búsqueda de Costo estándar Presupuesto alternativas unitario de producción Flujo de caja Presupuesto Estándar de Estándar de Estándar de caja tesorería Balance materiales mano de obra de CIF general proyectado Materiales Mano de obra CIF Pagos a Gastos de proveedores administración Compras (A) Requerimiento Nivel A Compras ventas y fin. Uso de personal de producción + deprec. PASIVO inventarios y No. de horas Monto Salidas B Salarios ACTIVO de caja Patri- Ppto. de costos Ppto. de costo Ppto. de CIF monio de mat. direct. de M.O.D. (B) (C) C CIF Depre. Obligaciones Inversiones financieras Costo de producción presupuestado ± Variación D en inventarios Costo de ventas  Compañía Manufacturera XY, S. A. Estado de resultados (valores en millones de pesos) Año Año Septiembre Diciembre Conceptos financieros n–2 n–1 Año n Año n1 Ventas netas 175,2 205,9 215,6 252,2 – Costo de ventas 70,4 90,2 104,8 121,2 Utilidad bruta 104,8 115,7 110,8 131,0 – Gastos operacionales 47,0 48,6 54,7 58,3 Utilidad operacional 57,8 67,1 56,1 72,7 – Gastos financieros 43,8 52,8 43,6 58,1 = Utilidad antes de impuestos 14,0 14,3 12,5 14,6 Imporrenta (38,5%) 5,4 5,5 4,8 5,6 = Utilidad neta 8,6 8,8 7,7 9,0 1 Estimado Compañía Manufacturera XY, S. A. Estado de resultados (valores en %) Año Año Septiembre Diciembre Conceptos financieros n–2 n–1 Año n Año n1 Ventas netas 100,0 100,0 100,0 100,0 – Costo de ventas 40,2 43,8 48,6 48,1 Utilidad bruta 59,8 56,2 51,4 51,9 – Gastos operacionales 26,8 23,6 25,4 23,1 Utilidad operacional 33,0 32,6 26,0 28,8 – Gastos financieros 25,0 25,7 20,2 23,0 = Utilidad antes de impuestos 8,0 6,9 5,8 5,8 Imporrenta (38,5%) 3,1 2,6 2,2 2,2 = Utilidad neta 4,9 4,3 3,6 3,6 1 Estimado  Compañía Manufacturera XY, S. A. Balance general (valores en millones de pesos) A dic. 31 A dic. 31 A sep. 30 A dic. 31 año n – 2 año n – 1 año n año n1 Activo corriente 39,8 51,9 54,4 61,4 Efectivo 20,2 27,8 28,2 25,5 Cuentas por cobrar 7,6 10,6 12,6 11,9 Inv. materias primas 4,6 3,1 3,6 11,5 Inv. productos en proceso 2,1 2,4 2,7 1,7 Inv. productos terminados 3,3 5,0 7,3 10,8 Inversiones temporales 2,0 3,0 – – Activo fijo 37,1 47,4 53,5 62,9 Terrenos 25,7 25,7 25,7 25,7 Edificios 22,8 22,8 22,8 37,9 Maquinaria y equipo 19,3 32,0 41,4 41,4 Depreciación acumulada (30,7) (33,1) (36,4) (42,1) TOTAL ACTIVO 76,9 99,3 107,9 124,3 Pasivo corriente 18,1 26,7 32,8 37,9 Cuentas por pagar 6,4 11,5 15,7 18,1 Sueldos por pagar 0,2 0,3 0,4 0,5 Impuestos por pagar 5,4 5,5 4,8 5,6 Obligaciones bancarias 5,6 8,5 10,6 12,2 Prestaciones sociales 0,5 0,9 1,3 1,5 Pasivo a largo plazo 18,3 28,2 35,7 41,0 Obligaciones bancarias 16,9 25,6 32,1 36,9 Prestaciones sociales 1,4 2,6 3,6 4,1 Capital social y patrimonio 40,5 44,4 39,4 45,4 Acciones comunes 19,6 19,6 19,6 19,6 Utilidades retenidas 12,3 16,0 12,1 16.8 Utilidades del ejercicio 8,6 8,8 7,7 9,0 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 76,9 99,3 107,9 124,3 1 Estimativos  Compañía Manufacturera XY, S. A. Estado de cambios en la posición financiera Período año n 2 a año n Valores en Fuentes de Aplicaciones de Conceptos financieros millones de pesos financiamiento recursos Año n – 2 Año n2 Internas Externas Internas Externas Efectivo 20,2 25,5 5,3 Cuentas por cobrar 7,6 11,9 4,3 Inv. materias primas 4,6 11,5 6,9 Inv. productos en proceso 2,1 1,7 0,4 Inv. productos terminados 3,3 10,8 7,5 Inversiones temporales 2,0 – 2,0 Edificios 22,8 37,9 15,1 Maquinaria y equipo 19,3 41,4 22,1 Depreciación acumulada 30,7 42,1 11,4 Cuentas por pagar 6,4 18,1 11,7 Sueldos por pagar 0,2 0,5 0,3 Impuestos por pagar 5,4 5,6 0,2 Obligaciones bancarias1 22.5 49,1 26,6 Prestaciones sociales1 1.9 5,6 3,7 Utilidades3 17,8 Dividendos reconocidos4 12,9 $ 31,6 42,5 61,2 12,9 Valores totales % 43,4 56,6 81,5 18,5 1 Sumatoria de valores 2 Valor estimado 3 Utilidad del año n – 1 + utilidades previstas para el año n: 8,8 + 9,0 = 17,8. 4 Dividendos reconocidos durante el año n – 1 {Dn – 1} + dividendos a reconocer durante el año n (Dn) Dn – 1: Utilidades retenidas al culminar el año n – 2 + utilidades del año n – 2 – utilidades retenidas al culminar el año n – 1: 12,3 + 8,6 – 16,0 = $4,9 Dn: Utilidades retenidas al culminar el año n – 1 + utilidades del año n – 1 utilidades por retener al culminar el año n: 16,0 + 8,8 – 16,8 = $8,0 Dn – 1 + Dn = 4,9 + 8,0 = 12,9  Compañía Manufacturera XY, S. A. Análisis financiero tradicional Año Año A sep. 30 A dic. 31 Aspectos evaluados Fórmulas TI n–2 n–1 Año n Año n1 Liquidez Razón corriente Activo corriente/pasivo corriente Veces 2,26 1,98 1,68 1,64 Razón ácida Efectivo + Inversión temporal Veces 1,26 1,18 0,87 0,68 Pasivo corriente Capital trabajo neto Activo corriente – Pasivo corriente $ 22,2 25,7 22,0 24,0 Rotación Inv. prod. terminados1 v/r Medio prod. terminados × 365 Días – 17 21 24 Costo de ventas Cartera2 v/r Cartera × 365/Ventas a crédito Días 45 54 61 49 Inversión total Ventas/Inversión total promedio Veces – 2,34 2,08 2,17 Endeudamiento Grado de autonomía Capital social y patrimonio × 100 % 53,3 45,2 36,9 36,9 Inversión total Cobertura de intereses Utilidades netas × 100 % 20,8 17,6 18,6 16,4 Gastos financieros Lucratividad Margen de utilidad Utilidad neta × 100/Ventas % 4,9 4,3 3,6 3,6 Rentabilidad capital Utilidad neta × 100/Capital social % 43,8 44,9 39,3 45,9 Rentabilidad inversión1 Utilidad neta × 100 % – 10,6 7,8 8,2 Inversión total promedio TI: Tipo de información 1 Cuando se trate de obtener resultados correspondientes a la movilización o rotación de inversiones o al lucro suscitado por su empleo, debe consultarse la información relacionada con valores promedio anuales por cuanto las ventas y las utilidades son el producto del uso de inversiones (inventarios, activos fijos, efectivos) durante el período de operaciones. 2 Aproximadamente 35% de las ventas se realizan a crédito.  Trimestres Producto A Producto B 1 2.500 1.350 2 20.000 10.200 3 13.300 6.780 4 4.200 2.170 TOTAL 40.000 20.500 Consumo por Tipo de Unidades Precio unitario producto material de medida del material A B X Metro 2 2 $210 Y Libra – 2 $400 Z Pieza 1 3 $720  Horas-hombre por Costo Departamento unidad productos hora A B Moldeado 0,1 0,2 $860 Ensamble 0,3 0,4 $820 Empaque 0,1 0,1 $800 Materiales indirectos = 0 + 160,78 (x) Mano de obra indirecta = 10.956.000 + 20,55 (x) Calefacción y energía = 2.410.000 + 16,39 (x) Mantenimiento = 2.213.300 + 81,95 (x) x = Producción estimada de A y B Supervisión = $ 12.200.000 Ingeniería = $ 8.937.000 Impuestos diversos = $ 4.898.000 $33.364.000 Seguros = $ 1.629.000 Depreciación = $ 5.700.000 Salarios de vendedores = $ 18.210.360 Comisiones = $ 4.518.360 $29.848.560 Publicidad = $ 7.119.840 Sueldos = $ 25.330.200 Papelería y útiles = $ 3.902.220 $38.611.440 Servicios públicos = $ 3.354.540 Honorarios profesionales = $ 6.024.480 Total $68.460.000  Productos Cantidades Precios Ventas estimadas A 40.000 $4.200 $168.000.000 B 20.500 $8.000 $164.000.000 Totales $332.000.000 Factores consultados Producto A Producto B Inventario final esperado 4.200 2.170 + Ventas presupuestadas 40.000 20.500 = Unidades requeridas 44.200 22.670 – Inventario inicial disponible a dic. 31 del año n 2.500 1.350 = Producción requerida 41.700 21.320 Compras del insumo en el año n Incremento esperado del Costo unitario estimado = x Unidades adquiridas precio para el año n + 1  Estándares consumo Consumos calculados Productos Producción por producto (EC) P x EC requerida (P) X Y Z X Y Z A 41.700 2 – 1 83.400 – 41.700 B 21.320 2 2 3 42.640 42.640 63.960 Totales = T 126.040 42.640 105,660 Producción Estándares de consumo Nivel de inventario exigido: Inventarios y por producto: (EC) P x EC productos para 45 días: P X Y Z X Y Z Inventario inicial Producto A 5.212 2 – 1 10.424 – 5.212 Producto B 2.665 2 2 3 5.330 5.330 7.995 Totales 15.754 5.330 13.207 Inventario final Producto A 5.438 2 – 1 10.876 – 5.438 Producto B 2.790 2 2 3 5.580 5.580 8.370 Totales 16.456 5.580 13.808 Conceptos Insumo X Insumo Y Insumo Z Inventario final esperado 16.456 5.580 13.808 + Consumos previstos 126.040 42.640 105.660 = Necesidades totales 142.496 48.220 119.468 – Inventario inicial 15.754 5.330 13.207 = Unidades a comprar 126.742 42.890 106.261 × Precio de adquisición $210 $400 $720 Presupuesto de compras $ 26.615.820 $17.156.000 $76.507.920 Presupuesto total de compras $120.279.740 Presupuesto total de consumos: $116.160.686  Cálculos Insumo X Insumo Y Insumo Z Inventario inicial (QS) 15.754 5.330 13.207 × Costo unitario al terminar el año n - CU $162 $308 $554 = Valor inventario al comenzar el año n + 1 = QS + CU 2.552.148 1.641.640 7.316.678 + Presupuesto de compras 26.615.820 17.156.000 76.507.920 = Valor inventario disponible 29.167.968 18.797.640 83.824.598 – Valor inventario final1 3.455.760 2.232.000 9.941.760 = Presupuesto de consumo 25.712.208 16.565.640 73.882.838 1 Insumo X: 16.456 unidades × $210/unidad Insumo Y: 5.580 unidades × $400/unidad Insumo Z: 13.808 unidades × $820/unidad Valor total inventario inicial materias primas = $11.510.466 Valor total inventario final materias primas = $15.629.520 Productos Insumo X Insumo Y Insumo Z Precio promedio $204 $389 $699 Presupuesto de consumo Insumo X Insumo Y Insumo Z Total Producto A: Precio promedio x unidades A Producto B: Precio promedio x unidades B 8.698.576 16.565.640 44.724.080 $69.988.230  Producción Exigencias de mano de obra Exigencias estimadas Productos requerida (horas) por departamento PxE TOTAL (P) MOL ENS EMP MOL ENS EMP A 41.700 0,1 0,3 0,1 4.170 12.510 4.170 20.850 B 21.320 0,2 0,4 0,1 4.264 8.528 2.132 14.924 Totales: T 8.434 21.038 6.302 35.774 Costo estimado por hora (CH) $860 $820 $800 Costo previsto por departamento: T × CH $7.253.240 $17.251.160 $5.041.600 $29.546.000 MOL. = moldeado ENS. = ensamble EMP. = empaque Presupuesto global de mano de obra directa: $29.546.000 Producto Producción requerida: A 41.700 63.020 B 21.320 Fijos $33.364.000 Supervisión $12.200.000 Ingeniería 8.937.000 Impuestos diversos 4.898.000 Seguros 1.629.000 Depreciación 5.700.000 Semivariables $33.204.203 Materiales indirectos 0 + 160,78 (63.020) = 10.132.355 Mano de obra indirecta 10.956.000 + 20,55 (63.020) = 12.251.061 Calefacción y energía 2.410.100 + 16,39 (63.020) = 3.442.998 Mantenimiento 2.213.300 + 81,95 (63.020) = 7.377.789 Total costos indirectos de fabricación presupuestados $66.568.203 Producción requerida Producto A: 41.700 unidades Producto B: 21.320 unidades Total: 63.020 unidades Exigencias de mano de obra directa CIF X ( Horas manos de obra Total horas de M de O ) Producción requerida Producto A: 20.850 horas Producto B: 14.924 horas Total: 35.774 horas  $66.568.203 x 20.850 / 35.774 Tasa aplicable al producto A = = $ 930 41.700 $66.568.203 x 14.924 / 35.774 Tasa aplicable al producto B = = $1.303 21.320 Conceptos Cantidad Precio ($) Costo estándar ($) Total ($) Materias primas 1.140 X 2 210 420 Z 1 720 720 Mano de obra directa 412 Moldeado 0.1 860 86 Ensamblado 0.3 820 246 Empaque 0.1 800 80 Tasa costos indirectos de fabricación 930 Costo estándar producto A $2.482 Conceptos QS PS Costo estándar $ Total $ Materias primas 3.380 X 2 210 420 Y 2 400 800 Z 3 720 2.160 Mano de obra directa 580 Moldeado 0.2 860 172 Ensamblado 0.4 820 328 Empaque 0.1 800 80 Tasa costos indirectos de fabricación 1.303 Costo estándar producto B $5.263  COSTO DE VENTAS Materias primas $116.160.686 Mano de obra directa 29.546.000 Costos indirectos de fabricación 66.568.203 Costo de producción 212.274.889 + Inventario inicial de productos terminados1 10.801.650 Costo total de productos terminados 223.076.539 – Inventario final de productos terminados2 21.845.110 = Costo de ventas presupuestado 201.231.429 1 Producto A = 2.500 unidades × $2.010/unidad = 5.025.000 Producto B = 1.350 unidades × $4.279/unidad = 5.776.650 Total 10.801.650 2 Producto A = 4.200 unidades × $2.482/unidad = 10.424.400 Producto B = 2.170 unidades × $5.263/unidad = 11.420.710 Total 21.845.110 ESTADO DE RESULTADOS Ventas $332.000.000 – Costo de ventas 201.231.429 = Utilidad bruta 130.768.571 – Gastos operacionales 68.460.000 = Utilidad operacional 62.308.571 – Gastos financieros 17.630.4851 = Utilidad antes de impuestos 44.678.086 – Impuesto sobre la renta (38,5%) 17.201.063 = Utilidad neta $27.477.023 1 Corresponde al pago de intereses imputables a las obligaciones bancarias vigentes al comienzo del año. PRESUPUESTOS DE EFECTIVO O FLUJO DE CAJA Saldo inicial de efectivo $ 25.506.104 + Entradas de efectivo 329.900.000 Ventas al contado año n + 1 199.200.000 Recuperación cartera correspondiente a las ventas a crédito del año n + 1 118.800.000 Recuperación cartera existente al terminar el año n 11.900.000 = Disponibilidad de efectivo 355.406.104 – Salidas de efectivo 330.736.108 Compra de materiales2 110.256.420 Remuneración mano de obra directa 29.546.000 Gastos de administración y ventas 68.460.000 Costos indirectos de fabricación (exceptuando la depreciación) 60.868.203 Cancelación de cuentas, sueldos y prestaciones sociales por pagar vigentes al culminar el año n 25.200.000 Amortización de obligaciones bancarias 12.200.000 Cancelación de intereses 17.630.485 Reconocimiento de dividendos 6.575.000 = Saldo final de efectivo $ 24.669.996 2 Presupuesto de compras × 11/12 = las compras del último mes se cancelan en el mes de enero del año n + 1 ($10.023.320).  BALANCE GENERAL PROYECTADO A DICIEMBRE 31 DEL AÑO n + 1 Estructura de la inversión Valores pronosticados Conceptos financieros Activo corriente $77.844.626 Efectivo 24.669.996 Cuentas por cobrar 14.000.000 Inventario materias primas1 15.629.520 Inventario productos en proceso 1.700.000 Inventario productos terminados 21.845.110 Activo fijo 57.200.000 Terrenos 25.700.000 Edificios 37.900.000 Maquinaria y equipo 41.900.000 Depreciación acumulada (47.800.000) Activo total $135.044.626 1 Véase cédula 4. Estructura del financiamiento Valores pronosticados Conceptos financieros Pasivo corriente $53.464.383 Cuentas por pagar 10.023.320 Impuestos por pagar 17.201.063 Obligaciones bancarias 22.140.000 Prestaciones sociales 4.100.000 Pasivo a largo plazo 14.760.000 Obligaciones bancarias 14.760.000 Total pasivo 68.224.383 Capital social y patrimonio 66.820.243 Acciones comunes 19.600.000 Utilidades retenidas 19.743.220 Utilidades del ejercicio 27.477.023 Financiamiento total Pasivo + Patrimonio $135.044.626  Compañía Manufacturera XY, S. A. Análisis financiero tradicional Año Aspectos evaluados Fórmulas TI Análisis n n + 11 LIQUIDEZ Razón corriente Activo corriente/Pasivo corriente Veces 1,64 1,50 – Razón ácida Efectivo + Cuentas por cobrar Veces 0,68 0,74 + Pasivo corriente Capital trabajo neto1 Activo corriente – Pasivo corriente $ 24,0 25,9 + ROTACIÓN Inv. prod. terminados Inv. inicial + Inv. final Días 24 30 – x 365 Costo de ventas Cartera Cuentas por cobrar × 365/Ventas a crédito Días 49 39 + Inversión total promedia Ventas/Inversión total promedio Veces 2,17 2,56 + ENDEUDAMIENTO Grado de autonomía Capital social y patrimonio % 36,9 50,6 + x 100 Inversión total Cobertura de intereses Utilidades netas × 100/Intereses % 16,4 155,8 + LUCRO Margen de utilidad Utilidad neta × 100/Ventas % 3,57 8,28 + Rentabilidad capital Utilidad neta × 100/Capital social % 45,9 140,19 + Rentabilidad inversión Utilidad neta % 8,2 22,4 + x 100 Inversión total promedio 1 Millones de pesos TI: Tipo de información  Costos y gastos presupuestados Fijos Variables Totales Costos indirectos de fabricación 48.943.400 17.624.803 $66.568.203 Supervisión 12.200.000 Ingeniería 8.937.000 Impuestos 4.898.000 Seguros 1.629.000 Depreciación 5.700.000 Materiales indirectos 10.132.355 Mano de obra indirecta 10.956.000 1.295.061 Calefacción y energía 2.410.100 1.032.898 Mantenimiento 2.213.300 5.164.489 Gastos operacionales 63.941.640 4.518.360 68.460.000 Sueldos y salarios 43.540.560 Comisiones 4.518.360 Publicidad 7.119.840 Papelería 3.902.220 Servicios públicos 3.354.540 Honorarios 6.024.480 Totales 112.885.040 22.143.163 135.028.203 Producto Horas mano de obra directa % A 20.850 58,3 B 14.924 41,7 TOTAL 35.774 100,0 Asignación de los costos y gastos fijos Producto A: $112.885.040 × 58,3% = 65.811.978 Producto B: $112.885.040 × 41,7% = 47.073.062 Asignación de los costos y gastos variables Producto A = $22.143.163 × 58,3% = $12.909.464 Producto B = $22.143.163 × 41,7% = $9.233.699  Conceptos de costo Producto A Producto B Materia prima 1 1.107 3.283 Mano de obra directa 412 580 Costos indirectos de fabricación y gastos operacionales2 310 433 Costo variable unitario total $1.829 $4.296 1 Véanse datos en la cédula 4.2. 2 Costos y gastos asignados en el paso 3/producción requerida. Costos fijos totales PE (Cantidades) = Margen de absorción Costos fijos totales PE (Cantidades) = Precio de venta - Costo variable unitario 65.811.978 PE Producto A = = 27.757 unidades 4.200 – 1.829 47.073.062 PE Producto B = = 12.709 unidades 8.000 – 4.296 168’0 $ Producto A V 164’0 $ Producto B V CT CT PE PE PE$ PE$ CV CV CF CF V PEq Q PEq Q PE $ = Punto de equilibrio en pesos CT = Costos totales de producción y operacionales PE q = Punto de equilibrio en cantidades CV = Costos variables totales V = Ventas CF = Costos fijos totales $ = Millones $ Q = Cantidades  Producto A Producto B Conceptos financieros $ % $ % Ventas 168.000.000 100 164.000.000 100 – Costo de ventas 96.762.719 58 104.468.710 64 Materias primas 46.172.456 69.988.230 + Mano de obra directa 17.180.400 12.365.600 + Gastos indirectos de fabricación 38.809.263 27.758.940 = Costo de producción 102.162.119 110.112.770 + Inventario inicial productos terminados 5.025.000 5.776.650 = Costo productos terminados 107.187.119 115.889.420 – Inv. final productos terminados 10.424.400 11.420.710 = Utilidad bruta 71.237.281 42 59.531.290 36 – Gastos operacionales 39.912.180 24 28.547.820 17 = Utilidad operacional $31.325.101 18 $30.983.470 19  JUGUETES EL ANGELITO Estado de costos producción y ventas presupuestados Período: Año 20XX Costo de los insumos directos $53.700.000 Lámina: 20.000 m2 × $2.000/m2 $40.000.000 Pintura: 300 galones × $4.000/galón 1.200.000 Mano de obra 12.500.000 Costos indirectos de fabricación fijos 19.090.000 Depreciación edificio 2.600.000 Depreciación maquinaria 1.950.000 Remuneración ingeniero producción 11.150.000 Seguros e impuestos 1.290.000 Servicios públicos 2.100.000 Costos indirectos de fabricación variables 68.250.000 Mano de obra indirecta: 15.000 horas × $920/hora 13.800.000 Materiales: 100.000 carros × $450/carro 45.000.000 Costos varios: 15.000 horas × $630/hora 9.450.000 Costo de producción 141.040.000 ± Variación en inventario productos en proceso = Costo de producción terminada 141.040.000 ± Variación en inventario de productos terminados1 28.208.000 Costo de ventas $112.832.000 1 Inventario final estimado × costo unitario de producción Costo de producción calculado 20.000 × Producción prevista $141.040.000 20.000 × = $28.208.000 100.000 Costo de producción + Gastos operacionales PV = x Margen de utilidad1 Volumen de producción estimado 1 El margen de utilidad contribuye a determinar el precio de venta, pero se deben tener en cuenta otras consideraciones, como el valor del producto percibido por el consumidor.  $141.040.000 + 18.000.000 PV = x 1,30 100.000 carros PV = $2.068 Ventas: 80.000 unidades × $2.068/unidad $165.401.600 Menos: Costo de ventas 112.832.000 Igual: Utilidad bruta 52.569.600 Menos: Gastos operacionales 18.000.000 Igual: Utilidad operacional 34.569.600 Más o menos: Otros ingresos o egresos – Igual: Utilidad antes de impuestos 34.569.600 Menos: Impuesto a la renta (38,5%) 13.309.0002 Utilidad neta 21.260.600 2 Se aproxima al múltiplo de mil. Instrumento: Punto de equilibrio Costos y gastos fijos 37.090.000 Costos indirectos de fabricación fijos 19.090.000 Gastos operacionales 18.000.000 Costos y gastos variables 121.950.000 Costo de las materias primas y la mano de obra directa 53.700.000 Costos indirectos de fabricación variables 68.250.000 Costo variable unitario: $121.950.000/100.000 carros = $1.220 Costos fijos totales Punto de equilibrio = Precio venta – Costo variable unitario 37.090.000 = 43.738 unidades 2.068 – 1.220 Resumen Glosario Tal le r e s  Productos Ventas año anterior1 Inventarios iniciales2 Vino seco 2.400 300 Vino semiseco 3.200 500 Vino tinto 3.750 800 1 Litros. 2 Inventarios existentes al inicio del período por presupuestar.  Ventas en el Inventarios Rotación de Precios Productos último año iniciales inventarios previstos de (unidades) (unidades) (Días) adquisición Alfa 12.000 1.500 45 US$1,30 Beta 16.000 1.300 30 US$2,60 Gamma 8.000 1.400 60 US$6,35 Épsilon 20.000 850 15 US$4,80 Bimestres Ensueño Reflejo Paraíso 1° 20.000 10.000 15.000 2° 8.000 4.000 6.000 3° 12.000 6.000 9.000 4° 8.000 4.000 6.000 5° 8.000 4.000 6.000 6o 24.000 12.000 18.000 80.000 40.000 60.000 Productos Niveles de inventario inicial Ensueño 32.000 unidades Reflejo 12.600 unidades Paraíso 18.000 unidades Productos Existencias de seguridad permanentes Ensueño Un mes de las ventas anuales pronosticadas Reflejo Mes y medio de las ventas anuales pronosticadas Paraíso 25% de las ventas anuales pronosticadas Materias Unidades de Precio Consumo por producto primas medida unitario Ensueño Reflejo Paraíso A Libras 180 0,25 0,15 0,10 B Litros 280 0,125 0,10 0,05 C Libras 300 0,20 0,15 0,10 Materias primas Inventario inicial Costo vigente a enero 1 A 5.950 libras $144/libra B 3.350 libras $230/litro C 3.950 libras $240/libra Estación Costo hora-hombre en cada Exigencias de horas-hombre de trabajo estación de trabajo para atender la producción de 1.000 unidades Ensueño Reflejo Paraíso X $960 32 21 11 Y $920 24 16 8 Z $840 14 14 5  Hoja de trabajo para la Compañía Manufacturera Bacatá, S. A. Puntos clave Visión Misión Objetivos Políticas Metas Normas Nuestra respuesta 1. Mi respuesta 2. La respuesta del grupo 3. La respuesta del docente