Le bilan et le compte de résultat PDF

## PARTIE 1 - LA COMPTABILITÉ FINANCIÈRE ### Le bilan et le compte de résultat * Connaître le patrimoine de l'entreprise, sa valeur. * Connaître le résultat annuel de l'entreprise. * Comparer les dépenses supportées par l'entreprise et les recettes procurées par la vente des produits et services. *...

## PARTIE 1 - LA COMPTABILITÉ FINANCIÈRE ### Le bilan et le compte de résultat * Connaître le patrimoine de l'entreprise, sa valeur. * Connaître le résultat annuel de l'entreprise. * Comparer les dépenses supportées par l'entreprise et les recettes procurées par la vente des produits et services. * Connaître les biens possédés par l'entreprise et ses dettes. * Connaître les charges et les produits de l'entreprise. ### 1 - Le compte de résultat #### 1.1 - PRÉSENTATION Document de synthèse retraçant l'activité de l'entreprise pendant l'exercice comptable.
 Il permet de déterminer le résultat de l'entreprise en regroupant les charges et les produits de l'exercice comptable.
 Les charges traduisent un appauvrissement de l'entreprise: elles diminuent le résultat.
 Les produits traduisent un enrichissement de l'entreprise: elles augmentent le résultat. * **Résultat = produits - charges** * Si produits > charges, il s'agit d'un bénéfice. * Si charges > produits, il s'agit d'une perte. | Charges | Produits | |---|---| | **Charges d'exploitation** | **Produits d'exploitation** | | Achats de marchandises | Vente de marchandises | | Achats de matières premières | Production vendue | | Variations de stocks | Chiffre d'affaires | | Autres achats et charges externes | Production stockée | | Impôts et taxes | Production immobilisée | | Charges de personnel | Autres produits | | Dotation aux amortissements et provisions | | | Autres charges | | | **Charges financières** | **Produits financiers** | | Intérêts d'emprunt | | | **Charges exceptionnelles** | **Produits exceptionnels** | | Participation des salariés aux résultats | | | Impôts sur les bénéfices | | | Total des charges | Total des produits | | Bénéfices | Perte | | **TOTAL GÉNÉRAL** | **TOTAL GÉNÉRAL** | ## 1.2 LES CHARGES Les charges d'exploitation sont liées à l'activité courante de l'entreprise, au cycle d'exploitation de l'entreprise : elles comprennent les consommations définitives de biens, de services, les impôts, les charges de personnel, les dotations aux amortissements et provisions qui constatent la dépréciation d'un élément d'actif.
 Les charges financières sont liées au financement des activités de l'entreprise : intérêts versés aux prêteurs, escomptes accordé aux clients pour règlement comptant, pertes de change.
 Les charges exceptionnelles correspondent à des amendes, des pénalités (clauses pénales), des dons versés.
 La participation des salariés aux résultats de l'entreprise correspond à la part des bénéfices revenant aux salariés dans les entreprises de plus de 50 salariés. ## 1.3 LES PRODUITS Les produits d'exploitation sont liés à l'activité courante de l'entreprise, au cycle d'exploitation de l'entreprise : vente de marchandises, vente de produits fabriqués, prestations de services, production d'immobilisation pour les propres besoins de l'entreprise.
 Les produits financiers représentent les revenus générés par les prêts accordés par l'entreprise, par ses placements financiers.
 Les produits exceptionnels correspondent à des dons reçus, des subventions exceptionnelles, des cessions d'immobilisations. ## 2- Le bilan ### 2.1 PRÉSENTATION Document de synthèse décrivant la situation du patrimoine de l'entreprise à la clôture de l'exercice. | ACTIF | PASSIF | |---|---| | **Actif immobilisé** | **Capitaux propres** | | Immobilisations incorporelles | Capital | | Brevets, licences | Réserves | | Fonds commercial | Résultat de l'exercice | | Immobilisations corporelles | | | Terrains | | | Constructions | | | Matériels | | | Immobilisations financières | | | Participations et titres immobilisés | | | Prêts | | | **Actif circulant** | **Dettes** | | Stocks | Emprunts auprès des établissements de crédit | | Matières premières | Dettes fournisseurs | | En-cours | Dettes fiscales et sociales | | Produits | Autres dettes | | Marchandises | | | Créances | | | Valeurs mobilières de placement | | | Disponibilités | | | Banque | | | Caisse | | | **TOTAL GÉNÉRAL** | **TOTAL GÉNÉRAL** | * **ACTIF = PASSIF** ### 2.2 - ACTIF **ACTIF: biens et droits possédés par l'entreprise.** Ils sont classés suivant leur fonction économique : * Actif immobilisé : biens et droits destinés à servir durablement à l'activité de l'entreprise. * Les brevets constituent les innovations protégées et les licences sont des droits d'utilisation de brevets. * Le fonds de commerce est constitué d'éléments incorporels permettant d'exploiter un fonds de commerce : clientèle, achalandage, nom, enseigne. * Les titres possédés par l'entreprise figurent dans l'actif immobilisé s'ils sont conservés à long terme; dans le cas contraire ils figurent dans l'actif circulant (valeurs mobilières de placement). * **Actif circulant**: biens et droits destinés à se renouveler rapidement lors du cycle d'exploitation. * Stocks: montant des stocks de matières premières et de produits. * Créances: sommes dues par les clients. * Valeurs mobilières de placement: titres acquis à but spéculatif, conservés à court terme. * Disponibilités: sommes disponibles dans la caisse ou sur un compte bancaire ou postal. ### 2.3 - PASSIF **PASSIF: ressources ayant permis d'acquérir les biens de l'actif.** Elles sont classées en deux rubriques : * capitaux propres : ressources propres de l'entreprise, * capital: apports des propriétaires de l'entreprise, * réserves: parts cumulées des bénéfices laissée à la disposition de l'entreprise, * résultat: bénéfice ou perte de l'exercice. * dettes: montants dus à des tiers, * auprès des établissements de crédits: emprunts, * envers : * les fournisseurs: dettes sur achats de biens et services, * les salariés: salaires dus, * les organismes sociaux: cotisations sociales dues, * les administrations fiscales: impôts dus. ## Application 1 Le compte de résultat Les soldes des comptes de l'entreprise DUVERGER se présentent comme suit fin décembre. | Comptes de charges et de produits | Soldes | |---|---| | Achats de marchandises | 121 000 | | Ventes de marchandises | 184 000 | | - Pénalités, amendes fiscales | 700 | | - Revenus des valeurs mobilières de placement | 1 000 | | - Rémunération du personnel | 36 000 | | - Charges de Sécurité sociale | 18 200 | | Achats matières premières | 140 000 | | Ventes produits finis | 210 000 | | - Taxe professionnelle | 14 000 | | - Intérêts des emprunts et dettes | 12 000 | | - Frais postaux et de télécommunication | 6 000 | | Charges exceptionnelles diverses | 1 600 | | - Produits exceptionnels sur opérations de gestion | 600 | **Établissez le tableau des comptes de résultat de l'entreprise.** | CHARGES | MONTANT | PRODUITS | MONTANT | |---|---|---|---| | **CHARGES D'EXPLOITATION** | | **PRODUITS D'EXPLOITATION** | | | I -Total des charges d'exploitation | | I - Total des produits d'exploitation | | | **CHARGES FINANCIÈRES** | | **PRODUITS FINANCIERS** | | | II - Total des charges financières | | II - Total des produits financiers | | | **CHARGES EXCEPTIONNELLES** | | **PRODUITS EXCEPTIONNELS** | | | III - Total des charges exceptionnelles | | III - Total des produits exceptionnels | | | TOTAL DES CHARGES I + II + III | | TOTAL DES PRODUITS I + II + III | | | **RÉSULTAT** | | **RÉSULTAT** | | | **TOTAL GÉNÉRAL** | | **TOTAL GÉNÉRAL** | | ## Application 2 Le bilan Au 31 décembre de deux années consécutives, les comptes du bilan de la société BARBIER sont les suivants : | COMPTES DE BILAN | ANNÉE N | ANNÉE N-1 | |---|---|---| | Fournisseurs | 150 000 | 300 000 | | Caisse | 4 000 | 2 000 | | Matériel industriel | 100 000 | 85 000 | | Stock de produits finis | 250 000 | 350 000 | | Capital | 500 000 | 500 000 | | Dettes Sécurité sociale | 15 000 | 35 000 | | Clients | 210 000| 240 000 | | Banque | 30 000 | 50 000 | | Fonds commercial | 30 000 | 30 000 | | Résultat (bénéfice ou perte) | À déterminer | À déterminer | | Constructions | 150 000 | 150 000 | | Compte chèque postal | 6 000 | 8 000 | | État, TVA à décaisser | 28 000 | 15 000 | | Matériel de transport | 60 000 | 65 000 | | Stock de matières premières | 100 000 | 200 000 | | Personnel, rémunérations dues | 7 000 | 50 000 | | Emprunts | 300 000 | 400 000 | | Terrain | 100 000 | 100 000 | **Présentez le bilan à la date du 31/12/N en laissant apparaître la situation des comptes des années N et N-1.** | Bilan au 31/12/N | | | | |---|---|---|---| | **ACTIF** | N | N-1 | **PASSIF** | N | N-1 | | **ACTIF IMMOBILISÉ** | | | **CAPITAUX PROPRES** | | | | | | | | | | | **TOTAL 1** | | | **TOTAL 1** | | | | **ACTIF CIRCULANT** | | | **DETTES** | | | | | | | | | | | **TOTAL 2** | | | **TOTAL 2** | | | | **TOTAL GÉNÉRAL** | | | **TOTAL GÉNÉRAL** | | | ## Gas de synthèse 1 Création d'une entreprise La SA << Top chemise >> est créée le 1/01/200N. Les apports des actionnaires s'élèvent à 200 000 €. La SA réalise un emprunt de 60 000 €. Elle utilise ces fonds ainsi : * Acquisition d'un local. * Acquisition de matériel * piqueuse plate. * sur jeteuse. * presse. * pose bouton * table * Acquisition de mobilier * bureaux * sièges * étagères * Acquisition de matériel de bureau * ordinateurs * Matériel de transport (voiture). * Stocks * toile * satin * thermo à points. * thermocollant * Dépôt sur le compte banque.. * Dépôt dans la caisse **Quelles sont les ressources dont dispose l'entreprise ?** **Comment ces ressources sont-elles affectées ?** **Établissez le bilan de création.** | ACTIF | | |---|---| | **ACTIF IMMOBILISÉ** | | | Bâtiments | | | Matériel industriel | | | Matériel de transport | | | Matériel de bureau | | | Mobilier | | | **TOTAL 1** | | | **ACTIF CIRCULANT** | | | Stocks | | | Toile | | | Satin | | | Thermo à points | | | Thermocollant | | | Banque | | | Caisse | | | **TOTAL 2** | | | **TOTAL GÉNÉRAL** | | | PASSIF | | |---|---| | **CAPITAUX PROPRES** | | | Capital | | | **TOTAL 1** | | | **DETTES** | | | Emprunt auprès des établissements de crédit | | | **TOTAL 2** | | | **TOTAL GÉNÉRAL** | | ## Gas de synthèse 2 Fonctionnement de l'entreprise Pendant son 1er semestre d'activité, l'entreprise Top chemise a réalisé les opérations suivantes. * Achat de matière première (toile): 1100 €, réglée par chèque. * Achat de matière première (thermocollants): 640 €, à crédit aux établissements Tiss'Ain. * Achat de fournitures de bureau pour 160 € payées en espèces. * Vente de chemises pour 1 300 € réglées par chèque. * Vente de chemises pour 2 400 € réglées à crédit au client Indigo Vêtements. * Achat d'une presse (3 600 €) réglée par chèque le jour même. * Achat de timbres poste pour 60 € réglés en espèces. * Acquisition d'une piqueuse plate d'une valeur de 30 000 € par crédit bail. Paiement de la première location semestrielle: 4 000 € par chèque. * Envoyé chèque aux établissements Tiss'Ain: 500 €. * Reçu chèque des établissement Indigo Vêtements de 1 400 €. * Paiement du salaire de notre employée: 1 300 € par chèque. * Paiement des charges sociales à l'URSSAF et aux autres organismes : 600 €. * Remboursement de la première échéance de l'emprunt: 1700 € dont 400 € d'intérêts. * Vente de chemises payées au comptant par chèque : 5 000 €. **Complétez le tableau d'analyse des opérations ci-dessous :** | Opérations | Bilan | Compte de résultat | |---|---|---| | | Actif | Passif | Charges | Produits | | Achat de MP payées par chèque | Banque : - 1 100 | | Achat de matières premières : + 1 100 | | | Achat de MP à crédit | | Dette fournisseur : | | | | Achat de fournitures de bureau en espèces | Caisse: | | Achat de matières premières: | | | | | | Autres charges externes: | | | Vente de chemises réglées par chèque | Banque: | | | Vente de produits finis: | | Vente de chemises à crédit | Créance clients: | | | Vente de produits finis: | | Achat d'une presse réglée par chèque | Matériel industriel : | | | | | | Banque: | | | | | Achat de timbres postes en espèces | Caisse: | | | | | | | | Autres charges externes: | | | Location crédit-bail | Banque: | | | | | | | | Autres charges externes: | | | Règlement de la dette Tiss'Ain | Banque: | | | | | Règlement de la créance Indigo | Créance clients : | | | | | | Banque: | | | | | Paiement du salaire | Banque: | | Charges de personnel: | | | Paiement des charges sociales | Banque: | | Charges de personnel: | | | Remboursement échéance emprunt | Banque: | Emprunt: | Charge d'intérêts : | | | Vente de chemises réglées par chèque | Banque: | | | Vente de produits finis: | ## On vous informe que les stocks sont les suivants à la fin du premier semestre. * Stock de toile: 500 € * Stock de satin: 700 € * Stock de thermo point: 300 € * Stock de thermocollants: 150 € * Stock de chemises: 1000 € **Calculez les variations de stocks pour chaque poste puis vous totaliserez la variation de stock concernant les matières premières.** **Concernant les stocks d'achat:** * Si Stock initial > Stock final, il s'agit d'un déstockage. L'entreprise a puisé dans ses stocks; la variation de stock constitue une augmentation de charges. * Si Stock initial < Stock final, il s'agit d'un stockage. L'entreprise a acheté des matières qu'elle n'a pas consommées; la variation de stock constitue une diminution de charges. * Pour obtenir le signe de la variation de stock de matières premières, on réalise le calcul suivant : stock initial stock final. **Concernant les stocks de produits :** * Si Stock final > Stock final, il s'agit d'un stockage. L'entreprise a fabriqué des produits qu'elle n'a pas vendus; la variation de stock constitue un produit supplémentaire. * Si Stock final > Stock initial, il s'agit d'un déstockage. L'entreprise a vendu plus de produits qu'elle n'en a fabriqué; la variation de stock constitue diminution des produits. * Pour obtenir le signe de la variation de stock de produits finis, on réalise le calcul suivant: stock final - stock initial. **Établissez le tableau récapitulatif des comptes.** | Poste | Situation début exercice | Augmentations de l'exercice | Diminutions de l'exercice | Situation en fin d'exercice | |---|---|---|---|---| | Capital | | | | | | Emprunt | | | | | | Bâtiments | | | | | | Matériel technique | | | | | | Matériel de transport | | | | | | Matériel de bureau | | | | | | Mobilier | | | | | | Stock de toile | | Variation de stocks: | | | | Stock de satin | | Variation de stocks: | | | | Stock de thermo point | | | Variation de stocks: | | | Stock de thermocollants | | | Variation de stocks: | | | Stock de chemises | | | | | | Dettes fournisseurs | | | | | | Créances clients | | | | | | Banque | | | | | | Caisse | | | | | | Achat de matières premières | | | | | | Autres charges externes | | | | | | Charges de personnel | | | | | | Charges financières | | | | | | Vente de produits finis | | | | | ## Calculez le résultat de la période, puis dressez le bilan et le compte de résultat | Bilan au 30/06/200N | | | | |---|---|---|---| | **ACTIF** | | **PASSIF** | | | **ACTIF IMMOBILISÉ** | | **CAPITAUX PROPRES** | | | * Bâtiments | | * Capital | | | * Matériel industriel | | * Résultat | | | * Matériel de transport | | | | | * Matériel de bureau | | | | | * Mobilier | | | | | **TOTAL 1** | | **TOTAL 1** | | | **ACTIF CIRCULANT** | | **DETTES** | | | * Stocks | | * Emprunt auprès des établissements de crédit | | | * Toile | | * Fournisseurs | | | * Satin | | | | | * Thermo à points | | | | | * Thermocollants | | | | | * Chemises | | | | | * Clients | | | | | * Banque | | | | | * Caisse | | | | | **TOTAL 2** | | **TOTAL 2** | | | **TOTAL GÉNÉRAL** | | **TOTAL GÉNÉRAL** | | | Compte de résultat au 30/06/200N | | | |---|---|---| | **CHARGES** | | **PRODUITS** | | | **Charges d'exploitation** | | **Produits d'exploitation** | | | * Achat de matières premières | | * Production vendue | | | * Variation de stocks de MP | | * Production stockée | | | * Autres charges et charges externes | | | | | * Charges de personnel | | | | | **TOTAL 1** | | | | | **Charges financières** | | | | | * Charges d'intérêt | | | | | **TOTAL 2** | | | | | **Charges exceptionnelles** | | | | | **TOTAL 3** | | | | | **Bénéfice** | | **Perte** | | | **TOTAL GÉNÉRAL** | | **TOTAL GÉNÉRAL** | |