Le Bilan et Le Compte de Résultat - Partie 1 (PDF)

Axe n°4 PARTIE 1 LA COMPTABILITÉ FINANCIÈRE - -Le bilan et le compte de résultat- - Connaître le patrimoine de l'entre- prise, sa valeur. Connaître le résultat annuel de l'en- ~G...

Axe n°4 PARTIE 1 LA COMPTABILITÉ FINANCIÈRE - -Le bilan et le compte de résultat- - Connaître le patrimoine de l'entre- prise, sa valeur. Connaître le résultat annuel de l'en- ~G ~ =;. '.._ ~ " ~ ConnaU,e las b;ans possédés pa, - -. _ l'entreprise et ses dettes. Connaître les charges et les trep rise. produits de l'entreprise. Comparer les dépenses supportées par l'entreprise et les recettes pro- curées par la vente des produits et services. ----1 - L.e compte de résultat 1. 1 - PRÉSENTATION Document de synthèse retraçant l'activité de l'entreprise pendant l'exercice comptable. Il permet de déterminer le résultat de l'entreprise en regroupant les charges et les produits de l'exercice comptable. Les charges t raduisent un appauv rissement de l'entreprise: elles diminuent le résultat. Les produ its traduisent un enrichissem ent de l'entreprise: elles augmentent le résultat. Résultat= produits - charges Si p roduits > charges, il s'agit d'un bénéfice. Si charges> produits, il s' agit d'une perte. CHARGES PRODUITS Charges d'exploitation Produit s d'exploitation Achats de marchandises Vente de marchandises Achats de matières prem ières Production vendue Variations de stocks Chiffre d'affaires Autres achats et charges externes Production stockée Impôts et taxes Production immobilisée Charges de personnel Autres produits Dotation aux amortissements et provisions Autres charges Charges financières Intérêts d'emprunt Produits financiers Charges exceptionnelles Produits exceptionnels Participation des salariés aux résultats Impôts sur les bénéfices Total des charges Total des produits Bénéfices Perte TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 67  Axe n° 4 1.2 - LES CHARGES Les charges d'exploitation sont liées à l'activité courante de l'entreprise, au cycle d'exploitation de l'entreprise : elles comprennent les consommations définitives de biens, de services, les impôts, les charges de personne,!, les dotations aux amortissements et provisions qui constatent la dépréciation d'un élément d'actif. Les charges financières sont liées au financement des activités de l'entreprise: intérêts versés aux prêteurs, escomptes accordé aux clients pour règlement comptant, pertes de change. Les charges exceptionnelles correspondent à des amendes, des pénalités (clauses pénales), des dons veirsés. La participation des salariés aux résultats de l'entreprise correspond à la part des bénéfices revenant aux salariés dans les entreprises de plus de 50 salariés. 1.3 - LES PRODUITS Les produits d'exploitation sont liés à l'activité courante de l'entreprise, au cycle d'exploitation de l'entreprise : vente de marchandises, vente de produits fabriqués, prestations de services, production d'immobilisation pour les propres besoins de l'entreprise. Les produits financiers représentent les revenus générés par les prêts accordés par l'entreprise, par s;es placements financiers. Les produits exceptionnels correspondent à des dons reçus, des subventions exceptionnelles, des cessions d'immobili- sations. ~-2 - Le bilan 2.1 - PRÉSENTATION Document de synthèse décrivant la situation du patrimoine de l'entreprise à la clôture de l'exercice. ACTIF PASSIF Actif immobilisé Capitaux propres Immobilisations incorporelles Capital Brevets, licences Réserves Fonds commercial Résultat de l'exercice Immobilisations corporelles Terrains Constructions Matériels Immobilisations financières Participations et titres immobilisés Prêts Actif circulant Dettes Stocks Emprunts auprès des établissements dre Matières premières crédit En-cours Dettes fournisseurs Produits Dettes fiscales et sociales Marchandises Autres dettes Créances Valeurs mobilières de placement Disponibilités Banque Caisse TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL ACTIF = PASSIF 68  Axe n° 4 2.2-ACTIF ACTIF: biens et droits possédés par l'entreprise. Ils sont classés suivant leur fonction économique : - Actif immobilisé : biens et droits destinés à servir durablement à l'activité de l'entreprise. Les brevets constituent les innovations protégées et les licences sont des droits d'utilisation de brevets. Le fonds de commerce est constitué d'éléments incorporels permettant d'exploiter un fonds de commerce : clientèle, achalandage, nom, enseigne. Les titres possédés par l'entreprise figurent dans l'actif immobilisé s'ils sont conservés à long terme ; dans le cas contraire ils figurent dans l'actif circulant (valeurs mobilières de placement). - Actif circulant: biens et droits destinés à se renouveler rapidement lors du cycle d'exploitation. Stocks : montant des stocks de matières premières et de produits. Créances : sommes dues par les clients. Valeurs mobilières de placement: titres acquis à but spéculatif, conservés à court terme. Disponibilités : sommes disponibles dans la caisse ou sur un compte bancaire ou postal. 2.3 - PASSIF PASSIF : ressources ayant permis d'acquérir les biens de l'actif. Elles sont classées en deux rubriques : - capitaux propres: ressources propres de l'entreprise, capital : apports des propriétaires de l'entreprise, réserves : parts cumulées des bénéfices laissée à la disposition de l'entreprise, résultat: bénéfice ou perte de l'exercice. - dettes: montants dus à des tiers, auprès des établissements de crédits : emprunts, envers :. les fournisseurs : dettes sur achats de biens et services,. les salariés : salaires dus,. les organismes sociaux : cotisations sociales dues,. les administrations fiscales: impôts dus. 69  Axe n°4 0 A,pplication:1 Le compte de résultat Les soldes des comptes de l'entreprise DUVERGER se présentent comme suit fin décembre. Comptes de charges et de produits Soldes - Achats de marchandises 121000 - Ventes de marchandises 184 000 - Pénalités, amendes fiscales 700 - Revenus des valeurs mobilières de placement 1000 - Rémunération du personnel 36 000 - Charges de Sécurité sociale 18 200 - Achats matières premières 140 000 - Ventes produits finis 210 000 - Taxe professionnelle 14 000 - Intérêts des emprunts et dettes 12 000 - Frais postaux et de télécommwücation 6 000 - Charges exceptionnelles diverses 1600 - Produits exceptionnels sur opérations de gestion 600 Établissez le tableau des comptes de résultat de l'entreprise.......................................................................................................................................................................................................................................................................... ,...,.......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... Compte de résultat CHARGES MONTANT PRODUITS ~,ONTANT CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION I -Total des charges d'exploitation I - Total des produits d'exploitation CHARGES FINANCIÈRES PRODUITS FINANCIERS II - Total des charges financières II - Total des produits financiers CHARGES EXCEPTIONNELLES PRODUITS EXCEPTIONNELS III - Total des charges exceptionnelles III - Total des produits exceptionnels T OTAL DES CHARGES I + Il + III TOTAL DES PRODUITS I + Il + III RÉSULTAT RÉSULTAT TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 70  Axe n°4 Stock final, il s'agit d'un déstockage. L'entreprise a puisé dans ses stocks ; la variation de stock constitue une augmentation de charges. - Si Stock initial < Stock final, il s'agit d'un stockage. L'entreprise a acheté des matières qu'elle n':a pas consom- mées; la variation de stock constitue une diminution de charges. c:> Pour obtenir le signe de la variation de stock de matières premières, on réalise le calcul suivant : stock initial - stock final. Concernant les stocks de produits : - Si Stock final> Stock final, il s'agit d'un stockage. L'entreprise a fabriqué des produits qu'elle n'a pas vendus; la variation de stock constitue un produit supplémentaire. - Si Stock final> Stock initial, il s'agit d'un déstockage. L'entreprise a vendu plus de produits qu'elle n'en a fabri- qué; la variation de stock constitue diminution des produits. c:> Pour obtenir le signe de la variation de stock de produits finis, on réalise le calcul suivant : stock final - stock initial. 74  Axe n°4 Établissez le tableau récapitulatif des comptes. Situation Augmentations Diminutions Situation en fin Poste début exercice de l'exercice de l'exercice d'exercice Capital Emprunt Bâtiments M atériel technique Matériel de transport Matériel de bureau Mobilier Va riatio n de stocks: Stock de toile Variation de stocks : Stock de satin Variation de stocks : Stock de t hermo point Variation de stocks : Stock de t hermocollants Variation de stocks : Stock de chemises Dettes fournisseurs Créances clients Banque Caisse Achat de mati ères pre- m ières Autres charges externes Charges de personnel Charges fi nancières Vente de produits finis 75  Axe n°4 Calculez le résultat de la période, puis dressez le bilan et le compte de résultat Bilan au 30/06/200N ACTIF PASSIF ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES Bâtiments Capital Matériel industriel Résultat Matériel de transport Matériel de bureau Mobilier TOTAL 1 230 160 TOTAL 1 ACTIF CIRCULANT DETTES Stocks Emprunt auprès Toile des établissements de crédit Satin Fournisseurs Thermo à points Thermocollants Chemises Clients Banque Caisse TOTAL2 TOTAL2 TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL Compte de résultat au 30/06/200N CHARGES PRODUITS Charges d'exploitation Produits d'exploitation Achat de matières premières Production vendue Variation de stocks de MP Production stockée Autres charges et charges externes Charges de personnel TOTAL 1 TOTAL 1 Charges financières Produits financiers Charges d'intérêt TOTAL2 TOTAL2 Charges exceptionnelles Produits exceptionnels TOTAL 3 TOTAL3 Bénéfice Perte TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 76