Le bilan et le compte de résultat PDF

PARTIE 1 LA COMPTABILITE FINANCIERE --Le bilan et le compte d résultat-- Connaître le patrimoine de l'entre­ Connaître les biens possédés par prise, sa valeur....

PARTIE 1 LA COMPTABILITE FINANCIERE --Le bilan et le compte d résultat-- Connaître le patrimoine de l'entre­ Connaître les biens possédés par prise, sa valeur. l'entreprise et ses dettes. Connaître le résultat annuel de l'en­ Connaître les c harges et les treprise. produits de l'entreprise. Comparer les dépenses supportées par l'entreprise et les recettes pro­ curées par la vente des produits et services. --1 - Le compte de césultat 1.1 - PRÉSENTATION Document de synthèse retraçant l'activité de l'entreprise pendant l'exercice comptable. Il permet de déterminer le résultat de l'entreprise en regroupant les charges et les produits de l'exercice comptable. Les charges traduisent un appauvrissement de l'entreprise : elles diminuent le résultat. Les produits traduisent un enrichissement de l'entreprise: elles augmentent le résultat. Résultat = produits - charges Si produits> charges, il s'agit d'un bénéfice. Si charges> produits, il s'agit d'une perte. CHARGES PRODUITS Charges d'exploitation Produits d'exploitation Achats de marchandises Vente de marchandises Achats de matières premières Production vendue Variations de stocks Chiffre d'affaires Autres achats et charges externes Production stockée Impôts et taxes Production immobilisée Charges de personnel Autres produits Dotation aux amortissements et provisions Autres charges Charges financières Intérêts d'emprunt Produits financiers Charges exceptionnelles Produits exceptionnels Participation des salariés aux résultats Impôts sur les bénéfices Total des charges Total des produits Bénéfices Perte TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 1  1.2 - LES CHARGES Les charges d'exploitation sont liées à l'activité courante de l'entreprise, au cycle d'exploitation de l'entreprise : elles comprennent les consommations définitives de biens, de services, les impôts, les charges de personnel, les dotations aux amortissements et provisions qui constatent la dépréciation d'un élément d'actif. Les charges financières sont liées au financement des activités de l'entreprise : intérêts versés aux prêteurs, escomptes accordé aux clients pour règlement comptant, pertes de change. Les charges exceptionnelles correspondent à des amendes, des pénalités (clauses pénales), des dons versés. La participation des salariés aux résultats de l'entreprise correspond à la part des bénéfices revenant aux salariés dans les entreprises de plus de 50 salariés. 1.3 - LES PRODUITS Les produits d'exploitation sont liés à l'activité courante de l'entreprise, au cycle d'exploitation de l'entreprise : vente de marchandises, vente de produits fabriqués, prestations de services, production d'immobilisation pour les propres besoins de l'entreprise. Les produits financiers représentent les revenus générés par les prêts accordés par l'entreprise, par ses placements financiers. Les produits exceptionnels correspondent à des dons reçus, des subventions exceptionnelles, des cessions d'immobili­ sations. '--2 - Le bilan 2.1 - PRÉSENTATION Document de synthèse décrivant la situation du patrimoine de l'entreprise à la clôture de l'exercice. ACTIF PASSIF Actif immobilisé Capitaux propres Immobilisations incorporelles Capital Brevets, licences Réserves Fonds commercial Résultat de l'exercice Immobilisations corporelles Terrains Constructions Matériels Immobilisations financières Participations et titres immobilisés Prêts Actif circulant Dettes Stocks Emprunts auprès des établissements de Matières premières crédit En-cours Dettes fournisseurs Produits Dettes fiscales et sociales Marchandises Autres dettes Créances Valeurs mobilières de placement Disponibilités Banque Caisse TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL ACTIF = PASSIF 2 2.2 - ACTIF ACTIF : biens et droits possédés par l'entreprise. Ils sont classés suivant leur fonction économique: - Actif immobilisé : biens et droits destinés à servir durablement à l'activité de l'entreprise. Les brevets constituent les innovations protégées et les licences sont des droits d'utilisation de brevets. Le fonds de commerce est constitué d'éléments incorporels permettant d'exploiter un fonds de commerce : clientèle, achalandage, nom, enseigne. Les titres possédés par l'entreprise figurent dans l'actif immobilisé s'ils sont conservés à long terme ; dans le cas contraire ils figurent dans l'actif circulant (valeurs mobilières de placement). - Actif circulant: biens et droits destinés à se renouveler rapidement lors du cycle d'exploitation. Stocks: montant des stocks de matières premières et de produits. Créances : sommes dues par les clients. Valeurs mobilières de placement: titres acquis à but spéculatif, conservés à court terme. Disponibilités: sommes disponibles dans la caisse ou sur un compte bancaire ou postal. 2.3 - PASSIF PASSIF : ressources ayant permis d'acquérir les biens de l'actif. Elles sont classées en deux rubriques: - capitaux propres: ressources propres de l'entreprise, capital: apports des propriétaires de l'entreprise, réserves: parts cumulées des bénéfices laissée à la disposition de l'entreprise, résultat: bénéfice ou perte de l'exercice. - dettes: montants dus à des tiers, auprès des établissements de crédits: emprunts, envers:. les fournisseurs: dettes sur achats de biens et services,. les salariés: salaires dus,. les organismes sociaux : cotisations sociales dues,. les administrations fiscales: impôts dus. 3  pplication Le compte de résultat Les soldes des comptes de l'entreprise DUVERGER se présentent comme suit fin décembre. Comptes de charges et de produits Soldes - Achats de marchandises 121 000 - Ventes de marchandises 184 000 - Pénalités, amendes fiscales 700 - Revenus des valeurs mobilières de placement 1000 - Rémunération du personnel 36 000 - Charges de Sécurité sociale 18 200 - Achats matières premières 140 000 - Ventes produits finis 210 000 - Taxe professionnelle 14 000 - Intérêts des emprunts et dettes 12 000 - Frais postaux et de télécommunication 6 000 - Charges exceptionnelles diverses 1600 - Produits exceptionnels sur opérations de gestion 600 Établissez le tableau des comptes de résultat de l'entreprise. Compte de résultat CHARGES MONTANT PRODUITS MONTANT CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION I -Total des charges d'exploitation I - Total des produits d'exploitation CHARGES FINANCIÈRES PRODUITS FINANCIERS II - Total des charges financières II - Total des produits financiers CHARGES EXCEPTIONNELLES PRODUITS EXCEPTIONNELS III - Total des charges exceptionnelles III - Total des produits exceptionnels TOTAL DES CHARGES 1 + II + III TOTAL DES PRODUITS 1 + II + Ill RÉSULTAT RÉSULTAT TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 4  µµlii:a:tiDn 2 Le bilan Au 31 décembre de deux années consécutives, les comptes du bilan de la société BARBIER sont les suivants: COMPTES DE BILAN ANNÉEN ANNÉE N-1 Fournisseurs 150 000 300 000 Caisse 4 000 2 000 Matériel industriel 100 000 85 000 Stock de produits finis 250 000 350 000 Capital 500 000 500 000 Dettes Sécurité sociale 15 000 35 000 Clients 210 000 240 000 Banque 30 000 50 000 Fonds commercial 30 000 30 000 Résultat (bénéfice ou perte) À déterminer À déterminer Constructions 150 000 150 000 Compte chèque postal 6 000 8 000 État, TVA à décaisser 28 000 15 000 Matériel de transport 60 000 65 000 Stock de matières premières 100 000 200 000 Personnel, rémunérations dues 7000 50 000 Emprunts 300 000 400 000 Terrain 100 000 100 000 Présentez le bilan à la date du 31/12/N en laissant apparaître la situation des comptes des années Net N-1. Bilan au 31/12/N ACTIF N N-1 PASSIF N N-1 ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES TOTALl TOTALl ACTIF CIRCULANT DETTES TOTAL2 TOTAL2 TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 5 0 Gas de synthèse 1 Création d'une entreprise La SA « Top chemise » est créée le 1/01/200N. Les apports des actionnaires s'élèvent à 200 000 €. La SA réalise un emprunt de 60 000 €. Elle utilise ces fonds ainsi Acquisition d'un local.................................................. 160 000€ Acquisition de matériel piqueuse plate............................................................. 30 000€ sur jeteuse.................................................................... 2 800€ presse............................................................................ 2400€ pose bouton................................................................. 900€ table.............................................................................. 560€ Acquisition de mobilier bureaux........................................................................ 1400€ sièges........................................................................... 2 200€ étagères........................................................................ 1500€ Acquisition de matériel de bureau ordinateurs.................................................................. 12 000€ Matériel de transport (voiture)................................... 12 800 € Stocks toile............................................................................... 600€ satin.............................................................................. 500€ thermo à points........................................................... 250€ thermocollant.............................................................. 160€ Dépôt sur le compte banque....................................... 31400€ Dépôt dans la caisse..................................................... 530€ Quelles sont les ressources dont dispose l'entreprise 7 Comment ces ressources sont-elles affectées 7 Établissez le bilan de création. ACTIF PASSIF ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES Bâtiments Capital Matériel industriel Matériel de transport Matériel de bureau Mobilier TOTAL 1 TOTAL 1 ACTIF CIRCULANT DET TES Stocks Emprunt auprès des établissements Toile de crédit Satin Thermo à points Thermocollant B anque Caisse TOTAL 2 TOTAL 2 TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 6 0 Gas de s_yntbiJ e 2 Fonctionnement de l'entreprise Pendant son 1 ' semestre d'activité, l'entreprise Top chemise a réalisé les opérations suivantes. 1. Achat de matière première (toile): 1 100 €, réglée par chèque. 2. Achat de matière première (thermocollants): 640 €, à crédit aux établissements lïss'Ain. 3. Achat de fournitures de bureau pour 160 € payées en espèces. 4. Vente de chemises pour 1 300 € réglées par chèque. 5. Vente de chemises pour 2 400 € réglées à crédit au client Indigo Vêtements. 6. Achat d'une presse (3 600 €) réglée par chèque le jour même. 7. Achat de timbres poste pour 60 € réglés en espèces. 8. Acquisition d'une piqueuse plate d'une valeur de 30 000 € par crédit bail. Paiement de la première location semestrielle: 4 000 € par chèque. 9. Envoyé chèque aux établissements lïss'Ain: 500 €. 10. Reçu chèque des établissement Indigo Vêtements de 1 400 €. 11. Paiement du salaire de notre employée: 1 300 € par chèque. 12. Paiement des charges sociales à !'URSSAF et aux autres organismes: 600 €. 13. Remboursement de la première échéance de l'emprunt: 1 700 € dont 400 € d'intérêts. 14. Vente de chemises payées au comptant par chèque: 5 000 €. Complétez le tableau d'analyse des opérations ci-dessous : Bilan Compte de résultat Opérations Actif Passif Charges Produits Achat de MP payées Banque: - 1 100 Achat de matières P?r chèque premières:+ 1 100 Achat de MP à crédit Dette fournisseur: Achat de matières premières: Achat de fournitures Caisse: Autres charges de bureau en espèces externes: Vente de chemises Banque: Vente de produits réglées par chèque finis: Vente de chemises à Créance clients: Ventes de produits crédit finis: Achat d'une presse Matériel industriel: réglée par chèque Banque: Achat de timbres Caisse: Autres charges postes en espèces externes: Location crédit-bail Banque: Autres charges externes: Règlement de la dette Banque: Dette fournisseur: lïss'Ain R è glement de la Créance clients: créance Indigo Banque: Paiement du salaire Banque: Charges de personnel : Paiement des charges Banque: Charges de sociales personnel R e m b o u r s e m e n t Banque: Emprunt: Charge d'intérêts: échéance emprunt Vente de chemises Banque: Vente de produits réglées par chèque finis: 7  On vous informe que les stocks sont les suivants à la fin du premier semestre. Stock de toile : 500 € Stock de satin : 700 € Stock de thermo point: 300 € Stock de thermocollants : 150 € Stock de chemises : 1 000 € Calculez les variations de stocks pour chaque poste puis vous totaliserez la variation de stock concernant les matières premières. Concernant les stocks d'achat: - Si Stock initial > Stock final, il s'agit d'un déstockage. L'entreprise a puisé dans ses stocks; la variation de stock constitue une augmentation de charges. - Si Stock initial < Stock final, il s'agit d'un stockage. L'entreprise a acheté des matières qu'elle n'a pas consom­ mées; la variation de stock constitue une diminution de charges. ◊ Pour obtenir le signe de la variation de stock de matières premières, on réalise le calcul suivant : stock initial - stock final. Concernant les stocks de produits : - Si Stock final> Stock final, il s'agit d'un stockage. L'entreprise a fabriqué des produits qu'elle n'a pas vendus; la variation de stock constitue un produit supplémentaire. - Si Stock final > Stock initial, il s'agit d'un déstockage. L'entreprise a vendu plus de produits qu'elle n'en a fabri­ qué; la variation de stock constitue diminution des produits. ◊ Pour obtenir le signe de la variation de stock de produits finis, on réalise le calcul suivant : stock final - stock initial. 8  Établissez le tableau récapitulatif des comptes. Situation Augmentations Diminutions Situation en fin Poste début exercice de l'exercice de l'exercice d'exercice Capital Emprunt Bâtiments Matériel technique Matériel de transport Matériel de bureau Mobilier Variation de stocks: Stock de toile Variation de stocks: Stock de satin Variation de stocks: Stock de thermo point Variation de stocks: Stock de thermocollants Variation de stocks: Stock de chemises Dettes fournisseurs Créances clients Banque Caisse Achat de matières pre- mières Autres charges externes Charges de personnel Charges financières Vente de produits finis 9  Calculez le résultat de la période, puis dressez le bilan et le compte de résultat Bilan au 30/06/200N ACTIF PASSIF ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES Bâtiments Matériel industriel Capital Résultat. Matériel de transport Matériel de bureau Mobilier TOTAL 1 230 160 TOTAL 1 ACTIF CIRCULANT DETTES Stocks Emprunt auprès Toile des établissements de crédit Satin Fournisseurs Thermo à points Thermocollants Chemises Clients Banque Caisse TOTAL 2 TOTAL 2 TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL Compte de résultat au 30/06/200N CHARGES PRODUITS Charges d'exploitation Produits d'exploitation Achat de matières premières Production vendue Variation de stocks de MP Production stockée Autres charges et charges externes Charges de personnel TOTAL 1 TOTAL 1 Charges financières Produits financiers Charges d'intérêt TOTAL 2 TOTAL 2 Charges exceptionnelles Produits exceptionnels TOTAL 3 TOTAL 3 Bénéfice Perte TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 10