Retenciones del IGV - Diciembre 2023
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Questions and Answers

¿Cuál es el límite de pago por el comprador para evitar la retención?

  • S/ 800.00
  • S/ 700.00 (correct)
  • S/ 900.00
  • S/ 500.00

    • ¿Qué ocurre si los comprobantes de pago superan el monto de S/ 700.00?

  • El proveedor no podrá deducir retenciones.
  • La retención se aplica sobre cada pago. (correct)
  • La retención se aplica solo al pago total.
  • No se efectúa retención alguna.

    • ¿En qué momento debe realizarse la retención por parte del agente de retención?

  • Al final del mes en que se efectúan las operaciones.
  • Cuando se realice el pago al proveedor. (correct)
  • En el momento que se determina el IGV por pagar.
  • Al emitir la factura correspondiente.

    • ¿Cuál es la condición que debe cumplirse para que proceda la retención del IGV?

    <p>El monto del comprobante debe ser mayor a S/ 700 soles.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué puede deducir el proveedor del impuesto a pagar?

    <p>Las retenciones que le han efectuado.</p> Signup and view all the answers

    Si una empresa tiene un IGV a pagar de S/ 200 y retenciones de S/ 150, ¿cuánto pagará finalmente?

    <p>S/ 50</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué debe abrirse en la contabilidad para registrar las retenciones del IGV?

    <p>Una cuenta denominada 'IGV - Retenciones por pagar'.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es la tasa de retención del IGV vigente desde el 1 de marzo de 2014?

    <p>3%</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué sucede con el exceso de retenciones si no hay operaciones gravadas suficientes?

    <p>Se puede arrastrar a períodos siguientes.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es la tasa de retención actual del IGV establecida por R.S.N° 033-2014/SUNAT?

    <p>3%</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué procedimiento se debe seguir para declarar las retenciones efectuadas en el periodo?

    <p>Se debe utilizar el FV 626 - Agentes de Retención.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué se declara primero en el orden de aplicación cuando hay retenciones y percepciones?

    <p>Las percepciones</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué entidades designa la SUNAT para actuar como Agentes de Retención del IGV?

    <p>Agentes de retención designados por la SUNAT</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué debe hacerse para deducir el importe del IGV a pagar?

    <p>Deducir del total de los comprobantes de retención recibidos.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cómo se considera el monto pagado que excede S/ 700, aunque operativamente no supere ese límite?

    <p>Se lleva a cabo la retención sobre el total.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué tipo de cambio se debe utilizar si no hay publicación el día del pago?

    <p>El último tipo de cambio publicado.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es la finalidad del Régimen de Retenciones del IGV?

    <p>Asegurar la cobranza de una parte del IGV</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es la obligación del adquirente en relación a la retención del IGV?

    <p>Queda obligado a pagar el total que incluye los tributos.</p> Signup and view all the answers

    ¿En qué circunstancia no se aplica el régimen de retenciones del IGV?

    <p>Con proveedores que son buenos contribuyentes</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué ocurre si el monto del comprobante no supera los S/ 700 soles?

    <p>Las retenciones del IGV no proceden.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué documento regula el Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores?

    <p>R.S.N° 033-2014/SUNAT</p> Signup and view all the answers

    Desde cuándo se aplica el régimen de retenciones sobre operaciones gravadas con el IGV?

    <p>Desde el 01 de junio de 2002</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué requisito no se menciona como excluyente para la aplicación de retenciones del IGV?

    <p>Realización con proveedores locales</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué pueden hacer los proveedores en relación con los montos retenidos del IGV?

    <p>Deducir las retenciones contra el IGV a pagar</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué tipo de operaciones están excluidas de la obligación de otorgar comprobantes de pago?

    <p>Ventas y prestación de servicios que no requieran comprobantes.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es el papel del Agente de Retención en las operaciones gravadas con el IGV?

    <p>Retener parte del IGV y entregarlo al Fisco.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuándo no se retiene el pago de operaciones realizadas en la zona de Amazonia?

    <p>Cuando se consumen los bienes en la misma zona.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué deben aceptar los proveedores según las obligaciones mencionadas?

    <p>La retención que realice el Agente de Retención.</p> Signup and view all the answers

    ¿Quiénes son considerados sujetos intervinientes en relación con el IGV?

    <p>Agentes de retención y proveedores.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué tipo de comprobantes deben emitir los Agentes de Retención?

    <p>Comprobantes de retención de forma electrónica.</p> Signup and view all the answers

    Según la ley, ¿qué se debe hacer si un bien de la Amazonia es llevado fuera de la zona?

    <p>Se retiene el IGV correspondiente a la operación.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué se entiende por 'SPOT' en el contexto dado?

    <p>Una modalidad de operación financiera.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué documento es obligatorio a partir del 01/01/2018?

    <p>Comprobante de Retención Electrónico</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es uno de los requisitos que debe contener un Comprobante de Retención Electrónico?

    <p>Leyenda ‘Comprobante de retención emitido en contingencia.’</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué ocurre con las Notas de Crédito emitidas por operaciones con retención?

    <p>No se modifican los importes retenidos.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué se debe hacer si no se puede emitir el Comprobante de Retención Electrónico?

    <p>Comunicar el resumen diario del comprobante a la Administración.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cómo se trata la retención correspondiente al monto de una Nota de Crédito?

    <p>Se deduce de la retención de operaciones similares con el mismo proveedor.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué documento se debe comunicar en caso de emitir un Comprobante de Retención Físico?

    <p>Un resumen diario de dicho comprobante</p> Signup and view all the answers

    ¿Según qué norma se establece la gradualidad de las infracciones relacionadas con comprobantes de retención?

    <p>Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuándo se aplica la retención de S/ 51 en el ejemplo mencionado?

    <p>Al realizar el pago de la factura de S/ 1,700.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es el orden en el que se deducen las percepciones y retenciones al calcular el impuesto a pagar?

    <p>Las percepciones se deducen antes que cualquier retención.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es el formulario utilizado para solicitar la compensación de retenciones no aplicadas?

    <p>Formulario Virtual N° 1648.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué debe hacer un contribuyente si su solicitud de compensación no es atendida?

    <p>Deberá registrar el saldo no aplicado en el PDT 621.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es el plazo máximo para atender una solicitud de devolución de retenciones no aplicadas?

    <p>45 días hábiles.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué condiciones debe cumplir un contribuyente que es solo proveedor para solicitar la devolución de retenciones no aplicadas?

    <p>Tener un saldo de retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué pasa una vez que se aprueba la solicitud de compensación?

    <p>El saldo compensado se descuenta y no se arrastra más.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué información deben contener las declaraciones para poder solicitar la devolución de retenciones?

    <p>El saldo acumulado no aplicado de la última declaración.</p> Signup and view all the answers

    ¿Dónde se deben consignar las retenciones no aplicadas en el caso de no ser atendida la solicitud de compensación?

    <p>En el PDT 621 en la casilla 165.</p> Signup and view all the answers

    Study Notes

    Retenciones del IGV (Diciembre 2023)

    • La SUNAT es la entidad encargada de las retenciones del IGV en diciembre de 2023.
    • La tasa de retención es del 3%.
    • La base legal se fundamenta en el Código Tributario (DS N° 133-2013, Artículo 18°), la Ley del IGV (DS N° 055-99-EF, Inciso c) del artículo 10°), el Régimen de Retenciones del IGV (RS N° 037-2002/SUNAT) y el cambio de tasa de retención a 3% (RS N° 033-2014/SUNAT).

    Sistemas de Recaudación

    • Los sistemas de recaudación aplicados en el país son: Percepciones, Retenciones y Detracciones.
    • El objetivo es reducir la informalidad y la evasión.

    Régimen de Retenciones del IGV

    • El régimen de retenciones del IGV se aplica a las operaciones gravadas con el IGV, a partir del 1 de junio de 2002.
    • Los agentes de retención (designados por la SUNAT) retienen una parte del IGV correspondiente a sus proveedores.
    • Los proveedores pueden deducir los montos retenidos de su obligación de IGV o solicitar su devolución.
    • La finalidad del régimenes asegurar la cobranza de una parte del IGV de una operación ya realizada.

    Ámbito de Aplicación

    • El régimen se aplica a la venta de bienes, prestación de servicios, contratos de construcción y primera venta de inmuebles.
    • No se aplica a las operaciones exoneradas e inafectas de impuesto.

    Operaciones Excluidas

    • Las operaciones con proveedores con calidad de buenos contribuyentes, según el Decreto Legislativo N° 912, no aplican la retención.
    • Tampoco se aplica a operaciones con agentes de retención.
    • No se aplica a las boletas de venta, tíckets o cintas emitidas por máquinas registradoras, si no se permite ejercer el crédito fiscal, y la venta y prestación de servicios, donde no exista la obligación de otorgar comprobantes de pago.
    • No se aplica a las operaciones realizadas en zonas de la Amazonia (si se consumen dentro de la zona no se retiene, pero si se consumen fuera de la zona sí se retiene).
    • No se aplica al sistema SPOT.
    • No se aplica a las operaciones realizadas por unidades ejecutoras del sector público.
    • No se aplica a operaciones con agentes de percepción del IGV.

    Sujetos Intervinientes

    • Agente de Retención: Son los compradores o adquirentes de bienes muebles o inmuebles; usuarios del servicio o quienes encargan la construcción, designados por la SUNAT. Tienen la obligación de retener y entregar el IGV retenido al fisco.
    • Proveedor: Vendedor del bien mueble o inmueble, prestador del servicio o ejecutor de contratos de construcción. Recibe los pagos e incluyen el IGV en la factura.

    Obligaciones de los Sujetos Intervinientes

    • Agente de Retención: Debe emitir comprobantes de retención electrónicamente al momento del pago; diferenciar operaciones gravadas y no gravadas; abrir una cuenta contable para el IGV retenido por pagar; y declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el periodo.
    • Proveedor: Debe aceptar la retención del agente, emitir comprobantes diferenciados por las operaciones gravadas y no gravadas, abrir una subcuenta para el IGV retenido y deducir el importe del IGV a pagar del sumatorio de los comprobantes de retención.

    Tasa de la Retención (IGV)

    • La tasa de retención del IGV, hasta febrero de 2014, era del 6%, y desde el 01 de marzo de 2014 es del 3%.
    • Se aplica sobre el importe de cada pago.
    • Si la moneda es extranjera, se usa el tipo de cambio promedio ponderado publicado por la SBS.

    Monto de la Operación

    • Las retenciones del IGV no aplican a pagos menores a S/700.
    • Si el monto del pago es mayor a S/700, si bien se efectúan pagos parciales inferiores a ese monto, la retención aplica sobre el total.
    • No hay retención si el monto de los comprobantes de pago es inferior a S/700.

    Caso Práctico (Ejemplos con cálculos de retenciones)

    • Presenta ejemplos de cómo se calcula la retención del IGV en diferentes situaciones.

    Oportunidad de la Retención

    • La retención debe efectuarse en el momento en que se realice el pago, independientemente de la fecha de la operación gravada.

    ¿Cómo funciona?

    • Describe el proceso de retención del IGV, desde la venta hasta la declaración del agente.

    Aplicación de las Retenciones

    • Describe cómo el proveedor puede deducir las retenciones del IGV que le hayan aplicado.

    Orden de aplicación

    • Indica el orden en el que las percepciones y las retenciones se deducirán del impuesto a pagar.

    Compensación

    -Explica cómo las retenciones no aplicadas pueden compensarse con otras deudas tributarias.

    Devolución

    • Explica el procedimiento para solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas.

    Notas de Crédito

    • Explica cómo aplicar las notas de crédito en las retenciones.

    Notas de Débito

    • Explica cómo se aplica una nota de débito.

    Infracciones Vinculadas

    • Enumera y describe las multas por incumplimiento en las retenciones.

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