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Questions and Answers
¿Cuál es el nombre del impuesto que se aplica a la venta de arroz pilado?
¿Quiénes son los sujetos obligados del impuesto?
¿Cuándo se debe hacer el pago del IVAP?
¿Qué tipo de arroz está sujeto al pago del IVAP?
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¿Cuál es el propósito del Art. 4° de la Ley del IVAP?
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¿Qué sucede cuando se retiran bienes afectos al IVAP fuera de las instalaciones del molino?
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¿Cuál es el código arancelario para el arroz partido?
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¿Quién puede ser sujeto del IVAP?
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¿Cuál es el nombre del artículo que establece la presunción de primera venta?
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¿Qué sucede cuando se importa arroz pilado de las siguientes variedades?
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¿Qué tipo de registros debe legalizar un contribuyente para operaciones IVAP?
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¿Cómo se calcula el Impuesto a Pagar del IGV?
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¿Qué debe presentar un contribuyente sobre las operaciones gravadas y exoneradas?
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¿Qué se debe dejar constancia en la declaración jurada?
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¿Qué tipo de operaciones se encuentran gravadas por el IVAP?
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¿Cuál es el período tributario que se tiene en cuenta para presentar la declaración jurada?
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¿Qué es el Crédito Fiscal?
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¿Qué sucede si el saldo a favor del mes anterior es mayor que el IGV del mes?
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¿Qué es el Impuesto a Pagar del IGV?
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¿Qué sucede si el IGV del mes es mayor que el saldo a favor del mes anterior?
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¿Qué tipo de operaciones están gravadas con IGV y se aplican la Retención?
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¿Qué tipo de operaciones están excluidas del ámbito de aplicación de la Retención?
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¿Qué tipo de operaciones se encuentran excluidas del ámbito de aplicación de la Retención?
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¿Qué tipo de operaciones se encuentran excluidas del ámbito de aplicación de la Retención?
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¿Qué tipo de operaciones se encuentran gravadas con IGV?
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¿Qué tipo de operaciones se encuentran gravadas con IGV?
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¿Qué tipo de operaciones se encuentran gravadas con IGV?
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¿Cuándo se considera que nace la obligación tributaria en la importación de bienes?
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¿Qué productos se encuentran gravados por el Impuesto Selectivo al Consumo?
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¿Cuál es la base imponible para los juegos de azar y apuestas?
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¿Qué tipo de operaciones se encuentran gravadas por el Impuesto Selectivo al Consumo?
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¿Cuál es la base imponible para la venta de bienes a nivel de importador o productor?
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¿Qué sucede con las exportaciones en cuanto al Impuesto Selectivo al Consumo?
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¿Cuándo se considera que nace la obligación tributaria en la venta de bienes a nivel de importador o productor?
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¿Qué productos se encuentran excluidos del Impuesto Selectivo al Consumo?
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¿Cuál es la base imponible para la importación de bienes?
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¿Qué tipo de operaciones se encuentran gravadas por el Impuesto Selectivo al Consumo?
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Study Notes
De Percepción
- El agente de percepción efectúa la percepción del IGV en el momento del cobro total o parcial, en proporción al monto comprado.
- Se presume que los que adquieren bienes a los agentes de percepción son sujetos del IGV, independientemente del tipo de comprobante que se emita.
- El monto total percibido es de 11.8 soles, correspondiente a una serie de facturas emitidas por IMPRENTA FISH SAC RUC 20250611245.
Ámbito de Aplicación
- Operaciones de venta de bienes muebles gravados con el IGV, no opera en la venta exonerada o inafecta del IGV.
Oportunidad de la Percepción
- La percepción del IGV se efectúa en el momento del cobro total o parcial, en proporción al monto comprado.
Operaciones Excluidas de la Percepción
- Operaciones realizadas con consumidores finales, según Decreto Legislativo N° 973.
Regímen de Recuperación Anticipada del IGV - D.Leg. 973
- Se aplica en contratos de inversión celebrados entre la entidad de gobierno central, regional o local y el solicitante, persona natural o jurídica.
- El solicitante es el titular de un proyecto en etapa pre-operativa.
Impuesto Selectivo al Consumo
- Cálculo del impuesto:
- Alícuota: 4.1%
- Bienes del sistema al valor: tasa variable según el producto
- Bienes del sistema específico: monto fijo
- Bienes del sistema al valor según precio de venta al público: resultado
- Productos gravados:
- Bebidas rehidratantes: 17%
- Agua, incluida agua mineral y gasificada: 25%
- Alcohol etílico: 20%
- Cigarros y cigarrillos: 50%
- Eventos hípicos: 2%
- Loterías, bingos, rifas y sorteos: 10%
Declaración y Pago
- Sistema especial de pago:
- Pagos a cuenta semanal: eliminados
- Pagos de regularización mensual: en el mes siguiente al período tributario que corresponda, según cronograma aprobado por la SUNAT.
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado - IVAP
- Base legal: Ley del IVAP (N° 28211 y 28309), Decreto Supremo N° 137-2004-EF y Resolución de Superintendencia N° 266-2004/SUNAT
- Operaciones afectas: importación, primera venta y retiro de bienes
- Sujetos del impuesto: agricultores, acopiadores, personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales, personas jurídicas y cualquier otro sujeto mencionado en el Art. 9 de TUO del IGV
- Presunción de primera venta: se presume realizada una primera venta de productos afectos al IVAP al retirarlos fuera de las instalaciones del molino.
Códigos de Operaciones
- 01: Venta de bienes o inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción gravadas con el IGV
- 02: Retiro de bienes gravado con el IGV
- 03: Traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país
- 04: Venta de bienes gravada con el IGV realizada a través de la Bolsa de Productos o primera venta de bienes gravada con el IVAP realizada a través de la Bolsa de Productos
- 05: Venta de bienes exoneradas del IGV
Códigos de Bienes y Servicios
- 001: Azúcar
- 003: Alcohol etílico
- 004: Recursos hidrobiológicos
- 005: Maíz amarillo duro
- 006: Algodón
- 007: Caña de azúcar
- 008: Madera
- 009: Arena y piedra
- 017: Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos
- 018: Embarcaciones pesqueras
- 019: Arrendamiento de bienes muebles
- 020: Mantenimiento y reparación de bienes muebles
- 021: Movimiento de carga
- 022: Otros servicios empresariales
- 023: Leche
- 024: Comisión mercantil
- 025: Fabricación de bienes por encargo
- 026: Servicio de transporte de personas
- 036: Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV
- 037: Minerales no metálicos
- 039: Bien inmueble gravado con IGV
- 040: Bien inmueble gravado con IGV
Regímenes de Recuperación Anticipada del IGV
- Régimen de Recuperación Anticipada del IGV - D.Leg. 973:
- Proyectos de cualquier sector de la economía pueden beneficiarse de este régimen
- El sector agrícola no requiere de montos mínimos de inversión
- La devolución del IGV no repercute en el presupuesto de las regiones, al ser un impuesto administrado por el Gobierno Nacional
- Nueva infraestructura y nuevos puestos de trabajo fomentan el desarrollo de la economía de la región o localidad
- Beneficio financiero que genera rentabilidad en los proyectos a desarrollar, pues brinda un respiro financiero a las empresas durante las etapa inicial de sus inversiones
- Régimen de Recuperación Anticipada del IGV - Ley 30296:
- Establecido de manera excepcional y temporal, este Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas, tiene como fin fomentar la adquisición, renovación o reposición de bienes de capital
Obligaciones IVAP - Libros y Registros
- Todo sujeto que realiza operaciones afectas al IVAP debe llevar un Registro de Ventas e Ingresos
- Si no tiene ello implica adquirirlo y legalizarlo
- Si además de las operaciones IVAP el contribuyente realiza operaciones afectas al IGV, se deben anotar las operaciones afectas en dos columnas independientes, donde se anotará:
- Base imponible
- Monto del impuesto
Registros IVAP - Libros y Registros del Molino
- Registro IVAP:
- Libro auxiliar que permite conocer toda la historia del arroz desde que ingresa hasta que se retira
- Tiene 2 partes: “El Registro Mensual de ingreso de bienes al molino por lotes” y el “control de Producción y Salida de bienes afectos por lotes”
- Permite controlar la aplicación del SPOT para el IVAP
- Facilita el cumplimiento de obligaciones formales
- Garantiza que el propietario del Molino y/o quien presta el servicio de pilado no sea responsable solidario
- Debe ser legalizado por Fedatario de SUNAT o a través de Notario (RS 132-2001-SUNAT)
- Registro con atraso máximo de 10 días hábiles
- Se debe emplear el formato publicado en SUNAT VIRTUAL
Sistema de Detracciones (SPOT)
- El proveedor emite comprobante de pago y guía de remisión al cliente con la constancia de depósito.
- El sistema de detracciones genera fondos para el pago de deudas tributarias, costas y gastos, tributos o multas, anticipos y pagos a cuenta, intereses, aportaciones a EsSalud y ONP, y ingresos del Tesoro Público.
Oportunidad del depósito
- Cuando el usuario es el sujeto obligado, el depósito se realiza lo que ocurra primero entre la fecha de pago (total o parcial) y el registro del comprobante de pago en el Registro de Compras.
- Cuando el prestador es el sujeto obligado, el depósito se realiza dentro del 5° día hábil siguiente de recibir el íntegro del importe de la operación.
Constancia de depósito
- Debe contener como mínimo la siguiente información:
- Número de cuenta en la que se efectúa el depósito.
- Nombre, denominación o razón social y número de RUC del titular de la cuenta.
- Fecha e importe del depósito.
- Número de RUC del sujeto obligado a efectuar el depósito.
Aplicación del SPOT a la venta de inmuebles
- La venta de inmuebles está sujeta al sistema de detracciones.
- La primera venta de inmuebles realizada por constructores está sujeta al sistema.
- La segunda o posterior transferencia de inmuebles entre empresas vinculadas, cuando el valor de venta es menor al de mercado, también está sujeta.
Sujetos obligados a efectuar el depósito
- Adquirente del bien inmueble: hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble.
- Proveedor del bien inmueble: dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.
Régimen de gradualidad
- La única infracción que cuenta con un régimen de gradualidad es la originada por incumplir el sujeto obligado con efectuar el íntegro del depósito de la detracción dentro de los plazos establecidos.
Otros regímenes del impuesto
- Régimen de retenciones: se aplica a las siguientes operaciones gravadas con IGV: venta de bienes, prestación de servicios, primera venta de inmuebles, contratos de construcción.
- Operaciones excluidas del ámbito de aplicación:
- Las realizadas con anterioridad al 1 de junio del 2002.
- Las sustentadas con liquidación de compra o póliza de adjudicación.
- Las realizadas con proveedores "buenos contribuyentes" o "agentes de retención".
- Las que se emitan “documentos autorizados”: ej, luz, agua, teléfono, boletos aéreos, cartas de porte aéreo, cargos bancarios, documentos-joint ventures petroleros, etc.
Régimen de Percepciones
- El régimen de percepciones se aplica a venta sujeta a tasa de percepción, que es el precio de venta más la tasa de percepción.
- Los sujetos de percepción son vendedores mayoristas nombrados por DGH, agentes de percepción y compradores (GRIFOS/ESTACIONES DE SERVICIO).
- Están excluidos de la percepción otros agentes de percepción, consumidores directos y consumidores finales.
Modelo de Comprobante de Percepción
- El comprobante de percepción debe contener la información del comprobante de pago, como el nombre del comprador y la fecha de emisión.
Régimen de Recuperación Anticipada del IGV
- El régimen de recuperación anticipada del IGV se aplica a contribuyentes inscritos como micro o pequeña empresa en el REMYPE, con ventas anuales no superiores a 300 UIT.
- Los requisitos para acceder a este régimen son:
- Realizar venta de bienes o servicios afectos al IGV.
- Tener estado activo y habido en RUC.
- Haber presentado DJ de IGV de los últimos 12 meses.
- Tener registros de compras y ventas electrónicos.
- Anotar comprobantes de pago en el registro de compras.
Impuesto Selectivo al Consumo
- El impuesto selectivo al consumo es un impuesto nacional indirecto de etapa única que grava las enajenaciones realizadas en el territorio nacional de ciertos productos.
- La base legal del impuesto selectivo al consumo es el T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
- El impuesto selectivo al consumo se clasifica según la cantidad de operaciones y etapas, y puede ser monofásico o plurifásico.
Sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo
- Los sujetos del impuesto selectivo al consumo son empresas vinculadas económicamente, que se definen según los siguientes supuestos:
- Fabricante que posee más del 30% del capital social de otra empresa.
- Fabricante y empresa vinculada que pertenecen en más del 30% de su capital social a una misma persona.
- Fabricante y empresa vinculada que pertenecen en más del 30% de su capital social a cónyuges entre sí o parientes hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
- Fabricante y empresa vinculada que pertenecen en más del 30% de su capital social a socios comunes.
- Productor o importador que venden a una misma empresa el 50% o más de su producción o importación durante los últimos 12 meses.
- Empresas que tengan un contrato de colaboración empresarial con contabilidad independiente.
Nacimiento de la Obligación Tributaria
- La obligación tributaria nace en la fecha en que se solicita el despacho a consumo en la importación de bienes.
- La obligación tributaria nace en la fecha en que se emite el comprobante de pago o la fecha en que se entrega el bien, lo que ocurra primero, en la venta de bienes a nivel de importador o productor.
- La obligación tributaria nace en la fecha en que se percibe el ingreso en los juegos de azar y apuestas.
Ámbito de Aplicación
- El impuesto selectivo al consumo se aplica a bienes gravados en general, como aguas minerales, bebidas con y sin alcohol, alcoholes, combustibles derivados del petróleo, cigarrillos, cigarros y tabacos.
- El impuesto selectivo al consumo se aplica a las importaciones de bienes, pero no a las exportaciones.
Cálculo del Impuesto
- La base imponible del impuesto selectivo al consumo se calcula según el sistema al valor, que es el valor CIF aduanero más derechos de importación en la importación de bienes.
- La base imponible se calcula según el valor de venta en la venta de bienes a nivel de importador o productor.
- La base imponible se calcula según el ingreso total percibido menos total de premios en los juegos de azar y apuestas.
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Description
Aprende sobre la percepción del IGV en Perú, incluyendo el agente de percepción, el monto percibido y el ámbito de aplicación de este impuesto.
