Impuesto General a las Ventas (IGV)

Impuesto General a las Ventas (IGV)

• El IGV es un impuesto que se aplica a las ventas de bienes y servicios.
• El consumidor final es quien paga el IGV al adquirir productos o servicios.

Características del IGV

• Es un impuesto al valor agregado.
• Utiliza el método del crédito fiscal.
• Se aplica un tipo de consumo para bienes de capital.

Modalidad de impuesto plurifásico no acumulativo

• El IGV es plurifásico, es decir, se aplica en varias etapas del proceso de producción y distribución de bienes y servicios.
• En cada fase, se debe pagar el impuesto correspondiente al valor añadido en esa etapa.
• El IGV no se calcula sobre el valor total del bien o servicio, sino sobre el valor añadido en esa etapa específica.
• El impuesto no es acumulativo, es decir, el impuesto pagado en una etapa se puede descontar en la siguiente etapa (crédito fiscal).

Método de crédito fiscal

• Se calcula restando el crédito fiscal del total de impuestos aplicados a sus operaciones.
• Fórmula: TOTALIDAD DE IMPUESTOS APLICADOS - IMPUESTOS QUE HAN GRAVADO LAS IMPORTACIONES Y ADQUISICIONES = IGV neto a pagar.

Período de liquidación del IGV

• El período de liquidación del IGV es mensual.

Bienes de capital

• Son activos duraderos utilizados en la producción de bienes o servicios.
• El IGV pagado en la adquisición de bienes de capital puede deducirse del IGV que el contribuyente debe pagar por sus operaciones.
• Fórmula: IGV cobrado en ventas - IGV pagado en adquisición de bien de capital como crédito fiscal = IGV neto a pagar.

Aspecto Material

• Las operaciones gravadas con el IGV incluyen la venta de bienes muebles ubicados en el país, la prestación de servicios en el país, la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, contratos de construcción ejecutados en el país y la primera venta de inmuebles que realiza el constructor.
• También se considera operación gravada la importación de bienes.
• Para que una operación esté gravada con el IGV, debe ser realizada por un sujeto que califique como contribuyente del Impuesto.

Aspecto Personal

• El sujeto activo o acreedor tributario es el Gobierno Central.
• El órgano administrador es la SUNAT.
• El sujeto pasivo o deudor tributario es el contribuyente o el responsable.
• Los contribuyentes del IGV son los sujetos que:
  • Realizan actividad empresarial
  • Importan bienes afectos (solo respecto de las importaciones)
  • Realizan de manera habitual las demás operaciones (solo respecto de estas)
• Los responsables del IGV son:
  • Los compradores de los bienes cuando el vendedor no tenga domicilio en el país
  • Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros
  • Las personas naturales, sociedades u otras personas jurídicas, instituciones y entidades públicas o privadas designadas como agentes de retención o percepción del impuesto
  • La empresa que las otras coaseguradoras designen en el caso de coaseguros
  • Los fiduciarios en el caso del fideicomiso de titulización

Aspecto Temporal y Mensurable

• El IGV se devenga en el momento en que se réalisan las operaciones gravadas.
• Aunque el IGV es un tributo de configuración instantánea, el impuesto a pagar se determina, declara y paga mensualmente.