Régimen de Retenciones en IGV
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Questions and Answers

¿Cuál es el objetivo principal de la declaración jurada de operaciones gravadas y exoneradas?

  • Calcular el saldo a favor del IGV
  • Determinar el crédito fiscal
  • Dejar constancia del impuesto mensual y del crédito fiscal (correct)
  • Presentar la información del impuesto retenido

    • ¿Qué tipo de documentos se pueden utilizar para sustentar gastos o costos para efectos tributarios?

  • Registros de ventas
  • No se permite utilizar documentos para sustentar gastos o costos
  • Facturas o tickets (correct)
  • PDT

    • ¿Qué es el registro de ventas exclusividad para IVAP?

  • Un registro para operaciones exoneradas
  • Un registro para operaciones del IVAP (correct)
  • Un registro para operaciones del IGV
  • Un registro para operaciones gravadas

    • ¿Cuál es la fórmula para calcular el saldo a favor del IGV?

    <p>IGV del mes - Saldo a favor del mes anterior</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué es el crédito fiscal?

    <p>Un descuento en el impuesto a pagar</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué es el IVAP?

    <p>Impuesto a la Venta de Arroz Pilado</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué es la declaración jurada?

    <p>Una declaración de impuesto</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es el propósito del registro de ventas?

    <p>Para legalizar el registro de ventas para el IVAP</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué es la forma F. 1688?

    <p>Un formulario para presentar la declaración jurada</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué es el impuesto a la renta?

    <p>Un impuesto que se paga por la renta generada</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué tipo de productos estaban sujetos a pagos a cuenta semanal en el sistema especial de pago?

    <p>Aguas minerales, cerveza y otros</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es el plazo para realizar pagos de regularización mensual en el sistema especial de pago?

    <p>En el mes siguiente al período tributario</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es la base imponible del IVAP?

    <p>4%</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué ley regula el IVAP?

    <p>Ley del IVAP (N° 28211 y 28309)</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué decreto supremo regula el IVAP?

    <p>Decreto Supremo N° 137-2004-EF</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué sucede cuando el importador «vende» luego de haber importado?

    <p>Se aplica el IVAP</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué Resolución de Superintendencia regula el IVAP?

    <p>Resolución de Superintendencia N° 266-2004/SUNAT</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es el tratamiento tributario para las ventas posteriores en el IVAP?

    <p>Inafectas al IGV</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué sucede cuando se retiran los bienes afectos al IVAP de las instalaciones del Molino?

    <p>Se considera una primera venta</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué artículo de la Ley del IVAP establece la base imponible?

    <p>Art. 3, inciso a)</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es el propósito de la declaración jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas?

    <p>Dejar constancia del impuesto mensual y del crédito fiscal</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué tipo de registros se consideran válidos para sustentar gastos o costos para efectos tributarios?

    <p>Ninguno de los anteriores</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué es el crédito fiscal en el contexto del IGV?

    <p>La diferencia entre el IGV del mes y el saldo a favor del mes anterior</p> Signup and view all the answers

    ¿Quiénes deben presentar la declaración jurada sobre operaciones gravadas y exoneradas?

    <p>Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes o responsables</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué es el impuesto a la venta de arroz pilado?

    <p>Un tipo de impuesto al consumo</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué es el registro de ventas?

    <p>Un registro exclusivo para operaciones IVAP</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué es el saldo a favor del IGV?

    <p>El saldo a favor del mes anterior</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué es la forma F. 1688?

    <p>Una forma para presentar la declaración jurada</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué es el impuesto a la renta?

    <p>Un tipo de impuesto directo</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es el plazo para realizar pagos de regularización mensual?

    <p>Hasta el final del mes calendario anterior</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es el objetivo principal del Registro de Ventas e Ingresos?

    <p>Cumplir con las obligaciones formales</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué tipo de documentos se deben utilizar para sustentar los datos en el Registro de Ventas e Ingresos?

    <p>F. 1688 o PDT 621 Versión 4.1</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué es el Registro IVAP?

    <p>Un libro auxiliar que permite conocer toda la historia del arroz</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué es el plazo máximo para legalizar el Registro IVAP?

    <p>10 días hábiles</p> Signup and view all the answers

    ¿Quién es el responsable solidario si no se cumple con las obligaciones formales?

    <p>El propietario del Molino</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué se debe consignar nuevamente en la sustitutoria?

    <p>Todos los datos, incluyendo aquellos que no se quieren rectificar</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué es lo que se debe anotar en dos columnas independientes en el Registro de Ventas e Ingresos?

    <p>Base imponible y monto del impuesto</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué es el objetivo principal del Registro Mensual de ingreso de bienes al moino por lotes?

    <p>Conocer toda la historia del arroz</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué es obligatorio para todos los sujetos que realizan operaciones afectas al IVAP?

    <p>Llevar un Registro de Ventas e Ingresos</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué es lo que se debe utilizar para legalizar el Registro IVAP?

    <p>Notario</p> Signup and view all the answers

    Study Notes

    Régimen de Retenciones

    • Se aplica a las siguientes operaciones gravadas con IGV:
      • Venta de bienes
      • Prestación de servicios
      • Primera venta de inmuebles
      • Contratos de construcción

    Operaciones Excluidas del Ámbito de Aplicación

    • Las operaciones realizadas con anterioridad al 1 de junio de 2002
    • Las operaciones sustentadas con liquidación de compra o póliza de adjudicación
    • Las operaciones realizadas con proveedores "buenos contribuyentes" o "agentes de retención"
    • Las operaciones por las que se emitan "documentos autorizados" (e.g., luz, agua, teléfono, boletos aéreos, cartas de porte aéreo, cargos bancarios, documentos-joint ventures petroleros)
    • Ventas y servicios en que no sea obligatorio emitir comprobante de pago (e.g., transferencias de bienes o prestación de servicios por sector público)
    • Aquellas operaciones en que sea aplicable el SPOT
    • Aquellas operaciones realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que sean "agente de retención" cuando las realicen a través de un tercero en la modalidad de encargo

    Impuesto Selectivo al Consumo

    Ámbito de Aplicación

    • La importación de bienes especificados en los Apéndices III y IV
    • La venta, en el país, por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apéndice IV
    • La venta, en el país, a nivel de productor de los bienes especificados en los Apéndices III y IV
    • Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos

    Sujetos del Impuesto

    • Sujeto activo (acreedor tributario): la Administración Tributaria – SUNAT
    • Sujeto pasivo (deudor tributario):
      • En la importación de bienes: el importador (persona natural o jurídica)
      • En la venta a nivel de importador: el importador y las empresas vinculadas económicamente al importador
      • En la venta a nivel de productor: el productor (persona natural o jurídica) y las empresas vinculadas económicamente al productor
      • En los juegos de azar y apuestas: las entidades organizadoras y titulares de autorización de juegos de azar y apuestas

    IVAP - Responsabilidad Solidaria

    • El IVAP pagado en la importación de bienes afectos puede ser utilizado por el importador como crédito y deducido del IVAP que le corresponda abonar por la primera venta en el territorio nacional
    • No se puede aplicar como crédito para otros impuestos
    • El monto pagado se resta del impuesto que corresponde por cada mes
    • Si el monto pagado en la importación es mayor al de las ventas internas, se genera un pago en exceso que puede ser aplicado en los meses siguientes hasta agotarlo

    No Obligados al Pago de IVAP

    • El sujeto del IVAP que por cualquier causa no resulte obligado al pago de dicho impuesto en un mes determinado, deberá comunicarlo en el formulario en que le corresponda efectuar la declaración-pago del IVAP, consignando "00" como monto a favor del fisco
    • Casos en que en un mes determinado no realice operaciones afectas al IVAP

    Obligaciones de los Notarios

    • El sujeto obligado a efectuar el depósito debe acreditar el pago de la detracción ante el notario.
    • En los casos que no se hubiera acreditado el integro del deposito de las ventas cuya Escritura Pública hubiese sido extendida en el mes anterior, los notarios deberán comunicar a SUNAT dentro de los primeros 5 días hábiles de cada mes.
    • La comunicación a SUNAT debe incluir los siguientes datos: apellidos y nombres, denominación o razón social y número de RUC del proveedor del inmueble, apellidos y nombres, tipo y número del documento de identidad o apellidos y nombres, denominación o razón social y número de RUC del adquirente del inmueble, tipo de comprobante de pago, importe total de la operación, modalidad de pago, número(s) de la(s) constancia(s) de depósito y número y fecha de extensión de la escritura pública.

    Infracciones y Sanciones Aplicables al Sistema (SPOT)

    • La sanción por incumplimiento es del 50% del importe no pagado.

    Régimen de Recuperación Anticipada del IGV – D.Leg. 973

    • Los requisitos para suscribir un contrato de inversión son: desarrollar una actividad económica que genere renta de tercera categoría, tener un monto de inversión no menor a $5,000,000 sin IGV, y ser un proyecto que se encuentre en etapa pre-operativa.
    • La etapa pre-operativa incluye estudios, construcción y primera exportación del bien o servicio.
    • La etapa operativa incluye la explotación del proyecto, primera transferencia del bien o servicio, y percepción de cualquier ingreso gravado con IGV.

    Impuesto Selectivo al Consumo

    • El Impuesto Selectivo al Consumo es un impuesto nacional indirecto de etapa única que grava las enajenaciones realizadas en el territorio nacional de ciertos productos.
    • La base legal es el T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), y el Reglamento de la Ley del IGV e ISC.
    • El impuesto selectivo al consumo se clasifica en impuesto monofásico o plurifásico, y se puede calcular según el sistema de valor, sistema específico o sistema de valor.

    Cálculo del Impuesto

    • La base imponible se multiplica por la tasa o monto fijo para calcular el impuesto bruto.
    • Se puede deducir el ISC que gravó la importación de los bienes o la adquisición de insumos.
    • El impuesto a pagar es el impuesto bruto menos la deducción.

    Declaración y Pago

    • El pago del impuesto selectivo al consumo se realiza a través del sistema especial de pago, que incluye pagos a cuenta semanales y pagos de regularización mensuales.

    Régimen de Recuperación Anticipada del IGV – Ley 30296

    • El régimen de recuperación anticipada del IGV se refiere a la devolución del crédito fiscal generado en las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos efectuadas por contribuyentes cuyos niveles de ventas anuales sean hasta 300 UIT y que realicen actividades productivas de bienes y servicios gravadas con el Impuesto General a las Ventas o exportaciones.
    • El crédito fiscal objeto del régimen será aquel que no hubiese sido agotado como mínimo en un periodo de tres (3) meses consecutivos siguientes a la fecha de anotación en el registro de compras.
    • Para el goce de los beneficios del régimen, los contribuyentes deberán cumplir con los requisitos que establezca el reglamento, los cuales deberán tomar en cuenta, entre otros, un periodo mínimo de permanencia en el Registro Único de Contribuyentes, así como el cumplimiento de obligaciones tributarias.
    • El régimen estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2023, siendo de aplicación a las importaciones y/o adquisiciones efectuadas durante su vigencia.

    Régimen de Retenciones

    • El régimen de retenciones se aplica a las siguientes operaciones gravadas con IGV: venta de bienes, prestación de servicios, primera venta de inmuebles, contratos de construcción.
    • Están excluidas del ámbito de aplicación del régimen de retenciones las operaciones realizadas con anterioridad al 1 de junio del 2002, aquellas sustentadas con liquidación de compra o póliza de adjudicación, y las realizadas con proveedores "buenos contribuyentes" o "agentes de retención".
    • También están excluidas las operaciones por las que se emitan “documentos autorizados”, como luz, agua, teléfono, boletos aéreos, cartas de porte aéreo, cargos bancarios, documentos-joint ventures petroleros, entre otros.
    • Están excluidas las ventas y servicios en que no sea obligatorio emitir comprobante de pago, como transferencias de bienes o prestación de servicios por sector público, y las operaciones realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que sean "agente de retención" cuando las realicen a través de un tercero en la modalidad de encargo.

    Ley del IVAP

    • El IVAP se aplica a la venta de arroz pilado, que es aquel que es descascarado y blanqueado en un molino y está listo para ser vendido y consumido.
    • El pago del IVAP se debe realizar cuando se venda el arroz en el país o se retira fuera de las instalaciones del molino.
    • La importación definitiva de arroz pilado de las siguientes variedades y partidas arancelarias también está sujeta al pago del IVAP.
    • Pueden ser sujetos del IVAP personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales, personas jurídicas y cualquier otro sujeto mencionado en el Art. 9 de TUO del IGV.
    • Se presume que se realiza una primera venta de arroz pilado cuando se retiran bienes afectos al IVAP fuera de las instalaciones del molino.

    Libros y Registros

    • Todo sujeto que realiza operaciones afectas al IVAP debe llevar un Registro de Ventas e Ingresos.
    • El Registro IVAP es un libro auxiliar que permite conocer toda la historia del arroz desde que ingresa hasta que se retira.
    • El Registro IVAP debe ser legalizado por Fedatario de SUNAT o a través de Notario (RS 132-2001-SUNAT).

    Obligaciones

    • Debe presentarse una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior.
    • La declaración debe dejar constancia del impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido.

    Régimen de Recuperación Anticipada del IGV

    • Consiste en la devolución del crédito fiscal generado en las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, efectuadas por contribuyentes que realizan actividades productivas de bienes y servicios gravadas con el Impuesto General a las Ventas o exportaciones.
    • Se aplica a microempresas y pequeñas empresas inscritas en el REMYPE.
    • El crédito fiscal objeto del régimen es aquel que no hubiese sido agotado como mínimo en un periodo de tres (3) meses consecutivos siguientes a la fecha de anotación en el registro de compras.

    Requisitos para gozar de los beneficios del régimen

    • Cumplir con los requisitos establecidos en el reglamento, que tomarán en cuenta un período mínimo de permanencia en el Registro Único de Contribuyentes y el cumplimiento de obligaciones tributarias.

    Vigencia del régimen

    • El régimen estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2023, siendo de aplicación a las importaciones y/o adquisiciones efectuadas durante su vigencia.
    • Los contribuyentes que gocen indebidamente del régimen deberán restituir el monto devuelto, más la Tasa de Interés Moratorio y el procedimiento previsto en el art. 33° del CT, sin perjuicio de las sanciones aplicables.

    Regímenes de recaudación del IGV

    • Son regímenes de intervención tributaria que constituyen pagos adelantados del IGV, con el objeto de incrementar la recaudación tributaria y a su vez incentivar la formalización.
    • Existen tres tipos de regímenes de recaudación del IGV: SPOT, Régimen de Percepciones y Régimen de Retenciones.

    Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT)

    • Consiste en que el adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema, debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio.
    • El proveedor deberá elaborar y alcanzar una proforma de venta al cliente, quien al efectuar la compra deberá detraer un porcentaje del precio total consignado en la proforma.
    • El cliente debe efectuar el depósito de dicho importe en una cuenta habilitada para tal efecto en el Banco de la Nación.
    • El Banco emite una constancia de depósito original y copias, una de las cuales se entrega al cliente y otra al proveedor.

    Otros Regímenes del Impuesto

    • Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): se aplica a empresas vinculadas económicamente, como fabricantes y empresa vinculada, empresas que pertenecen a una misma persona, cónyuges, socios comunes, etc.
    • Régimen de Registro Contable: obligación de llevar un registro de ventas e ingresos, que implica adquirir y legalizarlo.

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    Identifica las operaciones gravadas con IGV y excluidas del régimen de retenciones. Aprende sobre la retención en ventas de bienes, servicios y construcción.

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