Régimen de Retenciones en IGV

Régimen de Retenciones

• Se aplica a las siguientes operaciones gravadas con IGV:
  • Venta de bienes
  • Prestación de servicios
  • Primera venta de inmuebles
  • Contratos de construcción

Operaciones Excluidas del Ámbito de Aplicación

• Las operaciones realizadas con anterioridad al 1 de junio de 2002
• Las operaciones sustentadas con liquidación de compra o póliza de adjudicación
• Las operaciones realizadas con proveedores "buenos contribuyentes" o "agentes de retención"
• Las operaciones por las que se emitan "documentos autorizados" (e.g., luz, agua, teléfono, boletos aéreos, cartas de porte aéreo, cargos bancarios, documentos-joint ventures petroleros)
• Ventas y servicios en que no sea obligatorio emitir comprobante de pago (e.g., transferencias de bienes o prestación de servicios por sector público)
• Aquellas operaciones en que sea aplicable el SPOT
• Aquellas operaciones realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que sean "agente de retención" cuando las realicen a través de un tercero en la modalidad de encargo

Impuesto Selectivo al Consumo

Ámbito de Aplicación

• La importación de bienes especificados en los Apéndices III y IV
• La venta, en el país, por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apéndice IV
• La venta, en el país, a nivel de productor de los bienes especificados en los Apéndices III y IV
• Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos

Sujetos del Impuesto

• Sujeto activo (acreedor tributario): la Administración Tributaria – SUNAT
• Sujeto pasivo (deudor tributario):
  • En la importación de bienes: el importador (persona natural o jurídica)
  • En la venta a nivel de importador: el importador y las empresas vinculadas económicamente al importador
  • En la venta a nivel de productor: el productor (persona natural o jurídica) y las empresas vinculadas económicamente al productor
  • En los juegos de azar y apuestas: las entidades organizadoras y titulares de autorización de juegos de azar y apuestas

IVAP - Responsabilidad Solidaria

• El IVAP pagado en la importación de bienes afectos puede ser utilizado por el importador como crédito y deducido del IVAP que le corresponda abonar por la primera venta en el territorio nacional
• No se puede aplicar como crédito para otros impuestos
• El monto pagado se resta del impuesto que corresponde por cada mes
• Si el monto pagado en la importación es mayor al de las ventas internas, se genera un pago en exceso que puede ser aplicado en los meses siguientes hasta agotarlo

No Obligados al Pago de IVAP

• El sujeto del IVAP que por cualquier causa no resulte obligado al pago de dicho impuesto en un mes determinado, deberá comunicarlo en el formulario en que le corresponda efectuar la declaración-pago del IVAP, consignando "00" como monto a favor del fisco
• Casos en que en un mes determinado no realice operaciones afectas al IVAP

Obligaciones de los Notarios

• El sujeto obligado a efectuar el depósito debe acreditar el pago de la detracción ante el notario.
• En los casos que no se hubiera acreditado el integro del deposito de las ventas cuya Escritura Pública hubiese sido extendida en el mes anterior, los notarios deberán comunicar a SUNAT dentro de los primeros 5 días hábiles de cada mes.
• La comunicación a SUNAT debe incluir los siguientes datos: apellidos y nombres, denominación o razón social y número de RUC del proveedor del inmueble, apellidos y nombres, tipo y número del documento de identidad o apellidos y nombres, denominación o razón social y número de RUC del adquirente del inmueble, tipo de comprobante de pago, importe total de la operación, modalidad de pago, número(s) de la(s) constancia(s) de depósito y número y fecha de extensión de la escritura pública.

Infracciones y Sanciones Aplicables al Sistema (SPOT)

• La sanción por incumplimiento es del 50% del importe no pagado.

Régimen de Recuperación Anticipada del IGV – D.Leg. 973

• Los requisitos para suscribir un contrato de inversión son: desarrollar una actividad económica que genere renta de tercera categoría, tener un monto de inversión no menor a $5,000,000 sin IGV, y ser un proyecto que se encuentre en etapa pre-operativa.
• La etapa pre-operativa incluye estudios, construcción y primera exportación del bien o servicio.
• La etapa operativa incluye la explotación del proyecto, primera transferencia del bien o servicio, y percepción de cualquier ingreso gravado con IGV.

Impuesto Selectivo al Consumo

• El Impuesto Selectivo al Consumo es un impuesto nacional indirecto de etapa única que grava las enajenaciones realizadas en el territorio nacional de ciertos productos.
• La base legal es el T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), y el Reglamento de la Ley del IGV e ISC.
• El impuesto selectivo al consumo se clasifica en impuesto monofásico o plurifásico, y se puede calcular según el sistema de valor, sistema específico o sistema de valor.

Cálculo del Impuesto

• La base imponible se multiplica por la tasa o monto fijo para calcular el impuesto bruto.
• Se puede deducir el ISC que gravó la importación de los bienes o la adquisición de insumos.
• El impuesto a pagar es el impuesto bruto menos la deducción.

Declaración y Pago

• El pago del impuesto selectivo al consumo se realiza a través del sistema especial de pago, que incluye pagos a cuenta semanales y pagos de regularización mensuales.

Régimen de Recuperación Anticipada del IGV – Ley 30296

• El régimen de recuperación anticipada del IGV se refiere a la devolución del crédito fiscal generado en las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos efectuadas por contribuyentes cuyos niveles de ventas anuales sean hasta 300 UIT y que realicen actividades productivas de bienes y servicios gravadas con el Impuesto General a las Ventas o exportaciones.
• El crédito fiscal objeto del régimen será aquel que no hubiese sido agotado como mínimo en un periodo de tres (3) meses consecutivos siguientes a la fecha de anotación en el registro de compras.
• Para el goce de los beneficios del régimen, los contribuyentes deberán cumplir con los requisitos que establezca el reglamento, los cuales deberán tomar en cuenta, entre otros, un periodo mínimo de permanencia en el Registro Único de Contribuyentes, así como el cumplimiento de obligaciones tributarias.
• El régimen estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2023, siendo de aplicación a las importaciones y/o adquisiciones efectuadas durante su vigencia.

Régimen de Retenciones

• El régimen de retenciones se aplica a las siguientes operaciones gravadas con IGV: venta de bienes, prestación de servicios, primera venta de inmuebles, contratos de construcción.
• Están excluidas del ámbito de aplicación del régimen de retenciones las operaciones realizadas con anterioridad al 1 de junio del 2002, aquellas sustentadas con liquidación de compra o póliza de adjudicación, y las realizadas con proveedores "buenos contribuyentes" o "agentes de retención".
• También están excluidas las operaciones por las que se emitan “documentos autorizados”, como luz, agua, teléfono, boletos aéreos, cartas de porte aéreo, cargos bancarios, documentos-joint ventures petroleros, entre otros.
• Están excluidas las ventas y servicios en que no sea obligatorio emitir comprobante de pago, como transferencias de bienes o prestación de servicios por sector público, y las operaciones realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que sean "agente de retención" cuando las realicen a través de un tercero en la modalidad de encargo.

Ley del IVAP

• El IVAP se aplica a la venta de arroz pilado, que es aquel que es descascarado y blanqueado en un molino y está listo para ser vendido y consumido.
• El pago del IVAP se debe realizar cuando se venda el arroz en el país o se retira fuera de las instalaciones del molino.
• La importación definitiva de arroz pilado de las siguientes variedades y partidas arancelarias también está sujeta al pago del IVAP.
• Pueden ser sujetos del IVAP personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales, personas jurídicas y cualquier otro sujeto mencionado en el Art. 9 de TUO del IGV.
• Se presume que se realiza una primera venta de arroz pilado cuando se retiran bienes afectos al IVAP fuera de las instalaciones del molino.

Libros y Registros

• Todo sujeto que realiza operaciones afectas al IVAP debe llevar un Registro de Ventas e Ingresos.
• El Registro IVAP es un libro auxiliar que permite conocer toda la historia del arroz desde que ingresa hasta que se retira.
• El Registro IVAP debe ser legalizado por Fedatario de SUNAT o a través de Notario (RS 132-2001-SUNAT).

Obligaciones

• Debe presentarse una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior.
• La declaración debe dejar constancia del impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido.

Régimen de Recuperación Anticipada del IGV

• Consiste en la devolución del crédito fiscal generado en las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, efectuadas por contribuyentes que realizan actividades productivas de bienes y servicios gravadas con el Impuesto General a las Ventas o exportaciones.
• Se aplica a microempresas y pequeñas empresas inscritas en el REMYPE.
• El crédito fiscal objeto del régimen es aquel que no hubiese sido agotado como mínimo en un periodo de tres (3) meses consecutivos siguientes a la fecha de anotación en el registro de compras.

Requisitos para gozar de los beneficios del régimen

• Cumplir con los requisitos establecidos en el reglamento, que tomarán en cuenta un período mínimo de permanencia en el Registro Único de Contribuyentes y el cumplimiento de obligaciones tributarias.

Vigencia del régimen

• El régimen estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2023, siendo de aplicación a las importaciones y/o adquisiciones efectuadas durante su vigencia.
• Los contribuyentes que gocen indebidamente del régimen deberán restituir el monto devuelto, más la Tasa de Interés Moratorio y el procedimiento previsto en el art. 33° del CT, sin perjuicio de las sanciones aplicables.

Regímenes de recaudación del IGV

• Son regímenes de intervención tributaria que constituyen pagos adelantados del IGV, con el objeto de incrementar la recaudación tributaria y a su vez incentivar la formalización.
• Existen tres tipos de regímenes de recaudación del IGV: SPOT, Régimen de Percepciones y Régimen de Retenciones.

Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT)

• Consiste en que el adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema, debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio.
• El proveedor deberá elaborar y alcanzar una proforma de venta al cliente, quien al efectuar la compra deberá detraer un porcentaje del precio total consignado en la proforma.
• El cliente debe efectuar el depósito de dicho importe en una cuenta habilitada para tal efecto en el Banco de la Nación.
• El Banco emite una constancia de depósito original y copias, una de las cuales se entrega al cliente y otra al proveedor.

Otros Regímenes del Impuesto

• Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): se aplica a empresas vinculadas económicamente, como fabricantes y empresa vinculada, empresas que pertenecen a una misma persona, cónyuges, socios comunes, etc.
• Régimen de Registro Contable: obligación de llevar un registro de ventas e ingresos, que implica adquirir y legalizarlo.