Sesión 24: Contabilidad y Finanzas - USAT

CONTABILIDAD Y FINANZAS SESIÓN 24: FINALIDAD DE SUNAT – CLASIFICACIÓN DE IMPUESTOS DEL GOBIERNO CENTRAL Mg. CPCC Karhy Estela Cipriano Urtecho [email protected] www.usat.edu.pe www.usat.edu.pe SESIÓN 24:...

CONTABILIDAD Y FINANZAS SESIÓN 24: FINALIDAD DE SUNAT – CLASIFICACIÓN DE IMPUESTOS DEL GOBIERNO CENTRAL Mg. CPCC Karhy Estela Cipriano Urtecho [email protected] www.usat.edu.pe www.usat.edu.pe SESIÓN 24: FINALIDAD DE SUNAT – CLASIFICACIÓN DE IMPUESTOS DEL GOBIERNO CENTRAL Objetivo: El alumno deberá analizar acerca de las funciones de SUNAT y su clasificación de los impuestos del gobierno central y local. Actividades: Introducción (10”) Asistencia Repaso de la clase anterior Desarrollo (100”) Conocer acerca de las funciones de SUNAT y su clasificación establecida. Aplicar ejemplos de los diferentes impuestos del gobierno central con la participación activa del alumno. Cierre (10”) Indicar las conclusiones de la clase. www.usat.edu.pe  CONTENIDO Definición , importancia y finalidad de SUNAT El código tributario Impuestos del gobierno central Conclusiones Bibliografía 3 www.usat.edu.pe  ¿Qué es SUNAT? La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) es una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de derecho público, patrimonio propio y autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y financiera. 4 www.usat.edu.pe  Finalidad de SUNAT La SUNAT tiene como finalidad primordial administrar los tributos del gobierno nacional y los conceptos tributarios y no tributarios que se le encarguen por Ley o de acuerdo a los convenios interinstitucionales que se celebren, proporcionando los recursos requeridos para la solvencia fiscal y la estabilidad macroeconómica; asegurando la correcta aplicación de la normatividad que regula la materia y combatiendo los delitos tributarios y aduaneros conforme a sus atribuciones. 5 www.usat.edu.pe  Funciones y Atribuciones de SUNAT Administrar los tributos internos del Gobierno Nacional, así como los conceptos tributarios y no tributarios cuya administración o recaudación se le encargue por Ley o Convenio Interinstitucional. Expedir, dentro del ámbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes. 6 www.usat.edu.pe  Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la reglamentación de las normas tributarias, aduaneras y otras de su competencia. Dictar normas en materia de organización y gestión interna en el ámbito de su competencia. Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o aduanera, de acuerdo con la Ley. Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel nacional. 7 www.usat.edu.pe  ¿Qué es el Código Tributario Peruano? El Concepto de Código Tributario, es el conjunto de las disposiciones y normas encargadas de regular la materia tributaria en general que rige en el país. En el ordenamiento jurídico del Perú, han existido hasta cuatro Códigos Tributarios peruanos hasta la fecha. Este tipo de Código se encarga de regir las relaciones jurídicas originadas por los tributos. 8 www.usat.edu.pe  ¿Qué entiende por tributo? Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas: Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta. 9 www.usat.edu.pe  Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO. Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos. La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines específicos. 10 www.usat.edu.pe  Administración de Tributos La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT Administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Especial a la Minería, Régimen Único Simplificado y los derechos arancelarios derivados de la importación de bienes. Mediante la Ley N° 27334 se amplió las funciones de la SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT también administra otros conceptos no tributarios como las Regalías Mineras y el Gravamen Especial a la Minería. 11 www.usat.edu.pe  TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL Impuestos: Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Arancelarios Régimen Único Simplificado Impuesto a las Transacciones Financiera Impuesto Temporal a los Activos Netos 12 www.usat.edu.pe  CLASES DE IMPUESTOS DEL GOBIERNO CENTRAL Ingresos Tributarios del Gobierno Central: están conformados por los tributos internos y aduaneros recaudados por SUNAT, excluidas las Contribuciones Sociales. La participación de estos ingresos respecto al PBI, se denomina presión tributaria. Impuestos a los ingresos: comprende la recaudación por conceptos de pagos a cuenta y regularización del impuesto a la renta, que grava rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, las ganancias de capital, otros ingresos que provengan de terceros y rentas imputadas de acuerdo a su normativa. 13 www.usat.edu.pe  Impuesto general a las ventas: Impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importación de bienes muebles, prestación o utilización de servicio en el país, contratos de construcción, entre otros. Impuesto selectivo al consumo: Es el impuesto que se aplica solo a la de producción o importación de determinados productos como combustibles, cigarrillos, licores, cervezas, juegos, entre otros. 14 www.usat.edu.pe  Otros ingresos tributarios: Comprende al impuesto a las transacciones financieras, impuesto temporal a los activos netos (ITAN), multas y sanciones, entre otros. Impuestos a las importaciones (derechos arancelarios): Son los derechos aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas. Devoluciones: Conformadas por aquellas por cheque y Notas de Crédito Negociables. Comprende las devoluciones por exportación y las devoluciones del Régimen de Recuperación Anticipada del IGV. 15 www.usat.edu.pe  Ingresos No Tributarios del Gobierno Central Comprende los ingresos provenientes de la explotación de recursos naturales (regalías, gravamen minero), recursos directamente recaudados, utilidades del Banco de la Nación, BCRP, intereses del Tesoro Público, entre otros. 16 www.usat.edu.pe  Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año. 17 www.usat.edu.pe  Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) El Impuesto grava algunas de las operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el Decreto Legislativo N° 939 y modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004. 18 www.usat.edu.pe  Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la SUNAT la administración de las citadas aportaciones, manteniéndose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP). Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al pago de la regalía minera. Se modificó mediante la Ley Nº 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011. 19 www.usat.edu.pe  CONCLUSIONES El sistema tributario nacional está diseñado para dar a conocer los diferentes tipos de impuestos aplicados a cada gobierno en nuestro país. A la SUNAT le corresponde participar en el combate contra la minería ilegal así como del narcotráfico, a través del control y fiscalización del ingreso, permanencia, transporte o traslado y salida de los productos de la actividad minera. SUNAT debe proveer a los administrados los servicios que les faciliten el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y aduaneras. 20 www.usat.edu.pe  BIBLIOGRAFÍA http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas- menu/impuesto-a-la-renta-empresas/regimen- general-del-impuesto-a-la-renta-empresas/calculo- mensual-del-impuesto-a-la-renta-empresas http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas- menu/nuevo-regimen-unico-simplificado-nuevo-rus http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas- menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas- de-segunda-categoria-personas/rentas-de-segunda- categoria-por-venta-de-inmuebles-personas 21 www.usat.edu.pe  Karhy Estela Cipriano Urtecho [email protected] http://www.facebook.com/usat.peru https://twitter.com/usatenlinea https://www.youtube.com/user/tvusat https://plus.google.com/+usateduperu 22 www.usat.edu.pe