Dokumentacja rewizyjna PDF

Dokumentacja rewizyjna  Celem tworzenia dokumentacji rewizyjnej jest: uzasadnienie sprawozdania z badania sprawozdania finansowego zawierającego opinie z badania umożliwienie innemu biegłemu rewidentowi, niebiorącemu udziału w badaniu, prześledzenie...

Dokumentacja rewizyjna  Celem tworzenia dokumentacji rewizyjnej jest: uzasadnienie sprawozdania z badania sprawozdania finansowego zawierającego opinie z badania umożliwienie innemu biegłemu rewidentowi, niebiorącemu udziału w badaniu, prześledzenie jego przebiegu i znalezienia uzasadnienia dla opinii wyrażonej o badanym sprawozdaniu finansowym.  Na dokumentację rewizyjną składają się: wyszczególnienie warunków badania i dodatkowych zadań wynikających z umowy o badanie, egzemplarz sprawozdania finansowego i ewentualnie sprawozdania z działalności jednostki, (wersja przed badaniem + wersja po zbadaniu przez biegłego) jeżeli różnią się między sobą wykaz zmian, np. w formie polecenia księgowania (PK) kopia sprawozdania z badania sprawozdania finansowego plan i program badania wraz z oceną ryzyka badania, wyznaczenie granicy istotności oświadczenia kierownika badanej jednostki, jak np. o:  kompletnym i prawidłowym ujęciu w księgach rachunkowych i sprawozdaniu finansowym wszystkich zdarzeń gospodarczych dotyczących badanego okresu,  ujawnieniu zobowiązań warunkowych,  powiadomieniu o istotnych zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym,  Na dokumentację rewizyjną składają się: kopia ewentualnego pisma powiadamiającego kierownictwo jednostki lub jej organy nadzorcze o stwierdzonych nadużyciach lub dużym prawdopodobieństwie ich popełnienia bądź naruszeniach prawa kopię ewentualnego pisma skierowanego do kierownika jednostki na temat stwierdzonych w toku badania niedociągnięć oraz sposobów ich usunięcia dokumentacja robocza  Co to jest dokumentacja robocza? Dokumenty stanowiące dowody badania, a więc utrwalające sposób, przebieg i wyniki badania oraz inne czynności wykonane przez biegłego rewidenta Dokumentacja robocza obejmuje w szczególności: informacje o branży oraz środowisku prawnym i gospodarczym, informacje o statusie prawnym i organizacji badanej jednostki, wyciągi lub kopie ważnych dokumentów prawnych, umów, itp. dowody rozpoznania przez biegłego rewidenta systemu księgowości, dowody przeprowadzonej przez biegłego rewidenta analizy sprawności działania systemu kontroli wewnętrznej jednostki, wyniki analizy wiarygodności operacji i sald oraz znaczących wskaźników i trendów Dokumentacja robocza obejmuje w szczególności: dokumentację informującą o rodzaju, zakresie, terminach i wynikach przeprowadzonych badań, w tym obserwacji spisu z natury, wykorzystane ustalenia kontroli zewnętrznej i rewizji wewnętrznej, rzeczoznawców lub biegłych rewidentów działających w imieniu innych podmiotów uprawnionych, kopie pism lub notatki dotyczące zagadnień omawianych z badaną jednostką, ustalenia biegłego rewidenta dotyczące istotnych zagadnień badania.  Dowody badania Wiarygodność dowodów badania zależy od: źródła ich pochodzenia rodzaju  Które dowody badania są bardziej wiarygodne? 1. pochodzący spoza jednostki (np. bank) czy z jednostki badanej (np. dział finansowy) 2. pochodzący spoza jednostki (np. bank) otrzymany bezpośrednio przez biegłego rewidenta czy za pośrednictwem badanego przedsiębiorstwa 3. dowody badania sporządzone przez biegłego rewidenta czy przez pracowników badanego przedsiębiorstwa 4. pisemny czy ustna informacja  Wymień dokumenty księgowe, z jakich będzie korzystał biegły badając poszczególne obszary – praca w grupach (Online-samodzielna) 1. Grupa 1 – środki trwałe (5), fundusze specjalne (2) 2. Grupa 2 – zapasy (5), kapitał zapasowy (1), koszty finansowe (1) 3. Grupa 3 – obrót pieniężny (4), przychody ze sprzedaży (3) 4. Grupa 4 – rozrachunki z tytułu dostaw i usług (3), rezerwy z tytułu odpraw emerytalnych i rentowych i nagród jubileuszowych (2), kapitał podstawowy (2) 5. Grupa 5 – koszty działalności operacyjnej (2), rezerwy z tytułu strat pewnych lub prawdopodobnych (2), pozostałe przychody operacyjne (2), RMK (1) 6. Grupa 6 - rozrachunki publiczno-prawne (3), pozostałe koszty operacyjne (2), zobowiązania z tytułu kredytów (2) W sprawozdaniu z badania należy zamieścić: opinię, czy badane sprawozdanie finansowe zostało sporządzone na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych; uzasadnienie wydania opinii z zastrzeżeniami, wydania opinii negatywnej albo odmowy wydania opinii przez biegłego rewidenta, wraz z opisem skutków zniekształceń będących powodem wydania takiej opinii albo odmowy jej wydania; informację o niedopełnieniu przez badaną jednostkę, do dnia sporządzenia sprawozdania z badania, obowiązku złożenia do właściwego rejestru sądowego, a w stosownych przypadkach także do ogłoszenia sprawozdania finansowego za rok lub lata poprzedzające rok obrotowy; informację o stwierdzonym podczas badania istotnym naruszeniu prawa, statutu lub umowy spółki mającym wpływ na sprawozdanie finansowe; Opinia o zbadanym sprawozdaniu finansowym może być wyrażona jako: opinia bez zastrzeżeń opinia z zastrzeżeniem lub zastrzeżeniami - niepodważająca ogólnej, pozytywnej oceny sprawozdania, opinia negatywna Może również nastąpić odmowa wyrażenia opinii.  Możliwe powody zastrzeżeń Źródło: www.ksiegowosc.infor.pl Wzór sprawozdania – KIBR Przykład sprawozdania z badania dla Grupy Żywiec S.A. Przeczytaj artykuł zamieszczony w eduportalu/ teams – „Determinanty zastrzeżeń …” i na jego podstawie wypisz 5 przykładów powodów zastrzeżeń do sprawozdań finansowych wyrażonych przez biegłych rewidentów. Zadanie obowiązkowe  Zadanie dla chętnych na 3 punkty Poszukaj sprawozdań z badania sprawozdań finansowych dowolnych 3 spółek zawierających opinię z zastrzeżeniami lub zawierających opinię negatywną. Na podstawie tekstu opinii biegłego rewidenta uzupełnij tabelę według poniższego wzoru. Sprawozdania biegłych rewidentów mają dotyczyć badania sprawozdań za lata 2019 lub 2020 lub 2021, nie wcześniejsze. Nazwa Okres objęty Firma Powód spółki sprawozdaniem audytorska zastrzeżeń finansowym