Dokumentacja Rewizyjna i Robocza

Dokumentacja Rewizyjna

• Celem tworzenia dokumentacji rewizyjnej jest umożliwienie innemu biegłemu rewidentowi prześledzenie przebiegu badania i znalezienie uzasadnienia dla opinii dotyczącej badania.
• Dokumentacja rewizyjna składa się z: wyszczególnienia warunków badania i dodatkowych zadań, egzemplarza sprawozdania finansowego jednostki (wersja przed badaniem i po badaniu), wykazu zmian, kopii sprawozdania z badania sprawozdania finansowego, planu i programu badania, oceny ryzyka badania, oświadczeń kierownika badanej jednostki.
• Dokumentacja rewizyjna zawiera również kopię ewentualnych pism powiadamiających o stwierdzonych nadużyciach lub naruszeniach prawa, kopię pism skierowanych do kierownika jednostki o stwierdzonych niedociągnięciach i sposoby ich usunięcia, dokumentację roboczą.

Dokumentacja Robocza

• Dokumentacja robocza zawiera informacje o branży, środowisku prawnym i gospodarczym, statusie prawnym i organizacji badanej jednostki, wyciągi lub kopie dokumentów prawnych, umów, dowody rozpoznania systemu księgowości, dowody analizy sprawności działania systemu kontroli wewnętrznej, wyniki analizy wiarygodności operacji i sald oraz znaczących wskaźników i trendów.
• Dokumentacja robocza zawiera również dokumentację informującą o rodzaju, zakresie, terminach i wynikach przeprowadzonych badań, wykorzystywane ustalenia kontroli zewnętrznej i rewizji wewnętrznej, kopie pism lub notatki dotyczące omawianych zagadnień, ustalenia biegłego rewidenta dotyczące istotnych zagadnień badania.

Dowody Badania

• Wiarygodność dowodów badania zależy od źródła ich pochodzenia i rodzaju.
• Bardziej wiarygodne są dowody pochodzące spoza jednostki (np. bank), otrzymane bezpośrednio przez biegłego rewidenta oraz sporządzone przez biegłego rewidenta.

Dokumenty Księgowe

• Biegły rewidujący środki trwałe i fundusze specjalne korzysta z dokumentów księgowych takich jak: akt notarialny, umowa kupna-sprzedaży, protokół odbioru, dowód zakupu, umowa dzierżawy lub najmu.
• Biegły rewidujący zapasy, kapitał zapasowy i koszty finansowe korzysta z dokumentów takich jak: faktura zakupu, karta magazynu, karta magazynowa, umowa z bankiem, wyciąg bankowy.
• Biegły rewidujący obrót pieniężny i przychody ze sprzedaży korzysta z dokumentów takich jak: faktura sprzedaży, rachunek bankowy, umowa o dostawy towarów, umowa o świadczenie usług, odpis z księgi przychodów i rozchodów.
• Biegły rewidujący rozrachunki z tytułu dostaw i usług, rezerwy z tytułu odpraw emerytalnych i rentowych i nagród jubileuszowych, kapitał podstawowy korzysta z dokumentów takich jak: faktura zakupu, faktura sprzedaży, umowa o pracę, umowa kredytowa, protokół aktu założycielskiego.
• Biegły rewidujący koszty działalności operacyjnej, rezerwy z tytułu strat pewnych lub prawdopodobnych, pozostałe przychody operacyjne i RMK korzysta z dokumentów takich jak: raporty o kosztach, faktury, protokoły z posiedzeń zarządu, umowa o dostawy towarów, umowa o świadczenie usług, ustalenia biegłego rewidenta.
• Biegły rewidujący rozrachunki publiczno-prawne, pozostałe koszty operacyjne, zobowiązania z tytułu kredytów korzysta z dokumentów takich jak: deklaracja podatkowa, decyzja podatkowa, faktura, umowa kredytowa, wyciąg bankowy.

Sprawozdanie z Badania

• Sprawozdanie z badania musi zawierać opinię o sporządzeniu sprawozdania finansowego na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych, uzasadnienie wydania opinii z zastrzeżeniami lub negatywnej, lub odmowy wydania opinii, informację o niedopełnieniu obowiązku złożenia sprawozdania finansowego do rejestru sądowego, informację o stwierdzonym naruszeniu prawa, statutu lub umowy spółki mającym wpływ na sprawozdanie finansowe.

Opinia o Sprawozdaniu Finansowym

• Biegły rewidento może wyrazić opinię bez zastrzeżeń, z zastrzeżeniem/zastrzeżeniami, negatywną lub odmówić wyrażenia opinii
• Zastrzeżenia do sprawozdania finansowego mogą wynikać z nieścisłości, błędów lub braków w dokumentacji.

Przykładowe Powody Zastrzeżeń

• W artykule dotyczącym determinantów zastrzeżeń do sprawozdań finansowych możemy znaleźć 5 przykładów powodów zastrzeżeń:
  • Niewystarczające ujawnienie informacji
  • Brak odpowiedniego udokumentowania transakcji
  • Zastosowanie niewłaściwej metody wyceny
  • Niewłaściwe określenie wartości wynikającej z wyceny
  • Wpływ błędów na sprawozdanie finansowe

Zadanie dla Chętnych

• Analizując sprawozdania z badania za lata 2019-2021 należy uzupełnić tabelę wg wzoru:
  • Nazwa spółki
  • Okres objęty sprawozdaniem finansowym
  • Firma audytorska
  • Powód zastrzeżeń

Ten quiz dotyczy dokumentacji rewizyjnej oraz roboczej, kluczowych elementów w procesie badania finansowego. Omówione są ich cele, elementy składowe oraz znaczenie w zapewnieniu transparentności i rzetelności badań. Sprawdź swoją wiedzę na temat tych istotnych dokumentów w audycie.