Normativa en la Auditoría PDF

NORMATIVA EN LA AUDITORIA Objetivo: El estudiante será capaz de analizar con objetividad la información financiera de las organizaciones interpretar y aplicar las normas de auditoria generalmente acertadas, así como las normas internacionales de auditoria para gen...

NORMATIVA EN LA AUDITORIA Objetivo: El estudiante será capaz de analizar con objetividad la información financiera de las organizaciones interpretar y aplicar las normas de auditoria generalmente acertadas, así como las normas internacionales de auditoria para generar estrategias y acciones de apoyo, al cumplimiento de objetivos organizacionales, emitir dictámenes financieros, de comisario e informes fiscales con responsabilidad social y apego a la ética profesional. 1.1. Concepto universal en la auditoria. Auditoria: Es verificar que un determinado hecho o circunstancia ocurra de acuerdo con lo planeado. La auditoría es la comprobación de la correcta aplicación y seguimiento de las obligaciones fiscales a las que está sujeta una organización. Esta auditoria puede ser a sus estados financieros, a su operación, a su administración o conjunto de ellas. Definición propia de auditoria Se le podría denominar un proceso metódico, analítico o sistemático que tiene como fin identificar si los procedimientos internos de una empresa o entidad se están ejecutando de manera prevista tanto en el área administrativa como en la financiera y de esa manera evitar posibles fugas o analizar si estos se están canalizando de la mejor manera posible. 1.2. Concepto y objetivo de auditoria financiera, interna, operacional de cumplimiento y gubernamental. a) Auditoria financiera: la auditoria financiera es un proceso de evaluación de la gestión económica y contable de una empresa con el objetivo de verificar su fiabilidad y cumplimiento normativo, este proceso se realiza mediante la revisión y verificación de los registros contables, estados financieros y otros documentos relacionados con las operaciones financieras de la organización. El resultado de la auditoria se refleja en un informe que debe reflejar la imagen fiel de la empresa. ▪ Una auditoria financiera es un proceso en el que se examina los estados financieros con el objetivo de realizar una opinión profesional y ética, según los reglamentos contables. De igual forma, se puede definir como el examen de los registros y cualquier evidencia que sustente los estados financieros de una entidad u organismo. ▪ La auditoría financiera es realizada por un auditor externo para presentar los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios que se realizan en le patrimonio entre otros. Objetivos de la auditoria financiera 1. Tiene como objetivo principal comunicar de razonabilidad de los estados financieros que elabora la parte administrativa de una empresa o entidad pública determinada. 2. Verificar si se cumplen los objetivos y las metas establecidas, en cuanto a la presentación de la producción de bienes o servicios mediante las empresas en los organismos de la administración pública. LIC. CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS.  3. Constatar que se revisen de manera eficiente todos los controles relacionados con los ingresos. 4. Afirmar que se esté cumpliendo la disposición legal, las normas y los reglamentos que se aplican en la ejecución de las actividades que se deben desarrollar. 5. Diseñar recomendaciones que mejoren el control interno y fortalezcan la eficiencia operativa. b) Auditoría interna: La auditoría interna es un sistema de control interno dentro de una empresa. Consiste en un conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos para proteger los activos, maximizar riesgos y optimizar la eficiencia de los procesos operativos. La auditoria interna es la actividad encargada de analizar y evaluar los procesos de gestión de riesgos, control y dirección de una empresa. El alcance de la auditoría interna está definido exclusivamente por la gerencia a la junta directiva, a quienes el auditor informa directamente los resultados obtenidos. Es un proceso independiente y objetivo que analiza y evalúa los procesos de gestión de riesgos, control y dirección de una empresa. Es la revisión que se efectúa por personal de la propia empresa, la cual tiene el propósito de informar sobre las deficiencias detectadas y las recomendaciones que se hacen en beneficio de mejorar las cuestiones administrativas, operacionales, financieras de control interno entre otras. El área encargada es independiente a las demás áreas de la empresa. c) La auditoría operacional es una evaluación objetiva, constructiva, sistemática y profesional de las actividades relativas al proceso de gestión de una organización. Su objetivo es determinar el grado de eficiencia, eficacia, efectividad, economía, equidad, excelencia y valoración de costos ambientales, con que son manejados los recursos, la educación y fiabilidad de los sistemas de información y control, de manera que cumpla con las políticas establecidas para alcanzar sus objetivos. Es la revisión a la operación de una entidad, donde el objetivo es brindar apoyo con las recomendaciones y observaciones pertinentes, dichas recomendaciones tendrán que ser atendidas para mejorar el servicio, asimismo cabe destacar que esta auditoria está enfocada a vigilar y dar cumplimiento a uno de los objetivos del control interno, que es la promoción y eficiencia de operación. ▪ Recomendaciones: son acciones preventivas o correctivas que se dirigen a las autoridades competentes para que las lleven a cabo. ▪ Observaciones: son acciones que permiten al auditor verificar la ejecución de procesos o operaciones y que puedan ser cortejadas con los manuales correspondientes. d) Auditoria de cumplimiento Conceptos y objetivos La auditoría se ejecuta por medio de la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contable las operaciones, con la finalidad de determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables, y así los procedimientos operan de mano efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la organización. El objetivo principal de la auditoria de LIC. CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS.  cumplimiento es determinar el grado de cumplimiento de las leyes, normas, reglamentos y normativa interna. El enfoque de la auditoria de cumplimiento es verificar el grado de conformidad con las normas establecidas, identificar brechas y deficiencias en el control interno y proponer recomendaciones para mejorar la eficiencia del sistema de gestión. La auditoria de cumplimiento permite promover la transparencia presentando informes confiables sobre si los fondos han sido administrados, si la administración ha sido ejercida y si se ha honrado el derecho de los ciudadanos a un debido proceso. e) Auditoria gubernamental Conceptos y objetivos Para definir la auditoria gubernamental es necesario tener en claro que la auditoria es un proceso sistemático, independiente y documentado para recolectar evidencia e información basada en hechos y luego comprobar si este proceso a sido realizado conforme planificado, diseñado y documentado en la entidad. La auditoria es un tipo de examen o evolución que se lleva a cabo siguiendo cierta metodología, es una de las formas donde se puede aplicar los principios científicos de la contabilidad donde la verificación de los bienes patrimoniales y la labor y los beneficios alcanzados por la empresa son primordiales. Se realiza a dependencias gubernamentales con lineamientos un poco diferentes a las otras auditorias. Su revisión incluye aspectos financieros, administrativos y operacionales, esta encaminada a los resultados obtenidos por programas realizados en función al apego y cumplimiento de la legalidad de la entidad pública. Clasificación ▪ Por su aplicación a unidades: sustantivas, adjetivas o de apoyo administrativo. ▪ Por su contexto: integral o parcial. ▪ Tipo de auditoria: financiera, operacional, de resultados de programa, de legalidad, integral y de obras. ▪ Por su ámbito: auditoria interna y auditoria externa. 1.3. RESPONSABILIDAD DE LOS CONTADORES Y ADMINISTRADORES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS El principal responsable de los estados financieros de una entidad es su representante legal. Aunque no necesariamente debe llevar la contabilidad y preparar los informes él mismo, debe asegurarse de que la entidad contrate a un contador público con cedula profesional vigente para la elaboración de los estados financieros. Además, el contador público es directamente responsable de preparar los estados financieros, asegurándose de cumplir con los requerimientos normativos y presentando la información financiera adecuadamente El contador público es el profesional encargado de elaborar los estados financieros de una empresa. Aunque el representante legal es el principal responsable, el contador público, con su conocimiento y experiencia, se encarga directamente de preparar estos informes, asegurándose de cumplir con los requerimientos normativos. LIC. CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS. Los estados financieros son dictaminados por el revisor fiscal o por un contador independiente distinto al que preparó y elaboró los estados financieros. En otras palabras, el revisor fiscal o un contador que no haya participado en la contabilidad y la elaboración de los estados financieros revisará dichos informes y emitirá una opinión profesional sobre ellos. 1.4. EL CODIGO DE ETICA PROFESIONAL La profesión de contador público requiere del cumplimiento y seguimiento de normas morales a las que están sujetos todos los profesionistas a continuación, se describe como está constituido este código de ética: está integrado por doce postulados. Le encabeza el alcance del código y luego se va enumerando su clasificación. El primer postulado se refiere a su aplicación universal. El código de ética profesional es aplicable a todos los contadores públicos, sin importare ejercicio de otra profesión, actividad o especialidad en la que actúe en forma independiente o al servicio de alguna empresa pública o privada. Nota: Les postulados del dos al cinco se encuentran dentro de la clasificación denominada responsabilidad hacia la sociedad. El postulado dos se refiere a la independencia de criterio. El contador público está obligado a ser imparcial y tener libre criterio cuando expresa su opinión. El postulado tres se refiere a la calidad profesional de los trabajos. El contador público debe actuar con cuidado y diligencia ante el compromiso y responsabilidad adquirida de un trabajo, demostrando ser un verdadero profesional El postulado cuatro se refiere a la preparación y calidad del profesional. El contador público deberá tener el entrenamiento técnico y la capacidad profesional necesaria para poder aceptar el compromiso de prestar un servicio. El postulado cinco se refiere a la responsabilidad personal, El contador público tendrá la responsabilidad personal y moral de los trabajos realizados por él o bajo su dirección. Nota. Los postulados del seis al nueve se encuentran dentro de la clasificación de las responsabilidades hacia quien patrocina los servicios. El postulado seis se refiere al secreto profesional. El contador público en el desarrollo de su trabajo no podrá revelar por ningún motivo y en ninguna circunstancia los hechos o datos que le confía la persona o empresa que contrato su servicio, tiene la obligación de guardar el secreto profesional a menos que el interesado lo autorice. La excepción a esta norma es por los informes que puedan solicitar las leyes respectivas. El postulado siete se refiere a la organización de rechazar tareas que no cumplan con la moral. Cuando exista alguna propuesta de realizar trabajos que falten al honor, a la moral y dignidad de la profesión deben ser rechazados por el profesional no importando si está relacionado de manera directa e indirecta. LIC. CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS. El postulado ocho se refiere a la lealtad hacia el patrocinador de los servicios. El contador público no deberá aprovecharse de las situaciones o circunstancias que afecte a la persona o empresa que contrato sus servicios. El postulado nueve se refiere a la retribución económica. El contador público tiene derecho al pago por la realización de los servicios por los que fue contratado. Nota los postulados del diez al doce se encuentran dentro de la clasificación de las responsabilidades hacia la profesión. El postulado diez se refiere a el respeto a los colegas y a la profesión. Todo contador público debe buscar enaltecer la dignidad de la profesión, así como cuidar las relaciones con sus colegas, con las instituciones que los agrupan o con sus colaboradores. El postulado once se refiere a la dignificación de la imagen del profesional en base a la calidad. Para poder ocupar un lugar y adquirir una buena imagen ante la sociedad y ante la persona o empresa que contrata los servicios del profesional es importante que el contador público actúe y realice sus trabajos con calidad profesional. El postulado doce se refiere a la difusión y enseñanza de conocimientos técnicos. Todo contador público que trasmita y difunda sus conocimientos tendrá la obligación de demostrar una buena conducta y apego a las normas de la profesión. LIC. CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS.