Egyptian Tax System (PDF)

‫الفصل الثانى‬ ‫ماهية وطبيعة نظام الضرائب المصري‬ ‫المحاضرة‬ ‫الثانية‬  ‫أولا‪ :‬نشأة وتطور نظام الضرائب في مصر‬ ‫يعتبر قانون (‪ )14‬لسنة ‪ 1939‬بداية نشأة أول نظام ضريبي في‬ ‫مصر‪ ،‬وبموجب هذا القانون خضعت للضريبة جميع إيرادات رؤوس‬ ‫األموال المنقولة بالنسبة لإليراد الذي ي...

‫الفصل الثانى‬ ‫ماهية وطبيعة نظام الضرائب المصري‬ ‫المحاضرة‬ ‫الثانية‬  ‫أولا‪ :‬نشأة وتطور نظام الضرائب في مصر‬ ‫يعتبر قانون (‪ )14‬لسنة ‪ 1939‬بداية نشأة أول نظام ضريبي في‬ ‫مصر‪ ،‬وبموجب هذا القانون خضعت للضريبة جميع إيرادات رؤوس‬ ‫األموال المنقولة بالنسبة لإليراد الذي يكون مصدره رأس المال‬ ‫وكذلك األرباح التجارية والصناعية بالنسبة لإليراد الذي يكون‬ ‫مصدره رأس المال والعمل معا ا وكسب العمل إعتبار من بداية‬ ‫سبتمبر ‪.1938‬‬ ‫❑ في سنة ‪ 1949‬ظهرت الحاجة إلى فرض ضريبة عامة على‬ ‫اإليراد‪ ،‬لذلك صدر القانون رقم ‪ 99‬لسنة ‪ 1949‬بفرض‬ ‫ضريبة عامة على اإليراد‪.‬‬ ‫❑ في عام ‪ 1981‬صدر قانون رقم (‪ )157‬ليحدث تغييرا‬ ‫جوهريا في نظام الضرائب في مصر من خالل الغاء القانون‬ ‫رقم (‪ )14‬لسنة ‪ 1939‬بكافة تعديالته وكذلك القانون رقم‬ ‫(‪ )99‬لسنة ‪.1949‬‬  ‫❑ وقد حدث تغيرا ا كبيرا ا آخر في التشريعات الضريبية بصدور‬ ‫القانون رقم (‪ )187‬لسنة ‪ 1993‬والستناد كليا ا إلى نظام الضريبة‬ ‫الموحدة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على أرباح‬ ‫شركات األموال‪.‬‬ ‫❑ ولقد جاء هذا القانون لتعديل أحكام قانون الضرائب على الدخل‬ ‫الصادر بالقانون رقم ‪ ١٥٧‬لسنة ‪ ،١۹۸١‬وتعلق التعديل أساسا ا‬ ‫بأن تضمن الكتاب األول تنظيم الضريبة الموحدة على دخل‬ ‫األشخاص الطبيعيين‪ ،‬مع إجراء التعديل الالزم في الكتاب الثاني‬ ‫والثالث لكي تُساير أحكامهما أحكام الضريبة الموحدة‪.‬‬ ‫❑ أخيرا ا صدر قانون الضريبة على الدخل رقم ‪ 91‬لسنة ‪ 2005‬ضمن حزمة من‬ ‫السياسات واإلجراءات القتصادية‪ ،‬وتزامنا مع إجراءات اإلصالح القتصادي‬ ‫التي استهدفت إجراء تغييرات هيكلية في كل من النظم الجمركية والضريبية‬ ‫والمالية للدولة‬ ‫❑ الذي اعتبر حين ذلك خروجا عن المفاهيم التقليدية للنظام الضريبي في مصر‬ ‫وذلك من حيث تحديد األشخاص الخاضعين للضريبة وتحديد العفاءات‬ ‫وأسعار الضريبة واإلجراءات العملية الخاصة بربط وتحصيل الضريبة في ظل‬ ‫الستمرار بالستناد الي نظام الضريبة الموحدة‪.‬باإلضافة الي بعض‬ ‫اإلجراءات التي من شأنها فض المنازعات الضريبة والقضاء عليها‬  ‫ثانيا ا‪ :‬قانون ضريبة الدخل رقم ‪ 91‬لسنة ‪ 2005‬وأهم تعديالته‬ ‫❑ خضعت ضرائب الدخل في مصر لتطورات عديدة منذ عام ‪ 1939‬وحتى‬ ‫اآلن‪ ،‬وصدر القانون ‪ 91‬لسنة ‪ 2005‬لتنظيم ضرائب الدخل بمصر‬ ‫حيث تضم تلك الضرائب ثالثة أنواع وهي ‪:‬‬ ‫✓ النوع الول‪ :‬الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين‪.‬‬ ‫✓ النوع الثاني ‪:‬الضريبة على أرباح الشخاص العتبارية‪.‬‬ ‫✓ النوع الثالث ‪:‬الضريبة المستقطعة من المنبع‪.‬‬ ‫وسوف نتناول فيما يلي مالمح وخصائص الضريبة على الدخل بموجب قانون ‪ 91‬لسنة ‪2005‬‬ ‫وأهم التعديالت التي وردت على هذا القانون‪ ،‬من خالل مجموعة من النقاط تتمثل في التي‪:‬‬ ‫‪.1‬الهيكل العام للقانون‬ ‫إستمرت مناقشة مواد المشروع إعتبارا ا من شهر سبتمبر ‪ 2004‬حتى وافق عليه‬ ‫مجلس الشعب بصفة نهائية في شهر يونيو ‪ 2005‬وصدر بتاريخ ‪ 8‬يونيو ‪2005‬‬ ‫تحت عنوان قانون الضريبة على الدخل رقم ‪ 91‬لسنة ‪ 2005‬ونشر بالجريدة‬ ‫الرسمية بالعدد رقم‪( 23‬تابع) في اليوم التالي حيث بدأ تطبيقه في مصر إعتبارا ا‬ ‫من يوم الجمعة ‪ 10‬يونيو وهو اليوم التالي لنشره في الجريدة الرسمية طبقا ا‬ ‫ألحكام القانون ‪ ،‬وتم إدخال عشرون تعديالا على القانون منذ صدوره حتى اآلن‪.‬‬  ‫أهم سمات ومالمح القانون رقم ‪ 91‬لسنة ‪2005‬‬ ‫❑ توحيد مفهوم الدخل وتسوية معاملته ضريبيا ا ‪:‬‬ ‫فلم يعد يفرق بين دخل يحصل عليه رجل أو امرأة ولم يعد يميز بين مصادر الدخل المختلفة‪ ،‬بل‬ ‫أصبحت الضريبة موحدة في السعر على كل مصادر الدخل‪.‬‬ ‫❑ تحديد النطاق الجغرافي لسريان الضريبة على الدخل ‪:‬‬ ‫يعتبر كل شخص طبيعي مقيم في مصر بصفة دائمة أو إقامة أكثر من ‪ 183‬يوم خالل آخر ‪ 12‬شهر‬ ‫بشكل متصل أو متقطع خاضع للضريبة ‪.‬كما يعتبر الشركات والشخاص العتباريين خاضعين‬ ‫للضريبة إذا كانت مصر هي المركز الرئيسي للنشاط أو الفعلي أو أسست الشركة بناء على أحكام‬ ‫القانون المصري حتى وإن كانت خارج مصر‪.‬‬ ‫❑ تبسيط وتيسير الجراءات الضريبية ‪:‬‬ ‫تسهيل عملية الربط والتحصيل وتيسير الجراءات الخاصة بالتقاضي وفض المنازعات‪.‬‬  ‫❑توطيد العالقة بين مصلحة الضرائب والممولين ‪:‬‬ ‫فبناء الثقة بين الممول والدارة الضريبية من خالل تقديم الممول لإلقرار الضريبي (اإلقرار الذاتي)‪،‬‬ ‫والعتراف به بناء على معلومات الممول مع أخذ عينات عشوائية ومراجعتها‪.‬‬ ‫❑مراعاة الطاقة الضريبية ‪:‬‬ ‫من خالل خفض عبء الضريبة على أصحاب الدخول المتدنية‪.‬‬ ‫❑توسيع القاعدة الضريبية ‪:‬‬ ‫ من خالل العفو عن المتهربين ضريبيا ا في السابق ومعامالتهم على أساس أن بداية مزاولتهم‬ ‫للنشاط هي بداية تقديم إقراراتهم الضريبية من خالل ما يسمى بمبدأ العفو الضريبي‪.‬‬ ‫ نقل شركات األشخاص من أحكام الضريبة علي دخل األشخاص الطبيعيين إلى الضريبة على أرباح‬ ‫الشركات العتبارية‪.‬‬ ‫ إدخال نظام الدفعات المقدمة تحت حساب الضريبة بجانب نظام الخصم الضريبي‪.‬‬  ‫❑ إلغاء التمييز في المعاملة الضريبية للشركات‪:‬‬ ‫حيث تخضع حاليا لسعر نسبي ‪ %22.5‬من صافي األرباح السنوية‪.‬باستثناء هيئة قناة السويس‪ ،‬والهيئة العامة للبترول‪،‬‬ ‫والبنك المركزي المصري حيث تخضع لسعر ضريبي ‪ %40‬من صافي األرباح السنوية‪ ،‬وتخضع شركات البحث عن‬ ‫وإنتاج البترول والغاز للضريبة بسعر ‪ % 40.55‬من صافي الربح السنوي‪.‬‬ ‫❑ توحيد اإلعفاء الشخصي (الحد األدنى للمعيشة) ‪:‬‬ ‫استمر المشرع الضريبي منذ صدور القانون ‪ 14‬لسنة ‪ 1939‬على التمييز بين الممولين حسب الحالة الجتماعية (أعزب‬ ‫– متزوج – متزوج ويعول)‪ ،‬ولكن القانون ‪ 91‬لسنة ‪ 2005‬وحد اإلعفاء للجميع وجعله ‪ 5000‬جنيه سنويا ا لكل مصادر‬ ‫الدخل للشخص الطبيعي‪ ،‬وحاليا يبلغ هذا العفاء مبلغ ‪ 30.000‬بموجب قانون ‪ 175‬لسنة ‪ ،2023‬باإلضافة إلى تمييز‬ ‫الضريبة على المرتبات وما في حكمها بإعفاء شخصي إضافي قدره ‪ 4000‬جنيه‪ ،‬وتم زيادته بالقانون رقم ‪ 26‬لسنة‬ ‫‪2020‬إلي ‪ 9000‬جنيه وأخيرا ا اصبح العفاء الشخصي ‪15.000‬سنويا ا بموجب قانون ‪ 30‬لسنة ‪ ، 2023‬بغض النظر عن‬ ‫الحالة الجتماعية‪.‬‬  ‫ثالثا ا‪ :‬أهم تعديالت قانون ‪ 91‬لسنة ‪( 2005‬مادة ‪)8‬‬ ‫❑ التعديالت التي طرأت على قانون الضريبة على‬ ‫الدخل رقم ‪ 91‬لسنة ‪ 2005‬ما بعد ثورة يناير‬ ‫‪ 2011‬وباألخص مادة (‪ )8‬والمادة (‪ )49‬الخاص‬ ‫بتعديل الشرائح ألنها من أكثر البنود تغييرا ا وتأثيرا ا‬ ‫على الضريبة‪.‬‬ ‫مادة (‪ : )6‬تفرض ضريبة سنوية على مجموع صافي دخل األشخاص الطبيعيين المقيمين‬ ‫وغير المقيمين على دخولهم المحققة في مصر‪ ،‬ويتكون مجموع صافي الدخل من المصادر‬ ‫التالية‪:‬‬ ‫المرتبات وما في حكمها‪.‬‬ ‫إيرادات النشاط التجاري والصناعي‪.‬‬ ‫إيرادات النشاط المهني وغير التجاري‪.‬‬ ‫إيرادات الثروة العقارية‪.‬‬ ‫مادة (‪ :)8‬تكون أسعار الضريبة (قانون ‪ 91‬لسنة ‪ -2005‬والمعدل بالقانون ‪ 175‬لسنة‬ ‫‪( 2023‬ضريبة تصاعدية) على النحو التالي‪:‬‬ ‫ويتم تقريب مجموع صافي الدخل عند حساب الضريبة ألقرب ‪ 10‬جـ أقل‪.‬‬  ‫صافي الدخل أكثر‬ ‫صافي الدخل الذي‬ ‫صافي الدخل الذي‬ ‫صافي الدخل الذي‬ ‫صافي الدخل الذي‬ ‫صافي الدخل الذي لم‬ ‫يتجاوز ‪ ۹٠٠٫٠٠٠‬من مليون ومائتي‬ ‫يتجاوز ‪۸٠٠٫٠٠٠‬‬ ‫يتجاوز ‪٧٠٠٫٠٠٠‬‬ ‫يتجاوز ‪٦٠٠٫٠٠٠‬‬ ‫يتجاوز ‪٦٠٠٫٠٠٠‬‬ ‫سعر الضريبة‬ ‫ألف جنيه‬ ‫جنيه ولم يتجاوز‬ ‫جنيه ولم يتجاوز‬ ‫جنيه ولم يتجاوز‬ ‫جنيه ولم يتجاوز‬ ‫جنيه‬ ‫‪ ١٫٢٠٠٫٠٠٠‬جنيه ‪ ١٫٢٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪ ۹٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪ ۸٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪ ٧٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫من ‪ ١‬جنيه إلى‬ ‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫‪%٠٫٠٠‬‬ ‫‪ ٣٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫أكثر من‬ ‫من ‪ ١‬جنيه إلى‬ ‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫‪ ٣٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪%١٠‬‬ ‫‪ ٤٥٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫إلى ‪ ٤٥٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫أكثر من‬ ‫أكثر من‬ ‫من ‪ ١‬جنيه‬ ‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫‪ ٤٥٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪ ٤٥٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪%١٥‬‬ ‫إلى ‪ ٦٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫إلى ‪ ٦٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫إلى ‪ ٦٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫أكثر من‬ ‫أكثر من‬ ‫أكثر من‬ ‫من ‪ ١‬جنيه إلى‬ ‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫‪ ٦٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪ ٦٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪ ٦٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪%٢٠‬‬ ‫‪ ٢٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫إلى ‪ ٢٠٠٫٠٠٠‬جنيه إلى ‪ ٢٠٠٫٠٠٠‬جنيه إلى ‪ ٢٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫أكثر من‬ ‫أكثر من‬ ‫أكثر من‬ ‫أكثر من‬ ‫من ‪ ١‬جنيه إلى‬ ‫‪---‬‬ ‫‪ ٢٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪ ٢٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪ ٢٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪ ٢٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪%٢٢٫٥‬‬ ‫‪ ٤٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫إلى ‪ ٤٠٠٫٠٠٠‬جنيه إلى ‪ ٤٠٠٫٠٠٠‬جنيه إلى ‪ ٤٠٠٫٠٠٠‬جنيه إلى ‪ ٤٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫من ‪ ١‬جنيه إلى‬ ‫ما زاد على‬ ‫ما زاد على‬ ‫ما زاد على‬ ‫ما زاد على‬ ‫ما زاد على‬ ‫‪%٢٥‬‬ ‫‪ ١٫٢٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪ ٤٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪ ٤٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪ ٤٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪ ٤٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫‪ ٤٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬ ‫ما زاد على‬ ‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫‪---‬‬ ‫‪%٢٧٫٥‬‬ ‫‪ ١٫٢٠٠٫٠٠٠‬جنيه‬  ‫أمثلة على كيفية حساب الضريبة وفقا ً لشرائح الدخل المختلفة‪:‬‬ ‫‪ -1‬إذا كان ممول صافي دخله بعد خصم جميع تكاليفه (‪ 3,000‬جنيه‪ /‬شهر) احسب قيمة الضريبة‬ ‫المستحقة السنوية على دخل األشخاص الطبيعيين لعام ‪.2023‬‬ ‫يتم حساب الضريبة على النحو التالى‪:‬‬ ‫صافي الدخل السنوى(‪)12×3,000‬‬ ‫‪36,000‬‬ ‫الوعاء الضريبي‪/‬الدخل الخاضع للضريبة‬ ‫شريحة معفاة من الضريبة بـ ‪ 30,000‬ج أي‬ ‫(‪)30,000‬‬ ‫سعرها(صفر ‪)%‬‬ ‫‪6,000‬‬ ‫الباقي بعد خصم الشريحة المعفاه‬ ‫‪ 600 =%10 ×6,000‬جنيه‬ ‫الشريحة األولى من ‪ 30,000‬إلى ‪ 45,000‬سعرها‬ ‫‪% 10‬‬ ‫إذن قيمة الضريبة السنوية = ‪ 600‬ج‬ ‫‪ -2‬إذا كان ممول صافي دخله (‪ 4250‬جنيه‪/‬شهر) ويخضع للضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين‬ ‫تكون قيمة الضريبة المستحقة السنوية لعام ‪ 2023‬مبلغ‪:‬‬ ‫يتم حساب الضريبة على النحو التالى‪:‬‬ ‫صافي الدخل السنوى(‪)12×4,250‬‬ ‫‪51,000‬‬ ‫الوعاء الضريبي‪ /‬الدخل الخاضع للضريبة‬ ‫(‪)30,000‬‬ ‫شريحة معفاة بـ ‪ 30,000‬ج أي سعرها(صفر ‪)%‬‬ ‫‪21,000‬‬ ‫الباقى بعد خصم الشريحة المعفاة‬ ‫الشريحة األولى من ‪ 30000‬إلى ‪ 45000‬سعرها ‪ 1500 =%10 ×15,000 % 10‬جنيه‬ ‫‪6,000‬‬ ‫الباقى بعد خصم الشريحة األولى‬ ‫الشريحة الثالثة من ‪ 45,000‬إلى ‪ 60,000‬سعرها ‪ 900 = %15 ×6,000 %15‬ج‬ ‫إذن الضريبة المستحقة السنوية = ‪ 2,400 =900+1,500‬جنيه‬ ‫‪ -3‬إذا كان ممول صافي دخله (‪ 8,000‬جنيه‪ /‬شهر) ويخضع للضريبة على دخل األشخاص‬ ‫الطبيعيين تكون قيمة الضريبة المستحقة السنوية لعام ‪ 2023‬مبلغ‪:‬‬ ‫يتم حساب الضريبة على النحو التالى‪:‬‬ ‫‪96,000‬‬ ‫صافي الدخل السنوى(‪)12×8,000‬‬ ‫شريحة معفاه بـ ‪ 30,000‬ج سعرها (صفر ‪ )%‬أى معفاه من‬ ‫(‪)30,000‬‬ ‫الضريبة‬ ‫‪ 1,500 = %10 ×15,000‬ج‬ ‫الشريحة األولى من ‪ 30,000‬إلى ‪ 45000‬سعرها ‪%10‬‬ ‫‪2,250 =%15 ×15,000‬ج‬ ‫الشريحة الثانية من ‪ 45,000‬إلى ‪ 60,000‬سعرها ‪%15‬‬ ‫‪ 7,200 =%20 ×36,000‬ج‬ ‫الشريحة الثالثة من ‪ 60,000‬إلى ‪ 200,000‬سعرها ‪%20‬‬ ‫إذن الضريبة المستحقة السنوية= ‪ 10,950 =7,200 +2,250 +1,500‬جنيه‬ ‫‪ -4‬إذا كان ممول صافي دخله (‪ 20,000‬جنيه‪/‬شهر) ويخضع للضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين تكون قيمة‬ ‫الضريبة المستحقة السنوية لعام ‪ 2023‬مبلغ‪:‬‬ ‫يتم حساب الضريبة على النحو التالى‪:‬‬ ‫‪240,000‬‬ ‫صافي الدخل السنوى(‪)12×20,000‬‬ ‫شريجة معفاه بـ ‪ 15000‬ج سعرها(صفر ‪ )%‬أي معفاه من‬ ‫(‪)30,000‬‬ ‫الضريبة‬ ‫‪ 1,500 = %10 ×15,000‬ج‬ ‫الشريحة األولى من ‪ 30,000‬إلى ‪ 45,000‬سعرها ‪%10‬‬ ‫‪2,250 =%15 ×15,000‬ج‬ ‫الشريحة الثانية من ‪ 45,000‬إلى ‪ 60,000‬سعرها ‪%15‬‬ ‫‪ 28,000 =%20 ×140,000‬ج‬ ‫الشريحة الثالثة من ‪ 60000‬إلى ‪ 200,000‬سعرها ‪%20‬‬ ‫الشريحة الرابعة من ‪ 200,000‬إلى ‪ 400,000‬سعرها‬ ‫‪9,000 =%22,5×40,000‬ج‬ ‫‪%22,5‬‬ ‫إذن الضريبة المستحقة السنوية= ‪40,750 =9000+28000+ 2250 +1500‬ج‬ ‫‪ -5‬إذا كان ممول صافي (‪ 50,000‬جنيه‪ /‬شهر) ويخضع للضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين‬ ‫تكون قيمة الضريبة المستحقة السنوية لعام ‪ 2023‬مبلغ‪:‬‬ ‫يتم حساب الضريبة على النحو التالى‪:‬‬ ‫‪600,000‬‬ ‫صافي الدخل السنوى(‪)12×50,000‬‬ ‫(‪)30,000‬‬ ‫شريحة معفاة بـ ‪ 30,000‬ج سعرها(صفر ‪ )%‬أى معفاه من الضريبة‬ ‫‪ 1,500 = %10 ×15000‬ج‬ ‫الشريحة األولى من ‪ 30,000‬إلى ‪ 45,000‬سعرها ‪%10‬‬ ‫‪2,250 =%15 ×15000‬ج‬ ‫الشريحة الثانية من ‪ 45,000‬إلى ‪ 60,000‬سعرها ‪%15‬‬ ‫‪ 28,000 = %20 ×140,000‬ج‬ ‫الشريحة الثالثة من ‪ 60000‬إلى ‪ 200,000‬سعرها ‪%20‬‬ ‫‪45,000 = %22,5×200000‬ج‬ ‫الشريحة الرابعة من ‪ 200,000‬إلى ‪ 400,000‬سعرها ‪%22,5‬‬ ‫‪50,000 = %25×200,000‬ج‬ ‫الشريحة الخامسة من ‪ 400,000‬إلى ‪ 600,000‬سعرها ‪%25‬‬ ‫‪126,750‬ج‬ ‫إذن الضريبة المستحقة السنوية =‪= 50000+ 45000+ 28000+2250 +1500‬‬ ‫‪ -6‬إذا كان ممول صافي دخله (‪ 55,000‬جنيه‪/‬شهر) ويخضع للضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين‬ ‫تكون قيمة الضريبة المستحقة السنوية لعام ‪ 2023‬مبلغ‪:‬‬ ‫يتم حساب الضريبة على النحو التالى‪:‬‬ ‫‪660,000‬‬ ‫حيث يقع الدخل السنوى مابين ‪ 600‬ألف‬ ‫صافي الدخل السنوى(‪)12×55,000‬‬ ‫و‪ 700‬ألف‬ ‫‪ 4,500 =%10 ×45,000‬جنيه‬ ‫الشريحة األولى من ‪1‬ج إلى ‪ 45,000‬سعرها ‪% 10‬‬ ‫‪2,250 =%15 ×15,000‬ج‬ ‫الشريحة الثانية من ‪ 45,000‬إلى ‪ 60,000‬سعرها ‪%15‬‬ ‫‪ 28,000 =%20 ×140,000‬ج‬ ‫الشريحة الثالثة من ‪ 60,000‬إلى ‪ 200,000‬سعرها ‪%20‬‬ ‫‪45,000 =%22,5×200,000‬ج‬ ‫الشريحة الرابعة من ‪ 200,000‬إلى ‪ 400,000‬سعرها ‪%22,5‬‬ ‫‪65,000 =%25×260,000‬ج‬ ‫الشريحة الخامسة أكثر من ‪400,000‬‬ ‫‪142,500‬ج‬ ‫إذن الضريبة المستحقة السنوية= ‪=65,000 + 45,000+ 28,000+ 2,250 +4,500‬‬ ‫‪ -7‬إذا كان ممول صافي دخله (‪ 60,000‬جنيه‪ /‬شهر) ويخضع للضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين‬ ‫تكون قيمة الضريبة المستحقة السنوية لعام ‪ 2023‬مبلغ‪:‬‬ ‫يتم حساب الضريبة على النحو التالى‪:‬‬ ‫‪720,000‬‬ ‫حيث يقع الدخل السنوى مابين ‪ 700‬ألف‬ ‫صافي الدخل السنوى(‪)12×60,000‬‬ ‫و‪ 800‬ألف‬ ‫‪9,000 =%15 ×60,000‬ج‬ ‫الشريحة األولى من ‪ 1‬إلى ‪ 60,000‬سعرها ‪%15‬‬ ‫‪28,000 =%20 ×140,000‬ج‬ ‫الشريحة الثانية من ‪ 60,000‬إلى ‪ 200,000‬سعرها ‪%20‬‬ ‫الشريحة الثالثة من ‪ 200,000‬إلى ‪ 400,000‬سعرها‬ ‫‪45,000 =%22,5×200,000‬ج‬ ‫‪%22,5‬‬ ‫‪80,000 =%25×320,000‬ج‬ ‫الشريحة الرابعة أكثر من ‪ 400,000‬سعرها ‪%25‬‬ ‫إذن الضريبة المستحقة السنوية=‪162,000 =80,000 +45,000+28,000 +9,000‬ج‬  ‫‪ -8‬إذا كان ممول صافي دخله (‪ 70,000‬جنيه‪/‬شهر) ويخضع للضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين‬ ‫تكون قيمة الضريبة المستحقة السنوية لعام ‪ 2023‬مبلغ‪:‬‬ ‫يتم حساب الضريبة على النحو التالى‪:‬‬ ‫‪840,000‬‬ ‫حيث يقع الدخل السنوى مابين ‪ 800‬ألف و‪900‬‬ ‫صافي الدخل السنوى(‪)12×70,000‬‬ ‫ألف‬ ‫الشريحة األولى من ‪ 1‬إلى ‪200,000‬‬ ‫‪ 40,000 =%20 ×200,000‬ج‬ ‫سعرها ‪%20‬‬ ‫الشريحة الثانية من ‪ 200,000‬إلى ‪ 400,000‬سعرها ‪45,000 =%22,5×200,000 %22,5‬ج‬ ‫الشريحة الثالثة أكثر من ‪400,000‬‬ ‫‪110,000 =%25×440,000‬ج‬ ‫سعرها ‪%25‬‬ ‫إذن الضريبة المستحقة السنوية= ‪205,000 =110,000 +45,000 +40,000‬ج‬ ‫‪ -9‬إذا كان ممول صافي دخله (‪ 80,000‬جنيه‪/‬شهر) ويخضع للضريبة على دخل األشخاص‬ ‫الطبيعيين تكون قيمة الضريبة المستحقة السنوية لعام ‪ 2023‬مبلغ‪:‬‬ ‫يتم حساب الضريبة على النحو التالى‪:‬‬ ‫‪960,000‬‬ ‫حيث يقع الدخل السنوى مابين ‪ 900‬ألف‬ ‫صافي الدخل السنوى(‪)12×80,000‬‬ ‫و‪ 1,200‬ألف‬ ‫الشريحة األولى من ‪ 1‬إلى ‪ 400,000‬سعرها‬ ‫‪90,000 =%22.5 ×400,000‬ج‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪140,000 =%25×560,000‬ج‬ ‫الشريحة الثانية أكثر من ‪400,000‬‬ ‫‪230,000 =140,000 +90,000‬ج‬ ‫إذن الضريبة المستحقة السنوية‬ ‫‪ -10‬إذا كان ممول صافي دخله (‪ 120,000‬جنيه‪/‬شهر) ويخضع للضريبة على دخل األشخاص‬ ‫الطبيعيين تكون قيمة الضريبة المستحقة السنوية لعام ‪ 2023‬مبلغ‪:‬‬ ‫يتم حساب الضريبة على النحو التالى‪:‬‬ ‫‪1,440,000‬‬ ‫حيث أن الدخل السنوى أكثر من‬ ‫صافي الدخل السنوى(‪)12×120,000‬‬ ‫‪ 1,200‬ألف‬ ‫الشريحة األولى من ‪ 1‬جنيه إلى ‪ 1,200,000‬سعرها‬ ‫‪300,000 =%25×1,200,000‬ج‬ ‫‪%25‬‬ ‫الشريحة الثانية أكثر من ‪ 1,200,000‬سعرها‬ ‫‪66,000 =%27.5×240,000‬ج‬ ‫‪%27.5‬‬ ‫‪366,000 =66,000 +300,000‬ج‬ ‫إذن الضريبة المستحقة السنوية‬ THANK YOU