Cuentas Anuales y Viabilidad de la Empresa PDF

UNIDAD 4 CUENTAS ANUALES Y VIABILIDAD DE LA EMPRESA 4.1. Plan General contable y plan general contable para pymes En nuestro ordenamiento existen dos planes de contabilidad, fruto de la reforma y adaptación de la legislación mercantil en materia contable a la normativa de la Unión europea, que son...

UNIDAD 4 CUENTAS ANUALES Y VIABILIDAD DE LA EMPRESA 4.1. Plan General contable y plan general contable para pymes En nuestro ordenamiento existen dos planes de contabilidad, fruto de la reforma y adaptación de la legislación mercantil en materia contable a la normativa de la Unión europea, que son de aplicación obligatoria para las empresas. De esta forma existe un plan general de contabilidad (PGC general) y otro plan de contabilidad para las pequeñas y medianas empresas (PGC pymes). 4.2. Información contable La información contable proporciona una imagen de nuestro negocio aporta conocimientos de su pasado y presente y es un soporte para la toma de decisiones en el futuro. La información que nos proporciona la contabilidad no solo es necesaria para la dirección de la empresa, sino que también tiene valor para las futuras accionistas o socios (verificar la viabilidad de inversión) para los proveedores o acreedores (garantizar la seguridad en el cobro) o incluso para las administraciones públicas (comprobar el cumplimiento de las obligaciones formales). 4.2.1 Principios de la contabilidad Para que la información contable sea útil y veraz, debe ser elaborada respetando una serie de principios contables, establecidos en el PGC pymes y que son de obligado cumplimiento. Principio de empresa en funcionamiento: Se considera que la gestión de la empresa continuara en un futuro previsible a la hora de realizar valoraciones de los elementos Principio de devengo: Las transacciones o hechos económicas se registrarán cuando concurran, imputándose los gastos y los ingresos con independencia de la fecha de su pago o de su cobro Principio de uniformidad: Una vez adoptado un criterio deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse de una manera uniforme, en cuento no se alteren los supuestos que motivaron su elección Principio de prudencia: Los riesgos y perdidas se contabilizan tan pronto como sean conocidas, pero los beneficios solo si son ciertas la prudencia no puede suponer el no reflejo de la imagen fiel en las cuentas anuales Principio de no compensación: Los partidos del activo y pasivo no pueden compensarse entre ellos, deben valorarse y registrarse separadamente.  Principio de importancia relativa: Se admite la no aplicación estricta de algún criterio contable cuando la importancia relativa, en términos cuantitativos y cualitativos, sea escasamente significativa y no se altere la expresión de la imagen fiel. 4.2.2. Libros contables Como soporte en la elaboración financiera, las empresas utilizan los libros contables Libro diario: De uso obligatorio según el código de Comercio, recoge ordenados por fechas, los hechos económicos producidas en la empresa, cada anotación o registro se denomina > y esta formado por un > o > Libro mayor: No es obligatorio, aunque es muy útil porque recoge el saldo de cada cuenta, este compuesto por tantos folios como cuentas que representan los elementos patrimoniales, todos los asientos del libro diario figuran también en el mayor Libro de inventario y cuentas anuales: Es obligatorio y este compuesto por balance inicial detallado, balances de sumas y saldos trimestrales inventario de cierre del ejercicio y cuentas anuales Libro de actos: Recoge los acuerdos tomados por los socios en la junta general 4.3. Patrimonio de la empresa El patrimonio de una empresa está formado por todos los bienes, derechos y obligaciones que esta tiene. Es el conjunto de medios que necesita para desarrollar su actividad Los bienes y derechos (el activo) componen la estructura económica determinan su capacidad productiva Las obligaciones de la empresa (el pasivo) conforman la estructura financiera financian el activo. ACTIVO = Bienes y derechos PASIVO: Fondos propios y obligaciones 4.3.1 Representación del patrimonio las cuentas Las empresas al elaborar su contabilidad siguen un ciclo contable que suele coincidir con el año natural y que recibe el nombre de ejercicio contable. Los elementos patrimoniales se representan mediante las cuentas instrumentos que captan la situación inicial de un elemento del patrimonio de la empresa y las variaciones que posteriormente se producen, se suelen representar por una T DEBE HABER Se cargarán en la cuenta Se abonará en la cuenta disminución Los incrementos del activo normalmente constituirán empleos (y por tanto se anotarán en él debe) mientras que (sus disminuciones representaran recursos se anotaran en el haber) El cálculo del resultado será = Ingresos – Gastos 4.3.2. Normas de valoración del patrimonio Siguiendo el PGC pyme los distintos elementos patrimoniales deben valorarse de la siguiente forma: El inmovilizado material: Elementos del patrimonio que estén destinados a la empresa por un periodo de tiempo largo, por lo general mas de un año, su valoración comprende dos momentos - Valoración inicial se valorarán por: El precio de adquisición: Importe facturado una vez deducidos los descuentos e incluyendo todos los gastos directamente relacionados El coste de producción: se obtendrá añadiendo el precio de adquisición de las materias consumibles mas los costes directamente imputables a dichos bienes junto con la parte correspondiente de los indirectamente imputables - Valoración posterior: se valorarán por su precio de adquisición o coste de producción menos la amortización acumulada. El inmovilizado intangible: Sigue las mismas normas de valoración que el inmovilizado material, teniendo en cuenta que en ningún caso se puede considerar inmovilizado intangible los gastos de establecimiento, los marcos, las listas de clientes u otros partidos generadas internamente Los instrumentos financieros que pueden consistir son: Activos financieros: Que suponen un derecho de cobro para quien lo compre por ejemplo acciones Pasivos financieros: Que suponen una obligación de pago para quien las compra Estos instrumentos deben tener un valor razonable es decir próximo al mercado Las existencias: Sigue las mismas reglas que el inmovilizado material, cuando varias partidas del mismo bien tienen un valor distinto, la empresa puede utilizar el criterio del precio medio ponderado (PMP) o el del FIFO (First In, First out), el PGC no permite utilizar el mercado LIFO (Lost in, First on) Los ingresos por ventas y prestación de servicios: comprenden la enajenación de bienes y la prestación de servicios propios del tráfico, de la empresa, se valoran por el valor razonable de la contrapartida, que suele ser el precio acordado para dichos bienes deduciendo los descuentos. 4.4. Cuentas anuales El empresario individual y las sociedades deben elaborar cada año sus cuentas anuales y publicarlas en el Registro Mercantil. El plazo máximo es de tres meses contados a partir del cierre del ejercicio, y el motivo de esta obligación es que cualquier persona pueda analizar la información contable de las empresas. Las cuentas anuales de las pequeñas y medianas empresas comprenden: Balance Cuenta de pérdidas y ganancias Memoria 4.4.1 Balance Es una fotografía del patrimonio con el que cuenta la empresa en una fecha determinada, los elementos que se registran en el balance son: El activo: bienes (dinero, mercancías, etc.) derechos (cantidades pendientes de cobro) El pasivo: Obligaciones actuales (cantidades pendientes de pago) para cuya extinción la empresa, desprenderse de recursos. El patrimonio neto: Fondos propios que constituyen la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidas todos sus pasivos Activo: Representa el empleo del capital y se ordena de menor a mayor liquidez (grado de facilidad con la que podemos convertir en dinero un activo por ejemplo vendiéndole) El activo más liquido es el propio dinero que tenemos en bancos o cajas Activo no corriente: Es el que permanece más de un año en la empresa sin circular Inmovilizado intangible: Investigación y desarrollo concesiones, administrativas, propiedad industrial, derechos de traspaso aplicaciones informáticas. Inmovilizado material: Terrenos y bienes naturales, construcciones (para su uso empresarial) instalaciones técnicas, maquinarias utillaje, elementos de trasporte, equipos para procesos de información mobiliario. Inversiones inmobiliarias: Terrenos y construcciones obtenidos como inversión Inversiones financieras a largo plazo: Acciones que compra la empresa como inversión La mayoría de los integrantes del inmovilizado pierdan su valor a medida que pasa al tiempo, el uso de una maquina vehículo provoca que su valor de mercado descienda. El PGC nos obliga a seguir contabilizando estos bienes por su precio de adquisición, pero puede registrarse paralelamente su pérdida de valor con las cuentas de amortización las cuales se representan en el activo con signo negativo o entre paréntesis Activo corriente: Son los elementos que permiten a la empresa la realización de su actividad, activos que la empresa espera vender, consumir etc., en el transcurso del ciclo normal de explotación (menos de un año) Existencias: Activos destinadas al curso normal de la explotación como materias primas, mercaderías, productos en curso, terminados anticipos a proveedores Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar: Clientes por ventas y prestaciones de servicios, deudores y accionistas Inversiones financieras a corto plazo Pasivo: Representa los recursos que han permitido adquirir o financiar los bienes y derechos del activo, se ordena de menor a mayor exigibilidad en su devolución y está compuesta por los siguientes elementos El patrimonio neto se compone de: Fondos propios: Capital: Aportaciones realizadas por los socios en el momento de la constitución Reservas: Beneficios reinvertidos en la empresa y no distribuidos entre los socios Resultado del ejercicio (pérdidas y ganancias) El pasivo no corriente: Son deudas contraídas con entidades de crédito, proveedores y cuyo pago se realizará en un plazo superior a 12 meses. Deudas a largo plazo: como por ejemplo deudas con entidades de crédito El pasivo corriente: Son deudas de la empresa que tienen un vencimiento inferior o igual al año. Deudas a corto plazo Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar: proveedores o acreedores Debemos tener en cuenta que en todo balance debe cumplirse la identidad entre el total de las partidas del activo y el total de las partidas del pasivo Activo = Patrimonio neto + Pasivo Análisis de balance: El análisis de balance se realiza fundamentalmente a través de 2 tipos de técnicas Análisis patrimonial: Comparando los estados financieros de la propia empresa durante varios años consecutivos y/o comparándolos con otras empresas de similares características del sector, para ello resulta útil el fondo de maniobra Análisis financiero: Estudia la solvencia y liquidez de la empresa mediante el uso de ciertas ratios. Una ratio es cociente entre 2 magnitudes, por ejemplo se puede dividir el activo corriente entre el pasivo corriente y obtener conclusiones Análisis patrimonial – fondo de maniobra Activo no corriente: Patrimonio neto y pasivo no corriente Activo corriente: Pasivo corriente El fondo de maniobra se utiliza para conocer la situación financiera de la empresa y se define como la parte del activo corriente financiado con recursos a largo plazo. Es el margen de actuación del que disponemos Fondo de maniobra = Activo corriente – Pasivo corriente El fondo de maniobra puede ser positivo, negativo o nulo Positivo: Cuanto mayor sea, mejor será la situación financiera de la empresa Negativo: La empresa no podrá hacer frente a sus deudas a corto plazo Nulo (cero): La empresa estaría en riesgo de no poder hacer frente a sus deudas a corto plazo Analizando el fondo de maniobra estableceríamos que las distintas situaciones patrimoniales a las que puede enfrentarse una empresa son: Equilibrio total: en este caso la empresa no ha utilizado recursos ajenos para financiar el activo solo está financiada con recursos propios es una situación de máxima estabilidad financiera pero no es habitual Equilibrio normal: El activo no corriente y parten en activo corriente está financiado con el pasivo no corriente esto implica un fondo de maniobra positivo Concurso (estado de insolvencia) existe un desequilibrio financiero la empresa financia parte del activo no corriente con deudas a corto plazo es decir el pasivo corriente es mayor que el activo corriente por lo que el fondo de maniobra es negativo Análisis financiero ratios Ratio se define como la relación o proporción que se establece entre 2 cantidades o medidas por si solas no significan nada, deben interpretarse y comparar si resulta o no favorable 𝐸𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑒𝑠𝑜𝑟𝑒𝑟𝑖𝑎 = Indica la liquides inmediata 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑𝑒𝑧 = Indica la solvencia a corto plazo 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑟𝑒𝑎𝑙 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑟𝑒𝑎𝑙 𝐺𝑎𝑟𝑎𝑛𝑡𝑖𝑎 = = Indica la solvencia 𝐸𝑥𝑖𝑔𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑛𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒+𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 a largo plazo 4.4.2. Cuenta de pérdidas y ganancias Este documento, de obligada elaboración para las sociedades no solo nos permite ver cual ha sido el resultado final de la empresa a efectos de beneficios o perdidas, sino que también nos informa de sus resultados parciales Análisis de la cuenta de pérdidas y ganancias Gracias al análisis de las cuentas de resultados, podemos comprobar si la empresa obtiene beneficios por una buena gestión comercial o simplemente es fruto de unas ganancias extraordinarias. También sirve para las empresas que están comenzando, ya que nos permite analizar como marcha la empresa sin contar por ejemplo, los intereses que puede estar pagando por prestamos al inicio de actividad. Análisis económico – La rentabilidad Este análisis estudia la estructura y evolución de los resultados de la empresa (sus ingresos y gastos) y la rentabilidad de los capitales utilizados (capacidad relativa de una empresa para obtener beneficios). Existen 2 tipos básicos de rentabilidad que se expresan en porcentajes Rentabilidad económica: Mide el rendimiento que se obtiene de los activos utilizados en la producción con independencia de quien financia la inversión 𝑅𝑒𝑠𝑢𝑙𝑡𝑎𝑑𝑜 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑒𝑥𝑝𝑙𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 (𝐵𝐴𝐼𝐼) 𝑅𝐸 = × 100 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 Rentabilidad financiera: Trata de medir la rentabilidad que obtiene de los dueños de la empresa, es decir la rentabilidad del capital que han invertido directamente (capital social) y de las reservas que en definitiva son beneficios retenidos y que por tanto correspondan a los propietarios. 𝑅𝑒𝑠𝑢𝑙𝑡𝑎𝑑𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑒𝑗𝑒𝑟𝑐𝑖𝑐𝑖𝑜 (𝑏𝑒𝑛𝑒𝑓𝑖𝑐𝑖𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜) 𝑅𝐹 = × 100 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜 4.4.4 Memoria Dada la complejidad de ciertas operaciones empresariales, es habitual que a los usuarios de la información contable les resulten insuficientes los datos que ofrecen el balance y la cuenta de resultados por lo que se hace necesario que a estos documentos los acompañe la memoria que amplia y detalla el contenido de aquellos. La memoria completa y comenta la información contenida en los otros documentos que integran las cuentas anuales.