UE4 - Normes internationales IFRS - IAS 7 - États des flux de trésorerie PDF

État des flux de trésorerie Norme IAS 7 Présentation de la norme  Présentation de la norme (1/2) La norme IAS 7 traite de l’établissement et de la présentation du tableau de flux de trésorerie (TFT). Le tableau des flux de trésorerie indique l'historique des évolutions de la trésore...

État des flux de trésorerie Norme IAS 7 Présentation de la norme  Présentation de la norme (1/2) La norme IAS 7 traite de l’établissement et de la présentation du tableau de flux de trésorerie (TFT). Le tableau des flux de trésorerie indique l'historique des évolutions de la trésorerie. Son objectif est de déterminer: Les ressources de l’entreprise. Comment ces ressources ont été utilisées. Présentation de la norme (2/2) Les flux de trésorerie sont constitués : De trésorerie D’équivalents de trésorerie De placements (< ou =3 mois) Présentation des flux en activités Présentation des flux en activités (1/2) Les flux de trésorerie sont classés en 3 natures d’activité : Opérationnelle (A) Investissement (B) Financement (C) La variation de trésorerie => B A C Présentation des flux en activités (2/2) La présentation du TFT par activité a pour but d’analyser: Les variations de trésorerie Les changements de l’actif net La capacité à générer de la trésorerie Et les besoins pour chaque type d’activité  Activités opérationnelles Activités opérationnelles (1/3) ▪Activités générant des produits (hors d’investissement et financement). ▪Flux de trésorerie issus des activités principales de l’entreprise. Flux de Produits Charges trésorerie encaissés décaissées opérationnel  Activités opérationnelles (2/3) ▪Quelques exemples : ▪ Entrée T : Vente de biens et/ou prestations de services ▪ Sorties de T : Achat de biens et/ ou services ▪ Sortie de T : Rémunération du personnel… Activités opérationnelles (3/3) ▪Les flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles sont déterminés par 2 méthodes directe (préférentielle) et indirecte (la plus utilisée). Directe Indirecte Calcul à partir des Calcul à partir du transactions résultat net que l’on comptabilisées ajuste en éliminant (encaissements et les éléments calculés décaissements) TFT Méthode directe N N-1 Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles Encaissement reçus des clients Sommes versées aux fournisseurs et au personnel Intérêts et autres frais financiers payés Impôts sur les résultats payés Flux de trésorerie avant éléments extraordinaires Flux de trésorerie liés à des éléments extraordinaire Flux de trésorerie générés par l’activité (A) TFT Méthode indirecte N N-1 Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles Résultat net de l’exercice Ajustements pour : + Amortissements et provisions - (+) Variation des impôts différés + Variation des stocks + Variation des créances clients et autres créances - Variation des dettes fournisseurs et autres dettes - (+) Plus ou moins-values de cession, nettes d’impôts Flux de trésorerie générés par l’activité (A)  Activités d’investissement Activités d’investissement (1/3) ▪Ce sont des opérations liées à des acquisitions et/ou cessions : ▪ D’actifs à long-terme. ▪ D’autres placements non inclus dans les équivalents de trésorerie. Activités d’investissement (2/3) Les activités d’investissement sont constituées de plusieurs types de flux. Acquisitions et cessions d'investissement d’immobilisations Activités Mouvements des prêts Mouvements sur créances et dettes sur immobilisations Activités d’investissement (3/3) N N-1 Flux de trésorerie liés aux activités d’investissement Décaissements sur acquisition d'immobilisations corporelles ou incorporelles Encaissements sur cessions d'immobilisations corporelles ou incorporelles Intérêts encaissés sur placements financiers Dividendes et quote-part de résultats reçus Flux de trésorerie générés par les activités d’investissement (B) Activités de financement Activités de financement (1/2) ▪ Ce sont des activités issues des variations du montant et de la composition des capitaux propres et des emprunts. ▪ Quelques exemples ▪ Distribution de dividendes, remboursement d’emprunts… Activités de financement (2/2) N N-1 Flux de trésorerie liés aux activités de financement Encaissements suite à l'émission d'actions Dividendes et autres distributions effectués Encaissements provenant d’emprunts Remboursements d’emprunts ou d’autres dettes assimilés Flux de trésorerie générés par les activités de financement(C)  Structure de tableau de flux de trésorerie Tableau de flux de trésorerie Exercice Exercice N N-1 Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles (A) Flux de trésorerie provenant des activités d’investissement (B) Flux de trésorerie provenant des activités de financement (C) Variation de trésorerie de la période (A+B+C) Trésorerie et équivalents de trésorerie à l'ouverture de l'exercice Trésorerie et équivalents de trésorerie à la clôture de l'exercice Variation de trésorerie de la période