Synthèse 11 - Les produits imposables (PDF)

**SYNTHESE 11 -- Les produits imposables** **[[I -- Les produits d'exploitation]]{.smallcaps}** Les produits d'exploitation sont imposables et donc directement enregistrés en comptabilité. De ce fait, il est important de savoir sur quel exercice la vente est enregistrée. 1. Les livraisons de bie...

**SYNTHESE 11 -- Les produits imposables** **[[I -- Les produits d'exploitation]]{.smallcaps}** Les produits d'exploitation sont imposables et donc directement enregistrés en comptabilité. De ce fait, il est important de savoir sur quel exercice la vente est enregistrée. 1. Les livraisons de biens La livraison d'un bien permet de déterminer à quel exercice il faut le rattacher (*la clause de réserve de propriété n'a aucun impact, la date de livraison détermine toujours l'exercice de rattachement*). [Exception] : - Vente sous condition suspensive : la vente est suspendue, le vendeur n'est pas tenu de livrer le bien, ainsi le contrat ne produit aucun effet - Vende sous condition résolutoire : Le produit est imposable dès la livraison du produit fini 2. Les prestations de services Prestation ponctuelle Le fait générateur est l'exécution de la prestation (la facturation) ------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------------------- Prestation continue Le fait générateur s'étale au fur et à mesure de l'exécution de la prestation Discontinue en cours à la clôture de l'exercice A la clôture, il faut rattacher les travaux en cours avec un compte de produit 3. Les loyers provenant de la location d'un immeuble non affecté à l'activité professionnelle Lorsqu'une location n'est pas nécessaire à l'activité de l'entreprise, elle n'est pas imposable dans les BIC mais dans les revenus fonciers. Ainsi il faut [déduire] les loyers qui sont des produits et [réintégrer] les charges correspondantes. 4. Les subventions d'exploitation Ces aides sont à rattacher aux résultats imposables de l'exercice au cours duquel elles sont acquises. 5. Les indemnités +-----------------------+-----------------------+-----------------------+ | **Assurances | Stocks | Produit imposable | | dommages** | | | +=======================+=======================+=======================+ | | Immobilisations | Régime des PMV | +-----------------------+-----------------------+-----------------------+ | **Assurances | Les indemnités sont | Peuvent être étalées | | personnes** | imposables | sur cinq ans : | | | | | | | | - Indemnités qui | | | | résultent d'un | | | | contrat | | | | d'assurance vie | | | | souscrit sur la | | | | tête d'un | | | | dirigeant en | | | | garantie | | | | d'emprunt | | | | | | | | - Indemnités qui | | | | compensent le | | | | préjudice | | | | économique subi | | | | par la | | | | disparition d'un | | | | homme clé | +-----------------------+-----------------------+-----------------------+ 6. Les dégrèvements d'impôts Afin de déterminer si ce produit est imposable ou non il faut se référer à l'impôt correspondant au tableau suivant : **Déductibles** **Non déductible** ----------------------- ------------------------------------------------------------------------------ --------------------------------------- **Exemples** Taxes foncières, taxe sur les salaires, contribution économique territoriale Impôt sur le revenu, taxe habitations **Traitement fiscal** Dégrèvement imposable = RAF Dégrèvement non imposable = à déduire 7. Les subventions d'investissement attribuées par les collectivités publiques **Deux cas de figures possible :** **Traitement comptable :** +-----------------------------------+-----------------------------------+ | **Lors de l'attribution** | Peut être enregistrée au crédit | | | du compte 131 « subvention | | | d'investissement » ou au crédit | | | du compte 747 « quote-part de | | | subvention d'investissement » | | | (*imposition immédiate dans ce | | | cas donc rare*) | +===================================+===================================+ | **A la clôture des comptes** | Lors de l'inscription au compte | | | de résultat, elle est enregistrée | | | selon un rythme dépendant de la | | | nature : | | | | | | - Immobilisation amortissable : | | | au rythme de l'amort fiscal | | | | | | - Immobilisation non | | | amortissable : sur la durée | | | de la clause ou 10 ans | +-----------------------------------+-----------------------------------+ **Traitement fiscal :** **Immobilisation amortissable** Aucun traitement à faire ------------------------------------- -------------------------------- ---------------------------------------------------------- **Immobilisation non amortissable** Avec clause : aucun traitement Sans clause : Il faut déduire en N et réintégrer en N+10 **[[Exemple : ]]{.smallcaps}** ***[Avec clause :]*** *441* *X* ------- ------- ---------------------------- -- -- ----- -- *131* *Montant de la subvention* *X* *139* *X* ------- ------- -------------------------------------------- -- -- ----- -- *777* *Montant de la subvention rapporter au CR* *X* ***[Sans clause]** :* *441* *15 000.00* ------- ------- ---------------------------- -- -- ------------- -- *131* *Montant de la subvention* *15 000.00* *139* *15 000/10 ans* *1 500.00* ------- ------- -------------------------------------------- -- -- ------------ -- *777* *Montant de la subvention rapporter au CR* *1 500.00* *A réaliser sur 10 ans (déduire 1 500€ en N et réintégrer 1 500€ en N+10)* **[[II -- Les produits financiers]]{.smallcaps}** 1. Les dividendes et intérêts obligataires du porte feuille Ne sont pas imposés dans les BIC mais dans les RCM au nom de l'exploitant individuel. Ainsi ils sont déduits. 8. Les opérations en devise **Pour l'exercice N :** **Règles comptables** **Règles fiscales** ----------------------------------------------------------- ---------------------------------------------- --------------------- **Gain latent (*477*)** Ecart de conversion passif A réintégrer **Perte latente (*476*)** Ecart de conversion actif A déduire **Dotation aux provisions pour perte de change (*6865*)** A hauteur de l'écart de conversion du passif A réintégrer **Pour l'exercice N+1 :** **Règles comptables** ----------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------ **A l'ouverture du bilan N+1** Les écarts de conversion sont contrepassés **Lors du dénouement de l'opération** Soit un gain de change (756 / 766) soit une perte de change (656 / 666) **Si une dotation pour perte a été constatée en N** Reprise de la provision pour perte après constatation de la perte ou du gain **Règles fiscales** ---------------------------------------------------- --------------------- **Gain latent** A déduire **Perte latente** A réintégrer **Perte réelle** Aucun traitement **Gain réel** Aucun traitement **Dotations aux provisions pour perte de changes** A déduire 9. Reprises sur provisions