الجزء الأول مؤسسات مالية جزء المنشآت PDF

# الطفرة ## درس المحاسبة في المؤسسات المالية ### **(جزء المحاسبة في المنشآت ذات الأقسام وذات الفروع (شركات التأمين)** #### القسم الثالث : تابع : الفصل الأول : المحاسبة في المنشآت ذات الأقسام #### **الفرقة الرابعة (محاسبة مالية)** **محمد المصري** **مكتبة الصقر** أمام باب تجارة - خلف العمارة المجاورة...

# الطفرة ## درس المحاسبة في المؤسسات المالية ### **(جزء المحاسبة في المنشآت ذات الأقسام وذات الفروع (شركات التأمين)** #### القسم الثالث : تابع : الفصل الأول : المحاسبة في المنشآت ذات الأقسام #### **الفرقة الرابعة (محاسبة مالية)** **محمد المصري** **مكتبة الصقر** أمام باب تجارة - خلف العمارة المجاورة لكوبري المشاه وليس لدينا فروع أخرى ت : ٠١٠٠١٠٢٧٩٣٢ - ٠١٠٠٦٩١١٥٥٨ - ٠١١٢١٩٠٨٩١٣ # موضوعات المنهج ## القسم الأول: المحاسبة في البنوك ### الفصل الأول: النظام المحاسبي في البنوك ### الفصل الثاني: المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الخزينة ### الفصل الثالث: المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الحسابات الجارية ### الفصل الرابع: المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الودائع ### الفصل الخامس: المعالجة المحاسبية لعمليات قسم المقاصة والتوفير ### الفصل السادس: المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الأوراق التجارية ### الفصل السابع: المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الأوراق المالية ### الفصل الثامن: المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الاعتمادات المستندية ### الفصل التاسع: المعالجة المحاسبية لعمليات قسم خطابات الضمان ### الفصل العاشر: المعالجة المحاسبية لعمليات صناديق الاستثمار ## القسم الثاني: المحاسبة في شركات التأمين ### الفصل الأول: ماهية عمليات التأمين وأثرها على المحاسبة في شركات التامين ### الفصل الثاني: المعالجة المحاسبية لعمليات تأمينات الأشخاص وتكوين الأموال ### الفصل الثالث: المعالجة المحاسبية لعمليات تأمينات الممتلكات والمسئوليات ### الفصل الرابع: القوائم المالية لشركات التامين وإعادة التامين ## القسم الثالث: المحاسبة في المنشآت ذات الأقسام والفروع ### الفصل الأول: المحاسبة في المنشآت متعددة الأقسام ### الفصل الثاني: المحاسبة في المنشآت ذات الفروع غير المستقلة ### الفصل الثالث: المحاسبة في المنشآت ذات الفروع المستقلة # **EL-SAQR** **2023/2024** **محمد المصري** ###### **المحاسبة في المنشآت ذات الأقسام** # القسم الثالث | الفصل الأول ## المحاسبة في المنشآت متعددة الأقسام - المنشآت متعددة الأقسام هي منشآت تهدف إلى التوسع في توزيع السلع والخدمات لزيادة أرباحها، ويتم ذلك عن طريق التوسع في نفس موقع المنشأة وزيادة أنواع السلع والخدمات التي تتعامل فيها المنشاة وإقامة أقسام متعددة يختص كل منها بالتعامل في سلعة أو خدمة محددة. ### **أولاً معالجة التحويلات بين الأقسام** غالباً ما يتم تبادل السلع والخدمات بين الأقسام ويطلق على هذه العملية التحويلات بين الأقسام، ويتم تسعير هذه التحويلات بعدة طرق أهمها: 1. **طريقة التكلفة الأصلية.** 2. **طريقة سعر البيع.** 3. **طريقة التكلفة المعلاة.** وأياً كانت الطريقة المحاسبية للتحويلات يتم فتح حساب للتحويلات وهو حساب مزود بأعمدة تحليلية في جانبيه المدين والدائن بحسب عدد الاقسام، ويتم تسجيل التحويلات أولا بأول في دفتر اليومية ثم ترحل لحساب التحويلات وفي نهاية الفترة المالية يتم إقفال حساب التحويلات لكل قسم في حساب المتاجرة الخاص به وفيما يلى المعالجة المحاسبية للتحويلات: 1. **في تاريخ تحميل البضاعة : يتم تسجيل التحويلات بالقيد التالي :** * **XX من هـ / تحويلات القسم المحول إليه (اللي زادت أصوله "بضاعته") > (ب) مثلا** * **XX إلى هـ / تحويلات القسم المحول منه (اللي نقصت أصوله "بضاعته") > (أ) مثلا** 2. **في نهاية الفترة المالية ويتم إقفال حساب تحويلات كل قسم في حساب متاجرته :** * **XX من حـ / متاجرة القسم (المحول إليه) (ب) مثلا** * **XX إلى حـ / تحويلات القسم (المحول إليه) (ب) مثلا** * **XX من هـ / تحويلات القسم (المحول منه) (أ) مثلا** * **XX إلى عد / متاجرة القسم (المحول منه) (أ) مثلا** ### ويظهر الأثر على د/ متاجرة كل قسم كما يلي: | | **مدين** | **دائن** | | :---: | :---: | :---: | | | قسم (أ) قسم (ب) | قسم (أ) قسم (ب) | | حـ / المتاجرة التحليلي | | | | | قسم (أ) قسم (ب) | | | | | تحويلات القسم | | | | (المحول إليه) | | | | | | | تحويلات القسم | | | | (المحول منه) | | | | | | # 2013/2024 ### **المحاسبة في المنشآت ذات الأقسام** **محمد المصري** # تمرين (1): في إحدى المنشآت متعددة الأقسام قام القسم (أ) بتحويل بضاعة للقسم (ب) تكلفتها ٢٠,٠٠٠ جنيه بسعر البيع ويبلغ ٢٥٠٠٠ جنيه . ## المطلوب: إجراء المعالجة المحاسبية لعملية التحويلات السابقة وبيان الأثر على حـ/ متاجرة كل قسم . ## الحل 1. **في تاريخ تحويل البضاعة : يتم تسجيل التحويلات بالقيد التالي** * **٢٥٠٠٠ من حـ / تحويلات القسم (ب) ← (المحول إليه)** * **٢٥٠٠٠ إلى حـ / تحويلات القسم (أ) ← (المحول منه)** **لاحظ أنه تم اهمال سعر التكلفة تماماً في القيد حيث أن التحويل تم بسعر البيع.** 2. **في نهاية الفترة المالية : يتم إقفال حـ / تحويلات كل قسم في حساب متاجرته...** * **٢٥٠٠٠ من حـ / متاجرة القسم (ب)** * **٢٥٠٠٠ إلى حـ / تحويلات القسم (ب) - (المحول إليه)** * **٢٥٠٠٠ من حـ / تحويلات القسم (أ)** * **٢٥٠٠٠ إلى حـ / متاجرة القسم (أ)** 3. **الأثر على حساب المتاجرة التحليلي :** | | **مدين** | **دائن** | | :---: | :---: | :---: | | | قسم (أ) قسم (ب) | قسم (أ) قسم (ب) | | حـ / المتاجرة التحليلي | | | | | | ٢٥٠٠٠ إلى حـ / تحويلات القسم (ب) | | | ٢٥٠٠٠ من حـ / تحويلات القسم (أ) | | # **EL-SAQR** **2023 / 2024** ### **المحاسبة في المنشآت ذات الاقسام** **محمد المصري** # ثانياً - معالجة الأرباح غير المحققة (الوهمية ) : عند تحويل البضاعة بين الأقسام بسعر التكلفة سواء تم بيع هذه البضاعة في نهاية الفترة المالية أو ظلت باقية لدى النشأة لدى القسم المحول إليه البضاعة) فلا توجد أي مشكلة محاسبية تتعلق بالأرباح غير المحققة، وأيضا عند تحويل الأقسام بسعر البيع أو بسعر التكلفة المعلاة مع بيع المحولة بالكامل للغير في تاريخ إعداد الحسابات الختامية أي في نهاية الفترة المالية فلا توجد أي مشكلة تتعلق بالأرباح غير المحققة. لهذه البضاعة البضاعة بين ولكن تظهر مشكلة الأرباح غير المحققة في حالة توافر الشرطين التاليين: 1. **أن يتم تحويل البضاعة بين الأقسام بسعر البيع أو بسعر التكلفة العلاق، أي أن ** **البضاعة محولة بهامش ربع** 2. **أن يتبقى جزء (كل) من البضاعة المحولة بين الأقسام بدون بيع حتى ** **نهاية الفترة المالية.** ### و تتم المعالجة المحاسبية للأرباح غير المحققة كما يلي: 1. **تحسب الأرباح غير المحققة (ربع البضاعة الباقية من البضاعة المحولة).** 2. **يتم تكوين مخصص أرباح غير محققة بقيمة الربع .** * **يظهر هـ / مخصص الأرباح غير المحققة بالميزانية مطروحا من قيمة بضاعة آخر المدة.** ### **دهناك رأيين فيما بعض مكان ظهور ( ترحيل ) / مخصص الأرباح غير المحققة :** - **الرأي الأول : يظهر في الجانب المدين من حـ / المتاجرة** - **الرأي الثاني : يظهر في الجانب المدين من حل الأرباح التحليلي للقسم المحول للبضاعة** ### وفي هذه الحالة يجرى القيد التالي: - **XX من حـ / المتاجرة التحليلي للقسم (المحول منه)** - **XX إلى حـ / مخصص الأرباح غير المحققة** ### وفي هذه الحالة يجرى القيد التالي: - **XX من حـ / أخ تحليلي للقسم (المحول منه)** - **XX إلى حد / مخصص الأرباح غير المحققة** ##### **الخاص بطلبة انتظام** ##### **الخاص بطلبة انتساب** ### **المحاسبة في المنشآت ذات الأقسام** #### **2023 / 2024** ###### **محمد المصري** # تمرين (1): في إحدى المنشآت التجارية حول القسم (أ) إلى القسم (ب) بضاعة قيمتها ٣٠,٠٠٠ ج بسعر البيع الذي يزيد عن التكلفة الأصلية بنسبة ٢٠% منها، ، وفي نهاية الفترة المالية تبين وجود جزء من هذه البضاعة المحولة لدى القسم (ب) قدره ١٢٠٠٠ ج لم يتم بيعه بعد، في ضوء ما سبق أجب عن العبارات التالية: 1. **يتم إثبات التحويلات بين القسمين بالقيد المحاسبي التالي:** (1) ١٢٠٠٠ من حـ / تحويلات القسم (ب) ١٢٠٠٠ إلى حي تحويلات القسم (1) (ب) ٣٠,٠٠٠ من حـ / تحويلات القسم (أ) ٣٠,٠٠٠ إلى حل تحويلات القسم ( ب ) (جـ) ١٢٠٠٠ من حـ / تحويلات القسم (1) ١٢٠٠٠ إلى حـ / تحويلات القسم (ب) (د) ٣٠,٠٠٠ من حـ تحويلات القسم (ب) ٣٠,٠٠٠ إلى حـ/ تحويلات القسم (1) 2. **تظهر مشكلة الأرباح غير المحققة** (1) | تحويل البضاعة بين الأقسام بهامش ربح (ب) | تحويل البضاعة بين الأقسام بالتكلفة (جـ) | وجود مخزون من البضاعة المحولة آخر المدة بالقسم المحول إليه (د) (۱) ، (ب) معا 3. **يتم إثبات مخصص الأرباح غير المحققة بالقيد التالي: (وفقاً للرأي الأول - طلبة انتظام )** (1) ٢٠٠٠ من حـ/ المتاجرة التحليلي للقسم (أ) ٢٠٠٠ إلى حـ/ مخصص الأرباح غير المحققة (ب) ٢٤٠٠ من حـ / المتاجرة التحليلي للقسم (أ) ٢٤٠٠ إلى حـ/ مخصص الأرباح غير المحققة (جـ) ٢٤٠٠ من حـ/ مخصص الأرباح غير المحققة ٢٤٠٠ إلى حـ/ المتاجرة التحليلي للقسم (أ) (د) ٢٠٠٠ من حـ / المتاجرة التحليلي للقسم (ب) ٢٠٠٠ إلى حـ/ مخصص الأرباح غير المحققة 4. **يتم إثبات مخصص الأرباح غير المحققة بالقيد التالي : ( وفقاً للرأي الثاني - طلبة انتساب )** (1) ٢٠٠٠ من حـ/ الأرباح والخسائر التحليلي للقسم (أ) ٢٠٠٠ إلى حـ/ مخصص الأرباح غير المحققة (ب) ٢٤٠٠ من حـ/ مخصص الأرباح غير المحققة ٢٤٠٠ إلى حـ/ الأرباح والخسائر التحليلي للقسم (أ) (جـ) ٢٤٠٠ من حـ / الأرباح والخسائر التحليلي للقسم (أ) ٢٤٠٠ إلى حـ/ مخصص الأرباح غير المحققة (د) ٢٠٠٠ من حـ / الأرباح والخسائر التحليلي للقسم (ب) ٢٠٠٠ إلى حـ/ مخصص الأرباح غير المحققة 5. **بفرض أن التحويل تم بسعر البيع الذي يتضمن ٢٠٪ منه ربح ، يتم إثبات مخصص الأرباح غير المحققة بالقيد التالي:** (أ) ٢٠٠٠ من حـ/ المتاجرة التحليلي للقسم (أ) ٢٠٠٠ إلى حـ/ مخصص الأرباح غير المحققة (ب) ٢٤٠٠ من حـ/ مخصص الأرباح غير المحققة ٢٤٠٠ إلى حـ / المتاجرة التحليلي للقسم (أ) (جـ) ٢٤٠٠ من حـ / المتاجرة التحليلي للقسم (أ) ٢٤٠٠ إلى حـ/ مخصص الأرباح غير المحققة (د) ٢٠٠٠ من حـ/ متاجرة (ب) ٢٠٠٠ إلى حـ/ مخصص الأرباح غير المحققة ###### **ملاحظات على العبارات السابقة "اللي بيتكتب في المسودة".** ### إثبات التحويلات التي تمت من القسم (أ) > بضاعته (أصوله) نقصت إلى القسم (ب) > بضاعته (أصوله ) زادت : 1. في تاريخ تحويل البضاعة، يتم تسجيل التحويلات كما يلي: * **٣٠,٠٠٠ من حـ / تحويلات القسم (ب) - بضاعته زادت (+ أصل )** * **٣٠,٠٠٠ إلى هـ / تحويلات القسر (أ) - بضاعته نقصت ( - أصل )** 2. في نهاية الفترة المالية : يتم إقفال حـ / تحويلات كل قسم في حـ / المتاجرة : * **٣٠,٠٠٠ من حـ / متاجرة القسم (ب)** * **٣٠,٠٠٠ إلى حـ / تحويلات القسر (ب)** * **٣٠,٠٠٠ من هـ / تحويلات القسر (أ)** * **٣٠,٠٠٠ إلى حد / متاجرة القسر (أ)** ### **معالجة الأرباح غير المحققة ( الوهمية) : ** تظهر مشكلة الأرباح غير المحققة في حالة تحويل البضاعة بين الأقسام بسعر البيع أو بسعر التكلم المعلاة، وتبقى جزء من البضاعة المحولة بين الأقسام بدون بيع حتى نهاية الفترة المالية. ###### **المحاسبة في المنشآت ذات الأقسام** #### **1** ###### **محمد المصري** # خلي بالك ولا يقولك أن سعر التحويل ( سعر بيع من سعر التصويت ) ، هنا .. الربع = قيمة البضاعة الباقية × (نسبة الربيع : ١٠٠ ) أو تكلفة معلاة) يتضمن ربع بنسبة xx% منه ( يعني النسبة ( يعني ولا يقولك.. ان سعر التحويل (سعر بيع او و بيع او تكلفة معلاة) يزيد عن التكلفة بنسبة xx منها كريع النسبة من التكلفة الأصلية) ، هنا ... الربع - قيمة البضاعة البانية * أنسبة الربيع : (١٠٠ + نسبة الربع) وفي تمريننا هذا هناك بضاعة محولة من القسم (أ) للقسم (ب) بسعر البيع وتبقى منها جزء في آخر المدة، فتكون هناك أرباح غير محققة لدى النشاة يتم حساب مقدارها كما يلي: .. الأرباح غير المحققة = البضاعة المتبقية آخر المدة من البضاعة المحولة × معدل ربح القسم المحول [۲۰ + (۰۰ + ۲۰) = ٢٠٠٠ ج ← ويثبت ذلك بالقيد التالي ### **وفقاً للرأي الأول : ( طلبة انتظام فقط )** * **٢٠٠٠ من حـ / المتاجرة التحليلي للقسم (أ)** * **٢٠٠٠ إلى حد / مخصص الأرباح غير المحققة** ### **وفقاً للرأي الثاني : ( طلبة انتساب فقط)** * **٢٠٠٠ من حـ / الأرباح والخسائر التحليلي للقسم (1)** * **٢٠٠٠ إلى حـ / مخصص الأرباح غير المحققة** ### **يظهر مخصص الأرباح غير المحققة بالميزانية مطروحا من قيمة بضاعة آخر المدة.** وفي عبارة (٥) انترضنا أن القضاعة الحولة من القسم (1) للقسم (ب) كانت بسعر البيع الذي يتضمن ٢٠٪ منه ربع وتبقى منها جزء في آخر الليلة، وبالتالي تكون هناك أرباح غير محققة لدى النسة يتم حساب مقدارها لما يلي: .. الأرباح غير المحققة = البضاعة المتبقية آخر المدة من البضاعة المحولة * معدل ربح القسم المحول ج ٢٥ - ١٤٠٠ ج ← ويثبت ذلك بالقيد التالي ٢٤٠٠ ١٢٤٠٠ ### **وفقا للرأي الأول : ( طلبة انتظام فقط )** * **من هو / المتاجرة التحليلي للقسم (أ)** * **إلى حـ / المخصص الأرباح غير المحققة** ### **وفقا للرأي الثاني : ( طلبة انتساب فقط)** * **من حـ / الأرباح والخسائر التحليلي للقسم ()** * **إلى حـ / مخصص الأرباح غير المحققة** # تمرین (۲): 1. إذا قام القسم (س) بتحويل بضاعة للقسم (ص) بسعر البيع ويبلغ ٣٠.٩٦٠ جنيه والذي يساوى التكلفة مضافا لها ٢٩٪ من التكلفة، وفي نهاية الفترة المالية اتضح أن %٢٥٪ من هذه البضاعة المحولة باقية بالمخازن بدون بيع، فإن مخصص أرباح وهمية يساوى : (أ) ١٤٧٠ جنيه. (ب) ١٨٤٠ جنيه. (ج) ١٧٤٠ جنيه. (د) لا شيء مما سبق. 2. إذا قام القسم (س) بتحويل بضاعة للقسم (ص) بسعر البيع ويبلغ ١١٢٠ جنيه والذي يساوي التكلفة مضافا لها ٤٠% منها ، وفي نهاية الفترة المالية اتضح أن ٣٠% من هذه البضاعة المحولة باقية بالمخازن بدون بيع . فإن مخصص أرباح وهمية يساوى : الجنيه. (ه) لا شيء مما سبق. 3. إذا قام القسم (س) بتحويل بضاعة ) (ص) بسعر البيع ويبلغ ١١٢٠ جنيه والذي يتضمن ٤٠٪ منه كريج، وفي نهاية الفترة المالية اتضح أن ٣٠ من هذه البضاعة المحولة باقية بالمخازن بدون بيع فإن مخصص أرباح و همية يساوي : (1) ١٩ جنيه. (ج) ۹۸) جنيه ###### **رقم العبارة** ###### **رمز الإجابة الصحيحة جب كفاية كدة وتكمل المرة الجاية** ### **المحاسبة في المنشآت ذات الأقسام** #### **V** ###### **محمد المصري**