Synthèse 12 – Les charges décaissables PDF

SYNTHESE 12 -- Les charges décaissables **[[I -- Les conditions générales de déductibilité ]]{.smallcaps}** Les charges doivent être engagées dans l'intérêt de l'entreprise, doivent diminuer l'actif, ne doivent pas être exclues par dispositions expresse de la loi (*dépenses somptuaires, pénalités*...

SYNTHESE 12 -- Les charges décaissables **[[I -- Les conditions générales de déductibilité ]]{.smallcaps}** Les charges doivent être engagées dans l'intérêt de l'entreprise, doivent diminuer l'actif, ne doivent pas être exclues par dispositions expresse de la loi (*dépenses somptuaires, pénalités*...). Elles sont rattachées à l'exercice au titre duquel elles sont engagées. **[[II -- Charges à réintégrer, à déduire ou rien à faire ]]{.smallcaps}** +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | **[CHARGES]{.sm | **[ELEMENTS]{.s | **[Réintégratio | | | allcaps}** | mallcaps}** | n | | | | | / Déduction/ | | | | | RAF]{.smallcaps | | | | | }** | | +=================+=================+=================+=================+ | Dépenses | Chasse, la | Réintégrer | | | somptuaires | pêche, | | | | | résidence de | | | | | plaisance, | | | | | yachts, | | | | | véhicule de | | | | | tourisme, | | | | | location longue | | | | | durée d'un | | | | | véhicule de | | | | | tourisme... | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Actes anormaux | Charges | Réintégrer | | | de gestion | excessives, | | | | | injustifiée | | | | | (*cadeau, | | | | | rémunération, | | | | | abandon | | | | | créance\...)* | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Achats | Achats généraux | Rien à faire | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Location | Location de | Réintégrer : | | | véhicule de | plus de 3 mois | DAP -- DAP | | | tourisme | ou propriétaire | fiscale | | | | du véhicule de | | | | | tourisme | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Droit au | Constitue des | Rien à faire | | | bail^1^ et | immobilisations | | | | dépôt de | incorporelle^1^ | | | | garantie^2^ | et | | | | | financière^2^ | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Dépenses | Entretien et | Rien à faire | | | d'entretien et | réparation | (*charges | | | de réparation | | déductible*) | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | | Remplacement | Rien à faire | | | | d'un composant | (*immobilisatio | | | | identifié à | n*) | | | | l'origine | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | | Modification de | Rien à faire | | | | la structure | (*immobilisatio | | | | | n*) | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | | Gros entretien | Rien à faire | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Primes | Risque | Rien à faire | | | d'assurance | d'exploitation | | | | | (*garantie | | | | | contre perte, | | | | | vol, | | | | | insolvabilité | | | | | client, | | | | | indemnité | | | | | départ à la | | | | | retraite...*) | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | | Assurance | Non | | | | souscrite au | déductible : | | | | profit d'un | Réintégrer | | | | établissement | | | | | financier | Déductible : | | | | (*Garantie de | Rien à faire | | | | remboursement | | | | | d'un emprunt*) | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | | Souscrite au | Déductible | Rien à faire | | | profit de | homme clé | | | | l'entreprise | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | | | Déductible | Réintégrer | | | | ~~homme clé~~ | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | | | Non déductible | Réintégrer | | | | (*placement | | | | | financier*) | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | | Souscrite au | Rien à faire | | | | profit du | | | | | personnel | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Provision pour | Provision pour | Réintégrer | | | risque | perte, vol, | | | | d'exploitation | insolvabilité | | | | | client, | | | | | indemnité | | | | | départ à la | | | | | retraite... | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Logiciel créer | (Faire | Rien à faire | | | | amortissement | | | | | dérogatoire au | | | | | niveau | | | | | comptable) | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Logiciel acquis | Charges (*si | Rien à faire | | | | -500€*) ou | | | | | immobilisation | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Site internet | Site qui va | Rien à faire | | | actif | générer des | | | | | avantage | | | | | économique | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Site internet | Site de | Rien à faire | | | passif | présentation à | | | | | vocation | | | | | publicitaire | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Frais de | Frais de | Rien à faire | | | recherche et | recherche | | | | développement | (*charges*) | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | | Frais de | Rien à faire | | | | développement | | | | | (*immo ou | | | | | charge*) | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Cadeaux, | Cadeaux | Rien à faire | | | parrainage | | (*si engagé | | | | | dans l'intérêt | | | | | de l'E et non | | | | | excessif*) | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | | Parrainage | Rien à faire | | | | | (*si avantage | | | | | pour l'E et l'E | | | | | souhaite | | | | | promouvoir son | | | | | image*) | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Les impôts et | Impôt à | A réintégrer | | | Taxes | caractère | | | | | personnel | | | | | (*uniquement*)  | | | | | : | | | | | IS, taxe | | | | | habitation , | | | | | CSG et CRDS | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Dégrèvement | Remboursement | A déduire | | | d'impôt | d'impôt | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Charges de | Salarié | Rien à faire | | | personnel | | (*si travail | | | | | effectif et pas | | | | | excessive*) | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | | Exploitant | Si compte | | | | individuel | exploitant | | | | | (108) : RAF | | | | | | | | | | Si charges | | | | | (644) : | | | | | réintégrer | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | | Conjoint | Rien à faire | | | | exploitant | | | | | individuel | | | | | (*collaborateur | | | | | ou salarié*) | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Pénalité et | Infraction code | Réintégrer | | | amende | de la route, | | | | | civile, pénale, | | | | | fiscale | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Dotation amende | Dotation aux | Réintégrer | | | | provision | | | | | (*charges non | | | | | déductible*) | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Reprise sur | Reprise sur | Déduire | | | provision | provision non | | | | | imposables | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Dons et dépense | Dans l'intérêt | Rien à faire | | | mécénat | de l'entreprise | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | | Au titre de | Réintégrer : | | | | mécénat (*offre | Dons | | | | une réduction | | | | | d'impôt*) | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Participation | Participation | Réintégrer : N | | | et | (obligatoire E | | | | intéressement | + 50 salariés). | Déduire : N-1 | | | des salariés | La déduction | | | | | n'intervient | | | | | que l'exercice | | | | | suivant | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | | Intéressement | Rien à faire | | | | (*pas | | | | | obligatoire*) | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ | Intérêt | Quote-part non | Réintégrer : | | | d'emprunt | déductible\* | quote-part | | | (*EI*) | | uniquement | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------------+ \*Quote-part sur intérêt d'emprunt = Intérêt annuel \* \[solde débiteur moyen / montant moyen des crédits obtenus\] **[[III -- Le cas des opérations en devise ]]{.smallcaps}** 1. A la clôture de N **CHARGES** **ELEMENTS** **Réintégration/ Déduction / RAF** -------------------------- ---------------------------------- ------------------------------------ Gain latent Ecart de conversion passif (477) Réintégrer Perte latente Ecart de conversion actif (476) Déduire Dotations aux provisions Provisions pour perte de change Réintégrer 2. A l'ouverture de l'exercice N+1 **CHARGES** **ELEMENTS** **Réintégration/ Déduction / RAF** ----------------------- --------------------------------------------- ------------------------------------ Gain latent Ecart de conversion passif (477) Déduire Perte latente Ecart de conversion actif (476) Réintégrer Perte de change 666 / 656 Rien à faire Gain de change 766 / 756 Rien à faire Reprise sur provision Reprise sur provisions pour perte de change Déduire