Clases Control Interno Aplicado (1) PDF

CONTROL INTERNO APLICADO Clases UT1 El Profesor JAIME BRAVO BUSQUET ¤ Capitán de Navío AB, en retiro ¤ Contador Auditor, Universidad de Valparaíso ¤ Magister en Dirección de Administración Financiera, IDE España ¤ Diplomado en Compras Estratégicas, Universidad Adolfo Ibáñez ¤ Cursos...

CONTROL INTERNO APLICADO Clases UT1 El Profesor JAIME BRAVO BUSQUET ¤ Capitán de Navío AB, en retiro ¤ Contador Auditor, Universidad de Valparaíso ¤ Magister en Dirección de Administración Financiera, IDE España ¤ Diplomado en Compras Estratégicas, Universidad Adolfo Ibáñez ¤ Cursos Internacionales; Principios de Adquisición para la Defensa y Administración; de Contratos; Economía para la Defensa, EE.UU; y Auditoría, España ¤ Experiencia docente, 20 años ¤ Jefe Cátedra Abastecimiento, APN  LA CLASE DE HOY Evolución de las finanzas. Marco conceptual de los gobiernos y finanzas corporativas. Marco conceptual del Los Gobiernos corporativos en Chile. Control Interno  I.- INFORMACIÓN GENERAL: SYLLABUS Nombre y Código de la Asignatura: Control Interno Aplicado Fecha de Creación / Actualización 7 de Julio 2023 CONTROL Especialidad/Carrera/Escalafón Abastecimiento/Gente de Mar INTERNO (Abreviatura) APLICADO Ubicación de la asignatura dentro de la malla curricular Administración Control Interno Naval Aplicado Competencia(s) del perfil de Asesorar en la determinación e identificación de las egreso diferentes fuentes de financiamiento y en la asignación de recursos, para garantizar el suministro continuo y oportuno de materiales y servicios. Título (Técnico - Profesional) Técnico Nivel Medio en Abastecimiento Profesor / Equipo Docente Profesor de Asignatura: Jaime Bravo Busquet Resultados de Aprendizaje: Entiende los conceptos básicos de control administrativo y su aplicación en el Proceso de Gestión Institucional. Comprende los procesos básicos de control administrativo y las consideraciones que se debe atender en los procedimientos de inversión de recursos fiscales. Comprende y aplica las técnicas básicas de control administrativo que permitan asegurar la preservación del patrimonio institucional y el cumplimiento de la legalidad y la veracidad de la información de las transacciones de recursos fiscales. ¿Para qué me sirve la asignatura? La asignatura aporta a las competencias del Especialista en Abastecimiento su rol de ejecutor de las labores contables, administrativas y logísticas propias de la gestión de Recursos Financieros y Materiales, entregando las técnicas básicas de control y para optimizar y cautelar el uso de los activos institucionales, a la vez de asesorar adecuadamente a sus superiores en la toma de decisiones. SYLLABUS CONTROL INTERNO APLICADO SYLLABUS CONTROL INTERNO APLICADO SYLLABUS CONTROL INTERNO APLICADO  IV.- REGLAS DEL CURSO. SYLLABUS Alumnos, para un mejor desarrollo del curso y un buen entendimiento entre CONTROL ambos, estableceremos las siguientes reglas de funcionamiento del curso y INTERNO normas para relacionarnos: APLICADO Cumplimiento de normativas de la Academia Como profesor me comprometo a respetar y cumplir en todos sus aspectos las normativas dispuestas por la APN para el desarrollo de la actividad docente. Formalidades. La puntualidad, respeto y honestidad son aspectos y algunos de los valores esenciales en la vida y en las cuales se enmarca la docencia. Las exposiciones realizadas en clases estarán disponibles para los alumnos al inicio de cada unidad temática, a través de la plataforma de apoyo docente de la Academia, Moodle. electrónico. También estará disponible un cuestionario de preguntas, que los alumnos deberán completar, en la misma plataforma Moodle. Contacto y Consultas. Durante el desarrollo de cada clase y/o a través de la plataforma Moodle.. Resultados de certámenes y trabajos Los resultados de los exámenes o trabajos serán entregados conforme a las directivas que establece la normativa interna. Los exámenes y trabajos corregidos serán entregados personalmente a los alumnos durante el horario de clases, oportunidad en la que se revisará el desarrollo del certamen. En caso de que un alumno presente dudas o inquietudes respecto a la corrección, el alumno deberá hacerlo presente de inmediato, de manera que sea revisado nuevamente. SYLLABUS CONTROL INTERNO Definir….. y no Discutir…. APLICADO ✓ Las establecidas por la Academia… ✓ De las evaluaciones…. Programación de Pruebas: ✓ N° 1, semana 6*, 13 de agosto ✓ N° 2, semana 12*, 24 de septiembre ✓ N° 3, semana 17, 29 de octubre * Las fechas se ajustan por días feriados y coordinación de pruebas ALGUNA DUDA O CONSULTA ? CONTROL Y Introducción CONTROL INTERNO El Control EN EL ESTADO El Control Interno en el Estado  INTRODUCCIÓN ¿Qué es la administración? La administración es una ciencia social, cuyo interés se centra en las organizaciones humanas, así como las técnicas y procedimientos disponibles para su planificación, organización, dirección/coordinación y control de sus recursos, en pro de obtener de ellos el mayor beneficio posible. La administración persigue cuatro objetivos puntuales: Planificación. Entendida como la estructuración conceptual de los elementos de la organización, teniendo en cuenta la misión que se desea cumplir y una visión del futuro de la empresa u organización. Organización. Se trata de la coordinación y sincronización de las partes de la empresa, para establecer sus tareas y secuencias de realización de las mismas. Dirección. Las labores necesarias para la conducción y el liderazgo de la organización, considerando aspectos tácticos, operativos o estratégicos. Control. Entendido como la posibilidad de diagnosticar el funcionamiento de la organización y retroalimentar al sistema con esa información, para solventar sus necesidades y su funcionamiento  EL CONTROL Otras definiciones de Control: Henry Fayol: El control consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el Plan adoptado, con las instrucciones emitidas y con los principios establecidos. Tiene como fin señalar las debilidades y errores a fin de rectificarlos e impedir que se produzcan nuevamente. Harold Koontz y Ciril O´Donell: Implica la medición de lo logrado en relación con lo estándar y la corrección de las desviaciones, para asegurar la obtención de los objetivos de acuerdo con el plan. Idalberto Chiavenato: El control es una función administrativa: es la fase del proceso administrativo que mide y evalúa el desempeño y toma la acción correctiva cuando se necesita. De este modo, el control es un proceso esencialmente regulador. El control debe entenderse como una función administrativa, ya que forma parte del proceso de administración, que permite verificar, constatar, palpar o medir, si la actividad, proceso, unidad, elemento o sistema seleccionado está cumpliendo y/o alcanzando o no los resultados que se esperan.* * Cartilla “Control Interno Aplicado”, Contraloría de la Armada, año 2012, pág. 9 EL CONTROL EL CONTROL EL CONTROL EL CONTROL  EL CONTROL ¿Cuál es la finalidad del Control? Verificar que los protocolos y objetivos de una empresa/organización, departamento o producto cumplen con las normas y las reglas estipuladas. ¿Cuál es el objetivo del Control? Evitar irregularidades y corregir aquello que frena la productividad y eficiencia del sistema. Un ejemplo serían los mecanismos de control de calidad. NORMAS ACCIÓN CONTROL MEDIDAS COMPARAC IONES  EL CONTROL ¿Cuál es el propósito del Control? La promoción de la eficiencia y la eficacia en la operación y la administración, el que se puede conseguir si se logra: La disminución de posibilidades de errores e irregularidades. La obtención de información correcta, segura y oportuna. La verificación del cumplimiento de las políticas y objetivos. La protección de los bienes de una entidad. El Control pretende preservar la existencia de cualquier organización y apoyar su desarrollo ¿Cómo se clasifican los Controles, según quien lo realiza? Control externo Control interno  EL CONTROL Los Principios del Control: El ejercicio de la autoridad debe ser proporcional al grado de control aplicado. Es decir, Equilibrio al delegar la autoridad, debemos contar con las herramientas necesarias para verificar su buen funcionamiento. Los objetivos son el eje de toda organización, sin ellos el control no existiría. No hay De los Objetivos forma de controlar algo que no se ha determinado mediante el establecimiento de objetivos: el control está en función de éstos. El control debe aplicarse antes que ocurran errores, con la finalidad de aplicar medidas De la Oportunidad correctivas oportunamente. Todas las variaciones que se presenten deben ser analizadas y estudiadas, de tal modo De las Desviaciones que se encuentre la situación que las originó, para evitar más errores en el futuro. Para lograr una reducción de costo dentro del control es necesario identificar Costeabilidad actividades y procedimientos específicos; es decir, aquellas actividades que realmente contribuyan al logro de objetivos. Este principio nos indica que el control debe ser aplicado preferentemente sobre las De Excepción funciones y actividades representativas o estratégicas que colaboren al alcance de los objetivos, con el propósito de reducir tiempos y costos. De la función La persona que ejerce el control de una actividad no debe ser juez y parte; es decir, no controlada debe tener relación directa ni estar involucrada con las tareas que revisa.  EL CONTROL Fases del Proceso General de Control Definir normas y estándares de referencia Comparación de lo establecido y lo ejecutado Decidir qué acción debe seguir  EL CONTROL Tipos de Control (en cuanto a su oportunidad): ᴥ Control Preventivo: Su enfoque radica en prever posibles problemas y desviaciones y se implementa antes de que ocurran las actividades planificadas. Por ejemplo, establecer procedimientos y políticas para evitar conflictos y asegurar que las operaciones se adhieran a las normativas internas. ᴥ Control Concurrente: Se lleva a cabo durante el desarrollo de la actividad para identificar posibles desviaciones en tiempo real y corregirlas de inmediato. Un ejemplo sería la supervisión constante de un proyecto para asegurar que se adhiera al cronograma y al presupuesto establecido. ᴥ Control Retroalimentativo o Posterior: Se realiza después de completar la actividad. Se analizan los resultados y se aprende de la experiencia. Por ejemplo, la revisión de los informes financieros al final del trimestre para evaluar el rendimiento y tomar decisiones para el próximo periodo.  EL CONTROL Técnicas de Control Observación Son los métodos y medios que se utilizan para la obtención y el análisis de la información, hecho y Conciliación Inspección circunstancias de una situación y para conocer la existencia o no de controles internos y evaluar su efectividad en cualquier área de reposo. Revisión Comprobación analítica Examen de exactitud  EL CONTROL Técnicas de Control Consiste en apreciar, mediante el uso de los sentidos, los hechos y circunstancias relacionados con el desarrollo de los procesos, o con la ejecución de una o varias Observación operaciones. Conciliación Inspección Objetivo: Conocer las desviaciones positivas y negativas frente a una situación determinada y obtener información confiable sobre los diversos aspectos que la componen, para soportar los juicios o conceptos para las decisiones siguientes. Revisión Comprobación analítica Su aplicación requiere: Examen de ᴥ Fijar en forma clara sus objetivos. exactitud ᴥ Recopilar toda la información disponible para el análisis. ᴥ Ordenar información en sus partes componentes. ᴥ Analizar cada parte y hacer el respectivo resumen. ᴥ Integrar los resultados del análisis.  EL CONTROL Técnicas de Consiste en constatar técnicamente en un objeto, lugar o situación, sus Control características, componentes, medidas, accesorios, seguridades, valores, cantidades, atributos técnicos y estado en que se encuentra. Observación Objetivo: Conciliación Inspección Asegurar que los atributos correspondan a los establecidos o, en caso contrario, identificar las diferencias especificadas o precisar nuevas condiciones. Su aplicación requiere: Revisión Comprobación analítica ᴥ Precisar que se va a inspeccionar. ᴥ Definir para que se hace la inspección. Examen de exactitud ᴥ Asignar la persona indicada para efectuarla. ᴥ Recolectar la información necesaria que permita su confrontación. ᴥ Efectuar la inspección. ᴥ Registrar e informar los resultados.  EL CONTROL Técnicas de Control Es el examen crítico de una situación, proceso, resultado, o información, por lo general compleja, con un enfoque analítico; esto es, separando el todo en sus partes Observación o componentes de una manera ordenada, para conocer a fondo su estructura, características y compararlo frente a un criterio o situación deseable para tener Conciliación Inspección elementos de juicio sobre su estado, y si fuere el caso, emitir conceptos; por ejemplo, se puede efectuar análisis de estructura, de costos, jurídico, de comportamiento histórico, de razonabilidad, entre otros. Revisión Comprobación analítica Objetivo: Conocer las desviaciones positivas y negativas frente a una situación determinada y Examen de exactitud obtener información confiable sobre los diversos aspectos que la componen, para soportar los juicios o conceptos para las decisiones siguientes. Su aplicación requiere: ᴥ Fijar en forma clara sus objetivos. ᴥ Recopilar toda la información disponible para el análisis. ᴥ Ordenar información en sus partes componentes. ᴥ Analizar cada parte y hacer el respectivo resumen. ᴥ Integrar los resultados del análisis.  EL CONTROL Técnicas de Consiste en una verificación minuciosa de cualquier operación, documento o Control transacción, teniendo en cuenta la numeración secuencial, unidades de medida, cantidades, valores unitarios y totales de control, cálculo matemático, así como el Observación completo y correcto diligenciamiento de las formas que se utilizan para el registro de la información. Conciliación Inspección Objetivo: Asegurar que lo examinado esté completo, corresponda exactamente a sus características y se encuentre libre de cualquier tipo de error u omisión en la Comprobación Revisión analítica información registrada. Examen de exactitud Su aplicación requiere: ᴥ Precisar lo que se va a examinar. ᴥ Determinar el procedimiento a seguir. ᴥ Efectuar las medidas o cálculos por separado. ᴥ Confrontar con totales o datos de control. ᴥ Confrontar contra la información y los documentos soportes.  EL CONTROL Técnicas de Control Consiste en examinar los soportes o registros que apoyan o sustentan una transacción u operación, obteniendo evidencias suficientes que certifiquen que se Observación ajustan a los criterios establecidos y probando que los documentos requeridos son válidos, los registros confiables y las autorizaciones auté0nticas. Conciliación Inspección Objetivo: Tener certeza de que la transacción u operación no solamente tenga sus documentos Comprobación Revisión soportes, sino que, además, sea cierta y válida y tener las pruebas suficientes que así analítica lo demuestren. Examen de exactitud Su aplicación requiere: ᴥ Precisar la situación objeto de la comprobación. ᴥ Recolectar documentos y demás soportes de la operación. ᴥ Determinar, en la operación y en los documentos soportes, las evidencias suficientes que demuestren la veracidad y validez de las mismas. ᴥ Registrar e informar los resultados.  EL CONTROL Técnicas de Control Consiste en establecer la correspondencia y confiabilidad entre dos registros independientes pero relacionados entre sí. La técnica de la conciliación tiene su Observación mayor aplicación en el área financiera. Conciliación Inspección Objetivo: Aclarar las posibles diferencias que se presenten, analizar sus causas y efectuar los ajustes que sean del caso. Comprobación Revisión analítica Su aplicación requiere: ᴥ Definir la(s) cuenta(s) que va(n) a ser objeto de conciliación. Examen de ᴥ Determinar la fecha de corte de la conciliación. exactitud ᴥ Obtener la contabilidad el saldo de la(s) cuenta(s) que se va(n) a conciliar. ᴥ Cotejar contra los registros o informes de la dependencia correspondiente. ᴥ Aclarar las diferencias que resulten y cuando sea necesario, recomendar los ajustes del caso. CONTROL Y Introducción CONTROL INTERNO El Control EN EL ESTADO El Control Interno en el Estado y la Armada.  CONTROL INTERNO Control Interno: Es un proceso efectuado por el directorio, la dirección y el resto del personal de una organización, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías: Eficacia y eficiencia de las operaciones. Fiabilidad de la información financiera, y Cumplimiento de las leyes y normas aplicables. ¤ …es un proceso, es un medio para alcanzar un fin. ¤ …lo realizan las personas, no son sólo políticas y procedimientos. ¤ …sólo brinda un grado de seguridad razonable, no es la seguridad total. El CI, ¤ …tiene como fin facilitar el alcance de los objetivos de una organización.  CONTROL INTERNO Algunos conceptos relacionados con el Control Interno: Riesgo*: Posibilidad de que ocurra un incidente y que afecte negativamente al logro de un objetivo. El riesgo se mide en términos de impacto y probabilidad. Gestión de Riesgos*: Es un proceso estructurado, consistente y continuo, implementado a través de toda la organización para identificar, evaluar ,medir, tratar y reportar amenazas y oportunidades que afectan o dificultan el logro de sus objetivos. Control de Riesgos: La parte del Proceso de Gestión del Riesgo que involucra la implementación de políticas, estándares, procedimientos y cambios físicos para eliminar o minimizar riesgos advertidos. OBJETIVOS DE LA GESTION DE RIESGO: IDENTIFICAR, CONTROLAR, MITIGAR O ELIMINAR LAS FUENTES DE RIESGOS * Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión de Normas  CONTROL INTERNO Algunos conceptos relacionados con el Control Interno: Auditoría Interna Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.* Otro elemento estratégico definido por el IIA es la misión de auditoría interna: “Mejorar y proteger el valor de la organización proporcionando aseguramiento, asesoría y análisis en base a riesgos” …es una actividad que ayuda a mitigar riesgos y aprovechar nuevas oportunidades para la organización en aquellos aspectos que son sensibles y cruciales y en donde los lideres, antes de tomar una decisión, necesitan garantías más allá de las proporcionadas únicamente por la auditoría de estados financieros. * Instituto de Auditores Internos Global (The Institute of Internal Auditors, IIA).  Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway CONTROL INTERNO Commission (COSO). Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión de Normas El Modelo de Control Interno “COSO” Es un documento que especifica un modelo común de control interno con la cual las organizaciones pueden implantar, gestionar y evaluar sus sistemas de control interno para asegurar que estos se mantengan funcionales, eficaces y eficientes. ¿Cuáles son las ventajas de utilizar el Modelo COSO? ¤ Genera una visión global de los riesgos que enfrenta una empresa y posibilita desarrollar planes de acción para gestionarlos. ¤ Permite priorizar los objetivos de la empresa y de este modo gestionar los riesgos más importantes. ¤ Posibilita alinear los objetivos de la empresa con los de las diferentes unidades de negocio. ¤ Permite cumplir con las regulaciones y las buenas prácticas de compliance y gobierno corporativo. ¤ Fomenta una cultura de cumplimiento en las organizaciones. El modelo COSO es un esfuerzo conjunto que atraviesa toda la organización y es impulsado por su nivel más alto www.coso.org/aboutus.  Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway CONTROL INTERNO Commission (COSO). Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión de Normas EL MODELO COSO 3 CI = Eficiencia y eficacia en las operaciones + Confidencialidad de la información + Cumplimiento de leyes y normas  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE ᴥ En Chile existe un Estado de Derecho y la vigencia de los principios de supremacía constitucional, de legalidad, de tutela judicial y de control de los actos de la administración del Estado. ᴥ La función de Control Público se constituye en un elemento esencial del accionar del Estado, inherente a la autoridad pública. ᴥ El accionar del Estado debe observar, entre otros principios constitucionales, los siguientes: ᴥ Principio de legalidad ᴥ Principio de probidad ᴥ Principio de transparencia ᴥ Lo anterior, sin abandonar ni dejar de lado los principios esenciales en la administración de los recursos públicos, como: ᴥ Eficiencia, ᴥ Eficacia ᴥ Economía …buen uso de los recursos públicos ᴥ Calidad ᴥ Oportunidad ᴥ Proporcionalidad  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE La Ley de Bases Generales de la Administración del Estado, en su artículo 3°, dispone que la Administración del Estado deberá observar, entre otros, el “Principio de Control” y en los artículos 11° y 12°, dispone la “obligación a las Jefaturas y autoridades de ejercer un control jerárquico permanente”, asimismo, el artículo 53°, exige utilizar “medios idóneos de diagnóstico, decisión y control, para concretar, dentro del orden jurídico, una gestión eficiente y eficaz”. Desde el punto de las exigencias de control a que está sometida la Administración, estas acciones de control se clasifican en: a.- Control de Legalidad (Control Administrativo Externo): El Control de Legalidad se refiere al análisis de las competencias y atribuciones de la autoridad que emiten los actos administrativos y la interpretación respecto del sentido y alcance de las disposiciones relativas a las materias que se está fiscalizando. Este control es competencia de la Contraloría General de la República y lo realiza a través de la toma de razón y, en particular, a través del régimen de registro, auditorías, inspecciones especiales y juicio de cuenta.  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE b.- Control de Mérito (Control Administrativo Interno): El Control de Mérito, se refiere a la evaluación de la oportunidad y conveniencia de los actos de la administración, lo cual le corresponde a la propia administración, a través de sus poderes jerárquicos. Este control comprende o se extiende tanto a la eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los fines y objetivos establecidos, como a la legalidad y oportunidad de las actuaciones. El Sistema Nacional de Control Es un conjunto de órganos, normas, métodos y procedimientos integrados y estructurados funcionalmente, constituido por la Contraloría General de la República, órgano superior de control por excelencia que ejerce el control de la legalidad de los actos de la Administración, fiscaliza el ingreso y la inversión de los fondos del Fisco, de las municipalidades y de los demás organismos y servicios que determinen las leyes; examina y juzga las cuentas de las personas que tengan a su cargo bienes de esas entidades; lleva la Contabilidad General de la Nación, y desempeña las demás funciones que le encomiende la ley orgánica constitucional respectiva.  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores - International Organization of Supreme Audit Institutions... para la fiscalización pública exterior…. … es un organismo autónomo, independiente y apolítico. La C.G.R. por su RES. EXENTA N° 1.962., de fecha 04 de octubre de 2022 aprueba NORMAS SOBRE CONTROL INTERNO DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. Apruébense y adóptense por las Entidades Públicas, Municipalidades, Universidades, Empresas del Estado, y todas aquellas entidades que reciban o administren recursos públicos, las Normas de Control Interno establecidas por esta Contraloría General, basadas en la “Guía para las normas de control interno del sector público”, INTOSAI GOV 9100, complementadas con el Marco Integrado de Control Interno, del Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, COSO, 2013  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE CONTROL INTERNO Proceso integral y dinámico que se adapta constantemente a los cambios que enfrenta la organización, es efectuado por la alta administración y las personas funcionarias de la entidad, está diseñado CARACTERÍSTICAS para enfrentar los riesgos y para dar una seguridad razonable del logro de la misión y objetivos de la entidad INTEGRAL …acciones continúas relacionadas con las operaciones de la organización, integrada a los procesos de planificación , ejecución y seguimiento de la adm. …no se trata de solo manuales, políticas, y formularios, sino que de personas y TODO LOS sus acciones, todos deben conocer sus roles, responsabilidades y limites de FUNCIONARIOS autoridad. …siempre presente el LOGRO de la misión de la organización y dar respuesta a LOGRO / RIESGO los riesgos identificados con un sistema de CI robusto y conocido por la entidad  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE CONTROL INTERNO CARACTERÍSTICAS (continuación) … es un nivel satisfactorio de confianza respecto al LOGRO de los objetivos. Se SEGURIDAD reconoce que existen limitaciones y/o factores fuera del control o de la RAZONABLE influencia de la entidad, también, que el costo del CI no debe exceder los beneficios que de él deriven… LOGRO DE & Ejecutar las operaciones de manera ordenada, ética, económica, eficiente y OBJETIVOS efectiva. & Satisfacer obligaciones con responsabilidad. Todos en la organización se hacen responsables por sus decisiones y acciones. & Cumplir con las leyes y regulaciones vigentes. & Entregar protección a los recursos de la entidad contra pérdidas por mal uso, abuso, mala administración, errores, fraude e irregularidades, incluyendo la información y documentación, que también corren el riesgo de ser mal utilizados o destruidos.  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE Los cambios organizacionales y la actitud de la alta dirección tienen impacto en la eficacia del control interno, es por ello que se deben revisar y actualizar continuamente los controles, comunicar EFECTIVIDAD DEL los cambios al personal, y dar el ejemplo en el cumplimiento de CONTROL INTERNO éstos. Si existieran limitaciones en la efectividad del control interno estas deben ser establecidas y comunicadas a toda la entidad, para evitar expectativas inalcanzables debido a la errónea comprensión de su alcance.  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ENTORNO DE CONTROL …establece la forma de dirigir una organización, teniendo plena injerencia en el conocimiento que tenga el personal sobre el control. Para establecer y mantener un entorno de control sólido en una entidad, se debe dar cumplimiento a los siguientes principios: ENTORNO DE CONTROL 1. La organización demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos. Las entidades tienen que mantener y demostrar integridad, la que debe hacer visible al público, a través de su misión y sus valores. 2. La máxima autoridad de la entidad ejerce la supervisión del desempeño del sistema de control interno. Corresponde a las máximas autoridades de la entidad la responsabilidad de supervisión del diseño, implementación y ejecución del sistema de control interno de la entidad.  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE ENTORNO DE COMPONENTES DEL CONTROL CONTROL INTERNO 3. Establecimiento de estructuras, asignación de autoridad y responsabilidad apropiadas para la consecución de los objetivos. Incluir la unidad de Control Interno, siempre de manera formal, desagregación de funciones y uso de TI. 4. La organización demuestra compromiso para atraer, desarrollar y ENTORNO DE CONTROL mantener profesionales competentes. Procesos de reclutamiento transparentes y de promoción basados en méritos. Incentivar la capacitación. 5. La entidad define las responsabilidades de las personas funcionarias a nivel de control interno para la consecución de los objetivos. Establecer parámetros de desempeño, incentivos y de metas en relación a las responsabilidades adoptadas por las personas funcionarias y en cada nivel de la entidad  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE EVALUACIÓN DE COMPONENTES DEL RIESGOS CONTROL INTERNO …es el proceso de identificación y análisis de los riesgos relevantes que pueden afectar el logro de los objetivos de la entidad, con el fin de determinar una respuesta apropiada para enfrentarlos. Se deben considerar los siguientes principios: 1. Definir los objetivos de la entidad con suficiente claridad para ENTORNO DE permitir la identificación y evaluación de los riesgos. La alta CONTROL EVALUACIÓN DE dirección debe definir los objetivos operacionales, de RIESGOS información(financiera y no financiera-interna/externa) y cumplimiento. 2. Identificar los riesgos para la consecución de los objetivos en todos los niveles de la organización, y análisis para determinar cómo se pueden mitigar. Hay riesgos internos/externos ( económicos-UF, natural-catástrofes naturales, regulatorios, sociales y tecnológicos.  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE EVALUACIÓN DE COMPONENTES DEL RIESGOS CONTROL INTERNO 2. Identificar los riesgos para la consecución de los objetivos en todos los niveles de la organización, y análisis para determinar cómo se pueden mitigar. (continuación). Identificación del Análisis de los Definición del nivel Desarrollo de las Riesgo Riesgos detectados de tolerancia respuestas Ingresos, Análisis de la Es la cantidad de Su resultado ENTORNO DE CONTROL adquisiciones, probabilidad que riesgo a la que puede resultar en EVALUACIÓN DE finanzas, etc. se materialice y el una entidad esta un mapa o matriz RIESGOS Ej: compras; no impacto de su preparada para de riesgo. mantener los ocurrencia en la exponerse antes niveles de entidad. de determinar inventario por Se pueden que una acción problemas del establecer rangos deba ser tomada. proveedor, cantidad / calidad El propósito de la administración del riesgo no es necesariamente evadir el riesgo, sino mantenerlo bajo control. Los procedimientos que una organización establece para tratar el riesgo se llaman actividades de control.  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE ACTIVIDADES DE COMPONENTES DEL CONTROL CONTROL INTERNO …corresponden a las políticas y procedimientos establecidos y ejecutados en dirección a minimizar los riesgos, para lograr con ello los objetivos de la entidad. Tienen que tener un costo adecuado. Se deben considerar los siguientes principios: 1. Definir y desarrollar actividades de control que contribuyan a la ENTORNO DE CONTROL mitigación de los riesgos hasta niveles aceptables. EVALUACIÓN DE RIESGOS Integración con el componente de evaluación de riesgos. ACTIVIDADES DE CONTROL Factores específicos de la organización: Se deben considerar aquellos elementos que puedan afectar a las actividades de control, tales como el entorno y la complejidad de una entidad, la regulación, los sistemas informáticos utilizados, así como el tipo de estructura de las operaciones (centralizada o descentralizada).  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE ACTIVIDADES DE COMPONENTES DEL CONTROL CONTROL INTERNO 1. Definir y desarrollar actividades de control que contribuyan a la mitigación de los riesgos hasta niveles aceptables (continuación): Determinar los procesos de negocio relevantes. Tipos de actividades de control: Las actividades de control ENTORNO DE pueden ser preventivas o detectivas, siendo normalmente CONTROL EVALUACIÓN DE utilizadas una combinación de ambos tipos. La principal RIESGOS ACTIVIDADES DE diferencia entre ambas es el momento en el que se produce la CONTROL actividad de control. Un control preventivo está diseñado para evitar un evento o resultado no previsto en el momento en el que se produce por primera. Preventivos, ejemplos: Autorización y aprobación; controles de accesos a recursos y archivos, segregación de funciones, etc. Detectivos, ejs; Verificaciones, conciliaciones, revisión de desempeño, análisis o monitoreo general.  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE ACTIVIDADES DE COMPONENTES DEL CONTROL CONTROL INTERNO 2. Definir y desarrollar actividades de control generales de tecnología para apoyar el logro de los objetivos. Hay que establecer la dependencia entre el uso de la tecnología y los controles generales sobre la misma. ENTORNO DE CONTROL EVALUACIÓN DE 3. Desplegar actividades de control a través de políticas y RIESGOS ACTIVIDADES DE procedimientos. Las políticas reflejan la visión de la dirección sobre CONTROL lo que debe hacerse para llevar a cabo el control, mientras que los procedimientos se componen de medidas que implementan una política. Escritas y comunicadas, personal competente, reevaluación permanente.  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE INFORMACIÓN Y COMPONENTES DEL COMUNICACIÓN CONTROL INTERNO La información y la comunicación son esenciales para ejecutar todos los objetivos de control interno, para ello las entidades deben ceñirse a los siguientes principios: 1. La organización obtiene o genera y utiliza información relevante y de calidad para apoyar el funcionamiento del control interno. La calidad de la información dependerá si esta es; Accesible, correcta, ENTORNO DE CONTROL actual, protegida, disponible, suficiente, oportuna, valida y EVALUACIÓN DE RIESGOS ACTIVIDADES DE verificable. CONTROL INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 2. La organización comunica internamente los objetivos y responsabilidades necesarias para el sistema de control interno. 3. La organización comunica a las partes interesadas externas los aspectos claves que afectan al funcionamiento del control interno  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE SEGUIMIENTO Y/O COMPONENTES DEL ACTIV. SUPERVISIÓN CONTROL INTERNO El seguimiento debe asegurar que se alcanzan los objetivos generales expuestos en la definición de control interno de la entidad y distinguirse claramente de la revisión de las operaciones diarias de la misma. Para lograr un seguimiento efectivo, se debe dar cumplimiento a los siguientes principios 1. Realizar evaluaciones continuas y/o puntuales para determinar si ENTORNO DE CONTROL los componentes del sistema de control interno están presentes y EVALUACIÓN DE RIESGOS en funcionamiento. ACTIVIDADES DE CONTROL INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN SEGUIMIENTO Y/O 2. Evaluar y comunicar las deficiencias de control interno de forma ACT. SUPERVISIÓN oportuna a las partes responsables de aplicar medidas correctivas incluyendo la alta dirección.  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE ROLES Y RESPONSABILIDADES El control interno debe ser efectuado en primer lugar por la propia entidad, es decir, la alta dirección, el personal y los auditores internos. Si bien, todos tienen participación en el sistema de control interno, la alta dirección es la principal responsable de su aplicación y cumplimiento, el cual es necesario para un eficiente y adecuado proceso operativo CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE ROLES Y MODELO DE LAS TRES RESPONSABILIDADES LINEAS DE DEFENSA  CONTROL INTERNO EN EL ESTADO DE CHILE MODELO DE LAS TRES LINEAS DE DEFENSA  CONTROL INTERNO EN LA ARMADA DE CHILE Definición: El control interno es un proceso integral efectuado por el mando y el personal. Está diseñado para enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad razonable de que en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos organizacionales: ᴥ Ejecución ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva de las operaciones. ᴥ Cumplimiento de las obligaciones de responsabilidad. ᴥ Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. ᴥ Salvaguarda de los recursos para evitar pérdidas, mal uso y daño. Propósito Esencial Preservar la existencia de cualquier organización y apoyar su desarrollo; su objetivo final es contribuir a lograr los resultados esperados.  CONTROL INTERNO EN LA ARMADA DE CHILE* ¿Qué es el Control Interno en la Armada?... El control interno es el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por la organización, con el fin de asegurar que; los activos estén debidamente protegidos, los registros contables sean fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolle eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas por el Mando, en atención a las metas y los objetivos previstos. *Cartilla de Control Interno Aplicado, Contraloría de la Armada, año 2012  CONTROL INTERNO EN LA ARMADA DE CHILE* Clasificación del Control Interno: I. Control Contable Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros financieros; debe diseñarse de tal manera que brinde la seguridad razonable de que: a. Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de la Administración. b. Las operaciones se registran debidamente, lo que facilitará la preparación de los estados financieros, salvaguardará los activos, permitiendo con ello que la información sea suficiente y oportuna para la toma de decisiones. II. Control Administrativo Orientado a las disposiciones de los Mandos correspondientes y a las Directivas Institucionales que versen sobre métodos y procedimientos que están relacionados, en primer lugar, con la observancia a las disposiciones legales y reglamentarias y, en segundo lugar, con la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones. *Cartilla de Control Interno Aplicado, Contraloría de la Armada, año 2012  CONTROL INTERNO EN LA ARMADA DE CHILE* Sistema de Control Interno El Sistema de Control Interno es la estructura orgánica que se establece para asegurar el control interno, en la Organización. Objetivos del Sistema de Control Interno: a. Proteger los recursos de la organización. b. Garantizar la eficacia, eficiencia y economía en todas las operaciones. c. Velar porque todas las actividades y recursos estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la Organización. d. Garantizar la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la gestión de la organización. e. Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la información y los registros que respaldan la gestión de la organización. f. Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos. g. Garantizar que el Control Interno disponga de sus propios mecanismos de verificación y evaluación, de los cuales hace parte la auditoría interna. h. Velar para que la organización disponga de instrumentos y mecanismos de planeación y para el diseño y desarrollo organizacional. *Cartilla de Control Interno Aplicado, Contraloría de la Armada, año 2012  CONTROL INTERNO EN LA ARMADA DE CHILE* Características del Sistema de Control Interno Está conformado por los sistemas contables, financieros, de planificación, verificación, información y operacionales de la respectiva organización, siendo sus principales características las siguientes: a. Corresponde al Mando de la organización la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control Interno, que debe adecuarse a la naturaleza, la estructura, las características y la misión de la organización. b. La auditoría interna, o quien designe el Mando, es la encargada de evaluar de forma independiente la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y vigencia del Sistema de Control Interno de la organización y proponer las recomendaciones para su mejora. c. Debe estar diseñado para prevenir errores y minimizar riesgos de fraudes. *Cartilla de Control Interno Aplicado, Contraloría de la Armada, año 2012  Introducción PROBIDAD Y Probidad y Transparencia en TRANSPARENCIA el Estado TRANSPARENCIA: PROBIDAD: Según la RAE, es algo claro, evidente, PROBIDAD Y TRANSPARENCIA Es honradez, honestidad, integridad que se comprende sin duda y y rectitud de comportamiento. ambigüedad. Lo contrario a la probidad es la corrupción. Una persona transparente es alguien que muestra a los demás de forma sincera y asertiva sus pensamientos y sentimientos, nada que ocultar.  PROBIDAD Y TRANSPARENCIA …pero qué es ser transparente…? ᴥ Ser transparente es dar información clara, ᴥ Ser transparente es respetar las reglas del mercado, la comprensible, sin adornos innecesarios que Ley y la competencia legal y leal. puedan generar duda. ᴥ Ser transparente es no sucumbir a prácticas corruptas, ᴥ Ser transparente es hablar claro con nuestros como intercambio de información confidencial, interlocutores, expresar la verdad, siendo intercambio de favores, o entrega de regalos a cambio objetivos. de una compra. ᴥ Ser transparente es no ocultar nada a nuestro ᴥ Ser transparente es respetar la competencia. equipo de trabajo. ᴥ Ser transparente es no ofrecer más de lo que se ᴥ Ser transparente es que la información que se puede dar. ofrece a los clientes sea veraz, auténtica. ᴥ Ser transparente es no realizar ninguna maniobra oscura que pueda comprometer a la organización.  PROBIDAD Y TRANSPARENCIA …pero qué es ser una persona “proba”…? ᴥ Ser honrado ¿Por qué es tan importante ᴥ Ser honesto la transparencia y probidad? ᴥ Ser integro CORRUPCIÓN ᴥ Ser recto en su comportamiento ᴥ Ser sincero ᴥ Ser una persona de fiar o confiar ᴥ Ser franco ᴥ Ser intachable ᴥ … PROBIDAD Y TRANSPARENCIA  PROBIDAD Y TRANSPARENCIA ÍNDICE DE PERCEPCIÓN DE CORRUPCIÓN 2023  PROBIDAD Y TRANSPARENCIA EN EL ESTADO Probidad y Transparencia Administrativa La Ley N° 18.575, “De la probidad administrativa” en su artículo 52, dispone: “El principio de la probidad administrativa consiste en observar una conducta funcionaria intachable y un desempeño honesto y leal de la función o cargo, con preeminencia del interés general sobre el particular” Conductas que contravienen especialmente el principio de la probidad administrativa, entre otras: “Contravenir los deberes de eficiencia, eficacia y legalidad que rigen el desempeño de los cargos públicos, con grave entorpecimiento del servicio o del ejercicio de los derechos ciudadanos ante la Administración”. Ser probo exige una gestión eficiente y eficaz, además de honesta  PROBIDAD Y TRANSPARENCIA EN EL ESTADO Probidad y Transparencia Administrativa El principio de transparencia persigue que la Administración del Estado muestre a la ciudadanía, su accionar y los motivos en cada una de las decisiones que adopta. Por norma general, salvo las excepciones establecidas por ley, son públicos los actos y resoluciones de los órganos de la Administración del Estado. La Ley 19.880 “Sobre Bases de los Procedimientos Administrativos que rigen los Actos de los Órganos de la Administración del Estado”, en su Art.16 reconoce el principio de Transparencia y Publicidad al señalar: “El procedimiento administrativo se realizará con transparencia, de manera que permita y promueva el conocimiento, contenidos y fundamentos de las decisiones que se adopten en él”  PROBIDAD Y TRANSPARENCIA EN EL ESTADO Probidad y Transparencia Administrativa La transparencia tiene dos aspectos: La transparencia activa, que consiste en la acción positiva del Estado de poner información completa y actualizada a disposición permanente del público en sus sitios electrónicos sin mediar requerimiento formal (artículo 7° de la Ley N° 20.285). En el sitio electrónico de la Armada de Chile esta información se encuentra en el Link “Gobierno Transparente”. La transparencia pasiva, que consiste en la entrega de información a las personas que la soliciten a la Administración Pública, a través de los mecanismos especialmente dispuestos para ello. En estos casos se trata, de información que normalmente no está a disposición del público (artículo 10 de la Ley 20.285).  PROBIDAD Y TRANSPARENCIA EN EL ESTADO Ley N° 21.634 (Ley de Compras Públicas) que moderniza a la Ley N° 19.886 y otros cuerpos legales PROBIDAD Y TRANSPARENCIA* ᴥ Obliga a registrar el personal que participe en los procedimientos de contratación en mercadopúblico.cl para efectos de un mejor control. ᴥ Ningún organismo del Estado podrá suscribir contratos con su personal ni con personas relacionadas por parentesco en segundo grado de consanguinidad o afinidad. ᴥ Se regula el deber de abstención del personal que evalúa la licitación: deberán suscribir declaraciones de ausencia de conflicto de intereses y confidencialidad. ᴥ Todos los funcionarios que participan en el procedimiento de compras deberán realizar una declaración de intereses y patrimonio, cada seis meses. * Extracto, relacionado a Probidad y Transparencia  PROBIDAD Y TRANSPARENCIA EN EL ESTADO Ley N° 21.634 (Ley de Compras Públicas) que moderniza a la Ley N° 19.886 y otros cuerpos legales PROBIDAD Y TRANSPARENCIA ᴥ Se amplían las causales de incompatibilidad a todos los funcionarios de la entidad compradora; y se extienden a un año desde cese de funciones las incompatibilidades respecto de autoridades directivas y del personal que participe en el proceso de compra. ᴥ Establece la nulidad de contratos celebrados con infracción al capítulo de la Probidad Administrativa y Transparencia en la contratación pública, sin perjuicio de las sanciones administrativas, civiles y penales que procedan respecto de los funcionarios. * Extracto, relacionado a Probidad y Transparencia PROBIDAD Y TRANSPARENCIA EN EL ESTADO PROBIDAD Y TRANSPARENCIA EN EL ESTADO PROBIDAD Y TRANSPARENCIA EN EL ESTADO PROBIDAD Y TRANSPARENCIA EN EL ESTADO PROBIDAD Y TRANSPARENCIA EN EL ESTADO PROBIDAD Y TRANSPARENCIA EN EL ESTADO