Auditoría para Examen PDF

INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO: ANTECEDENTES DEL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS (IMCP) Desde los inicios de la Contaduría Pública en nuestro país, los miembros de la profesión sintieron la necesidad de: Agruparse no sólo para uniformar su práctica p...

INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO: ANTECEDENTES DEL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS (IMCP) Desde los inicios de la Contaduría Pública en nuestro país, los miembros de la profesión sintieron la necesidad de: Agruparse no sólo para uniformar su práctica profesional y autoimponerse una serie de normas de carácter ético y técnico, Proteger los intereses de los usuarios de sus servicios y del público en general. Objetivo: Mantener la unificación de criterios y lograr la implantación y aceptación de normas, principios y procedimientos básicos de ética y actuación profesional por parte de sus asociados. Para cumplir con este objetivo, el IMCP cuenta con un Comité Ejecutivo Nacional, para coordinar y vigilar el trabajo de las comisiones emisoras de disposiciones en materia de: Estatutos, Ética profesional, Desarrollo Profesional Continuo, Normas de Auditoría, para Atestiguar, Revisión y Otros Servicios Relacionados y Servicios.  INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO: ANTECEDENTES DEL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS (IMCP) En 2012, México adoptó la normatividad internacional referida a la actividad profesional independiente del Contador Público en el desarrollo de trabajos de auditoría, es decir las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Estas normas fueron emitidas por el Consejo Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en inglés) de la Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés [International Federation of Accountants]). Estas normas son emitidas por el IMCP, por medio de su Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento (CONAA), y son obligatorias. Para facilitar el entendimiento de la estructura que rige la actividad del Contador Público en su función independiente se ha desarrollado una “Estructura de la normatividad profesional respecto a la actividad del Contador Público”: Normas Internacionales de Auditoría (NIA), Normas para Atestiguar (NA), Normas de Revisión (NR). y Normas para Otros Servicios Relacionados (NS). Normas Internacionales de Auditoría (NIA): Estas normas son para realizar el examen de información financiera histórica. Describe principios generales y responsabilidades, evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados, evidencia de auditoría, utilización del trabajo de otros, conclusiones e informe de auditoría y áreas especializadas.  NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Estructura de las NIA´s:  NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Código de Ética del IMCP, A.C. Es una publicación desarrollada por la Comisión de Ética Profesional del propio Instituto, apegado a las normas y principios que rigen a la profesión contable en México. Su contenido está de acuerdo con las tendencias nacionales e internacionales de la profesión y los negocios. Una marca distintiva de la profesión contable es la aceptación de su responsabilidad de servir al interés público. Por lo tanto, la responsabilidad del Contador Público no es exclusivamente satisfacer las necesidades de un determinado cliente, o de la entidad para la que trabaja. Al servir al interés público, el Contador Público deberá observar y cumplir con este Código. Misión del IMCP, A.C: Fortalecer a la comunidad contable en su desarrollo humano y profesional, dentro de los más altos estándares éticos. El CE del IMCP utiliza la terminología de nuestro país y agrega disposiciones que lo hacen más estricto que el CE de la Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en ingles), además de contener secciones adicionales.  Código de Ética Profesional Este Código contiene cinco partes: 1. La parte A: Principios fundamentales de la ética profesional para Contadores Públicos y provee un marco conceptual (CP deberá usar un juicio profesional al aplicar el MC) que deberá aplicarse a: ✓Identificar amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales, ✓Evaluar la importancia de las amenazas identificadas, y ✓Aplicar salvaguardas, cuando sea necesario para eliminar amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Son necesarias cuando el CP determine que dichas amenazas no están a un nivel en el que es probable que un tercero concluya, ponderando los hechos y circunstancias conocidas por el CP y que no se compromete el cumplimiento de los principios. 2. Parte B, C, y D: Descripción de aplicación de MC en ciertas situaciones. Dan ejemplos de salvaguardas que puedan ayudar a enfrentar amenazas al cumplimiento de principios. También describen situaciones donde no hay salvaguardas disponibles y de esta manera evitarse las circunstancias o relaciones que crean las amenazas.  Código de Ética Profesional La Parte B aplica a ….. CP en la práctica independiente La Parte C aplica a ….. CP en los sectores público y privado La Parte D aplica a ….. CP en la docencia 3. La parte E: Sanciones que corresponden a las faltas de cumplimiento de las partes anteriores de este código. Principios Fundamentales Diligencia y competencia Confidencialidad: Comportamiento Objetividad: profesional: Mantener Respetar la Profesional: Integridad: Evitar prejuicios, confidencialidad conocimiento Cumplir con leyes Leal, veraz y conflictos de profesional y de la información interés o obtenida y no y reglamentos y honrado en todas habilidades. influencia de revelar dicha evitar acciones las relaciones. 3ros. Actuar con diligencia información a que desacrediten y de conformidad con 3ros. la profesión. normas. D: Hacer las cosas bien, esmero y cuidado en ejecutar alguna actividad  Código de Ética Profesional Enfoque del Marco Conceptual: Es imposible definir cada situación que crea amenazas, es por esto qué, este Código establece un marco conceptual que requiere que el CP: identifique, evalué y responda a las amenazas de incumplimiento con los principios anteriores. El enfoque del marco conceptual ayuda a los CP a cumplir con los requisitos éticos y con responsabilidad de actuar para el interés público. Y debe impedir que el CP concluya que, si una situación no está específicamente prohibida, está permitida. Cuando el CP identifica amenazas al cumplimiento con los principios, y con base en una evaluación de amenazas determina que no están a un nivel aceptable, deberá identificar si hay salvaguardas disponibles que puedan aplicarse para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Cuando aplique el MC, puede encontrar situaciones en las que las amenazas no puedan ser eliminadas o reducidas a nivel aceptable, ya sea que la amenaza es demasiado importante o no hay salvaguardas apropiadas disponibles o no pueden aplicarse. CP deberá declinar o suspender la actividad o servicio profesional, de que se trate (CP independiente) o, cuando sea necesario, renunciar a la organización que lo emplea (CP en sectores público y privado).  Código de Ética Profesional Las amenazas se pueden clasificar dentro de una o más categorías: Amenaza. Hechos y circunstancias que ponen en riesgo el cumplimiento de los principios fundamentales de la ética profesional. Amenaza de auto Amenaza de revisión: familiaridad: Amenaza de CP no evalúe Debido a una intimidación: Amenaza de interés Amenaza de interceder personal: apropiadamente por el cliente: relación con un CP este impedido los resultados de cliente o entidad para actuar de Un interés CP promueva la para la que un juicio emitido o manera objetiva económico o de otro posición de un cliente o trabaja, el CP actividad o servicio debido a presiones tipo influya en el entidad por la que coincida profesional reales o percibidas, juicio o trabaja, CUANDO SU demasiado con los prestado x el incluyendo intentos comportamiento del OBJETIVIDAD SE intereses de estos mismo o x una de ejercer CP. COMPROMETA; o tolerante con su persona dentro de influencia indebida la firma que lo trabajo. sobre él. emplea.  Código de Ética Profesional Salvaguardas: Las salvaguardas son acciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Se dividen: Salvaguardas creadas por la Salvaguardas en el entorno del profesión, legislación o trabajo. reglamento, Requisitos educacionales, de entrenamiento y de experiencia para Los sistemas de vigilancia corporativa u otras estructuras ejercer la profesión, de vigilancia de la organización para la que trabaja. Requisitos de educación profesional continua, Los programas de ética y comportamiento de la organización para la que trabaja. Reglas del gobierno corporativo, Los procedimientos de reclutamiento en la organización Normas profesionales, para la que trabaja que enfaticen la importancia de emplear a personal competente de alto nivel. Procedimientos de monitoreo por un organismo profesional o por algún regulador y procedimientos disciplinarios. Fuertes controles internos.  Código de Ética Profesional Entorno de trabajo: Salvaguardas variarán según Salvaguardas: Entorno de trabajo: Salvaguardas variarán según circunstancias: circunstancias: I. A nivel de firma I. A nivel de firma II. A nivel de cada trabajo. II. A nivel de cada trabajo. Ejemplos Numeral II: Ejemplos Numeral I: ▪ Recurrir al CP que no participó en el servicio: De ▪ Firma enfatice importancia del cumplimiento de principios, aseguramiento o Diferente al de aseguramiento para que ▪ Firma establezca expectativas de los miembros actuando para el revise el trabajo y preste su asesoramiento; interés público, ▪ Consultar a un tercero independiente, ▪ Políticas y procedimientos para implementar y supervisar el control de ▪ Comentar las cuestiones de ética con los encargados del calidad de los trabajos, gobierno corporativo del cliente. ▪ Políticas relativas a la identificación de amenazas, en relación con el ▪ Revelar a los encargados del gobierno corporativo del cumplimiento de principios, cliente, la naturaleza, alcance de los servicios y los ▪ Políticas y procedimientos internos exijan cumplimiento de principios, honorarios correspondientes, ▪ Pol. y proc. para identificar relaciones entre miembros y clientes, ▪ Recurrir a otra firma para que participe en la realización de ▪ Pol. y proc. para el seguimiento del manejo de ingresos por 1 cliente, una parte del trabajo o en repetir parte de esta, ▪ Pol. y proc. para prohibir a NO miembros que influyan en resultados, ▪ Rotación de los ejecutivos del equipo de trabajo de aseguramiento.  Código de Ética Profesional Conflicto de interés: Integridad: Un CP se puede enfrentar a este, cuando se Impone una obligación a todos los CP de ser leales, veraces y honrados en todas crean amenazas a la objetividad y a otros las relaciones profesionales y de negocios. Implica actitudes objetivas, justas y principios fundamentales. Se crean cuando: veraces. El CP lleva a cabo un asunto en particular para CP no deberá permitir estar asociado con reportes, relaciones, comunicaciones u dos o más partes cuyos intereses están en otra información en los que considere que la información contenga: conflicto; o Declaración sustancialmente falsa o confusa; El interés del CP y los intereses de la parte para la cual el CP lleva a cabo una actividad Declaraciones o información que se proporciona de manera descuidada; o profesional, están en conflicto. Confusión o error por omitir u ocultar hechos, datos o circunstancias. Cuando el CP observe que ha sido asociado con tal información, deberá tomar las medidas necesarias para desvincularse.  Código de Ética Profesional Objetividad Comportamiento profesional ✓Impone una obligación a todos los CP de no comprometer Impone obligación a todos los CP de cumplir con leyes y su juicio profesional o de negocios a causa de prejuicios, reglamentos, y evitar acciones que el CP pueda realizar conflictos de interés o influencia indebida de terceros. desacreditando la profesión. Incluye acciones sobre las que un tercero razonable y bien informado, concluyera que se ✓CP puede estar expuesto a situaciones que pueden afecta la reputación de la profesión. deteriorar su objetividad. La mercadotecnia y promoción que lleven a cabo los CP ✓CP no deberá desempeñar una actividad o servicio no deberán causar mala reputación y los CP deberán ser profesional, cuando una circunstancia o relación, afecte o honrados y veraces, y no: influya de modo indebido en su juicio profesional. I. Hacer afirmaciones exageradas de los servicios que ofrecen, de las calificaciones que poseen, o experiencia que han logrado; o II. Hacer referencias negativas o comparaciones, respecto al trabajo de otros colegas.  Código de Ética Profesional Diligencia y competencia profesional: Impone las siguientes obligaciones a todos los CP: I. Actuar de manera diligente de acuerdo con técnicas y normas profesionales aplicables cuando realice actividades o preste servicios profesionales; y II. Mantener conocimiento y habilidad profesional requerido para asegurar SPC: Requiere el ejercicio de un que clientes o entidades para las que se trabaja, se les realice una juicio sólido al aplicar conocimiento y habilidad profesional en el actividad o se les preste un servicio profesional competente. desempeño de dicho servicio. III. La competencia profesional puede dividirse en: Desarrollo de la MCP: Requiere atención continua y competencia profesional; y Mantenimiento de la competencia profesional. conocimiento de avances técnicos, profesionales y de negocios. IV. La diligencia abarca la responsabilidad de actuar de acuerdo con los requisitos de un trabajo, de manera cuidadosa, minuciosa y oportuna. DP: Permite al CP desarrollar y mantener capacidades para desempeñarse de V. CP tomará medidas para asegurar que los profesionales que trabajan manera competente dentro del entorno profesional. bajo su dirección cuenten con entrenamiento y supervisión apropiada.  Código de Ética Profesional Confidencialidad: Impone una obligación a todos los CP, de abstenerse de: I. Revelar fuera de la firma u organización que le emplea la información confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales y de negocios, sin la autorización apropiada y específica, a menos que haya un derecho u obligación legal o profesional de revelarla; y II. Usar información confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales o de negocios, para su beneficio o de terceros. CP Deberá observar este principio: En el entorno social, estando alerta a la posibilidad de hacer una revelación por descuido, particularmente a un asociado cercano o miembro cercano o inmediato de su familia. En relación con la información que le ha sido revelada por un prospecto de cliente o entidad para la que trabaja. En relación con la información dentro de la firma o entidad para la que trabaja. Adoptar medidas para asegurar que el personal de su dirección y de asesoría respeten este principio. NORMAS INTERNACIONALES 200 DE AUDITORÍA NORMAS INTERNACIONALES 200 DE AUDITORÍA NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Como realizar una auditoria basada en 200 riesgo NORMAS INTERNACIONALES 200 DE AUDITORÍA NORMAS INTERNACIONALES 200 DE AUDITORÍA NORMAS INTERNACIONALES 200 DE AUDITORÍA NORMAS INTERNACIONALES 200 DE AUDITORÍA NORMAS INTERNACIONALES 200 DE AUDITORÍA Cumplimiento con NIA relevantes a la auditoría NORMAS INTERNACIONALES 210 DE AUDITORÍA NORMAS INTERNACIONALES 210 DE AUDITORÍA NORMAS INTERNACIONALES 210 DE AUDITORÍA NORMAS INTERNACIONALES 210 DE AUDITORÍA NORMAS INTERNACIONALES 210 DE AUDITORÍA NORMAS INTERNACIONALES 220 DE AUDITORÍA NORMAS INTERNACIONALES 220 DE AUDITORÍA Objetivo del auditor: Definiciones: NORMAS INTERNACIONALES 220 DE AUDITORÍA  NORMAS INTERNACIONALES 220 DE AUDITORÍA Independencia: Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes: NORMAS INTERNACIONALES 220 DE AUDITORÍA Dirección, supervisión y desempeño: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 220 Revisiones y Consultas: NORMAS INTERNACIONALES 220 DE AUDITORÍA Monitoreo: Documentación:  NORMAS INTERNACIONALES 230 DE AUDITORÍA Introducción:  NORMAS INTERNACIONALES 230 DE AUDITORÍA Objetivo del Auditor: NORMAS INTERNACIONALES 230 DE AUDITORÍA NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 230 Contenido de los papeles de trabajo: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 230 Contenido de los papeles de trabajo: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 230 Contenido de los papeles de trabajo: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 230 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 240 Introducción  NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR: Introducción  NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 240 RESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN: Introducción NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 240 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 240 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 240  NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 240 Identificación y evaluación de los riesgos de errores materiales debidos a fraude. Aceptación del cliente Ejemplos: Evaluación del riesgo del compromiso Interés de la dirección en CI, sobre controles Conocimiento de la entidad establecidos para prevenir y detectar fraudes. Control interno Procedimientos que se hayan aplicado por parte de auditoría interna para detectar fraudes. La información puede obtenerse de: Frecuencia con la que se supervisan los La dirección y otras personas (auditoría interna) sistemas destinados al seguimiento de riesgos, Responsables del gobierno de la entidad control financiero y cumplimiento de la A través de la identificación de relaciones normatividad legal del gobierno de la entidad. inusuales o inesperadas Existencia de incentivos Otra información (entorno, experiencia adquirida en otros trabajos con la entidad) Evaluación de factores de fraude  NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 240 Evaluación de la evidencia de auditoría. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 250 Introducción  NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 250 RESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN: Introducción  NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 250  NORMAS INTERNACIONALES 250 DE AUDITORÍA  NORMAS INTERNACIONALES 250 DE AUDITORÍA CONSIDERACIONES DEL CUMPLIMIENTO:  NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 250 Procedimientos de auditoria en la identificación de incumplimiento: