Daň z přidané hodnoty (DPH) PDF

13. DAŇOVÁ SOUSTAVA - DPH DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY = nepřímá univerzální daň = rozložena na všechny články zhodnocovacího procesu = vyměřuje se z přidané hodnoty zpracovatele a distributora = součástí ceny, tj. zaplatí ji konečný spotřebitel  předmět = veškerá zdanitelná plnění: - n...

13. DAŇOVÁ SOUSTAVA - DPH DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY = nepřímá univerzální daň = rozložena na všechny články zhodnocovacího procesu = vyměřuje se z přidané hodnoty zpracovatele a distributora = součástí ceny, tj. zaplatí ji konečný spotřebitel  předmět = veškerá zdanitelná plnění: - nákup, prodej zboží (statků a služeb) - prodej nemovitosti - za úplatu i bez, včetně naturálního plnění (propagační materiál, vzorky apod.) - pro tuzemské zboží i dovoz  osvobozeno bez nároku na odpočet daně = poštovní služby, rozhlas a TV, finanční činnost, pojišťovnictví, výchova a vzdělávání, zdravotní služby a zboží, sociální pomoc, loterie, prodej podniku, převod staveb, pronájem pozemků a staveb  osvobozeno s nárokem na odpočet daně - vývoz zboží, dodávky zboží do členského státu EU plátcům daně - dovoz zboží, pořízení zboží z jiného členského státu EU  plátce - povinně – osoba, u které obrat za nejbližších předchozích 12 měsíců přesáhl 1 000 000,-- nebo pořízení zboží z EU v hodnotě vyšší než 10 000 EUR - od prvního v třetím měsíci po překročení (obrat = výnos u podvoj UCE, příjem u jednoduchého účetnictví) - zrušení až pokud stejným způsobem pominou podmínky - povinnost registrovat se do 15tého následujícího měsíce kdy vznikla povinnost - možnost registrace i v několika státech - dobrovolně – kdo chce  poplatník = konečný zákazník (v ceně zboží)  základ daně = částka, ze které se vypočítává daň: - cena (prodejní, odhadní) k níž se připočte DPH - v rámci EU cena přepočítaná dle kurzu na Kč (už bez DPH)  sazba daně - základní 21 % - první snížená 15 % - druhá snížená 10 %  daňová povinnost = daň na výstupu - daň na vstupu  DPH na vstupu – faktura přijatá (nákup)  DPH na výstupu – faktura vydaná (prodej)  nadměrný odpočet  pokud je DPH na vstupu vyšší než DPH na výstupu, je daňová povinnost záporná  nastává v případě různých sazeb DPH, nebo pokud podnik v určitém období hodně nakoupil a málo prodal 1  13. DAŇOVÁ SOUSTAVA - DPH 1. Na přijaté faktuře jsou uvedeny tyto položky: cena bez DPH 12 000,- sazba DPH 21 % 2 520,- cena celkem 14 520,- na vydané faktuře jsou uvedeny tyto položky: cena bez DPH 18 500,- sazba DPH 21 % 3 885,- cena celkem 22 385,- Daňová povinnost: 3 885 – 2 520 = 1 365,- 2. Podnik vyrábí stoly s cenou 1 000,- bez DPH. Nakupuje řezivo s nákladem 300,- bez DPH. Vypo- čítejte DPH na řezivo a stoly (všichni jsou plátci se základní sazbou). Kolik je příjem SR a konečná cena? daň na vstupu: ……………………… daň na výstupu: ……………………… konečná cena: …………………….... odvod FÚ: ……………………… 3. Výrobce obuvi nakupuje od dodavatele materiál za cenu bez daně je 700,-. Výrobce odhaduje svo- jí přidanou hodnotu na 500,-. Jaká bude konečná cena pro obchod? Výrobce prodá obuv obchodníkovi, který realizací přidá hodnotu 400,-. Všichni jsou plátci DPH 21 %. Jak budou vypadat odvody FÚ? výrobce: cena materiálu ……… DPH na výstupu: ……….. přidaná hodnota _____ DPH na vstupu: _______ cena bez DPH ……… daňová povinnost ……….. DPH 21 % _____ cena celkem ……… obchod: cena ………. DPH na výstupu: ……….. přidaná hodnota _____ DPH na vstupu: _______ cena bez DPH ………. daňová povinnost ………... DPH 21 % _____ cena celkem ……… FÚ celkem: …………………. 2  13. DAŇOVÁ SOUSTAVA - DPH 4. Podnikatel nakoupil suroviny za Kč 8 500,- bez DPH. Hotové výrobky prodal za Kč 21 000,- bez DPH. Všichni jsou plátci základní sazby DPH. Vypočítejte: a) daňovou povinnost podnikatele; b) konečnou cenu pro spotřebitele; c) příjem do státního rozpočtu. 5. Výrobce obuvi nakupuje od dodavatele materiál v ceně Kč 77 000,- bez DPH. Výrobce prodává hotové zboží za Kč 112 000,- bez DPH. Prodejce si za realizaci připočte marži 20 %. Všichni jsou plát- ci základní sazby DPH. Vypočítejte: a) daňovou povinnost dodavatele materiálu; b) daňovou povinnost výrobce obuvi; c) daňovou povinnost prodejce; d) příjem do státního rozpočtu. 3  13. DAŇOVÁ SOUSTAVA - DPH 6. Podnik s textilem je plátce základní sazby DPH. Realizoval následující operace: nákup svetry 44 000,- nákup kancelářské potřeby 95,- nákup čisticí prostředky 330,- nákup trička 12 550,- prodej košile 8 700,- prodej ponožky 880,- prodej svetry 23 040,- prodej trička 10 200,- Vypočítejte: a) DPH na vstupu u jednotlivých položek; b) celkovou DPH na vstupu; c) DPH na výstupu u jednotlivých položek; d) celkovou DPH na výstupu; e) celkovou daňovou povinnost. 7. Prodejna nakupuje a prodává zboží. Zjistěte daňovou povinnost. Nákup Prodej Daňová Druh Vstup Výstup Cena DPH Cena DPH povinnost Kalhoty 286 570 21 % 325 600 21 % Bundy 394 560 21 % 425 720 21 % Trika 186 750 21 % 143 220 21 % Časopisy 1 800 10 % 1 900 10 % Svetry 238 740 21 % 261 400 21 % Mikiny 164 310 21 % 208 430 21 % Celkem - - - - 4  13. DAŇOVÁ SOUSTAVA - DPH  DPH při dodávkách mimo ČR – do EU a do ciziny - dodávky = osvobozeny od DPH  DPH se vybírá ve státě, kde se zboží spotřebuje prodávající účtuje cenu bez DPH  samovyměření daně  a) dodávka z ciziny – při pořízení z EU nebo při dovozu  b) obchodování s určitými produkty v tuzemsku - stavební práce, šrot, odpad, zlato, emisní povolenky, dodávky elektřiny a plynu obchodníkům - produkty, u kterých to stanoví vládní nařízení - obilniny, technické plodiny, kovy, části elektroniky apod.  kupující k ceně připočítá DPH na vstupu i výstupu v místní sazbě  daňová povinnost je 0 až zboží prodá  vypočítá DPH  odvede  termíny pro podání daňového přiznání a placení daně  zdaňovací období = měsíční - plátce si může zvolit čtvrtletní - pokud roční obrat plátce nepřesahuje Kč 10 000 000,- nebo pokud není spolehlivým plátcem  termín daňového přiznání a placení daně = 25. den po skončení zdaňovacího období  daňové doklady  běžný daňový doklad - § 28  obchodní firma nebo jméno a příjmení, sídlo nebo adresa prodávajícího, DIČ  obchodní firma n jméno a příjmení, sídlo nebo adresa kupujícího, DIČ  evidenční číslo dokladu  rozsah a předmět plnění  datum vystavení dokladu  datum uskutečnění zdanitelné plnění  jednotková cena bez DPH (příp. sleva)  základ daně  sazba daně  daň  zjednodušený daňový doklad (paragon)  lze použít v případě platby v hotovosti ap., pokud částka nepřesáhne 10 000,- vč. DPH  výpočet DPH  a) DPH = základ daně. sazba daně : 100  b) DPH = cena s daní – cena s daní : 1,21/1,15/1,10  c) DPH = cena vč. DPH. koeficient koeficient - základní sazba = 0,173 6 - první snížená sazba = 0,130 4 - druhá snížená sazba = 0,090 9 8. Vypočítejte zpětně DPH z celkové ceny s DPH: cena celkem: 96 000,- ……………………………………….. cena celkem: 7 850,- ……………………………………….. cena celkem: 12 222,- ……………………………………….. cena celkem: 400,- ……………………………………….. 5  13. DAŇOVÁ SOUSTAVA - DPH 9. Prodejna novin a časopisů měla tyto nákupy a prodeje: - nákup časopisů v ČR, cena bez DPH 142 000,- (základní sazba) - prodej propisovacích tužek, cena bez DPH 327,- (základní sazba) - nákup knih, cena bez DPH 2 700,- (druhá snížená sazba) - faktura za telefon, částka 978,- bez DPH (základní sazba) - prodej knih, cena DPH 1 400,- (druhá snížená sazba) Vyčíslete daňovou povinnost. VSTUP VÝSTUP Položka ZD Sazba DPH Položka ZD Sazba DPH Celkem DPH na vstupu Celkem DPH na výstupu Daňová povinnost 10. Paní Maroušková, plátce daně, provozuje obchod s oděvy. V lednu obdržela a vydala: - fakturu za nákup svetrů v částce 44 000,- bez DPH - paragon na kancelářské potřeby za 95,- bez DPH - doklad za odeslaný balík na částku 46,- (osvobozeno od DPH) - prodejní paragony na prodej košilí za celkovou částku 8 700,- bez DPH - vydanou fakturu za prodej ponožek místní vojenské posádce za 29 900,- bez DPH - prodejní paragony za prodej bund za 15 000,- bez DPH - paragon na čisticí prostředky za 330,- bez DPH VSTUP VÝSTUP Položka ZD DPH Položka ZD DPH Celkem Celkem Daňová povinnost 11. Lékárna nakupuje léky, potravinové doplňky a zdravotní obuv (sazby DPH musíte vyhledat!). Doplňte tabulku, jestliže si lékárna připočítává 15 % marži. Nákupní cena Sazba DPH DPH na Prodejní Sazba na DPH na Produkt bez DPH na vstupu vstupu cena bez výstupu výstupu DPH Léky 5 200 Potravinové 6 900 doplňky Obuv 9 500 Celkem Daňová povinnost 6  13. DAŇOVÁ SOUSTAVA - DPH 12. Obchod s papírem Arka, plátce DPH, přijal a vydal v květnu mj. doklady na: - nákup papírových bloků v tuzemsku, cena bez DPH 27 000,- Kč - dopravu bloků, cena bez DPH 1 700,- Kč - fakturu za vedení účetnictví, cena bez DPH 16 000,- Kč - bankovní poplatky 280,- Kč - prodej ubrousků na Slovensko, cena bez DPH 650,- EUR - vývoz papírenského zboží do Ruské federace, cena bez DPH 2 000,- USD - pořízení propisovacích tužek z Německa 4 000,- EUR - prodej sešitů v tuzemsku, cena bez DPH 29 000,- Kč Použijte základní sazbu DPH a aktuální kurzy VSTUP VÝSTUP Položka ZD DPH Položka ZD DPH Celkem DPH na vstupu Celkem DPH na výstupu Daňová povinnost 13. Prodejna cyklistických potřeb měla tyto nákupy a prodeje (v cenách bez daně): - prodej kol v tuzemsku za 170 000,- Kč - dodání kol do Maďarska za 24 000,- EUR - nákup helem z tuzemska za 14 000,- Kč - dovoz měřicích přístrojů z Koreje za 2 900,- USD - pořízení sedel z Rakouska za 700,- EUR - nákup kancelářských potřeb od neplátce 650,- Kč - vývoz potravinových doplňků do ruské federace 1 700,- USD VSTUP VÝSTUP Položka ZD DPH Položka ZD DPH Celkem DPH na vstupu Celkem DPH na výstupu Daňová povinnost 7  13. DAŇOVÁ SOUSTAVA - DPH 14. Podnik, plátce daně, přijal a vydal za měsíc tyto doklady: - prodej výrobků do Německa, cena bez DPH EUR 48 000,- - nákup materiálu v ČR, cena bez DPH Kč 50 000,- - nákup obalů z Rakouska, cena bez DPH EUR 500,- - prodej výrobků v tuzemsku, cena bez DPH CZK 110 000,- - nákup zboží od neplátce v tuzemsku v ceně bez DPH CZK 20 000,- - dovoz etiket ze Švýcarska v ceně EUR 100,- Dopočítejte DPH (kurz 1 EUR : 25 CZK) a daňovou povinnost. VSTUP VÝSTUP Položka ZD DPH Položka ZD DPH DPH na vstupu DPH na výstupu Daňová povinnost 15. Vypočítejte odvod DPH (21 %) firmy, která realizovala následující případy: nákup z Tunisu USD 1 050,- prodej do Francie EUR 1 500,- prodej USA USD 2 000,- nákup z Bulharska CZK 64 000,- nákup z Francie EUR 880,- prodej v ČR CZK 211 200,- nákup z Ruska USD 1 850,- Kurzy: CZK:USD 20:1 CZK:EUR 25:1 VSTUP VÝSTUP Položka ZD DPH Položka ZD DPH DPH na vstupu DPH na výstupu Daňová povinnost 8  13. DAŇOVÁ SOUSTAVA - DPH 16. Vypočítejte odvod DPH (21 %) firmy, která realizovala následující případy: nákup z Německa EUR 2 500,- prodej do Ruska USD 2 000,- prodej Polsko EUR 800,- nákup Holandsko EUR 1 400,- prodej v ČR CZK 250 000,- nákup z ČR CZK 25 000,- Kurzy: CZK:USD 20:1 CZK:EUR 25:1 VSTUP VÝSTUP Položka ZD DPH Položka ZD DPH DPH na vstupu DPH na výstupu Daňová povinnost 9