Pemeriksaan Pajak dan Kepatuhan Perpajakan

Gambaran Umum Pemeriksaan Pajak

• Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan mengumpulkan dan mengolah data, keterangan, dan/atau bukti yang dilakukan secara objektif dan profesional berdasarkan standar pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan atau untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Tujuan Pemeriksaan Pajak

• Menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak
• Tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan

Pelaksanaan Pemeriksaan Pajak

• Pemeriksaan dapat dilakukan di kantor atau di tempat Wajib Pajak
• Cakupan pemeriksaan dapat meliputi satu atau beberapa jenis pajak, untuk tahun berjalan/tahun sebelumnya
• Pemeriksaan dilakukan oleh petugas pemeriksa yang jelas identitasnya, dilengkapi dengan Surat Perintah Pemeriksaan
• Petugas pemeriksa harus telah mendapat pendidikan teknis dan keterampilan sebagai pemeriksa pajak; dan bekerja jujur, bertanggung jawab, penuh pengertian, sopan, dan objektif
• Pendapat dan simpulan petugas pemeriksa harus didasarkan pada bukti yang kuat, berkaitan, dan berlandaskan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan
• Petugas pemeriksa harus melakukan pembinaan kepada Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakan sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan

Kewenangan dan Kewajiban Pemeriksa Pajak

• Melihat/ meminjam buku atau catatan, dokumen
• Mengakses dan/atau mengunduh data elektronik
• Memasuki dan memeriksa tempat/ruang untuk menyimpan buku/catatan/dokumen/uang/barang
• Meminta bantuan dari Wajib Pajak
• Melakukan penyegelan
• Meminta keterangan lisan/tertulis dari Wajib Pajak
• Meminta keterangan dan/atau bukti yang diperlukan dari pihak ketiga terkait Wajib Pajak (melalui kepala UP2)
• Menyampaikan surat pemberitahuan pemeriksaan (pemeriksaan lapangan) atau surat panggilan (pemeriksaan kantor)
• Memperlihatkan Tanda Pengenal Pemeriksa Pajak dan Surat Perintah Pemeriksaan
• Memperlihatkan perubahan Tim Pemeriksa Pajak kepada Wajib Pajak (jika ada perubahan)
• Melakukan pertemuan dengan Wajib Pajak untuk memberikan penjelasan alasan dan tujuan pemeriksaan, hak dan kewajiban, dan hak untuk mengajukan permohonan pembahasan dengan Tim Quality Assurance
• Memenuhi kewajiban lain dalam pemeriksaan pajak yang ada

Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

• Memperlihatkan/meminjamkan buku, catatan, dan dokumen
• Memberi kesempatan pemeriksa untuk mengakses data elektronik
• Memberi kesempatan untuk diperiksa ruang-ruang yang diduga menyimpan buku dan dokumen
• Memberi bantuan guna kelancaran pemeriksaan
• Menyampaikan tanggapan secara tertulis atas SPHP
• Memberikan keterangan lisan/tertulis yang diperlukan

Standar Pemeriksaan

• Pemeriksaan harus sesuai dengan standar pemeriksaan yang telah ditetapkan
• Standar pemeriksaan meliputi standar umum pemeriksaan, standar pelaksanaan pemeriksaan, dan standar pelaporan hasil pemeriksaan.
• Standar umum pemeriksaan berkaitan dengan persyaratan pemeriksa pajak, keterampilan dan pengetahuan pemeriksa pajak.
• Standar pelaksanaan pemeriksaan berkaitan dengan persiapan, penyusunan rencana pemeriksaan, pelaksanaannya, dan pengawasannya.
• Standar pelaporan pemeriksaan berkaitan dengan penyusunan laporan hasil pemeriksaan (LHP)

Etika Profesi Pemeriksa Pajak

• Etika adalah studi tentang tingkah laku manusia yang berkaitan dengan kebenaran dan kebaikan
• Perilaku etis adalah perilaku yang sesuai dengan norma sosial yang diterima secara umum
• Pegawai pajak harus bersikap dan bertindak etis pada setiap pelaksanaan tugas
• Pegawai pajak dilarang bersikap diskriminatif, menjadi anggota/simpatisan aktif partai politik, menggunakan kewenangan jabatan untuk keuntungan pribadi, menyalahgunakan fasilitas kantor, menerima pemberian dalam bentuk apapun dari wajib pajak, sesama pegawai atau pihak lain,
• Pegawai pajak harus menghormati agama, kepercayaan, budaya, dan adat istiadat orang lain; bekerja secara profesional, transparan, dan akuntabel; mengamankan data dan atau informasi yang dimiliki Direktorat Jenderal Pajak
• Pegawai pajak harus mentaati perintah kedinasan, bertanggung jawab atas penggunaan barang inventaris, dan mentaati ketentuan jam kerja dan tata tertib kantor