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Questions and Answers
Quais são os motivos que não dão origem a um passivo por impostos diferidos?
O que é igual à quantia escriturada de um ativo se seus benefícios económicos não forem tributáveis?
O que é um passivo por impostos diferidos?
O que ocorre quando uma entidade recupera a quantia escriturada de um ativo?
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O que são as diferenças temporárias que surgem quando os rendimentos ou gastos são incluídos no lucro contabilístico de um período?
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Quando uma entidade reavalia os ativos por impostos diferidos não reconhecidos, qual é o critério utilizado?
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Como devem ser mensurados os ativos e passivos por impostos diferidos?
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O que deve refletir a mensuração de passivos por impostos diferidos e de ativos por impostos diferidos?
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Em quais casos uma entidade mensura os passivos por impostos diferidos e ativos por impostos diferidos usando a base fiscal que seja consistente com a forma esperada de recuperação ou liquidação?
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Como devem ser mensurados os ativos (passivos) por impostos correntes dos períodos correntes e anteriores?
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Study Notes
Base Fiscal de Ativos e Passivos
- A base fiscal de um ativo é a quantia que será dedutível para finalidades fiscais contra quaisquer benefícios económicos tributáveis que fluirão para uma entidade quando ela recupere a quantia escriturada do ativo.
- Se os benefícios económicos não forem tributáveis, a base fiscal do ativo é igual à sua quantia escriturada.
- A base fiscal de um passivo é a sua quantia escriturada, menos qualquer quantia que será dedutível para finalidades fiscais com respeito a esse passivo em períodos futuros.
Impostos Correntes e Diferidos
- Os impostos correntes para períodos correntes e anteriores devem, na medida em que não estejam pagos, ser reconhecidos como passivos.
- Se a quantia já paga com respeito a períodos correntes e anteriores exceder a quantia devida para esses períodos, o excesso deve ser reconhecido como um ativo.
- Um passivo por impostos diferidos deve ser reconhecido para todas as diferenças temporárias tributáveis, exceto até ao ponto em que esse passivo por impostos diferidos resultar do reconhecimento inicial do goodwill ou do reconhecimento inicial de um ativo ou passivo numa transação que não seja uma concentração de atividades empresariais.
Diferenças Temporárias
- Uma diferença temporária tributável é uma diferença temporária tributável e a obrigação de pagar os resultantes impostos sobre o rendimento em períodos futuros é um passivo por impostos diferidos.
- Algumas diferenças temporárias surgem quando os rendimentos ou gastos sejam incluídos no lucro contabilístico de um período se bem que sejam incluídos no lucro tributável num período diferente.
Reconhecimento de Ativos e Passivos por Impostos Diferidos
- Um ativo por impostos diferidos surge com respeito a impostos sobre o rendimento que serão recuperáveis em períodos futuros quando seja permitido que essa parte do passivo seja uma dedução na determinação do lucro tributável.
- Um ativo por impostos diferidos deve ser reconhecido para o reporte de prejuízos fiscais não usados e créditos tributáveis não usados até ao ponto em que seja provável que lucros tributáveis futuros estarão disponíveis contra os quais possam ser usados prejuízos fiscais não usados e créditos tributáveis não usados.
Mensuração de Ativos e Passivos por Impostos
- Os ativos (passivos) por impostos correntes dos períodos correntes e anteriores devem ser mensurados pela quantia que se espera que seja paga (recuperada de) às autoridades fiscais, usando as taxas fiscais (e leis fiscais) aprovadas à data do balanço.
- Os ativos e passivos por impostos diferidos devem ser mensurados pelas taxas fiscais que se espera que sejam de aplicar no período em que seja realizado o ativo ou seja liquidado o passivo, com base nas taxas fiscais (e leis fiscais) que estejam aprovadas à data do balanço.
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Description
Este quiz aborda o conceito de base fiscal de ativos e passivos, incluindo sua definição e cálculo para fins fiscais.
