Contabilidade Fiscal: Ativos por Impostos Diferidos

Study Notes

São as quantias de impostos sobre o rendimento recuperáveis em períodos futuros respeitantes a diferenças temporárias dedutíveis,_reporte de prejuízos fiscais não utilizados e reporte de créditos tributáveis não utilizados.

São diferenças entre a quantia escriturada de um ativo ou de um passivo no balanço e a sua base de tributação.
Podem ser:
Diferenças temporárias tributáveis, que são diferenças temporárias de que resultam quantias tributáveis na determinação do lucro tributável de períodos futuros.
Diferenças temporárias dedutíveis, que são diferenças temporárias de que resultam quantias que são dedutíveis na determinação do lucro tributável de períodos futuros.

É a quantia agregada incluída na determinação do resultado líquido do período respeitante a impostos correntes e a impostos diferidos.

É a quantia a pagar (a recuperar) de impostos sobre o rendimento respeitantes ao lucro (prejuízo) tributável de um período.

O lucro contabilístico é o resultado de um período antes da dedução do gasto de impostos.
O lucro tributável (prejuízo fiscal) é o lucro (ou prejuízo) de um período, determinado de acordo com as regras estabelecidas pelas autoridades fiscais, sobre o qual são pagos (ou recuperáveis) impostos sobre o rendimento.

São as quantias de impostos sobre o rendimento pagáveis em períodos futuros com respeito a diferenças temporárias tributáveis.

Os impostos correntes para períodos correntes e anteriores devem, na medida em que não estejam pagos, ser reconhecidos como passivos.
Um passivo por impostos diferidos deve ser reconhecido para todas as diferenças temporárias tributáveis, exceto até ao ponto em que esse passivo por impostos diferidos resultar do reconhecimento inicial do goodwill ou do reconhecimento inicial de um ativo ou passivo numa transação que não seja uma concentração de atividades empresariais.