Contabilidad y Plazos Fiscales
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Questions and Answers

¿Cuál es el plazo para presentar libros y registros contables durante una visita domiciliaria?

  • Quince días tras la solicitud
  • Seis días después de la notificación
  • De inmediato (correct)
  • Cinco años desde la declaración

Los plazos para determinar contribuciones omitidas y imponer sanciones se extinguen en cinco años.

True (A)

¿Qué debe presentar el contribuyente a más tardar seis días tras la notificación?

Documentación que debe tener en su poder.

La autoridad fiscal presumirá la inexistencia de comprobantes si el contribuyente emite comprobantes sin contar con los ______.

<p>activos</p> Signup and view all the answers

Relaciona los plazos con su respectiva información a presentar:

<p>Libros y registros contables = De inmediato Documentación solicitada = Seis días tras la solicitud Otra información relativa al dictamen = Quince días previa solicitud Contribuciones omitidas = Cinco años desde la declaración</p> Signup and view all the answers

¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta sobre las empresas fantasma?

<p>No cuentan con activos o infraestructura. (D)</p> Signup and view all the answers

La documentación que debe tener el contribuyente puede ser solicitada en cualquier momento sin plazos establecidos.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

¿Qué procedimiento se exige para el pago de créditos fiscales no cubiertos por la autoridad fiscal?

<p>Procedimiento administrativo de ejecución.</p> Signup and view all the answers

¿Cuál de las siguientes opciones es parte de los servicios de asistencia al contribuyente?

<p>Reunión de información (B)</p> Signup and view all the answers

Los criterios fiscales crean obligaciones para los particulares si se publican en el DOF.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

¿En cuánto tiempo deben las autoridades fiscales resolver las peticiones, salvo excepciones?

<p>3 meses</p> Signup and view all the answers

Las autoridades fiscales pueden modificar resoluciones individuales no favorables si fueron emitidas contra la _____ .

<p>ley</p> Signup and view all the answers

Asocia los artículos del CFF con sus descripciones:

<p>Art. 33 CFF = Servir como plataforma para asistencia al contribuyente Art. 34 CFF = Condiciones para presentar declaraciones Art. 35 CFF = Requisitos para aplicar criterios en la consulta Art. 36 CFF = Derechos generados por criterios fiscales</p> Signup and view all the answers

¿Qué se requiere para aplicar criterios a la contestación en una consulta?

<p>Que se formule la consulta antes de ejercer facultades de comprobación (B)</p> Signup and view all the answers

Las modificaciones a resoluciones generales de Hacienda afectan los efectos previos.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

¿Qué plazo adicional tienen las consultas del artículo 34-A para ser resueltas?

<p>8 meses</p> Signup and view all the answers

¿Cuál es una de las funciones del Servicio de Administración Tributaria durante las revisiones electrónicas?

<p>Verificar el cumplimiento de rubros específicos (C)</p> Signup and view all the answers

Los asesores fiscales están obligados a revelar solamente esquemas reportables personalizados.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

¿Qué se debe verificar durante las visitas domiciliarias a los contribuyentes?

<p>Los ingresos, incluyendo valor, monto, fecha y hora de los actos u actividades.</p> Signup and view all the answers

Los contribuyentes están obligados a revelar los esquemas reportables cuando el asesor fiscal no proporcione el número de __________ del esquema emitido por el Servicio de Administración Tributaria.

<p>identificación</p> Signup and view all the answers

Relaciona las siguientes obligaciones con sus descripciones:

<p>Visitas domiciliarias a contribuyentes = Verificar operaciones registradas como ingresos Asesores fiscales = Revelar esquemas reportables generalizados Contribuyentes = Revelar esquemas reportables diseñados por ellos Servicio de Administración Tributaria = Emitir número de identificación por esquemas reportables</p> Signup and view all the answers

¿Qué artículo establece el procedimiento para realizar visitas domiciliarias a los contribuyentes?

<p>Artículo 49 (B)</p> Signup and view all the answers

Los contribuyentes pueden ignorar la obligación de revelar esquemas reportables si su asesor fiscal lo considera innecesario.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

¿Qué ocurre si el contribuyente es una persona moral en relación con la revelación de esquemas reportables?

<p>Los asesores fiscales quedan exentos de la obligación de revelar si cumplen con ciertas condiciones.</p> Signup and view all the answers

¿Cuándo podrán las autoridades fiscales determinar presuntivamente la utilidad fiscal?

<p>Cuando se opongan u obstaculicen la iniciación de las facultades de comprobación. (C)</p> Signup and view all the answers

Las multas por infracciones de contribuciones son independientes al pago de estas.

<p>True (A)</p> Signup and view all the answers

¿Qué porcentaje de omisión o alteración en registros contables permite la determinación presuntiva de la utilidad fiscal?

<p>Más del 3%</p> Signup and view all the answers

Las autoridades fiscales pueden aplicar multas por __________ de contribuciones.

<p>omisión</p> Signup and view all the answers

Asocia los artículos a sus descripciones:

<p>Artículo 55 = Determinación presuntiva de la utilidad fiscal Artículo 70 = Multas por infracciones Artículo 73 = Cumplimiento espontáneo de obligaciones fiscales Artículo 74 = Omisiones y correcciones</p> Signup and view all the answers

¿Cuándo se reduce una multa en un 50%?

<p>Para contribuyentes del Título IV, Capítulo II, Sección III de la LISR. (A)</p> Signup and view all the answers

Una infracción no se considera si la omisión es corregida después de ser notificada.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

Menciona una situación en la que el cumplimiento de obligaciones fiscales no será considerado espontáneo.

<p>Si es descubierto por las autoridades fiscales.</p> Signup and view all the answers

¿Cuál es una de las características de las visitas domiciliarias?

<p>Se pueden realizar en el domicilio fiscal y locales del contribuyente. (D)</p> Signup and view all the answers

Los visitadores deben entregar la orden de verificación solo al visitado.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

¿Qué debe hacerse siempre al finalizar una visita domiciliaria?

<p>Levantar un acta circunstanciada.</p> Signup and view all the answers

Si el visitado se niega a firmar el acta, esto debe _____ en la propia acta.

<p>asentarse</p> Signup and view all the answers

Empareja las características con su descripción:

<p>Identificación de los visitadores = Debido requerimiento de testigos. Levantar un acta = Registro de hechos y omisiones. Orden de verificación = Documento entregado al visitado. Circunstancias de la visita = Documentar negativas a firmar.</p> Signup and view all the answers

¿Qué ocurre si los testigos no aceptan ser designados por los visitadores?

<p>Se designan testigos por parte de los visitadores. (C)</p> Signup and view all the answers

Las irregularidades detectadas no necesitan ser documentadas en el acta.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

¿Por qué es importante la entrega de la orden de verificación?

<p>Para formalizar la visita de inspección.</p> Signup and view all the answers

¿Qué sucede si el contribuyente no aclara los errores en su solicitud dentro de los 10 días?

<p>Se considerará que desistió de la solicitud. (C)</p> Signup and view all the answers

La autoridad fiscal tiene 40 días para realizar la devolución después de recibir una solicitud completa.

<p>True (A)</p> Signup and view all the answers

¿Cuántos días tiene el contribuyente para responder a un segundo requerimiento?

<p>10 días</p> Signup and view all the answers

El tiempo que pasa entre el primer y segundo requerimiento no cuenta dentro del plazo de _______ días para la devolución.

<p>40</p> Signup and view all the answers

¿Qué ocurrirá si la autoridad fiscal inicia una revisión de la solicitud de devolución?

<p>Se suspenderán los plazos hasta resolverse. (B)</p> Signup and view all the answers

Relaciona los plazos con su respectiva acción:

<p>10 días = Plazo para devolver tras autorización 40 días = Plazo para la devolución tras una solicitud completa 20 días = Tiempo para responder a un primer requerimiento</p> Signup and view all the answers

Si la devolución es rechazada total y absolutamente, las autoridades no necesitan justificar el rechazo.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

¿Qué debe ocurrir si la solicitud de devolución solo contiene errores aritméticos?

<p>Las autoridades fiscales devolverán la cantidad correcta.</p> Signup and view all the answers

¿Cuál de las siguientes facultades de comprobación permite a la autoridad practicar visitas a los contribuyentes?

<p>Practicar visitas a los contribuyentes (D)</p> Signup and view all the answers

Las autoridades fiscales pueden requerir documentación sin previo aviso a los contribuyentes.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

¿Qué tipo de documentación se necesita presentar durante una visita domiciliaria acerca de mercancías extranjeras?

<p>Documentación que acredite la legal propiedad.</p> Signup and view all the answers

Durante las visitas, se requiere que los envases de bebidas alcohólicas tengan el ______ correspondiente.

<p>marbete</p> Signup and view all the answers

Relaciona las facultades de comprobación con sus características:

<p>Rectificar errores en declaraciones = Requiere documentación necesaria Requerir informes = Presentación de contabilidad Visitas a los contribuyentes = Revisión de bienes y mercancías Revisar dictámenes fiscales = Impacto fiscal en estados financieros</p> Signup and view all the answers

¿Cuál de los siguientes aspectos no es parte de las inspecciones que pueden realizar las autoridades fiscales?

<p>Revisar contribuciones de años anteriores (A)</p> Signup and view all the answers

Las autoridades fiscales pueden sancionar a los contribuyentes por no presentar documentos ante una visita de comprobación.

<p>True (A)</p> Signup and view all the answers

Menciona una de las obligaciones del contribuyente al ser visitado por la autoridad fiscal.

<p>Presentar la contabilidad y documentación solicitada.</p> Signup and view all the answers

¿Cuál de las siguientes opciones representa un plazo para la presentación de papeles de trabajo parte del dictamen?

<p>Seis días tras haberlo solicitado (B)</p> Signup and view all the answers

Las contribuciones omitidas y las sanciones se extinguen en tres años.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

¿Qué se presume si la autoridad fiscal detecta que un contribuyente emite comprobantes sin contar con los activos correspondientes?

<p>Inexistencia de comprobantes</p> Signup and view all the answers

Los plazos para presentar libros y registros contables son _______ después de la notificación.

<p>de inmediato</p> Signup and view all the answers

Relaciona las siguientes acciones con su respectiva descripción:

<p>Formulación de Acusación = Proceso ante el ministerio público Visita Domiciliaria = Revisión física de bienes Exigencia de Pago = Procedimiento administrativo de ejecución Presunción de Inexistencia = Emitir comprobantes sin activos</p> Signup and view all the answers

¿Qué documentación debe tener el contribuyente en su poder tras la notificación?

<p>Libros contables (B)</p> Signup and view all the answers

Las autoridades fiscales pueden solicitar la documentación del contribuyente en cualquier momento sin restricción de plazos.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

¿Cuántos días tiene la autoridad fiscal para realizar la devolución después de recibir una solicitud completa?

<p>40 días</p> Signup and view all the answers

¿Cuál de las siguientes no es una razón para practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes?

<p>Auditar las finanzas personales del contribuyente (B)</p> Signup and view all the answers

Las autoridades fiscales pueden practicar visitas domiciliarias a los asesores fiscales de los contribuyentes.

<p>True (A)</p> Signup and view all the answers

¿Qué deben contener las cajetillas de cigarros para su venta en México?

<p>Código de seguridad</p> Signup and view all the answers

Las autoridades fiscales dejarán un ______ si el visitado no se encuentra en el lugar de la visita.

<p>citatorio</p> Signup and view all the answers

Asocia las obligaciones de los contribuyentes con la documentación requerida:

<p>Expedir CFDI’s = Comprobante fiscal digital Documentación de mercancías = Prueba de propiedad o importación Marbete en bebidas alcohólicas = Etiqueta oficial Código de seguridad = Impreso en cajetillas de cigarrillos</p> Signup and view all the answers

¿Cuál de las siguientes es una facultad de la autoridad fiscal durante una visita domiciliaria?

<p>Requerir la presentación de documentos y avisos (D)</p> Signup and view all the answers

¿Cuál de los siguientes depósitos puede ser considerado incosteable para la SHCP?

<p>Monto de 20,000 UDIS y costo de recuperación mayor al 75% del crédito (C)</p> Signup and view all the answers

Las visitas domiciliarias pueden realizarse sin previo aviso al contribuyente.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

La prescripción del crédito fiscal comienza a contarse desde que el pago pudo ser exigido legalmente.

<p>True (A)</p> Signup and view all the answers

¿Qué porcentaje del crédito se cobrará por gastos de ejecución si el 2% es inferior a $560.00?

<p>$560.00</p> Signup and view all the answers

El embargo precautorio se aplica sobre los bienes muebles en orden de _______.

<p>prioridad</p> Signup and view all the answers

Relaciona los tipos de bienes con sus características:

<p>Joyas = Obras artísticas y antigüedades Depósitos bancarios = Componentes de ahorro e inversión Créditos fiscales = Extinción por prescripción en cinco años Gastos de ejecución = 2% del monto del crédito o mínimo de $560.00</p> Signup and view all the answers

¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre la cancelación de créditos fiscales es correcta?

<p>Un crédito puede ser cancelado si no hay bienes embargables. (B)</p> Signup and view all the answers

La SHCP puede cancelar créditos fiscales por insolvencia si el deudor fallece sin dejar bienes.

<p>True (A)</p> Signup and view all the answers

¿Cuál es el monto máximo que se puede cobrar por gastos de ejecución?

<p>$86,460</p> Signup and view all the answers

¿Cuál de los siguientes es un tipo de embargo dictado únicamente por un juez civil?

<p>Embargo precautorio (B)</p> Signup and view all the answers

El embargo ejecutivo permite que el deudor disponga libremente de sus bienes.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

¿Qué ocurre con los bienes del deudor durante un embargo precautorio?

<p>Se inmovilizan y el deudor no puede disponer libremente de ellos.</p> Signup and view all the answers

Durante el proceso de ejecución, el primer paso es la detección del ______.

<p>crédito fiscal</p> Signup and view all the answers

Relaciona los tipos de embargo con sus características:

<p>Embargo precautorio = Dictado para evitar que el deudor evada su responsabilidad de pago Embargo ejecutivo = Ordena la venta de bienes para liquidar deudas Proceso de ejecución = Conjunto de pasos para hacer efectivo el embargo</p> Signup and view all the answers

¿Cuál de los siguientes bienes no puede ser objeto de un embargo precautorio?

<p>Cuentas de ahorro individuales (C)</p> Signup and view all the answers

¿Qué debe suceder antes de que concluya el proceso de embargo?

<p>El deudor puede proponer un comprador.</p> Signup and view all the answers

El acta circunstanciada se levanta siempre que se practique un embargo precautorio.

<p>True (A)</p> Signup and view all the answers

¿Cuál de las siguientes situaciones puede llevar a la determinación presuntiva de la utilidad fiscal?

<p>No presentar la declaración del ejercicio de contribuciones. (C)</p> Signup and view all the answers

Las multas por infracciones son independientes del pago de contribuciones.

<p>True (A)</p> Signup and view all the answers

¿Qué porcentaje de omisión en registros contables se considera para la determinación presuntiva de la utilidad fiscal?

<p>más del 3%</p> Signup and view all the answers

El incumplimiento de las obligaciones fiscales fuera de los plazos establecidos se considera __________.

<p>una infracción</p> Signup and view all the answers

Empareja las siguientes irregularidades con sus descripciones:

<p>Omisión del registro de operaciones = Alteración del costo por más de 3% Registro de compras no recibidas = Alteración de registros que exceden 3% Alteración en el registro de existencias = Precios distintos a los de costo No llevar control de inventarios = Falta de obligación en valoración</p> Signup and view all the answers

Cuando se cumple de forma espontánea las obligaciones fiscales, ¿se considera que hay infracción?

<p>No, si se cumple antes de la notificación. (B)</p> Signup and view all the answers

Las autoridades fiscales pueden imponer multas si se corrige una omisión después de la notificación de visita domiciliaria.

<p>True (A)</p> Signup and view all the answers

Las multas por infracciones se reducirán en un 50% para los contribuyentes del Título IV, Capítulo II, Sección III de la ________.

<p>LISR</p> Signup and view all the answers

Flashcards

Facultades de Actuación o Gestión

Son los poderes o capacidades que tienen las autoridades fiscales para llevar a cabo acciones relacionadas con el cumplimiento fiscal.

Servicios de asistencia al contribuyente

Acciones que las autoridades fiscales ofrecen para guiar a los contribuyentes en sus obligaciones fiscales que se deben difundir en la página electrónica del SAT.

Requisitos para aplicar criterios

Condiciones que deben cumplirse para que los criterios fiscales sean aplicables. Incluyen antecedentes, circunstancias y formulación de consultas antes de la comprobación.

Criterios fiscales

Guías o directrices emitidas para interpretar las normas fiscales, solo generan derechos al publicarse en el DOF.

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Modificación de resoluciones

Sólo el Tribunal Fiscal puede modificar resoluciones favorables. Las autoridades fiscales pueden modificar o revocar resoluciones individuales no favorables bajo ciertas condiciones.

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Plazos para resolver peticiones

Las autoridades fiscales deben resolver las peticiones en 3 meses, salvo consultas especiales que tienen 8 meses.

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Publicación en el DOF

Los criterios fiscales solo generan derechos al ser publicados en el Diario Oficial de la Federación (DOF).

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Presentacion de Declaraciones

Acciones relacionadas con las declaraciones. Pueden incluir propuestas de pago o declaraciones prellenadas y comunicações sobre inconsistencias o patrones inusuales.

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Exhibición de documentos

Mostrar los documentos que prueban la propiedad de algo.

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Avalúos

Estimación del valor de un bien.

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Plazos para la presentación de información (visita domiciliaria)

Tiempo para entregar información requerida durante una inspección en casa.

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Empresas fantasma

Empresas que parecen existir, pero no tienen activos, personal o infraestructura reales.

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Comprobantes fiscales emitidos sin activos (empresas fantasma - presunción)

Si una empresa emite comprobantes pero no tiene los activos correspondientes, la autoridad presume que los comprobantes son irreales.

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Procedimiento administrativo de ejecución

Proceso que las autoridades fiscales utilizan para cobrar deudas fiscales.

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Plazos para determinar contribuciones omitidas (sanciones)

El tiempo máximo para imponer multas por contribuciones omitidas es de cinco años.

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Información relativa al dictamen (plazos)

Tiempo para entregar información adicional requerida relacionada con una evaluación o dictamen.

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Revisiones electrónicas

Análisis electrónico de información de contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados, basado en documentación de la autoridad fiscal.

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Visitas domiciliarias a contribuyentes

Inspecciones físicas a contribuyentes para verificar los ingresos registrados.

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Visitas domiciliarias a asesores fiscales

Inspecciones físicas a asesores fiscales para verificar cumplimiento de obligaciones.

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Asesor fiscal

Persona física o moral que asesora fiscalmente, involucrada en el diseño o implementación de un esquema reportable.

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Esquemas reportables

Estrategias o modelos fiscales que deben reportarse al SAT (Servicio de Administración Tributaria).

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Contribuyentes obligados a revelar esquemas

Obligación de los contribuyentes de revelar los esquemas reportables en ciertos casos.

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Revelación por falta de ID esquema

Obligación de revelar esquemas si el asesor fiscal no proporciona el ID del esquema emitido por el SAT o una constancia de no reportabilidad.

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Revelación de esquemas propios

Contribuyentes deben revelar los esquemas reportables que ellos mismos diseñaron, organizaron, implementaron y administraron.

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Visita domiciliaria

Inspección realizada por visitadores fiscales en el domicilio fiscal de un contribuyente o asesor fiscal.

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Aseguramiento de la contabilidad

Acción de los visitadores fiscales para asegurar la contabilidad si hay peligro de ausentismo o impide el proceso.

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Orden de verificación

Documento que los visitadores entregan al visitado para iniciar la inspección.

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Acta circunstanciada

Registro de hechos, omisiones e irregularidades encontradas durante la visita.

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Domicilio fiscal

Ubicación oficial del contribuyente, para recibir notificaciones fiscales.

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Identificacion de visitadores

Los visitadores se presentan con su identificación y solicitan dos testigos.

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Negativa a firmar

Si el visitado o testigos se niegan a firmar el acta, se registra en el documento, sin afectar la validez.

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Testigos en visitas

Personas que se solicitan para dar constancia de la inspección fiscal, puede designarlos los visitadores.

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Determinación presuntiva de utilidad fiscal

Método utilizado por las autoridades fiscales para calcular la utilidad fiscal de una empresa cuando existe sospecha de irregularidades en la declaración o cumplimiento de obligaciones fiscales.

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Omisión de presentar declaración de contribuciones.

No presentar la declaración correspondiente para el pago de un impuesto o contribución.

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Omisión de libros y registros contables.

No presentar los libros y registros contables, o no proporcionar los documentos comprobatorios requeridos por la autoridad fiscal (con ciertas excepciones).

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Irregularidades en registro de operaciones.

Omisión, alteración o registro incorrecto de ingresos, compras o existencias que excedan el 3% de los declarados o del costo de los inventarios.

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Infracción fiscal

Incumplimiento de las obligaciones fiscales establecidas por la ley.

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Multa por infracción

Sanción económica impuesta por la autoridad fiscal como consecuencia de una infracción.

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Cumplimiento espontáneo

Pago o presentación de la información fiscal fuera de los plazos establecidos, pero sin ser descubierto por la autoridad fiscal.

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Cumplimiento no espontáneo

Pago o presentación de la información fiscal fuera de los plazos establecidos, pero luego de ser descubierta la omisión por las autoridades fiscales o tras una notificación de visita domiciliaria.

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Solicitud de Devolución Inválida

Una solicitud de devolución no es válida si el contribuyente o su domicilio no están registrados en el RFC, y esto no detiene el plazo.

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Errores en la Solicitud

Si hay errores en la solicitud, el contribuyente tiene 10 días para corregirlos; de lo contrario, se considera que desiste de la solicitud.

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Plazo de Devolución (General)

La devolución se realiza en 40 días después de la solicitud completa, incluyendo datos bancarios.

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Requerimiento de Información

La autoridad puede solicitar más información hasta 20 días después de la solicitud inicial, dando al contribuyente 20 días para responder.

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Devolución con Errores Aritméticos

Si los errores son aritméticos, se devuelve la cantidad correcta sin necesitar una declaración complementaria.

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Devolución Parcial

La autoridad puede devolver menos de lo solicitado; la parte no devuelta se considera rechazada, a menos que se deba a errores de forma o aritméticos.

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Justificación de Rechazo

Si la devolución es rechazada totalmente, la autoridad debe justificar el rechazo.

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Revisión de la Solicitud

Si la autoridad inicia una revisión, los plazos de devolución se suspenden hasta su resolución. Se sigue el procedimiento del artículo 22-D del Código.

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Embargo Precautorio

Medida que detiene temporalmente el uso y disposición de bienes para garantizar el pago de una deuda fiscal.

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Bienes Embargables

Los bienes que pueden ser retenidos por las autoridades fiscales para asegurar la satisfacción de una deuda.

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¿Qué sucede si el crédito fiscal es incosteable?

El crédito fiscal se cancela si su cobro es muy costoso; la autoridad fiscal lo considera 'incosteable'.

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Crédito Fiscal Insoluble

Crédito que no se puede cobrar porque el deudor no tiene bienes embargables.

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Gastos de Ejecución

Costos que se deben pagar para ejecutar el procedimiento de cobro de una deuda fiscal.

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Prescripción del Crédito Fiscal

La obligación de pagar un crédito fiscal desaparece después de 5 años, si la autoridad fiscal no ha iniciado el cobro.

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Cancelación del Crédito Fiscal

La autoridad fiscal puede cancelar un crédito fiscal si hay problemas para cobrarlo, como la incosteabilidad o la insolvencia.

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Requisitos para la Cancelación

Se necesitan condiciones específicas para cancelar un crédito fiscal por incosteabilidad o insolvencia.

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Número de operaciones registradas

Cantidad de transacciones comerciales que se han registrado en los libros contables.

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Verificación física de bienes

Inspección de los bienes para comprobar su existencia y estado.

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¿Qué bienes pueden ser embargados precautoriamente?

Incluye inmuebles, acciones, bonos, derechos de autor, obras de arte, depósitos bancarios, entre otros. Se puede embargar la negociación del contribuyente.

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Proceso de Ejecución

El proceso de ejecución fiscal abarca cuatro etapas: detección del crédito fiscal, embargo, intervención y remate.

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Intervención

Un interventor administrador se encarga de gestionar los bienes embargados durante el proceso de ejecución, rendiendo cuentas mensuales a la oficina ejecutiva.

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Remate

Al final del proceso, los bienes embargados se subastan, el deudor puede proponer un comprador.

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Obligaciones del Interventor

El interventor, durante la intervención, tiene la obligación de rendir cuentas mensuales a la oficina ejecutiva.

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¿Qué puede hacer el deudor antes del remate?

El deudor puede proponer un comprador para los bienes en subasta, intentando controlar la venta.

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Facultades de Comprobación

Son los poderes que tiene la autoridad fiscal para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes.

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Rectificar Errores en declaraciones o avisos

La autoridad fiscal puede corregir errores en las declaraciones o avisos presentados por los contribuyentes, solicitando la documentación necesaria.

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¿Qué puede hacer la autoridad fiscal?

La autoridad fiscal puede solicitar información, revisar la contabilidad, visitar el domicilio del contribuyente y revisar sus bienes para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

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Verificación de Emisión de CFDI

Las visitas domiciliarias se pueden realizar para verificar que los contribuyentes están emitiendo correctamente los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI).

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Verificación de Sistemas y Controles

La autoridad fiscal puede verificar que los contribuyentes estén utilizando los sistemas y controles electrónicos obligatorios para sus operaciones.

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Verificación de Mercancías Extranjeras

La autoridad fiscal puede verificar que los contribuyentes tengan la documentación que acredite la legalidad de las mercancías extranjeras que poseen.

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Revisión de gabinete

Análisis que realizan las autoridades fiscales de la información del contribuyente, utilizando documentos o datos electrónicos.

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Orden de visita

Documento que autoriza y detalla la visita domiciliaria.

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Revelación de esquemas

Obligación de informar al SAT sobre los esquemas reportables que se diseñaron, implementaron o utilizaron.

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Determinación presuntiva

Método para calcular la utilidad fiscal cuando se sospecha de irregularidades en la declaración o el cumplimiento de obligaciones fiscales.

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Omitir declaración de contribuciones

No presentar la declaración correspondiente para el pago de un impuesto o contribución.

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Omisión de libros y registros

No presentar los libros y registros contables, o no proporcionar los documentos comprobatorios requeridos por la autoridad fiscal.

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Irregularidades en el registro de operaciones

Omisión, alteración o registro incorrecto de ingresos, compras o existencias que excedan el 3% de los declarados o del costo de los inventarios.

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Study Notes

Marco Jurídico Fiscal

  • Se presenta un marco jurídico fiscal, con el Dr. Jerónimo Ricárdez Jiménez como ponente.

Facultades de las Autoridades Fiscales

  • Las facultades de las autoridades fiscales se dividen en fiscalización/comprobación y actuación/gestión.

Actuación o Gestión

  • Proporcionan asistencia gratuita a contribuyentes y ciudadanía, priorizando:
    • Explicación de las disposiciones fiscales.
    • Oficinas en todo el territorio nacional.
    • Herramientas electrónicas, formatos y formatos.
    • Identificación del documento exigible.
    • Delineación de medios y derechos de defensa.
    • Reunión de información.
    • Publicación anual de resoluciones.
    • Publicación de criterios no vinculatorios.
    • Parámetros de referencia.
    • Programas para fomentar la certidumbre y prevenir controversias.
    • Servicios de asistencia disponibles en la página electrónica del SAT.
    • Envíos de propuestas de pago y declaraciones prellenadas.
    • Comunicados para promover cumplimiento de las obligaciones fiscales.
    • Avisos sobre inconsistencias detectadas y comportamientos atípicos.

Requerimientos para aplicar criterios en la contestación

  • Antecedentes y circunstancias.
  • Antecedentes y circunstancias sin modificaciones.
  • La consulta se formula antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobación sobre situaciones reales concretas.

Facultades de comprobación

  • Requerir, Visitar, Revisar.

  • Rectificar errores en las declaraciones o avisos:

    • Requerir documentación necesaria.

  • Requerir contabilidad, datos o informes a contribuyentes, responsables solidarios y terceros para revisión.

  • Practicar visitas a contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados para revisar contabilidad, bienes y mercancías.

  • Revisar dictámenes fiscales emitidos por contadores públicos - estados financieros, enajenaciones de acciones y otros con impacto fiscal.

  • Visitas domiciliarias para verificar:

    • Emisión de CFDI y presentación de solicitudes o notificaciones al RFC.
    • Uso de sistemas, registros electrónicos y controles volumétricos relacionados con las disposiciones fiscales.
    • Normativa sobre envasado de bebidas alcohólicas.
    • Autenticidad de cajetillas de cigarrillos.
    • Documentación que acredite la legal propiedad, posesión, estancia, tenencia e importación de mercancías extranjeras.
    • Cumplimiento de las obligaciones de autorizaciones, concesiones, registros y patentes (Ley Aduanera, Reglamento y Reglas Generales de Comercio Exterior emitidas por el SAT).

  • El objetivo de las visitas domiciliarias para verificar obligaciones previas.

La Nota:

  • Visitas domiciliarias para verificar obligaciones previas.

Cumplimiento de obligaciones fiscales

  • Expedición de comprobantes fiscales.
  • Presentación de avisos en el RFC
  • Exhibición de documentos que amparen la propiedad.
  • Número de operación registrada como ingrésos.
  • Denuncias (Acusación ante el Ministerio Público).

Rectificar errores en declaraciones/avisos

  • Rectificar errores, y proporcionar documentación necesaria.

Facultades de actuación o gestión

  • Requisitos para aplicar criterios en la contestación.

  • La consulta debe comprender antecedentes y circunstancias necesarias.

  • Los antecedentes y circunstancias no se modifican luego de su presentación.

  • La consulta se formula antes de ejercer facultades de comprobación respecto a situaciones reales contenidas en la consulta.

  • Plazo para obtener resolución: 3 meses (salvo consultas del art. 34-A que tienen 8 meses), sin requerimiento. Si lo hay, inicia cuando se cumplen los requisitos. En caso de no resolución en el plazo, el interesado puede asumir el rechazo e interponer defensa.

Medidas de apremio

  • Se pueden aplicar si contribuyentes o personas responsables o terceros obstaculizan las facultades de la autoridad.
  • Deberán seguir orden:
    • Solicitud de auxilio a la fuerza pública.
    • Imposición de la multa correspondiente según el código.
    • Aseguramiento precautorio de bienes o negocios según el art 40-A y reglas del SAT.
    • Petición de actuar ante desobediencia o resistencia a un mandato legítimo.

Marco Jurídico Fiscal

  • Determinación presuntiva de la Utilidad Fiscal.

Procedimiento Administrativo de Ejecución

  • Detección del crédito fiscal.
  • Embargo.
  • Intervención.
  • Remate.

Tipos de Embargo

  • Precautorio: Dictado por juez civil por temor de evasión del pago.
  • Ejecutivo: Orden judicial para retener bienes para cubrir deuda.

Embargo Precautorio

  • Condiciones para decretarlo:
    • Desocupación del domicilio fiscal sin notificación previa.
    • Garantía insuficiente para interés fiscal.
    • El embargo no es suficiente para cubrir el interés fiscal.
    • No se conoce el valor de los bienes.

Embargo Precautorio

  • Monto máximo del embargo precautorio es equivalente a las dos terceras partes de la deuda.
  • El embargo se levanta si el pago se hace dentro del plazo legal, exonerando al contribuyente del pago de gastos por la diligencia.
  • Se debe levantar acta circunstanciada con las razones del embargo precautorio, notificándola al contribuyente.

Plazos para la presentación de información en visita domiciliaria

  • Libros y registros contables: Inmediato
  • Documentación: Seis días después de la notificación.
  • Papeles de trabajo: Seis días tras haber solicitado.
  • Otra información: Quince días previa solicitud.
  • Cualquier otro caso: Quince días tras surtir efecto la notificación respectiva.

Cancelación de créditos fiscales

  • Son incosteables: Monto ≤ 200 UDIS / Monto ≤ 20,000 UDIS y costo de recuperación ≥ 75% Crédito. Costo de recuperación ≥ Crédito.
  • Son insolventes: No hay bienes embargables; no se puede localizar; fallecimiento sin dejar bienes a los que apliquen el procedimiento administrativo de ejecución.

Costos Adicionales (Art. 150)

  • Requerimiento de pago del crédito.
  • Embargo.
  • Remate, enajenación fuera de remate o adjudicación al fisco federal.
  • Cantidad específica si 2% del crédito es inferior a $560.00.

Gastos extraordinarios

  • Traslado de bienes embargados.
  • Avalúos.
  • Publicación de convocatorias y edictos.
  • Investigaciones.
  • Inscripciones.
  • Cancelaciones de solicitudes de información.
  • Certificados de liberación de gravámenes.
  • Honorarios de depositarios y peritos.

Facultades de comprobación

  • Requerir a contribuyentes, responsables solidarios y terceros
  • Visitar
  • Revisar

Marco Jurídico Fiscal

  • Delitos fiscales
  • Infracciones
  • Promociones Ante Autoridades Fiscales.

Marco Jurídico Fiscal

  • Marco jurídico fiscal, con el Dr. Jerónimo Ricárdez Jiménez como ponente.

Promociones ante Autoridades Fiscales

  • Toda promoción ante autoridades fiscales se presenta mediante documento digital con firma electrónica avanzada.
  • Excepciones para contribuyentes dedicados a las actividades agrícola, ganadera, pesquera o silvícola (utilizar firma electrónica avanzada).
  • Requisitos para promociones:
    • Nombre, denominación y domicilio.
    • Autoridad y propósito de la promoción.
    • Dirección de correo electrónico para notificaciones.

Incumplimiento de requisitos

  • Las autoridades fiscales solicitan al promovente cumplir con los requisitos en un plazo de 10 días.
  • Si no se subsana, la promoción se considera no presentada o se requiere dirección de correo electrónico.
  • Concepto de contribuyentes no obligados a utilizar documentos digitalizados.
  • El uso de documentos impresos en lugar de formatos digitales por parte de los contribuyentes, con reglas del SAT.

Excepciones

  • Lo dispuesto en el artículo no se aplica a las declaraciones, solicitudes о avisos de inscripción a RFC o contribuyentes, referidos al art. 31 de este código.

Artículo 31 CFF

  • Las personas deberán presentar las solicitudes en materia de Registro Federal de Contribuyentes (RFC, declaraciones, avisos o informes).
  • Los requerimientos son presentados en formatos digitales y firma electrónica.

Marco Jurídico Fiscal

  • Devolución y Compensación de Contribuciones

  • Artículo 22

  • Las autoridades fiscales devolverán todo lo pagado de más.

  • La solicitud de devolución no es válida si el contribuyente o domicilio están como no localizados.

  • Si hay errores en los datos, el contribuyente tiene 10 días para aclararlos.

  • La revisión para la devolución se suspende mientras se soluciona la solicitud o anexos.

Artículo 22-A

  • Pagar los intereses si la devolución se hace fuera del plazo.
  • Calcular los intereses desde el día siguiente a la fecha límite, con la tasa indicada en el art 21.

Artículo 22 – B

  • Devolución mediante depósito en la cuenta del contribuyente, conforme al estado de cuenta.
  • Se suspende el plazo de devolución si hay problemas con la institución financiera o el número de cuenta es incorrecto.
  • Validar el número y datos del comprobante.

Artículo 22 – C

  • Los contribuyentes con saldos a su favor deben presentar su solicitud de devolución en formato digital con la firma electrónica avanzada.

Artículo 22-D

  • Las facultades de comprobación para las devoluciones se ejercerán según las fracciones indicadas del art 42.
  • Plazo para la conclusión de las comprobaciones.
  • La revisión debe ser para verificar los saldos a favor o pagos indebidos.

Artículo 23

  • Compensación entre saldos a favor y adeudos del mismo impuesto.
  • Se requiere aviso, con la documentación adecuada para realizar la compensación.

Artículo 24

  • Compensación entre la Federación y los Estados, DF o municipios, organismos, empresas y entidades de participación estatal mayoritaria (sin sociedades de crédito).
  • Se permite la compensación.

Marco Jurídico Fiscal

  • Marco jurídico fiscal en general.

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Description

Este cuestionario aborda los plazos y requisitos que los contribuyentes deben cumplir durante una visita domiciliaria de la autoridad fiscal. Incluye temas sobre la presentación de documentación, determinación de contribuciones y el tratamiento de empresas fantasma. Asegúrate de conocer las obligaciones fiscales y las sanciones implicadas.

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