Contabilidad y Plazos Fiscales

Marco Jurídico Fiscal

• Se presenta un marco jurídico fiscal, con el Dr. Jerónimo Ricárdez Jiménez como ponente.

Facultades de las Autoridades Fiscales

• Las facultades de las autoridades fiscales se dividen en fiscalización/comprobación y actuación/gestión.

Actuación o Gestión

• Proporcionan asistencia gratuita a contribuyentes y ciudadanía, priorizando:
  • Explicación de las disposiciones fiscales.
  • Oficinas en todo el territorio nacional.
  • Herramientas electrónicas, formatos y formatos.
  • Identificación del documento exigible.
  • Delineación de medios y derechos de defensa.
  • Reunión de información.
  • Publicación anual de resoluciones.
  • Publicación de criterios no vinculatorios.
  • Parámetros de referencia.
  • Programas para fomentar la certidumbre y prevenir controversias.
  • Servicios de asistencia disponibles en la página electrónica del SAT.
  • Envíos de propuestas de pago y declaraciones prellenadas.
  • Comunicados para promover cumplimiento de las obligaciones fiscales.
  • Avisos sobre inconsistencias detectadas y comportamientos atípicos.

Requerimientos para aplicar criterios en la contestación

• Antecedentes y circunstancias.
• Antecedentes y circunstancias sin modificaciones.
• La consulta se formula antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobación sobre situaciones reales concretas.

Facultades de comprobación

• Requerir, Visitar, Revisar.

• Rectificar errores en las declaraciones o avisos:

  • Requerir documentación necesaria.

• Requerir contabilidad, datos o informes a contribuyentes, responsables solidarios y terceros para revisión.

• Practicar visitas a contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados para revisar contabilidad, bienes y mercancías.

• Revisar dictámenes fiscales emitidos por contadores públicos - estados financieros, enajenaciones de acciones y otros con impacto fiscal.

• Visitas domiciliarias para verificar:

  • Emisión de CFDI y presentación de solicitudes o notificaciones al RFC.
  • Uso de sistemas, registros electrónicos y controles volumétricos relacionados con las disposiciones fiscales.
  • Normativa sobre envasado de bebidas alcohólicas.
  • Autenticidad de cajetillas de cigarrillos.
  • Documentación que acredite la legal propiedad, posesión, estancia, tenencia e importación de mercancías extranjeras.
  • Cumplimiento de las obligaciones de autorizaciones, concesiones, registros y patentes (Ley Aduanera, Reglamento y Reglas Generales de Comercio Exterior emitidas por el SAT).

• El objetivo de las visitas domiciliarias para verificar obligaciones previas.

La Nota:

• Visitas domiciliarias para verificar obligaciones previas.

Cumplimiento de obligaciones fiscales

• Expedición de comprobantes fiscales.
• Presentación de avisos en el RFC
• Exhibición de documentos que amparen la propiedad.
• Número de operación registrada como ingrésos.
• Denuncias (Acusación ante el Ministerio Público).

Rectificar errores en declaraciones/avisos

• Rectificar errores, y proporcionar documentación necesaria.

Facultades de actuación o gestión

• Requisitos para aplicar criterios en la contestación.

• La consulta debe comprender antecedentes y circunstancias necesarias.

• Los antecedentes y circunstancias no se modifican luego de su presentación.

• La consulta se formula antes de ejercer facultades de comprobación respecto a situaciones reales contenidas en la consulta.

• Plazo para obtener resolución: 3 meses (salvo consultas del art. 34-A que tienen 8 meses), sin requerimiento. Si lo hay, inicia cuando se cumplen los requisitos. En caso de no resolución en el plazo, el interesado puede asumir el rechazo e interponer defensa.

Medidas de apremio

• Se pueden aplicar si contribuyentes o personas responsables o terceros obstaculizan las facultades de la autoridad.
• Deberán seguir orden:
  • Solicitud de auxilio a la fuerza pública.
  • Imposición de la multa correspondiente según el código.
  • Aseguramiento precautorio de bienes o negocios según el art 40-A y reglas del SAT.
  • Petición de actuar ante desobediencia o resistencia a un mandato legítimo.

Marco Jurídico Fiscal

• Determinación presuntiva de la Utilidad Fiscal.

Procedimiento Administrativo de Ejecución

• Detección del crédito fiscal.
• Embargo.
• Intervención.
• Remate.

Tipos de Embargo

• Precautorio: Dictado por juez civil por temor de evasión del pago.
• Ejecutivo: Orden judicial para retener bienes para cubrir deuda.

Embargo Precautorio

• Condiciones para decretarlo:
  • Desocupación del domicilio fiscal sin notificación previa.
  • Garantía insuficiente para interés fiscal.
  • El embargo no es suficiente para cubrir el interés fiscal.
  • No se conoce el valor de los bienes.

Embargo Precautorio

• Monto máximo del embargo precautorio es equivalente a las dos terceras partes de la deuda.
• El embargo se levanta si el pago se hace dentro del plazo legal, exonerando al contribuyente del pago de gastos por la diligencia.
• Se debe levantar acta circunstanciada con las razones del embargo precautorio, notificándola al contribuyente.

Plazos para la presentación de información en visita domiciliaria

• Libros y registros contables: Inmediato
• Documentación: Seis días después de la notificación.
• Papeles de trabajo: Seis días tras haber solicitado.
• Otra información: Quince días previa solicitud.
• Cualquier otro caso: Quince días tras surtir efecto la notificación respectiva.

Cancelación de créditos fiscales

• Son incosteables: Monto ≤ 200 UDIS / Monto ≤ 20,000 UDIS y costo de recuperación ≥ 75% Crédito. Costo de recuperación ≥ Crédito.
• Son insolventes: No hay bienes embargables; no se puede localizar; fallecimiento sin dejar bienes a los que apliquen el procedimiento administrativo de ejecución.

Costos Adicionales (Art. 150)

• Requerimiento de pago del crédito.
• Embargo.
• Remate, enajenación fuera de remate o adjudicación al fisco federal.
• Cantidad específica si 2% del crédito es inferior a $560.00.

Gastos extraordinarios

• Traslado de bienes embargados.
• Avalúos.
• Publicación de convocatorias y edictos.
• Investigaciones.
• Inscripciones.
• Cancelaciones de solicitudes de información.
• Certificados de liberación de gravámenes.
• Honorarios de depositarios y peritos.

Facultades de comprobación

• Requerir a contribuyentes, responsables solidarios y terceros
• Visitar
• Revisar

Marco Jurídico Fiscal

• Delitos fiscales
• Infracciones
• Promociones Ante Autoridades Fiscales.

Marco Jurídico Fiscal

• Marco jurídico fiscal, con el Dr. Jerónimo Ricárdez Jiménez como ponente.

Promociones ante Autoridades Fiscales

• Toda promoción ante autoridades fiscales se presenta mediante documento digital con firma electrónica avanzada.
• Excepciones para contribuyentes dedicados a las actividades agrícola, ganadera, pesquera o silvícola (utilizar firma electrónica avanzada).
• Requisitos para promociones:
  • Nombre, denominación y domicilio.
  • Autoridad y propósito de la promoción.
  • Dirección de correo electrónico para notificaciones.

Incumplimiento de requisitos

• Las autoridades fiscales solicitan al promovente cumplir con los requisitos en un plazo de 10 días.
• Si no se subsana, la promoción se considera no presentada o se requiere dirección de correo electrónico.
• Concepto de contribuyentes no obligados a utilizar documentos digitalizados.
• El uso de documentos impresos en lugar de formatos digitales por parte de los contribuyentes, con reglas del SAT.

Excepciones

• Lo dispuesto en el artículo no se aplica a las declaraciones, solicitudes о avisos de inscripción a RFC o contribuyentes, referidos al art. 31 de este código.

Artículo 31 CFF

• Las personas deberán presentar las solicitudes en materia de Registro Federal de Contribuyentes (RFC, declaraciones, avisos o informes).
• Los requerimientos son presentados en formatos digitales y firma electrónica.

Marco Jurídico Fiscal

• Devolución y Compensación de Contribuciones

• Artículo 22

• Las autoridades fiscales devolverán todo lo pagado de más.

• La solicitud de devolución no es válida si el contribuyente o domicilio están como no localizados.

• Si hay errores en los datos, el contribuyente tiene 10 días para aclararlos.

• La revisión para la devolución se suspende mientras se soluciona la solicitud o anexos.

Artículo 22-A

• Pagar los intereses si la devolución se hace fuera del plazo.
• Calcular los intereses desde el día siguiente a la fecha límite, con la tasa indicada en el art 21.

Artículo 22 – B

• Devolución mediante depósito en la cuenta del contribuyente, conforme al estado de cuenta.
• Se suspende el plazo de devolución si hay problemas con la institución financiera o el número de cuenta es incorrecto.
• Validar el número y datos del comprobante.

Artículo 22 – C

• Los contribuyentes con saldos a su favor deben presentar su solicitud de devolución en formato digital con la firma electrónica avanzada.

Artículo 22-D

• Las facultades de comprobación para las devoluciones se ejercerán según las fracciones indicadas del art 42.
• Plazo para la conclusión de las comprobaciones.
• La revisión debe ser para verificar los saldos a favor o pagos indebidos.

Artículo 23

• Compensación entre saldos a favor y adeudos del mismo impuesto.
• Se requiere aviso, con la documentación adecuada para realizar la compensación.

Artículo 24

• Compensación entre la Federación y los Estados, DF o municipios, organismos, empresas y entidades de participación estatal mayoritaria (sin sociedades de crédito).
• Se permite la compensación.

Marco Jurídico Fiscal

• Marco jurídico fiscal en general.

Marco Jurídico Fiscal

• Marco jurídico fiscal en general.

Marco Jurídico Fiscal

• Marco jurídico fiscal en general.

Marco Jurídico Fiscal

• Marco jurídico fiscal en general.

Marco Jurídico Fiscal

• Marco jurídico fiscal en general.

Marco Jurídico Fiscal

• Marco jurídico fiscal en general.

Marco Jurídico Fiscal

• Marco jurídico fiscal en general.

Marco Jurídico Fiscal

• Marco jurídico fiscal en general.

Marco Jurídico Fiscal

• Marco jurídico fiscal en general.