Compensación, Condonación y Consolidación (Capítulo III)

Compensación, Condonación y Consolidación

• La deuda tributaria puede ser compensada total o parcialmente por la Administración Tributaria con créditos por tributos, sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con saldos a favor por exportación u otro concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo Órgano.
• La compensación se regula de acuerdo a la ley y depende del tipo de tributo y de la entidad que lo administra.
• La deuda tributaria puede ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
• Excepcionalmente, los Gobiernos Locales pueden condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.

Prescripción

• La acción de la Administración para determinar la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones, prescribe a los 4 años, y a los 6 años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
• La acción para efectuar la compensación o para solicitar la devolución prescribe a los 4 años.
• El término prescriptorio se computa desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva.
• La prescripción se interrumpe por la notificación de la Resolución de Determinación o de Multa, entre otros.

La Administración Tributaria y los Administrados

Órganos de la Administración

• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) es competente para la administración de tributos internos.
• La Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS) es competente para la administración de los derechos arancelarios.
• Los Gobiernos Locales administran exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.

Facultades de la Administración Tributaria

Facultad de Recaudación

• Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos.
• La Administración puede contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquélla.

Facultad de Determinación y Fiscalización

• La determinación de la obligación tributaria se inicia por acto o declaración del deudor tributario o por la Administración Tributaria.
• La facultad de fiscalización incluye la inspección, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios.
• La Administración puede exigir la exhibición de libros y registros contables y documentación sustentatoria, y solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la información que se estime necesaria.### Impuestos y Presunciones
• La Administración Tributaria puede determinar el monto imponible de cada período tributario del año o ejercicio, basándose en las ventas o ingresos declarados.
• En caso de omisiones en la declaración de ventas, se presume que la diferencia entre las ventas declaradas y las estimadas por la Administración Tributaria es ingreso gravado.
• LaAdministración Tributaria puede controlar directamente los ingresos por ventas, servicios u operaciones, promediando el total de ingresos en no menos de 5 días continuos o alternados de un mismo mes.

Presunción de Ingresos Omitidos

• La Administración Tributaria puede presumir ingresos omitidos cuando se establezca diferencia entre los depósitos en cuentas bancarias y los depósitos debidamente sustentados.
• La Administración Tributaria puede solicitar informes técnicos, fichas técnicas y análisis detallado sobre los insumos utilizados y sobre el procedimiento de transformación, para determinar los coeficientes de producción.

Determinación de la Base Imponible

• La Administración Tributaria puede utilizar cualquier medio de valuación para determinar la base imponible, salvo normas específicas.
• La base imponible se determinará considerando la adquisición de materias primas y auxiliares, envases, suministros diversos, entre otros.

Resolución de Determinación

• La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
• La Resolución de Determinación debe expresar el deudor tributario, el tributo y el período al que corresponda, la base imponible, la tasa, la cuantía del tributo y sus intereses, y los motivos determinantes del reparo u observación.

Orden de Pago

• La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria.
• La Orden de Pago se emitirá en los casos de tributos autoliquidados por el deudor tributario, anticipos o pagos a cuenta exigidos de acuerdo a ley, y tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones, comunicaciones o documentos de pago.

Suspensión de la Facultad de Verificación o Fiscalización

• La Administración Tributaria puede suspender su facultad de verificación o fiscalización respecto de cada tributo, por los ejercicios o períodos no prescritos, si efectuada la verificación o fiscalización del último ejercicio, no se detectan omisiones, irregularidades o errores en la determinación de la obligación tributaria.### Obligaciones de la Administración
• Los funcionarios y servidores de la Administración Tributaria deben aplicar los tributos, sanciones y procedimientos correspondientes sin perjuicio de la facultad sancionatoria establecida en el Artículo 82º.
• Están impedidos de ejercer funciones o labores de asesoría vinculadas a la aplicación de normas tributarias.

Obligaciones de los Contribuyentes

• Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria y actualizar los datos según sea necesario.
• Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el número de identificación o inscripción en los documentos respectivos.
• Emitir comprobantes de pago y entregar los mismos en los casos previstos por las normas legales.
• Presentar o exhibir las declaraciones, informes y demás documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias en la forma y plazos establecidos.
• Llevar libros de contabilidad y registros exigidos por las leyes y reglamentos, y conservarlos mientras el tributo no esté prescrito.

Declaración Tributaria

• La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma establecida por las leyes o reglamentos.
• Los deudores tributarios deben consignar en su declaración los datos solicitados por la Administración Tributaria de forma correcta y sustentada.

Obligaciones de los Representantes

• En el caso de personas jurídicas, las obligaciones formales deben ser cumplidas por sus representantes.
• En el caso de entidades que carezcan de personería jurídica, las obligaciones formales se cumplirán por quien administre los bienes y en su defecto, por cualquiera de los integrantes de la entidad.

Derechos de los Administrados

• Los deudores tributarios tienen derecho a la confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria y al servicio eficiente que deben recibir de ésta.
• Pueden solicitar copia de sus declaraciones o comunicaciones presentadas a la Administración, interponer los recursos impugnativos que correspondan, presentar declaraciones sustitutorias y rectificatorias, y ejercer los demás derechos conferidos por la Constitución, por este Código o por leyes específicas.

Consultas

• Las entidades representativas de las actividades económicas, laborales y profesionales, así como las entidades del Sector Público Nacional, pueden formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.
• La consulta se presentará ante el órgano administrador del tributo, el mismo que deberá dar respuesta al consultante.

Obligaciones de Terceros

• Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público, los servidores públicos, notarios y fedatarios, deben comunicar y proporcionar a la Administración Tributaria las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tengan conocimiento en ejercicio de sus funciones.

Compensación, Condonación y Consolidación

• La deuda tributaria puede ser compensada total o parcialmente por la Administración Tributaria con créditos por tributos, sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con saldos a favor por exportación u otro concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo Órgano.
• La compensación se regula de acuerdo a la ley y depende del tipo de tributo y de la entidad que lo administra.
• La deuda tributaria puede ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
• Excepcionalmente, los Gobiernos Locales pueden condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.

Prescripción

• La acción de la Administración para determinar la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones, prescribe a los 4 años, y a los 6 años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
• La acción para efectuar la compensación o para solicitar la devolución prescribe a los 4 años.
• El término prescriptorio se computa desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva.
• La prescripción se interrumpe por la notificación de la Resolución de Determinación o de Multa, entre otros.

La Administración Tributaria y los Administrados

Órganos de la Administración

• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) es competente para la administración de tributos internos.
• La Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS) es competente para la administración de los derechos arancelarios.
• Los Gobiernos Locales administran exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.

Facultades de la Administración Tributaria

Facultad de Recaudación

• Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos.
• La Administración puede contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquélla.

Facultad de Determinación y Fiscalización

• La determinación de la obligación tributaria se inicia por acto o declaración del deudor tributario o por la Administración Tributaria.
• La facultad de fiscalización incluye la inspección, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios.
• La Administración puede exigir la exhibición de libros y registros contables y documentación sustentatoria, y solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la información que se estime necesaria.### Impuestos y Presunciones
• La Administración Tributaria puede determinar el monto imponible de cada período tributario del año o ejercicio, basándose en las ventas o ingresos declarados.
• En caso de omisiones en la declaración de ventas, se presume que la diferencia entre las ventas declaradas y las estimadas por la Administración Tributaria es ingreso gravado.
• LaAdministración Tributaria puede controlar directamente los ingresos por ventas, servicios u operaciones, promediando el total de ingresos en no menos de 5 días continuos o alternados de un mismo mes.

Presunción de Ingresos Omitidos

• La Administración Tributaria puede presumir ingresos omitidos cuando se establezca diferencia entre los depósitos en cuentas bancarias y los depósitos debidamente sustentados.
• La Administración Tributaria puede solicitar informes técnicos, fichas técnicas y análisis detallado sobre los insumos utilizados y sobre el procedimiento de transformación, para determinar los coeficientes de producción.

Determinación de la Base Imponible

• La Administración Tributaria puede utilizar cualquier medio de valuación para determinar la base imponible, salvo normas específicas.
• La base imponible se determinará considerando la adquisición de materias primas y auxiliares, envases, suministros diversos, entre otros.

Resolución de Determinación

• La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
• La Resolución de Determinación debe expresar el deudor tributario, el tributo y el período al que corresponda, la base imponible, la tasa, la cuantía del tributo y sus intereses, y los motivos determinantes del reparo u observación.

Orden de Pago

• La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria.
• La Orden de Pago se emitirá en los casos de tributos autoliquidados por el deudor tributario, anticipos o pagos a cuenta exigidos de acuerdo a ley, y tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones, comunicaciones o documentos de pago.

Suspensión de la Facultad de Verificación o Fiscalización

• La Administración Tributaria puede suspender su facultad de verificación o fiscalización respecto de cada tributo, por los ejercicios o períodos no prescritos, si efectuada la verificación o fiscalización del último ejercicio, no se detectan omisiones, irregularidades o errores en la determinación de la obligación tributaria.### Obligaciones de la Administración
• Los funcionarios y servidores de la Administración Tributaria deben aplicar los tributos, sanciones y procedimientos correspondientes sin perjuicio de la facultad sancionatoria establecida en el Artículo 82º.
• Están impedidos de ejercer funciones o labores de asesoría vinculadas a la aplicación de normas tributarias.

Obligaciones de los Contribuyentes

• Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria y actualizar los datos según sea necesario.
• Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el número de identificación o inscripción en los documentos respectivos.
• Emitir comprobantes de pago y entregar los mismos en los casos previstos por las normas legales.
• Presentar o exhibir las declaraciones, informes y demás documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias en la forma y plazos establecidos.
• Llevar libros de contabilidad y registros exigidos por las leyes y reglamentos, y conservarlos mientras el tributo no esté prescrito.

Declaración Tributaria

• La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma establecida por las leyes o reglamentos.
• Los deudores tributarios deben consignar en su declaración los datos solicitados por la Administración Tributaria de forma correcta y sustentada.

Obligaciones de los Representantes

• En el caso de personas jurídicas, las obligaciones formales deben ser cumplidas por sus representantes.
• En el caso de entidades que carezcan de personería jurídica, las obligaciones formales se cumplirán por quien administre los bienes y en su defecto, por cualquiera de los integrantes de la entidad.

Derechos de los Administrados

• Los deudores tributarios tienen derecho a la confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria y al servicio eficiente que deben recibir de ésta.
• Pueden solicitar copia de sus declaraciones o comunicaciones presentadas a la Administración, interponer los recursos impugnativos que correspondan, presentar declaraciones sustitutorias y rectificatorias, y ejercer los demás derechos conferidos por la Constitución, por este Código o por leyes específicas.

Consultas

• Las entidades representativas de las actividades económicas, laborales y profesionales, así como las entidades del Sector Público Nacional, pueden formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.
• La consulta se presentará ante el órgano administrador del tributo, el mismo que deberá dar respuesta al consultante.

Obligaciones de Terceros

• Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público, los servidores públicos, notarios y fedatarios, deben comunicar y proporcionar a la Administración Tributaria las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tengan conocimiento en ejercicio de sus funciones.

Compensación, Condonación y Consolidación

• La deuda tributaria puede ser compensada total o parcialmente por la Administración Tributaria con créditos por tributos, sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con saldos a favor por exportación u otro concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo Órgano.
• La compensación se regula de acuerdo a la ley y depende del tipo de tributo y de la entidad que lo administra.
• La deuda tributaria puede ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
• Excepcionalmente, los Gobiernos Locales pueden condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.

Prescripción

• La acción de la Administración para determinar la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones, prescribe a los 4 años, y a los 6 años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
• La acción para efectuar la compensación o para solicitar la devolución prescribe a los 4 años.
• El término prescriptorio se computa desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva.
• La prescripción se interrumpe por la notificación de la Resolución de Determinación o de Multa, entre otros.

La Administración Tributaria y los Administrados

Órganos de la Administración

• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) es competente para la administración de tributos internos.
• La Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS) es competente para la administración de los derechos arancelarios.
• Los Gobiernos Locales administran exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.

Facultades de la Administración Tributaria

Facultad de Recaudación

• Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos.
• La Administración puede contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquélla.

Facultad de Determinación y Fiscalización

• La determinación de la obligación tributaria se inicia por acto o declaración del deudor tributario o por la Administración Tributaria.
• La facultad de fiscalización incluye la inspección, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios.
• La Administración puede exigir la exhibición de libros y registros contables y documentación sustentatoria, y solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la información que se estime necesaria.### Impuestos y Presunciones
• La Administración Tributaria puede determinar el monto imponible de cada período tributario del año o ejercicio, basándose en las ventas o ingresos declarados.
• En caso de omisiones en la declaración de ventas, se presume que la diferencia entre las ventas declaradas y las estimadas por la Administración Tributaria es ingreso gravado.
• LaAdministración Tributaria puede controlar directamente los ingresos por ventas, servicios u operaciones, promediando el total de ingresos en no menos de 5 días continuos o alternados de un mismo mes.

Presunción de Ingresos Omitidos

• La Administración Tributaria puede presumir ingresos omitidos cuando se establezca diferencia entre los depósitos en cuentas bancarias y los depósitos debidamente sustentados.
• La Administración Tributaria puede solicitar informes técnicos, fichas técnicas y análisis detallado sobre los insumos utilizados y sobre el procedimiento de transformación, para determinar los coeficientes de producción.

Determinación de la Base Imponible

• La Administración Tributaria puede utilizar cualquier medio de valuación para determinar la base imponible, salvo normas específicas.
• La base imponible se determinará considerando la adquisición de materias primas y auxiliares, envases, suministros diversos, entre otros.

Resolución de Determinación

• La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
• La Resolución de Determinación debe expresar el deudor tributario, el tributo y el período al que corresponda, la base imponible, la tasa, la cuantía del tributo y sus intereses, y los motivos determinantes del reparo u observación.

Orden de Pago

• La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria.
• La Orden de Pago se emitirá en los casos de tributos autoliquidados por el deudor tributario, anticipos o pagos a cuenta exigidos de acuerdo a ley, y tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones, comunicaciones o documentos de pago.

Suspensión de la Facultad de Verificación o Fiscalización

• La Administración Tributaria puede suspender su facultad de verificación o fiscalización respecto de cada tributo, por los ejercicios o períodos no prescritos, si efectuada la verificación o fiscalización del último ejercicio, no se detectan omisiones, irregularidades o errores en la determinación de la obligación tributaria.### Obligaciones de la Administración
• Los funcionarios y servidores de la Administración Tributaria deben aplicar los tributos, sanciones y procedimientos correspondientes sin perjuicio de la facultad sancionatoria establecida en el Artículo 82º.
• Están impedidos de ejercer funciones o labores de asesoría vinculadas a la aplicación de normas tributarias.

Obligaciones de los Contribuyentes

• Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria y actualizar los datos según sea necesario.
• Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el número de identificación o inscripción en los documentos respectivos.
• Emitir comprobantes de pago y entregar los mismos en los casos previstos por las normas legales.
• Presentar o exhibir las declaraciones, informes y demás documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias en la forma y plazos establecidos.
• Llevar libros de contabilidad y registros exigidos por las leyes y reglamentos, y conservarlos mientras el tributo no esté prescrito.

Declaración Tributaria

• La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma establecida por las leyes o reglamentos.
• Los deudores tributarios deben consignar en su declaración los datos solicitados por la Administración Tributaria de forma correcta y sustentada.

Obligaciones de los Representantes

• En el caso de personas jurídicas, las obligaciones formales deben ser cumplidas por sus representantes.
• En el caso de entidades que carezcan de personería jurídica, las obligaciones formales se cumplirán por quien administre los bienes y en su defecto, por cualquiera de los integrantes de la entidad.

Derechos de los Administrados

• Los deudores tributarios tienen derecho a la confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria y al servicio eficiente que deben recibir de ésta.
• Pueden solicitar copia de sus declaraciones o comunicaciones presentadas a la Administración, interponer los recursos impugnativos que correspondan, presentar declaraciones sustitutorias y rectificatorias, y ejercer los demás derechos conferidos por la Constitución, por este Código o por leyes específicas.

Consultas

• Las entidades representativas de las actividades económicas, laborales y profesionales, así como las entidades del Sector Público Nacional, pueden formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.
• La consulta se presentará ante el órgano administrador del tributo, el mismo que deberá dar respuesta al consultante.

Obligaciones de Terceros

• Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público, los servidores públicos, notarios y fedatarios, deben comunicar y proporcionar a la Administración Tributaria las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tengan conocimiento en ejercicio de sus funciones.

Compensación, Condonación y Consolidación

• La deuda tributaria puede ser compensada total o parcialmente por la Administración Tributaria con créditos por tributos, sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con saldos a favor por exportación u otro concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo Órgano.
• La compensación se regula de acuerdo a la ley y depende del tipo de tributo y de la entidad que lo administra.
• La deuda tributaria puede ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
• Excepcionalmente, los Gobiernos Locales pueden condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.

Prescripción

• La acción de la Administración para determinar la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones, prescribe a los 4 años, y a los 6 años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
• La acción para efectuar la compensación o para solicitar la devolución prescribe a los 4 años.
• El término prescriptorio se computa desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva.
• La prescripción se interrumpe por la notificación de la Resolución de Determinación o de Multa, entre otros.

La Administración Tributaria y los Administrados

Órganos de la Administración

• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) es competente para la administración de tributos internos.
• La Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS) es competente para la administración de los derechos arancelarios.
• Los Gobiernos Locales administran exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.

Facultades de la Administración Tributaria

Facultad de Recaudación

• Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos.
• La Administración puede contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquélla.

Facultad de Determinación y Fiscalización

• La determinación de la obligación tributaria se inicia por acto o declaración del deudor tributario o por la Administración Tributaria.
• La facultad de fiscalización incluye la inspección, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios.
• La Administración puede exigir la exhibición de libros y registros contables y documentación sustentatoria, y solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la información que se estime necesaria.### Impuestos y Presunciones
• La Administración Tributaria puede determinar el monto imponible de cada período tributario del año o ejercicio, basándose en las ventas o ingresos declarados.
• En caso de omisiones en la declaración de ventas, se presume que la diferencia entre las ventas declaradas y las estimadas por la Administración Tributaria es ingreso gravado.
• LaAdministración Tributaria puede controlar directamente los ingresos por ventas, servicios u operaciones, promediando el total de ingresos en no menos de 5 días continuos o alternados de un mismo mes.

Presunción de Ingresos Omitidos

• La Administración Tributaria puede presumir ingresos omitidos cuando se establezca diferencia entre los depósitos en cuentas bancarias y los depósitos debidamente sustentados.
• La Administración Tributaria puede solicitar informes técnicos, fichas técnicas y análisis detallado sobre los insumos utilizados y sobre el procedimiento de transformación, para determinar los coeficientes de producción.

Determinación de la Base Imponible

• La Administración Tributaria puede utilizar cualquier medio de valuación para determinar la base imponible, salvo normas específicas.
• La base imponible se determinará considerando la adquisición de materias primas y auxiliares, envases, suministros diversos, entre otros.

Resolución de Determinación

• La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
• La Resolución de Determinación debe expresar el deudor tributario, el tributo y el período al que corresponda, la base imponible, la tasa, la cuantía del tributo y sus intereses, y los motivos determinantes del reparo u observación.

Orden de Pago

• La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria.
• La Orden de Pago se emitirá en los casos de tributos autoliquidados por el deudor tributario, anticipos o pagos a cuenta exigidos de acuerdo a ley, y tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones, comunicaciones o documentos de pago.

Suspensión de la Facultad de Verificación o Fiscalización

• La Administración Tributaria puede suspender su facultad de verificación o fiscalización respecto de cada tributo, por los ejercicios o períodos no prescritos, si efectuada la verificación o fiscalización del último ejercicio, no se detectan omisiones, irregularidades o errores en la determinación de la obligación tributaria.### Obligaciones de la Administración
• Los funcionarios y servidores de la Administración Tributaria deben aplicar los tributos, sanciones y procedimientos correspondientes sin perjuicio de la facultad sancionatoria establecida en el Artículo 82º.
• Están impedidos de ejercer funciones o labores de asesoría vinculadas a la aplicación de normas tributarias.

Obligaciones de los Contribuyentes

• Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria y actualizar los datos según sea necesario.
• Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el número de identificación o inscripción en los documentos respectivos.
• Emitir comprobantes de pago y entregar los mismos en los casos previstos por las normas legales.
• Presentar o exhibir las declaraciones, informes y demás documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias en la forma y plazos establecidos.
• Llevar libros de contabilidad y registros exigidos por las leyes y reglamentos, y conservarlos mientras el tributo no esté prescrito.

Declaración Tributaria

• La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma establecida por las leyes o reglamentos.
• Los deudores tributarios deben consignar en su declaración los datos solicitados por la Administración Tributaria de forma correcta y sustentada.

Obligaciones de los Representantes

• En el caso de personas jurídicas, las obligaciones formales deben ser cumplidas por sus representantes.
• En el caso de entidades que carezcan de personería jurídica, las obligaciones formales se cumplirán por quien administre los bienes y en su defecto, por cualquiera de los integrantes de la entidad.

Derechos de los Administrados

• Los deudores tributarios tienen derecho a la confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria y al servicio eficiente que deben recibir de ésta.
• Pueden solicitar copia de sus declaraciones o comunicaciones presentadas a la Administración, interponer los recursos impugnativos que correspondan, presentar declaraciones sustitutorias y rectificatorias, y ejercer los demás derechos conferidos por la Constitución, por este Código o por leyes específicas.

Consultas

• Las entidades representativas de las actividades económicas, laborales y profesionales, así como las entidades del Sector Público Nacional, pueden formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.
• La consulta se presentará ante el órgano administrador del tributo, el mismo que deberá dar respuesta al consultante.

Obligaciones de Terceros

• Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público, los servidores públicos, notarios y fedatarios, deben comunicar y proporcionar a la Administración Tributaria las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tengan conocimiento en ejercicio de sus funciones.

Compensación, Condonación y Consolidación

• La deuda tributaria puede ser compensada total o parcialmente por la Administración Tributaria con créditos por tributos, sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con saldos a favor por exportación u otro concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo Órgano.
• La compensación se regula de acuerdo a la ley y depende del tipo de tributo y de la entidad que lo administra.
• La deuda tributaria puede ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
• Excepcionalmente, los Gobiernos Locales pueden condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.

Prescripción

• La acción de la Administración para determinar la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones, prescribe a los 4 años, y a los 6 años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
• La acción para efectuar la compensación o para solicitar la devolución prescribe a los 4 años.
• El término prescriptorio se computa desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva.
• La prescripción se interrumpe por la notificación de la Resolución de Determinación o de Multa, entre otros.

La Administración Tributaria y los Administrados

Órganos de la Administración

• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) es competente para la administración de tributos internos.
• La Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS) es competente para la administración de los derechos arancelarios.
• Los Gobiernos Locales administran exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.

Facultades de la Administración Tributaria

Facultad de Recaudación

• Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos.
• La Administración puede contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquélla.

Facultad de Determinación y Fiscalización

• La determinación de la obligación tributaria se inicia por acto o declaración del deudor tributario o por la Administración Tributaria.
• La facultad de fiscalización incluye la inspección, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios.
• La Administración puede exigir la exhibición de libros y registros contables y documentación sustentatoria, y solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la información que se estime necesaria.### Impuestos y Presunciones
• La Administración Tributaria puede determinar el monto imponible de cada período tributario del año o ejercicio, basándose en las ventas o ingresos declarados.
• En caso de omisiones en la declaración de ventas, se presume que la diferencia entre las ventas declaradas y las estimadas por la Administración Tributaria es ingreso gravado.
• LaAdministración Tributaria puede controlar directamente los ingresos por ventas, servicios u operaciones, promediando el total de ingresos en no menos de 5 días continuos o alternados de un mismo mes.

Presunción de Ingresos Omitidos

• La Administración Tributaria puede presumir ingresos omitidos cuando se establezca diferencia entre los depósitos en cuentas bancarias y los depósitos debidamente sustentados.
• La Administración Tributaria puede solicitar informes técnicos, fichas técnicas y análisis detallado sobre los insumos utilizados y sobre el procedimiento de transformación, para determinar los coeficientes de producción.

Determinación de la Base Imponible

• La Administración Tributaria puede utilizar cualquier medio de valuación para determinar la base imponible, salvo normas específicas.
• La base imponible se determinará considerando la adquisición de materias primas y auxiliares, envases, suministros diversos, entre otros.

Resolución de Determinación

• La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
• La Resolución de Determinación debe expresar el deudor tributario, el tributo y el período al que corresponda, la base imponible, la tasa, la cuantía del tributo y sus intereses, y los motivos determinantes del reparo u observación.

Orden de Pago

• La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria.
• La Orden de Pago se emitirá en los casos de tributos autoliquidados por el deudor tributario, anticipos o pagos a cuenta exigidos de acuerdo a ley, y tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones, comunicaciones o documentos de pago.

Suspensión de la Facultad de Verificación o Fiscalización

• La Administración Tributaria puede suspender su facultad de verificación o fiscalización respecto de cada tributo, por los ejercicios o períodos no prescritos, si efectuada la verificación o fiscalización del último ejercicio, no se detectan omisiones, irregularidades o errores en la determinación de la obligación tributaria.### Obligaciones de la Administración
• Los funcionarios y servidores de la Administración Tributaria deben aplicar los tributos, sanciones y procedimientos correspondientes sin perjuicio de la facultad sancionatoria establecida en el Artículo 82º.
• Están impedidos de ejercer funciones o labores de asesoría vinculadas a la aplicación de normas tributarias.

Obligaciones de los Contribuyentes

• Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria y actualizar los datos según sea necesario.
• Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el número de identificación o inscripción en los documentos respectivos.
• Emitir comprobantes de pago y entregar los mismos en los casos previstos por las normas legales.
• Presentar o exhibir las declaraciones, informes y demás documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias en la forma y plazos establecidos.
• Llevar libros de contabilidad y registros exigidos por las leyes y reglamentos, y conservarlos mientras el tributo no esté prescrito.

Declaración Tributaria

• La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma establecida por las leyes o reglamentos.
• Los deudores tributarios deben consignar en su declaración los datos solicitados por la Administración Tributaria de forma correcta y sustentada.

Obligaciones de los Representantes

• En el caso de personas jurídicas, las obligaciones formales deben ser cumplidas por sus representantes.
• En el caso de entidades que carezcan de personería jurídica, las obligaciones formales se cumplirán por quien administre los bienes y en su defecto, por cualquiera de los integrantes de la entidad.

Derechos de los Administrados

• Los deudores tributarios tienen derecho a la confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria y al servicio eficiente que deben recibir de ésta.
• Pueden solicitar copia de sus declaraciones o comunicaciones presentadas a la Administración, interponer los recursos impugnativos que correspondan, presentar declaraciones sustitutorias y rectificatorias, y ejercer los demás derechos conferidos por la Constitución, por este Código o por leyes específicas.

Consultas

• Las entidades representativas de las actividades económicas, laborales y profesionales, así como las entidades del Sector Público Nacional, pueden formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.
• La consulta se presentará ante el órgano administrador del tributo, el mismo que deberá dar respuesta al consultante.

Obligaciones de Terceros

• Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público, los servidores públicos, notarios y fedatarios, deben comunicar y proporcionar a la Administración Tributaria las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tengan conocimiento en ejercicio de sus funciones.