decentramento 4

Il sistema impositivo di Regioni ed enti locali

• Nel 2017, i tributi territoriali hanno superato i 57 miliardi di euro.

Quali sono i principali tributi?

• I principali tributi includono l'addizionale regionale, l'addizionale comunale, l'IRAP, l'IMU/IMIS e la TASI.

Imposta Regionale sulle Attività Produttive (IRAP)

• L'IRAP è un'imposta locale applicata alle attività produttive esercitate in ogni regione.
• L'IRAP è stata introdotta nell'ordinamento tributario con legge statale (D.Lgs. n. 446/1997, artt. 1-45).
• Questa legge disciplina gli elementi strutturali dell'imposta, come i soggetti passivi, la base imponibile e le aliquote massime.
• Dal 2013, le regioni possono ridurre o azzerare le aliquote IRAP e disporre deduzioni dalla base imponibile.
• Le Regioni e Province autonome possono differenziare le aliquote per settori di attività e categorie di soggetti passivi, entro i limiti di legge.

Presupposto dell'IRAP

• L'IRAP si applica all'esercizio abituale di un'attività autonomamente organizzata, diretta alla produzione e allo scambio di beni o alla prestazione di servizi.

Soggetti passivi d'imposta (art. 3 D.Lgs. n. 446/97)

• Società di capitali.
• Enti che esercitano attività commerciale in via esclusiva o principale.
• Amministrazioni pubbliche (Stato, Regioni, Province, Comuni).
• Enti non commerciali residenti.
• Società ed enti non residenti di qualsiasi tipo.
• Società in nome collettivo e in accomandita semplice.
• Persone fisiche che esercitano attività commerciali o di lavoro autonomo, esclusi i soggetti nel regime dei minimi.
• Produttori agricoli, salvo esenzioni.

Base imponibile IRAP

• La base imponibile è determinata in modo diverso a seconda del soggetto passivo.
• Soggetti passivi sono: imprese commerciali, produttori agricoli, enti non commerciali o pubblici, banche o assicurazioni.
• Per i soggetti esercenti attività industriali e commerciali, la base imponibile è il valore netto della produzione netta derivante dall'attività nel territorio regionale.
• È l'unica imposta per le imprese che dipende dal fatturato e non dall'utile di esercizio.
• La base imponibile si calcola come: Utile d'esercizio + interessi passivi - costo del lavoro

Aliquota IRAP

• L'aliquota ordinaria è del 3,9 per cento.
• Le regioni possono ridurre le aliquote fino all'azzeramento o incrementarle fino a un massimo di 0,92 punti percentuali (art. 16, comma 3, del D.Lgs. n. 446/1997).
• Le variazioni di aliquota possono essere differenziate per settori di attività e categorie di soggetti passivi.

Aziende operanti in più regioni

• Il valore della produzione netta è ripartito proporzionalmente all'ammontare delle retribuzioni spettanti al personale in ciascuna Regione.
• Quindi: Valore prodotto nella regione A = Valore Totale X Percentuale di retribuzioni nella regione A

Addizionale regionale sull'IRPEF

• L'addizionale regionale all'IRPEF è un'imposta applicata al reddito complessivo determinato ai fini dell'IRPEF.
• Deve essere versata se per lo stesso anno è dovuta l'IRPEF.
• Ogni Regione o Provincia autonoma stabilisce l'aliquota entro i limiti fissati dalla legge statale.
• Soggetto passivo: contribuente IRPEF residente nella regione.

Entrate tributarie delle province e città metropolitane

• Tassa per ambiente.
• Tassa per l'occupazione di spazi e aree pubbliche.
• Imposta di trascrizione (PRA).
• Imposta su RC auto.
• Compartecipazione provinciale IRPEF.
• Compartecipazione provinciale tassa auto.

Addizionale comunale all'IRPEF

• L'addizionale comunale all'IRPEF è un'imposta applicata al reddito complessivo determinato ai fini dell'IRPEF nazionale.
• È dovuta se per lo stesso anno risulta dovuta quest'ultima.
• Ogni comune può istituirla, stabilire l'aliquota e l'eventuale soglia di esenzione entro i limiti di legge statale.
• L'addizionale è adottata con delibera; i dati per comune sono disponibili sul sito del Ministero delle Finanze.

Imposta unica comunale (IUC)

• L'imposta unica comunale (IUC) è stata introdotta nel 2014 e si basa su due presupposti impositivi.
• Il possesso di immobili (natura e valore) e l'erogazione e fruizione di servizi comunali.
• Si compone di: IMU, TASI e TARI.
• L'IMU è dovuta dal possessore di immobili.
• La TASI si articola nel tributo per i servizi indivisibili, a carico sia del possessore che dell'utilizzatore.
• La TARI finanzia i costi del servizio di raccolta e smaltimento dei rifiuti, a carico dell'utilizzatore.
• Dal 2018, le abitazioni principali sono escluse da IMU e TASI, eccetto quelle nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9.
• L'IMU ha sostituito l'ICI ed è dovuta per il possesso di fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli.
• Si calcola applicando alla base imponibile (valore dell'immobile determinato dalla legge) l'aliquota stabilita per la fattispecie.
• L'aliquota ordinaria per gli immobili diversi dall'abitazione principale è pari allo 0,76%.
• I comuni possono aumentarla o diminuirla di 0,3 punti percentuali, oscillando tra 0,46% e 1,06%.

TASI (Tributo per i Servizi Indivisibili)

• La TASI grava sul possesso o detenzione di fabbricati e aree edificabili, escludendo i terreni agricoli.
• Dal 2016, le abitazioni principali (eccetto A/1, A/8 e A/9) sono esenti.
• La TASI ha la stessa base imponibile dell'IMU e l'aliquota stabilita dalla legge è pari all'1 per mille.
• I comuni possono ridurre l'aliquota fino all'azzeramento e introdurre agevolazioni.

IMI e IMIS

• L'IMU e la TASI non si applicano nelle Province Autonome di Bolzano e Trento.
• In sostituzione è istituita l'imposta municipale immobiliare (IMI) a Bolzano e l'imposta immobiliare semplice (IMIS) a Trento.
• La TARI è dovuta da chiunque possieda o detenga locali o aree scoperte suscettibili di produrre rifiuti.
• Il gettito copre integralmente i costi del servizio di raccolta e smaltimento.
• Le tariffe della TARI sono determinate dal Consiglio comunale in base ai costi del servizio.
• Per le singole categorie di utenza, il comune può ripartire i costi in base a quantità e qualità medie ordinarie di rifiuti prodotti per unità di superficie, in relazione agli usi e alla tipologia delle attività.
• I comuni possono introdurre agevolazioni ed esenzioni nel regolamento della TARI.
• Quelli che hanno sistemi di misurazione puntuale dei rifiuti conferiti al servizio pubblico possono applicare una tariffa avente natura di corrispettivo invece della TARI.

Altri tributi comunali

• Imposta comunale sulla pubblicità (ICP). • Canone per l'installazione di mezzi pubblicitari (CIMP). • Tassa per l'occupazione di spazi ed aree pubbliche (TOSAP). • Imposta di scopo. • Imposta di soggiorno. • Contributo di sbarco.