Tema 04 Ingresos, Gastos y Resultado PDF

Tema-04-Ingresos-gatos-y-resulta... irenegm15 Fundamentos de Contabilidad 1º Grado en Administración y Dirección de Empresas Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Universidad de Sevilla Reservados todos lo...

Tema-04-Ingresos-gatos-y-resulta... irenegm15 Fundamentos de Contabilidad 1º Grado en Administración y Dirección de Empresas Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Universidad de Sevilla Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad. a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-9497109 TEMA 04 INGRESOS, GASTOS Y RESULTADO Índice 1. El resultado como variación del patrimonio. 2. Ingresos y gastos de explotación. 3. Ingresos y gastos financieros. 3.1 Otros ingresos y gastos financieros. 4. Determinación del resultado del ejercicio. 5. La cuenta de pérdida y ganancias. 6. El reparto del resultado. 1. EL RESULTADO COMO VARIACIÓN DEL PATRIMONIO. El patrimonio neto es la parte residual del activo de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Obligación de pago que tiene la empresa con sus socios, aunque este importe nunca se les dará. Se ordena de menor a mayor exigibilidad en el balance. Está formado por los fondos propios, ajustes por cambios de valor y subvenciones. Los fondos propios representan el valor de las aportaciones directas (aportaciones iniciales o indirectas (generación del beneficio, resultado obtenido: beneficio o pérdidas) de los propietarios de la empresa. Los socios de las empresas hacen el “sacrificio” de ceder unos recursos a la empresa y demandan algo a cambio de ese sacrificio. La contraprestación que esperan está en función de la rentabilidad obtenida por la empresa. El repartible (resultado del ejercicio) también es la diferencia entre los ingresos y gastos de la empresa en un periodo de tiempo. Las cuentas de ingresos y gastos no se encuentran en el balance, solo se escribe en el resultado del ejercicio el resultado final de estas. - Los gastos son decrementos en el PN, por lo tanto se coloca en el lado de la aplicación de fondos. Ejemplo: suministros (gasoil). - Los ingresos son incrementos en el PN, por lo tanto se coloca en el lado de los orígenes de fondo. Ejemplo: prestación de servicios. La actividad de la empresa consiste en fabricar y/o vender bienes o suministrar servicios al exterior y a cambio de éstos recibir dinero de manera inmediata o diferida. Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad. a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-9497109 El registro contable de gastos e ingresos se produce de acuerdo con la corriente real (devengo) con independencia de la corriente financiera asociada (pago/cobro). Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad. 2. INGRESOS Y GASTOS DE EXPLOTACIÓN Los gastos de explotación son los valores del consumo de bienes y servicios necesarios para realizar la actividad en el periodo considerado. Los gastos disminuyen el resultado, es decir, el PN. Su contrapartida sería un aumento del Pasivo Ajeno o un decremento del Activo. (Anexo) Los gastos financieros surgen del empleo de pasivos ajenos que están dispuestos a prestar dinero a cambio de una remuneración (interés). También la pérdida de valor de inversiones financieras. Ejemplo: intereses de deuda a largo plazo e intereses de deuda a corto plazo). Otros gastos no se consideran de explotación ni financieros. Ejemplo: impuesto sobre beneficios. Los ingresos de explotación constituyen la valoración de los bienes entregados y los servicios prestados a terceros por la entidad, por los que haya recibido una contraprestación o haya surgido el derecho a la misma en el periodo considerado. Los ingresos aumentan el resultado, es decir, el PN. Su contrapartida sería un aumento del Activo o un decremento del Pasivo Ajeno. Los ingresos financieros son rendimientos (intereses, dividendos y plusvalías) generados por depósitos en cuentas corrientes e inversiones financieras. Ejemplo: ingresos de créditos a corto plazo, ingresos de créditos a largo plazo y otros ingresos financieros. 3. INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS Los ingresos financieros surgen como consecuencia de la cesión de activos financieros y se recogen en las cuentas: ingresos de créditos, ingresos de inversiones financieras o denominaciones similares. Las descargas sin publicidad se realizan con las coins Fundamentos de Contabilidad Banco de apuntes de la a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-9497109 Los gastos financieros surgen fundamentalmente del empleo de pasivos (fondos ajenos) por parte de la empresa. Por el uso de capitales ajenos, la compañía paga unos intereses que se recogen en las cuentas: intereses de deudas a C/P o L/P. También son debidos a gastos o pérdidas asociadas a activos/otros pasivos financieros. Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad. Siguiendo el principio de devengo, los ingresos y gastos financieros se reconocerán atendiendo a la corriente real, es decir, durante el tiempo que se esté cediendo/usando el activo/pasivo financiero. La remuneración del uso de capitales ajenos se denomina intereses, los cuales sean implícitos o explícitos se consideran gastos financieros. En el momento de firma del contrato se establece la cantidad de dichos intereses que pueden ser: - Explícito: aparece en el contrato manifiestamente separada de la cantidad entregada o percibida, se distingue entre principal e intereses. - Implícito: cuando se acuerda la devolución de una cantidad (superior a la concebida o percibida) sin distinguir entre principal e intereses. Los gastos financieros surgen por la existencia de Pasivos Financieros (préstamos a pagar, valores representativos de deuda…) que van a mantenerse y cuyos flujos de efectivo son conocidos. Estos pasivos financieros se valoran: - Valoración inicial: Valor razonable - gastos de operación 100-10=90 - Valoración posterior: Coste amortizado 100 (90-100=-10 hay un interés implícito). El coste amortizado es un criterio de valoración mediante el cual los intereses implícitos de la operación se imputan a lo largo de la vida de los pasivos financieros según el tipo de interés efectivo (TIE) y se va modificando el valor de los mismos hasta que alcance su valor de reembolso. Los ingresos financieros surgen por la existencia de Activos Financieros (créditos concedidos) que van a mantenerse y cuyos flujos de efectivo son conocidos. Estos activos financieros se valoran: - Valoración inicial: Valor razonable + gastos de operación - Valoración posterior: Coste amortizado. Los ingresos y gastos derivados de la tener las inversiones (cartera de gestión y que cotizan en un mercado activo) surgen ante una alteración en el valor de dichos elementos, el valor de referencia será el valor razonable. La empresa puede adquirir activos con propósitos diferentes: ➔ Activos financieros mantenidos para negociar. La intención de la empresa es liquidarlos a c/p. Su objetivo es obtener rentabilidad en el corto plazo. Ejemplo: inversiones financieras temporales en capital (cartera de negociación). Los ingresos derivados de intereses de cuentas corrientes y dividendos (se recogen en una cuenta denominada ingresos de inversiones financieras). Las descargas sin publicidad se realizan con las coins a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-9497109 4. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Ingresos de explotación + Gastos de explotación -------------------------------------------- Resultado de explotación -------------------------------------------- Ingresos financieros + Gastos financieros -------------------------------------------- Resultado financiero -------------------------------------------- Resultado de explotación - Resultado financiero -------------------------------------------- Resultado antes de impuestos -------------------------------------------- (Impuesto sobre sociedades) -------------------------------------------- Resultado del ejercicio El exceso o déficit de los ingresos sobre los gastos reconocidos en el ejercicio (o en un periodo de tiempo determinado). - Adecuar saldos de cuentas ingresos y gastos, activos y pasivos, dando lugar a ingresos y gastos siguiendo el principio de devengo. - Si ingresos son mayores a gastos, aumenta el beneficio, es decir, incrementa el patrimonio neto, habrá un reparto del resultado. - Si ingresos menores a gastos, se producen pérdidas, es decir, disminuye el patrimonio neto, habrá que compensar las pérdidas en el futuro. 5. LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS La cuenta de pérdidas y ganancias (cuenta de resultado) es una cuenta anual que recoge el resultado del ejercicio, formado por los ingresos y gastos del mismo, excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto. Aparece en el elemento patrimonial: resultado del ejercicio (fondos propios). Algunos ingresos y gastos no se incluyen en este estado contable porque se imputan directamente en patrimonio neto. 6. EL REPARTO DEL RESULTADO Los socios de las empresas realizan el “sacrificio” de ceder unos recursos a la empresa y demandan algo a cambio de ese sacrificio. La contraprestación que se espera será en función de la rentabilidad obtenida. Los dividendos se reparten entre los accionistas en función del capital que estos han aportado. La cantidad de beneficio a repartir se decide en la junta general de accionistas, siguiendo lo que marca la normativa. Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad. a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-9497109 ➔ Cuando hay beneficio, aumenta el PN. Se aumenta la riqueza de los propietarios de la empresa. Irá el Balance de Situación, sumando en los Fondos Propios, ya que corresponde a un incremento de riqueza de la compañía. En la compañía se incluirá la propuesta de reparto de los beneficios. Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad. Cuando se reúna la junta general de accionistas durante X1 y se apruebe la distribución de beneficios de X0. ➔ Cuando hay pérdidas, disminuye el PN. Se reduce la riqueza de los propietarios de la empresa. Irá al Balance de Situación restando en los Fondos Propios, ya que corresponde a una disminución de riqueza de la compañía. Cuando se reúna la junta general de accionistas durante X1, si es pérdida anulamos el resultado del ejercicio, poniendo resultado negativo de ejercicios anteriores. Cuando vayan a compensarse las pérdidas de ejercicios anteriores. Las reservas procedentes de los resultados constituyen beneficios que se ha decidido no distribuir en un determinado ejercicio sino mantenerlos en la empresa. - Reservas legales. Cifra igual al 10% del beneficio del ejercicio, se destinará a la reserva legal hasta que se alcance, al menos, el 20% del capital social. - Reservas especiales, reservas estatutarias y reservas voluntarias. El incremento de riqueza mantenido en la empresa puede tener varios empleos. - Reparto a los accionistas (bancos/dividendos a pagar). - Compensar pérdidas en ejercicios posteriores. - Considerarlas como un incremento de capital. - Otros. El remanente son beneficios no repartidos que surgen por el hábito de dotar cantidades exactas a reservas y dividendos (no se sabe en que se va a utilizar todavía). Este importe se suma a los resultados obtenidos en el próximo ejercicio para contruir la base de reparto de ese ejercicio. Las descargas sin publicidad se realizan con las coins