Plichtenleer gecertificeerde accountant en belastingadviseur PDF

17/02/2021 Plichtenleer van de gecertificeerde accountant en van de gecertificeerde...

17/02/2021 Plichtenleer van de gecertificeerde accountant en van de gecertificeerde belastingadviseur Jos DE BLAY Gecertificeerd Fiscaal Accountant (tot 30/09/2020 “accountant en belastingconsulent’) Raadslid IAB (2004-2016) Voorzitter Interinstitutencommissie antiwitwas (03/2010-01/2020) en Lid commissie AWW 2020-2021 Prof. Fiscale Hogeschool (2002-2019) 1 Het instituut van de accountants en de belastingadviseurs Het IBA – nieuwe wetgeving Wet 17/3/2019 betreffende de beroepen van accountant en belastingadviseur – BS 27.03.2019 – 2e éditie Deze Wet trad in werking op 30/09/2020 (zie KB 11/9/2020 tot bepaling inwerkingtreding W. 17/03/2019) KB 27/9/2020 betreffende het programma, de voorwaarden en de examenjury voor het praktisch bekwaamheidsexamen van de erkende boekhouders en erkende boekhouders- fiscalisten KB 11/9/2020 tot vaststelling van de regels van het openbaar register van het IBA (ITAA) …., de regels inzake de werking en de voorwaarden inzake beroepsverzekering KB 11/9/2020 betreffende de beroepsopleiding van de accountants en de belastingadviseurs KB 9/12/2019 tot vastlegging reglement kwaliteitstoetsing van de externe leden van het IAB en tot nadere regeling van het gebruik van de opdrachtbrief Voorlopig ook nog: KB 1/3/1998 tot vaststelling van de plichtenleer van de accountants Lopende tuchtprocedures: cf. Wet betreffende de beroepstucht voor ACC & BC 22/4/1999 2 2 1  17/02/2021 Opdracht van het (nieuwe) Instituut Art. 62 W. 17/3/2019 betreffende de beroepen van accountant en belastingadviseur 1° het beschermen van de rechten en de gemeenschappelijke beroepsbelangen van de personen ingeschreven in het openbaar register; 2° toezicht op de toegang tot het beroep van gecertificeerd accountant en gecertificeerd belastingadviseur door het voorzien van een toelatingsexamen en een stage, alsook van een bekwaamheidsexamen; 3° het beheer van een openbaar register; 4° toezicht op de permanente vorming; 5° toezicht op de beroepsuitoefening, met alle noodzakelijke waarborgen op het vlak van bekwaamheid, onafhankelijkheid en professionele rechtschapenheid door het voorzien van een tuchtregeling; 6° het verschaffen van de toegang tot het beroep voor beroepsbeoefenaars uit een andere lidstaat die in België de activiteiten als bedoeld in de artikelen 3 en 6 wensen uit te voeren; 7° toezicht op de naleving van de modaliteiten en voorwaarden door de personen die tijdelijk en occasioneel de beroepsactiviteiten in België, als bedoeld in artikel 23, uitoefenen; 8° in het kader van de administratieve samenwerking tussen lidstaten teneinde de goede werking van de interne markt te waarborgen, de beveiligde uitwisseling van informatie en gegevens met de bevoegde autoriteiten van andere lidstaten,………. 9° toezicht op de naleving door de personen bedoeld in artikel 6, § 2, van de modaliteiten en voorwaarden van de AWW-wet 3 3 Structuur van het ITAA (Institute for Tax Advisors and Accountants) (of in de wet ook het “IBA”) 4 4 2  17/02/2021 Het ITAA: organen en lidmaatschappen Art. 61 tot en met 77 van de wet van 17/3/2019 Algemene vergadering Raad Uitvoerend comité Commissies: detail zie infra Lid van Externe organisaties 5 5 Algemene vergadering – art. 63 – 67 W. 17/3/2019 Stemrecht : enkel leden natuurlijke personen Volmacht kan voor max. 2 personen Vennootschappen: geen stemrecht Stagiairs: raadgevende stem Opdrachten Algemene Vergadering (o.m.) kiest voorzitter, ondervoorzitter en leden Raad; + de commissarissen keurt jaarrekening en begroting goed; geeft kwijting aan de Raad voor het bestuur; + kwijting @ de commissarissen vervreemding en verpanding OG van het instituut aanvaarden of weigeren legaten of schenkingen vaststellen van de bijdragen (grenzen bepaald door de Koning) vaststellen procedurekosten bij tuchtprocedure beraadslaagt over de onderwerpen waarvoor de Wet en de reglementen haar bevoegdheid verleent; Beslissing: bij meerderheid van de aanwezige en vertegenwoordigde leden 6 6 3  17/02/2021 Raad en Uitvoerend Comité: art. 68-74 W. 17/3/2019 Samenstelling Raad: voorzitter, ondervoorzitter (N-F), 16 raadsleden (8N – 8F) – kan 1x worden vernieuwd 3 kieslijsten (proportioneel te verkiezen): Per taalgroep minstens 1 lid geviseerd in art. 9 (accountant) 1 lid (intern) gecertificeerd accountant 1 lid (intern) gecertificeerd belastingadviseur Meer details zie art. 69 Duur mandaat: 4 jaar Uitvoerend comité: dagelijks bestuur: voorzitter, ondervoorzitter, 2 secretarissen (N-F), 1 vervult functie van penningmeester + ten hoogste 2 bijkomende Raadsleden (1 N-1F) toegevoegd @ het uitvoerend comité De Raad: vertegenwoordigt het Instituut staat in voor de werking en bezit alle bestuurs- en beschikkingsbevoegdheden 7 7 Fusie IAB-BIBF gerealiseerd sedert 30/09/2020  het IBA of het ITAA Quid ? In enkele slides Fusie IAB – BIBF Wat is er veranderd? Ieder behoudt zijn Uniformisering van titulatuur bevoegdheden Accountant Certified Accountant Gecertificeerd accountant ITAA Erkend boekhouder Accountant Belastingconsulent Certified Tax Advisor Gecertificeerd belastingadviseur Certified Tax Accountant Accountant Belastingconsulent Gecertificeerd fiscaal accountant Tax Accountant Erkend boekhouder-fiscalist Fiscaal accountant 8 8 4  17/02/2021 Fusie IAB-BIBF: Quid ? In enkele slides W. 17/3/2019 – wet betreffende de beroepen van accountant en belastingadviseur » (BS 27/3/2019) overgangsperiode 4 jaar inwerkingtreding: 1/10/2020, maar nog enkele KB’s te verwachten in de komende 2 jaar, onder meer KB deontologie Enkele krachtlijnen uit de wet: Accountant Certified accountant – Gecertificeerd accountant Erkend boekhouder Accountant Belastingconsulent Certified Tax Advisor – Gecertificeerd belastingadviseur Accountant Belastingconsulent Certified Tax accountant – Gecertificeerd fiscaal accountant Erkend boekhouder-Fiscalist Tax accountant – Fiscaal accountant 9 9 Fusie IAB-BIBF: Quid ? In enkele slides Art. 117 Wet 17/3/2019: strafrechtelijke bescherming beroep(titels), Met een gevangenisstraf van 8 dagen tot 3 maanden en met een geldboete van 200 € tot 2.000 € of met een van die straffen alleen wordt gestraft : 1° hij die zich publiekelijk en onrechtmatig de hoedanigheid of de titel toe-eigent van de volgende beroepen : (intern) ACC of (intern) fiscaal ACC; (intern) ACC of (intern) gecertificeerd ACC; (intern) gecertificeerd belastingadviseur; 2° hij die de art. 4, 5, 6, 7, 8, en 9 Wet overtreedt; 3° hij die de beroepsactiviteiten bedoeld in artikel 3 uitoefent of de titels bedoeld in de artikel en 4, 7, 8 en 9 voert, terwijl hij het voorwerp is van een uitvoerbare schorsingsmaatregel. De rechtbank kan bovendien bevelen : 1 ° de definitieve of tijdelijke sluiting van een deel van de lokalen of van alle lokalen die worden gebruikt door degene die zich schuldig heeft gemaakt aan een of meer van de hierboven bedoelde overtredingen; 2° de bekendmaking van het vonnis of van een samenvatting ervan in een of meer dagbladen of enige andere wijze, dit alles op kosten van de veroordeelde. 10 Bevoegde ambtenaren : Economie & Middenstand 10 5  17/02/2021 Fusie IAB-BIBF: Quid ? In enkele slides Enkele krachtlijnen uit de wet: Grote lijn deontologisch kader blijft (voorlopig) behouden Regels tuchthandhaving: art. 89 – 115 W. 17/3/2019 “Bijzondere opdrachten” accountants: blijven voorbehouden @ gecertificeerde accountants Bijstand aandeelhouders op AV: blijft voorbehouden @ gecertificeerde accountants Nu unieke toegang tot het beroep langs het ITAA (dus geen aparte toegang IAB en BIBF) Blijven Toelatingsexamen Tussentijdse proeven 3 jaar stage afsluitend een bekwaamheidsexamen 7 jaar relevante beroepservaring ? geen stage meer vereist, wel afleggen bekwaamheidsexamen Bijdragen zouden voorlopig niet worden verhoogd Nadere regels inzake deontologie volgen nog. Er is reeds het KB 19/12/2019 met bepalingen inzake de kwaliteitstoetsing, de verzekering BA, onverenigbaarheden. Er volgen nog enkele KB’s 11 11 Stagecommissie - taken: cf. art. 76 KB 11/9/2020 betr. de beroepsopleiding van Accountants & Belastingadviseurs Organisatie toelatingsexamen Stageovereenkomsten onderzoeken en voorleggen @ de Raad Toelating tot de stage voorstellen @ de Raad Onderzoek aanvragen tot inkorting stageduur Toezicht op goed verloop stage Stageseminaries organiseren Toelating tot het bekwaamheidsexamen voorstellen @ de Raad, al dan niet op basis van 7 jaar beroepservaring Organisatie tussentijdse proeven Organisatie bekwaamheidsexamen In individuele gevallen de schrapping voorstellen om andere dan tuchtrechtelijke redenen Bemiddeling tussen stagemeester en stagiair … 12 12 6  17/02/2021 Stagecommissie Tuchtrechtelijke bevoegdheid over de stagiairs zit bij de Tuchtcommissie van het ITAA 13 13 Overige commissies: art. 89 – 116 W. 17/3/2019 Commissie kwaliteitstoetsing Commissie van begeleiding en toezicht: Nazicht van de verslagen opgesteld n.a.v. bijzondere mandaten toegekend @ externe accountants Omzetting van vennootschappen, fusie, splitsing van vennootschappen, ontbinding van vennootschappen, … Begeleiding en toezicht in specifieke gevallen Commissie permanente vorming Consultatieve commissie beroepsverenigingen Commissie interne accountants Commissie belastingadviseurs Commissie AWW + Interinstitutencommissie AWW (apart seminarie AWW voor de stagiairs) Tuchtcommissie & Commissie van beroep Arbitragecommissie: taak: oplossing geschillen tussen leden en hun cliënten Voordelen: snel, procedure is kostenloos, discretie en vertrouwelijkheid Verzoeningscommissie: taak = oplossing geschillen tussen confraters 14 14 7  17/02/2021 De wetsbepalingen inzake de deontologie van de accountant en de belastingadviseur. Waar ? Uiteraard: W. 17/3/2019 betreffende de beroepen van ACC & BA Maar ook: KB 11/9/2020 tot vaststelling van de regels van het openbaar register van het IBA (ITAA) …., de regels inzake de werking en de voorwaarden inzake beroepsverzekering KB 11/9/2020 betreffende de beroepsopleiding van de AWW & BA KB 9/12/2019 tot vastlegging reglement kwaliteitstoetsing van de externe leden van het IAB en tot nadere regeling van het gebruik van de opdrachtbrief Voorlopig ook nog: KB 1/3/1998 tot vaststelling van de plichtenleer van de accountants Met belangrijke randbemerking: “de bepalingen van dit KB blijven van toepassing in zoverre de bepalingen ervan niet in strijd zijn met de (nieuwe) Wet van 17/3/2019. Deze toestand blijft zo, tot een nieuw KB Deontologie zal worden gepubliceerd. 15 15 De deontologie : wetgeving vóór de wet van 17/3/2019: opgeheven Wet 22/4/1999 betr. boekh.&fisc.beroepen (hierna WBFB), intussen meermaals gewijzigd: KB 19.11.2009 tot wijziging wat de erkenning van sommige beroepskwalificaties betreft; wet 18.01.2010 betreft de uitoefening van een vrij en gereglementeerd cijferberoep door een rechtspersoon; wet (I+II) 25.02.2013; wet 2/6/2013: regelt toegang tot het bekwaamheidsexamen mits ten minste 7 jaar voldoende beroepservaring op het vlak van accountancy of fiscaliteit; wet 15/1/2014 houdende diverse bepalingen inzake KMO’s (wijzigt o.m. de wet betreffende de beroepstucht) KB 10/10/2014 betr. de diploma's van de kandidaat-ACC en de kandidaat-BC en tot vaststelling van de datum van inwerkingtreding van artikel 17 van de wet 15 januari 2014 houdende diverse bepalingen inzake K.M.O.'s): trad in werking 1/7/2015 Wet 3/9/2017 tot wijziging van de wet van 22/4/1999 Wet 22/4/1999 betr. beroepstucht voor ACC & BC gewijzigd door wet 15/01/2014 16 16 8  17/02/2021 Deontologie : de nieuwe wetgeving: enkele highlights vooraf (3 slides) W. 17/3/2019: opdrachtbrief nu verplicht, meer infra stagiairs zijn ook lid van het ITAA alle wettelijke en reglementaire bepalingen ivm plichtenleer, tuchtmacht door tuchtinstanties voor ACC en BA zijn van toepassing op alle stagiairs. 17 17 Nog enkele highlights vooraf : onze beroepsactiviteiten vermeld in de wet W. 17/3/2019: Welke activiteiten voorbehouden aan gecertificeerde ACC mag een stagiair ACC uitoefenen ? Art. 3, 1° tot 5° 1° de boekhouding en de boekhoudkundige diensten organiseren en advies verstrekken inzake de boekhoudkundige organisatie bij ondernemingen; 2° het bepalen van de resultaten en het opmaken van de jaarrekening conform de wettelijke bepalingen; 3° het openen, het houden, het centraliseren en het sluiten van boekingen, geschikt voor het opmaken van de rekeningen; 4° alle boekhoudstukken nazien en corrigeren die niet leiden tot een attestering of een expertiseverslag bestemd om aan derden te worden afgegeven; 5° de analyse met boekhoudtechnische procedés van de positie en werking van ondernemingen vanuit het oogpunt van hun kredietwaardigheid, rentabiliteit en risico’s die niet leidt tot een attestering of een expertiseverslag bestemd voor derden. Voorbehouden activiteiten uitsluitend aan de gecertificeerde accountants en bedrijfsrevisoren: 6° zowel privé- als gerechtelijke expertise met betrekking tot de boekhouding van ondernemingen; 7° elke opdracht bedoeld in 4° tot en met 6° uitgevoerd door een gecertificeerd accountant, andere dan de gebruikelijke beroepsbeoefenaar, die leidt tot een attestering of een expertiseverslag bestemd om aan derden te worden afgegeven; 8° andere opdrachten waarvan de uitvoering bij of krachtens de wet zijn voorbehouden aan de gecertificeerd 18 accountant; 18 9  17/02/2021 Enkele highlights vooraf: onze beroepsactiviteiten vermeld in de wet W. 17/3/2019: Welke activiteiten mag de stagiair accountant of stagiair belastingadviseur uitoefenen ? Art. 6, §1 § 1. Een gecertificeerd belastingadviseur voert hoofdzakelijk de volgende beroepsactiviteiten uit : 1° advies verstrekken in alle fiscale aangelegenheden; 2° de belastingplichtige bijstaan bij het nakomen van zijn fiscale verplichtingen; 3° de belastingplichtige vertegenwoordigen bij de belastingdiensten. Welke andere personen mogen deze beroepsactiviteiten van art. 6, § 1 uitoefenen ? § 2. Niemand mag als zelfstandige, noch als natuurlijk persoon noch als rechtspersoon, voor rekening van derden, in hoofdberoep of bijberoep, de beroepsactiviteiten als bedoeld in paragraaf 1 uitoefenen, indien hij niet ingeschreven is in het openbaar register als beroepsbeoefenaar, noch op de aparte lijst in het openbaar register bedoeld in artikel 29, § 2. Het 1e lid is niet van toepassing op de personen die op grond van wettelijke of reglementaire bepalingen of op grond van beroepsgebruiken gewoonlijk de activiteiten uitoefenen bedoeld in paragraaf 1 en die eveneens onderworpen zijn aan de AWW van 18/9/2017. Tenzij de personen die zich inschrijven op een aparte lijst in het openbaar register ITAA: de niet erkende fiscale beroepsbeoefenaars, die voorheen niet onderworpen WAREN aan de AWW-wet. Kortweg “de niet erkende fiscalisten”. 19 19 Wet 17/3/2019 - titulatuur Art. 8: Een gecertificeerd accountant mag ook de titel van gecertificeerd fiscaal accountant dragen Een gecertificeerd accountant of een bedrijfsrevisor mag de titel van gecertificeerd belastingadviseur echter niet dragen. Art. 9: De boekhouders-(fiscalisten) worden nu Accountant of fiscaal accountant Bedrijfsrevisoren mogen de titel van accountant dragen, doch niet de titel van fiscaal accountant vennootschappen van stagiairs : ook op te nemen in het “openbaar register” 20 20 10  17/02/2021 KB 11/9/2020 betreffende de beroepsopleiding van de ACC & de BA - hierna: het stage KB: Art. 4 Duur stage is minimum 3 jaar Art. 5 Minstens 1.000 uur per jaar Verplichte deelname aan de tussentijdse examens Deelnemen aan de opleidingsactiviteiten van het ITAA Afsluiting stage met slagen in bekwaamheidsexamen Minimum aantal uren permanente vorming, zoals de gewone leden Art. 7: MAAR : Vrijstelling van toelatingsexamen en van stage Indien minstens 7 jaar relevante beroepservaring Enkel voor de onderdanen van een andere lidstaat van de EU: ook vrijstelling toelatingsexamen en stage voor persoon die beschikt over een bekwaamheidsattest of een opleidingstitel bedoeld in art. 11, §2 van de wet (waarmee aangetoond dat hij/zij in de Staat van oorsprong een gekwalificeerd beroepsbeoefenaar is) 21 21 Stage KB: vervolg Art. 9 stage KB: om tot de stage te worden toegelaten o.m. een dossier indienen 1° … 2° uittreksel strafregister 3° kopie diploma’s of titels toesturen: zie art. 12 Wet 4° het individueel aanvraagdossier voor vrijstellingen van opleidingsonderdelen 5° stageovereenkomst 6° … 22 22 11  17/02/2021 Stage KB : vervolg Art. 44 tot 51 stage KB Minimumduur stage 3 jaar (zoals voorheen), zie ook art. 13, §1 W. 17/3/2019, kan worden verlengd tijdelijke schorsing kan mits verantwoording worden aangevraagd en toegestaan behoudens “gegronde redenen” De Raad kan de stageperiode van 3 jaar verlengen (i.g.v. gebrek aan praktijkervaring of op gemotiveerd verzoek van de stagiair) Na 3 jaar verplichting minstens 1x per jaar bekwaamheidsexamen afleggen Indien niet minstens 1x per jaar bekwaamheidsexamen afgelegd: stage eindigt automatisch (art. 50) Maximumduur stage 8 jaar – tijdelijke schorsing kan mits verantwoordingstukken worden aangevraagd en toegestaan 8 jaar verstreken ? opnieuw inschrijving voor toelatingsexamen pas na 3 jaar mogelijk (art. 13, §1 Wet 17/3/2019) Verkorting stageduur jaar kan worden toegestaan: art. 14 W. 17/3/2019 Doel bekwaamheidsexamen = praktische kennis nagaan Mondeling & schriftelijk bekwaamheidsexamen: na minstens 3 jaar stage 23 23 Stagiairs en niet verenigbare activiteiten Stagiairs zijn ook “lid”, evenwel zonder stemrecht op de AV gevolg: ook verbodsbepaling activiteiten die niet verenigbaar zijn met onze beroepsactiviteiten 24 24 12  17/02/2021 Een woordje over de “Normen en aanbevelingen” Het doel van de normen en aanbevelingen van het beroep? het bepalen van de praktische regels inzake de plichtenleer, waaronder AWW de stage, het bekwaamheidsexamen, de permanente vorming, het beroep, de werking van het Instituut Kwaliteitstoetsing De AWW NB normen en aanbevelingen website ITAA 25 25 Commissie kwaliteitstoetsing en opdrachtbrief Art. 55 – 60 W. 17/3/2019: opdracht commissie Kwaliteitstoetsing (hierna afgekort als “KT”): Om de 7 jaar de beroepsactiviteiten van de leden beoordelen KT moet worden uitgevoerd door de toetsers op een onafhankelijke en autonome wijze Het lid moet de toetser toegang tot kantoor verschaffen (indien 2 mnd op voorhand verwittigd) - eventueel uitstel is mogelijk (art. 58) Inzage geven @ toetser ivm beroepsuitoefening Toetsing moet objectief gebeuren Verbeterplan kan worden opgelegd Commissie KT kan @ aan Raad voorstellen om lid naar tucht te verwijzen, indien wettelijke of reglementaire bepalingen niet werden nageleefd Andere optie: om een lid “terecht te wijzen”, zie art. 115 W. 17/03/2019 KB 9/12/2019: opdrachtbrief met wederzijdse rechten en plichten cliënt en lid is verplicht - ook voor externe stagiairs. Kan gecheckt worden tijdens de KT. Zie ook art. 41 W. 17/3/2019 Meer details over onze opdrachtbrief, slide 64 en volgende 26 26 13  17/02/2021 W. 17/3/2019 : nog enkele highlights Art. 42 W. Verplichting van professionele vennootschappen om onder zijn vennoten, zaakvoerders of bestuurders een vertegenwoordiger NP aan te duiden Bij een opdracht die de cliënt aan een beroepsbeoefenaar rechtspersoon heeft gegeven, moet die RP onder zijn vennoten, zaakvoerders of bestuurders een vertegenwoordiger aanduiden die een NP is en die de hoedanigheid heeft om deze opdracht uit te voeren. Deze staat in voor de uitvoering van de opdracht in naam en voor rekening van de rechtspersoon. Voor deze vertegenwoordiger gelden dezelfde voorwaarden en dezelfde aansprakelijkheid als wanneer hij die opdracht in eigen naam en voor eigen rekening zou vervullen. De betrokken vennootschap kan haar vertegenwoordiger enkel ontslaan als zij tegelijkertijd een opvolger aanduidt. Art. 44 W.: aansprakelijkheid De beroepsbeoefenaars zijn aansprakelijk overeenkomstig het gemeen recht voor hun professionele opdrachten  cf. art. 1382 e.v. BW Verbod zich @ deze aansprakelijkheid te onttrekken, door een bijzondere overeenkomst, in de volgende gevallen : 1. bij een bijzondere opdracht (die voor of krachtens de wet wordt toevertrouwd aan de commissaris of bij gebrek aan een commissaris, aan een bedrijfsrevisor of aan een gecertificeerd accountant) 2. in geval van fout gepleegd met bedrieglijk opzet of met het oogmerk om te schaden. Plicht zich te verzekeren voor burgerlijke beroepsaansprakelijkheid met een verzekeringscontract goedgekeurd door de Raad van het Instituut. Ook wettelijk verplicht voor externe stagairs Attest verzekering bezorgen @ het Instituut ! 27 27 W. 17/3/2019 : nog enkele highlights: beroepsgeheim, zie ook slides 125 e.v. Art. 50. Onverminderd zijn verplichtingen inzake beroepsgeheim (cf. art. 120), is de ACC en de BA, gehouden tot de “verplichting van geheimhouding” (voorheen genoemd de “beroepsdiscretieplicht) van gegevens die hem uitdrukkelijk of stilzwijgend in de uitoefening van zijn beroep zijn toevertrouwd en van de feiten met een vertrouwelijk karakter die hij in de uitoefening van zijn beroep zelf heeft vastgesteld. Art. 51. Geen inbreuk op verplichting tot geheimhouding : 1° wanneer hij geroepen wordt om in rechte getuigenis af te leggen; 2° wanneer de wet hem tot mededeling van gegevens verplicht; 3° in de uitoefening van zijn recht van verdediging in tuchtaangelegenheden; 4° wanneer en in de mate waarin hij, betreffende aangelegenheden die zijn opdrachtgever persoonlijk aanbelangen, door deze laatste uitdrukkelijk van zijn plicht tot geheimhouding is ontslaan. Art. 52. Vertrouwelijke info delen met medewerkers ? Indien ACC of de BA vertrouwelijke informatie deelt met zijn personeelsleden, stagiairs, of met andere beroepsbeoefenaars, moet hij erop toezien dat zij het vertrouwelijk karakter daarvan eerbiedigen. 28 28 14  17/02/2021 W. 17/3/2019 : nog enkele highlights: beroepsgeheim Art. 120: strafrechtelijk sanctioneerbaar “beroepsgeheim” Art. 458 Sw. is van toepassing op de beroepsbeoefenaars + stagiairs + op de personen voor wie zij instaan, alsook op de personen die tijdelijk en occasioneel het beroep uitoefenen. Ook van toepassing op het Instituut, op de organen en de leden van die organen, incl. de commissies, de toetsers, de rechtskundig assessor en de personeelsleden van het Instituut. Toegestaan is wel : gegevens die hen werden bezorgd voor de uitoefening van hun functie of wettelijke of reglementaire opdracht uitwisselen met de voornoemde organen & personen voor zover die uitwisseling van gegevens noodzakelijk is voor hun wettelijke of reglementaire opdrachten. Rechtspersonen zijn burgerlijk aansprakelijk voor de betaling van de geldboeten waartoe hun organen en aangestelden krachtens dit hoofdstuk zijn veroordeeld 29 29 W. 3/9/2017 : nog enkele highlights: bescherming beroepstitels Art. 117: bescherming beroep(titels), Met een gevangenisstraf van 8 dagen tot 3 maanden en met een geldboete van 200 tot 2.000 € of met een van die straffen alleen wordt gestraft : 1° hij die zich publiekelijk en onrechtmatig de hoedanigheid of de titel toe-eigent van de volgende beroepen : (intern) ACC of (intern) fiscaal ACC; (intern) ACC of (intern) gecertificeerd ACC; (intern) gecertificeerd belastingadviseur; 2° hij die de art. 4, 5, 6, 7, 8, en 9 Wet overtreedt; 3° hij die de beroepsactiviteiten bedoeld in artikel 3 uitoefent of de titels bedoeld in de artikel en 4, 7, 8 en 9 voert, terwijl hij het voorwerp is van een uitvoerbare schorsingsmaatregel. De rechtbank kan bovendien bevelen : 1 ° de definitieve of tijdelijke sluiting van een deel van de lokalen of van alle lokalen die worden gebruikt door degene die zich schuldig heeft gemaakt aan een of meer van de hierboven bedoelde overtredingen; 2° de bekendmaking van het vonnis of van een samenvatting ervan in een of meer dagbladen of enige andere wijze, dit alles op kosten van de veroordeelde. Bevoegde ambtenaren : Economie & Middenstand 30 30 15  17/02/2021 Andere wetgeving Tot slot: aandacht voor een aantal bepalingen in volgende wetboeken Wetboek economisch recht (afgekort als WER) het Burgerlijk Wetboek het Strafwetboek de antiwitwaswetgeving + de strafbepalingen in de fiscale wetboeken en in het WVV + WER 31 31 De plichtenleer van de accountant en de belastingadviseur: andere bronnen publicaties Instituut (normen, aanbevelingen, …): website E-zine Accountancy & Tax Vademecum van de accountant en de belastingconsulent, uitgave 2004 en recentere uitgave 2008 (delen I en II, op de website IAB) Jaarverslagen IAB BeExcellent.be Andere o.m. De Blay J., “Deontologie”, 3e ed. 2018, Kluwer en jurisprudentie (tuchtcommissie, commissie van beroep, Hof van Cassatie, Grondwettelijk Hof, …) 32 32 16  17/02/2021 Hoofdstuk I: Plichtenleer Algemene bepalingen - KB 1 maart 1998 – art. 1-4 Regelgeving Artikel 2: Lid moet wettelijke en reglementaire bepalingen naleven gebruikelijke controlenormen toepassen rekening houden met de aanbevelingen van het Instituut Handelingen vermijden in strijd met de waardigheid, de rechtschapenheid of de kiesheid (art. 3) Informatieplicht: Mededeling van informatie @ Instituut : ingaan op elk verzoek om informatie vanwege het Instituut (art. 4) 33 33 Hoofdstuk I: Algemene bepalingen - KB 1 maart 1998 – art. 1-4 Gevolgen: Verplichting betalen lidgeld Aanvragen informatie vanwege ITAA (voorheen IAB): schriftelijk te beantwoorden telefonisch antwoord volstaat niet; Wat spontaan melden ? wijziging hoedanigheid (bvb. intern lid -> extern lid), wijziging adres: langs e-loket andere meldingen te doen voor het kantoor naam «AMLCO » aangesteld in toepassing AWW = verplichting nu voor ALLE kantoren (vanaf nieuwe AWW-wet 18/09/2017 en bijhorende norm) + naam ’’Verantwoordelijke Persoon uit bestuursorgaan of op Hoogste Niveau” melding gerechtelijke, tucht- of bestuursrechtelijke procedures melding samenwerkingsverband(en) alle info meedelen m.b.t. erkende professionele vennootschappen. = info over aandeelhouders, houders stemrechten, bestuur van de professionele en interprofessionele vennootschappen: zie wet 17/3/2019 34 34 17  17/02/2021 Hoofdstuk II: Tuchtprocedure in het KB 1/3/1998 Regelgeving ook van toepassing op stagiairs Plicht tot medewerking @ tuchtonderzoek (art. 5 KB 01.03.1998) Raad kan worden gehoord tijdens procedure (art. 7 KB) + aanvullend verslag ter verduidelijking kan aan de Raad worden gevraagd (art. 7 KB) Raad moet het gemotiveerd resultaat meedelen @ klager (art. 6 KB) Beslissing die in kracht van gewijsde die een schorsing > één maand bevat ? Lid is verplicht dit ter kennis te brengen van ondernemingen en instellingen (klanten,…) die « op hem een beroep doen » tijdens de schorsingsperiode 35 35 Hoofdstuk II: Tuchtprocedure in de wet 17/3/2019 Tuchtstraffen: Redenen ? Art. 95, 2° W. 17/03/2019 Een verwijzing naar de tuchtcommissie bestaat uit: 1° Een nauwkeurige omschrijving van de feiten die betrokkene ten laste worden gelegd; 2° een vermelding van de bepalingen van het wettelijk, reglementair en normatief kader waarop de tenlastelegging steunt =  nu zeer algemeen omschreven – in tegenstelling tot de voorheen toepasselijke Tuchtwet van 22/4/1999, art. 4 36 36 18  17/02/2021 Hoofdstuk II: Tuchtprocedure Een verwijzing naar de tuchtcommissie bestaat uit: Quid ? Voorbeelden: het wettelijk, reglementair en normatief kader respecteren onafhankelijkheid, de betrouwbaarheid en de bekwaamheid o.m. permanente vorming, regelgeving AWW, regels erkenning vennootschappen, art. 3 KB 1/3/1998 : Elke handeling of houding vermijden die in strijd is met de waardigheid, de rechtschapenheid of de kiesheid, of die onverenigbaar is met de eerbied verschuldigd @ confraters of “met de onafhankelijkheid die de uitoefening van een vrij beroep kenmerkt geen onverenigbare activiteiten uitoefenen Art. 37 W. : Het beroep uitoefenen rekening houdend met de verantwoordelijkheid voor het openbaar belang van de beroepsbeoefenaar zijn integriteit en objectiviteit zijn vakbekwaamheid en zorgvuldigheid zijn respect voor de vertrouwelijkheid en zijn professionaliteit 37 37 Hoofdstuk II: Tuchtprocedure Tuchtorganen Eerste aanleg: Tuchtcommissie Beroep: Commissie van Beroep Voorziening in Cassatie: Hof van Cassatie Mogelijke Sancties (art. 93 W. 17/3/2019) 1. Waarschuwing 2. Berisping 3. De geldboete 4. Verbod om bepaalde activiteiten nog te aanvaarden of verder te zetten 5. Schorsing van ten hoogste 2 jaar 6. Schrapping Wet van 18/9/2017: de antiwitwaswet (voordien Wet 11/1/1993) 1. Verder zijn er de mogelijke « administratieve » sancties in uitvoering van de AWW-wet zo artikel 132, §1 en 2, (min. € 250, max. € 1.250.000 – KB volgt nog). 2. Nieuw: “strafrechtelijke” sanctie: art. 136 AWW e.v. Bedrag: € 150 tot € 5.000. Meer details zie opleidingen AWW 38 ezq 38 19  17/02/2021 Hoofdstuk II: Tuchtprocedure 1. art. 101 W. 17/3/2019 : procedurekosten i.g.v. tuchtstraf: Iedere eindbeslissing van de tuchtorganen verwijst, zelfs ambtshalve, het lid aan wie een tuchtstraf werd opgelegd, in de procedurekosten. Bedrag procedurekosten: forfaitair bepaald door de AV 2. art. 77 W. 17/3/2019 – inkomsten ITAA  de lidgelden,  de procedurekosten  de kosten voor het verzenden van al dan niet aangetekende herinneringen en aanmaningen (leden die niet reageren op een verzoek om informatie binnen de termijn) + kosten voor bijkomend onderzoek, met inbegrip van oproepingen). Bedragen : jaarlijks forfaitair bepaald door de AV. NB: procedurekosten (i.g.v. opgelegde tuchtstraf) + het verhalen van administratieve kosten : zijn geen tuchtstraffen. Doel: administratieve kosten en procedurekosten van in gebreke blijvende leden ten laste leggen van zij die hun deontologische verplichtingen niet nakomen en niet ten laste van de andere leden. 39 39 Hoofdstuk II: Tuchtprocedure Tuchtcommissie Éen tenlastelegging € 500 Twee tenlasteleggingen € 1.200 Drie tenlasteleggingen € 1.500 Meer dan drie tenlasteleggingen € 1.800 Commissie van beroep Maximum twee tenlasteleggingen € 400 Meer dan twee tenlasteleggingen € 800 40 40 20  17/02/2021 Hoofdstuk II: Tuchtprocedure Beschrijving tuchtprocedure: art. 94 tot 101 W. 17/3/2019 Inleiding: Wie kan klacht indienen ?  elke belanghebbende de procureur-generaal bij het Hof van Beroep (voorheen werden ook expliciet genoemd in de TW: de minister van financiën en de Hoge Raad voor de economische beroepen en de Raad) Vooronderzoek: door de “referendaris(sen)” van de kamer van de tuchtcommissie Deze referendaris(sen) worden benoemd onder de personeelsleden van het ITAA Na analyse zal de rechtskundig assessor (advocaat) beslissen om het dossier desgevallend over te maken aan de tuchtcommissie als er voldoende reden toe is Zo niet, dossier zonder gevolg geklasseerd + de klager wordt hiervan door de Raad op de hoogte gebracht 41 41 Hoofdstuk II: Tuchtprocedure Samenstelling van de tuchtorganen, art. 89 1° Voorzitter (rechter of eremagistraat) of advocaat (minstens 10 jr ingeschreven bij een Orde) 2° 2 leden ITAA, aangewezen door de Raad (+ voor elk lid een plaatsvervangend lid). Ze mogen geen lid zijn van de Raad, noch van een andere commissie of werkgroep van het Instituut 3° Elke kamer wordt bijgestaan door een “rechtskundig assessor” en een plaatsvervangend rechtskundig assessor (benoemd door minister van economie & de minister van Middenstand – benoemd voor 6 jaar). Deze personen worden gekozen uit de advocaten (minstens 1 jr ingeschreven op tableau Orde advocaten) 42 42 21  17/02/2021 Hoofdstuk II: Tuchtprocedure Beschrijving tuchtprocedure: art. 94 tot 101 W. 17/3/2019 Oproeping: uitnodiging ten minste 30 dagen voor de zitting Uitnodiging bevat: Omschrijving van de feiten die ten laste worden gelegd De rechtsgrond waarop de tenlastelegging steunt De overwogen tuchtmaatregel Recht op inzage dossier Wijzen op mogelijkheid verweerschrift in te dienen Schriftelijk of mondeling verweer mogelijk zitting is openbaar, tenzij het lid een zitting vraagt met gesloten deuren of de openbare procedure gevaar oplevert voor “goede” orde, goede zeden, nationale veiligheid, het belang van minderjarigen, de bescherming van het privacy, of de openbare zitting schade kan berokkenen @ het belang van de rechtspleging of het beroepsgeheim De beslissing moet met redenen omkleed zijn 43 43 Hoofdstuk II: Tuchtprocedure Beschrijving tuchtprocedure: art. 94 tot 101 W. 17/3/2019 Termijnen om in beroep te gaan ?: tegen beslissing tuchtcommissie: binnen de maand, tegen beslissing commissie van beroep: binnen de 2 maanden (bij Hof van Cassatie) 44 44 22  17/02/2021 Hoofdstuk II: Tuchtprocedure Uitwissing van tuchtstraf en eerherstel : art. 102 tot 114 W. 17/3/2019 Art. 102. Behoudens de schorsing en de schrapping worden de uitgesproken tuchtstraffen na het verstrijken van 5 jaar, te rekenen vanaf de datum van de definitieve beslissing waarbij een tuchtstraf wordt uitgesproken, uitgewist. Op vw. dat tegen betrokkene intussen geen nieuwe tuchtstraf werd uitgesproken. Art. 103. Een betrokkene tegen wie een tuchtstraf is uitgesproken en die niet is uitgewist, kan bij de commissie van beroep een verzoek tot eerherstel indienen. Deze aanvraag is slechts ontvankelijk op voorwaarde dat : 1° een termijn van 5 jaar is verstreken sinds de datum van de definitieve beslissing waarbij de laatste tuchtstraf is uitgesproken; 2° de betrokkene strafrechtelijk eerherstel heeft gekregen indien hij een tuchtstraf heeft opgelopen voor een feit dat tot een strafrechtelijke veroordeling aanleiding heeft gegeven. 45 45 W. 17/3/2019: « De terechtwijzing » door Raad ! Is een « administratieve sanctie », is géén tuchtsanctie!!! Wettelijke grondslag: art. 85 – 87 W. 17/3/2019 Bevoegdheid Raad om terechtwijzing op te leggen zowel @ gewone leden, als @ leden stagiairs 4 gevallen 1. lidgeld (geheel of gedeeltelijk) niet betaald 2. niet verzekerd voor BA, met polis ggk door de Raad 3. gedurende 3 opeenvolgende jaren onvoldoende permanente vorming 4. weigering om datum voor kwaliteitstoetsing overeen te komen: “gewone” leden, maar nu ook desgevallend voor de stagiairs in beroep gaan tegen terechtwijzing ? binnen de 30 dagen na betekening terechtwijzing waar ? bij de Commissie van Beroep het beroep is opschortend definitieve terechtwijzing: blijft 5 jaar in dossier lid. Nadien automatisch gewist Intrekking hoedanigheid accountant en/of belastingadviseur ! kan als het lid 3 mnd. na de terechtwijzing nog steeds in gebreke bleef (NIET van toepassing voor stagiairs) wel mogelijk om in beroep te gaan binnen 1 maand: bij Commissie v Beroep nog niet akkoord ? dossier indienen bij Raad van State (niet bij Hof van Cassatie) 46 46 23  17/02/2021 Hoofdstuk III: Onafhankelijkheid Regelgeving: deels de W. 17/3/2019, deels nog steeds het KB Plichtenleer 1/3/1998 Art. 37 W. 17/03/2019 Plicht om het beroep uit te oefenen in onafhankelijkheid, met respect voor de beginselen van de deontologie. Deze beginselen hebben minstens betrekking op: de verantwoordelijkheid voor het openbaar belang van de beroepsbeoefenaar zijn integriteit en objectiviteit zijn vakbekwaamheid en zorgvuldigheid zijn respect voor de vertrouwelijkheid en zijn professionaliteit 47 47 Hoofdstuk III: Onafhankelijkheid Regelgeving: deels de W. 17/3/2019, deels nog steeds het KB Plichtenleer 1/3/1998 Art. 9 KB 1/3/1998: het lid (incl. stagiairs) moet afzien van uitvoering van opdracht(en) indien zijn/haar onpartijdigheid kan worden aangetast externe leden: plicht te waken over onafhankelijkheid van de medewerkers, en personen waarop men een beroep doet Onafhankelijkheid: geldt ook voor de interne accountant en / of interne belastingadviseur én voor stagiairs: i.g.v. onverenigbaarheid tussen instructies werkgever en deontologische regels: eerst oplossing nastreven met werkgever geen oplossing gevonden ? probleem voorleggen aan Voorzitter van het Instituut. Art. 10 KB: externe accountants: geen monopolieopdrachten in familieverbonden ondernemingen (echtgenoot of familie 2e graad) Art. 11 KB: externe leden (incl. externe stagiairs): geen opdracht aanvaarden of verderzetten indien belangenconflict dreigt 48 48 24  17/02/2021 Hoofdstuk III: Onafhankelijkheid Regelgeving: deels de W. 17/3/2019, deels nog steeds het KB Plichtenleer 1/3/1998 Enkele voorbeelden die NIET in overeenstemming zijn met de onafhankelijkheid - De jaarrekening, de notulen van goedkeuring van de jaarrekening ondertekenen voor rekening van de cliënt - Een lening van een significant bedrag toekennen @ de cliënt - Instructies van de cliënt uitvoeren die indruisen tegen de fiscale verplichtingen - Een bijzonder mandaat uitoefenen als gecertificeerd accountant voor eigen cliënteel 49 49 Hoofdstuk III: Onafhankelijkheid Externe gecertificeerde accountants: in elk attest of verslag monopolieopdracht ? vermelden of andere prestaties geleverd werden voor de periode waarop het verslag betrekking heeft (art. 12 KB) geen controleopdrachten over de jaarrekening bij uitoefening van sommige taken (functie bestuurder/zv, of verantwoordelijkheid leiding boekhouddienst) binnen de 2 jaar voorafgaand (art. 13 §1 KB). Verslag bijzondere opdracht (WVV) opgesteld ? de externe accountant mag niet de gewoonlijke raadgever zijn van de vennootschap (cfr. Normen)!!!! Belast met de controle op de jaarrekening (of andere boekhoudkundige bescheiden) ? geen functie of mandaat aanvaarden waardoor hij zich zou inlaten met het beheer of vertegenwoordiging (art. 13 §2 KB), met uitz. van vertegenwoordiging in fiscale zaken Geen activiteiten uitoefenen van bank- of verzekeringsmakelaar: Maar let op: dit onder voorbehoud van het HvJ arrest van 27/2/2020 50 50 25  17/02/2021 Hoofdstuk III: Onafhankelijkheid Maar let op: dit onder voorbehoud van het HvJ arrest van 27/2/2020 Is het verbod om boekhouder BIBF te zijn en tegelijk ook verzekeringsmakelaar, - agent, of vastgoedmakelaar in strijd met de “Dienstenrichtlijn” 2006/123/EG ? Beslissing !  Door dit verbod in te stellen is het Koninkrijk België de verplichtingen niet nagekomen die op deze lidstaat rusten krachtens artikel 25 van richtlijn 2006/123/EG en artikel 49 VWEU ! 51 51 Hoofdstuk III: Onafhankelijkheid Externe leden: Art. 14 KB: activiteit niet zodanig beperken dat beroepsinkomsten uitsluitend afhankelijk zijn of van een zeer beperkt aantal onderscheiden opdrachten of functies, of van opdrachten afhankelijk van één belangengroep of gezag: Let wel: samenwerking met ander(e) accountant(skantoor) of BA-kantoor of revisorenkantoor): mag wel, gezien dat kantoor zelf de onafhankelijkheidsvereiste moet naleven Art. 15 KB: geen samenloop van opdrachten die de onafhankelijkheid in het gedrang kunnen brengen 52 52 26  17/02/2021 Hoofdstuk III: Onafhankelijkheid Art. 36. § 1. W. 17/3/2019 § 1. Alle beroepsbeoefenaars (stagiairs, interne gecertificeerde accountants, interne gecertificeerde belastingadviseurs, interne accountants of interne fiscaal accountants en personen bedoeld in artikel 23) oefenen hun beroepsactiviteit uit met toepassing van het wettelijk, reglementair en normatief kader dat op hen van toepassing is. § 2. De Koning legt na advies van de Raad van het Instituut de specifieke maatregelen vast met betrekking tot de deontologie en de maatregelen om de onafhankelijkheid te verzekeren.  Nieuw KB deontologie wordt verwacht in de komende jaren (2021 ?) 53 53 Onafhankelijkheid: Artikel 31, WBFB: opgeheven door de W. 17/3/2019!!! Wet 22/4/1999 – art. 31 Deze wet is opgeheven Volgens deze wet mochten externe leden: geen commercieel bedrijf of taak als ZV/bestuurder in vennootschappen met handelsdoel (voorheen in “handelsvennootschappen” W.Venn.) zonder voorafgaande toelating Instituut, tenzij: onder houders zelfde hoedanigheid (voor professionele vennootschappen en prof. middelenvennootschappen) of ze er door de rechtbank ermee werden belast Quid “mandaat Vaste Vertegenwoordiger” ? Het verbod is ook van toepassing op het mandaat van vaste vertegenwoordiger van een rechtspersoon die tot zaakvoerder/bestuurder wordt benoemd in een vennootschap Beslissing Raad 2011. 54 54 27  17/02/2021 Geen bestuursmandaten in commerciële vennootschappen, tenzij akkoord van de Raad: opgeheven Wat blijft nu nog ? Nu mag een accountant en een belastingadviseur dus wel bestuursmandaten in vennootschappen – al dan niet als onafhankelijk bestuurder - waarnemen, voor zover hierdoor de onafhankelijkheid niet in het gedrang komt. Maar in principe niet in vennootschappen van eigen cliënten Blijft ongewijzigd: Raad zal in principe bv. wel toestaan bestuurder in familiale exploitatievennootschap, i.g.v. overlijden bestuurder in familiale patrimoniumvennootschap, maar dan mandaat onbezoldigd : meer details infra !!! onder bepaalde vw. ook bij ondernemingen in moeilijkheden – al dan niet eigen cliënten (beslissing Raad 02.12.2002) ook in een professionele middelenvennootschap: meer details infra !!! Onder samenwerkingsverbanden. Trouwens: wat nu na opheffing van het wettelijke verbod in de wet van 22/4/1999 “geen commercieel bedrijf of een taak van bestuurder of zaakvoerder uit te oefenen in handelsvennootschappen” en dit vooral in het licht van het arrest HvJ dd. 27/02/2020 ???!!! Ik denk dat de praktijk dit zal uitwijzen en mogelijk wordt dit punt verduidelijkt in een nieuw KB deontologie 55 55 Principe geen bestuursmandaten in commerciële vennootschappen, tenzij akkoord van de Raad: W. 22/4/1999 opgeheven ! door inwerkingtreding van de W. 17/3/2019 Wat blijft nu nog ? Bestuurder/aandeelhouder in familiale patrimoniumvennootschap, zeker OK Bestuurder/aandeelhouder in andere patrimoniumvennootschap:Standpunt Raad opgenomen in Jaarverslag 2017 De ACC of BA kan, alleen of met andere personen, een patrimoniumvennootschap oprichten met als activiteit het beheer van een roerend of onroerend privé-patrimonium, maar bestuursmandaat onbezoldigd met uitsluiting van iedere andere economische activiteit en van de werkzaamheden die tot de functie behoren van ACC en BA geen professioneel karakter: het patrimonium is niet van die aard dat het beheer ervan een professioneel karakter aanneemt. Volgens een recente tuchtuitspraak mag de accountant of de belastingadviseur voor zijn eventuele prestaties in die vennootschap geen bezoldiging in eigen naam ontvangen (zeker niet als het NIET zijn eigen patrimoniumvennootschap is) De ACC of BA die een mandaat uitoefent in de patrimoniumvennootschap, oefent geen enkele activiteit van ACC of BC uit voor rekening van de aandeelhouders/vennoten en/of bestuurders/zaakvoerders van de patrimoniumvennootschap; Het Instituut informeren over iedere wijziging in de samenstelling van het aandeelhouderschap of het bestuursorgaan van de patrimoniumvennootschap, evenals van een wijziging van haar maatschappelijk doel. 56 56 28  17/02/2021 Andere zetel van vennootschap–cliënt ? op adres accountant of belastingadviseur : ja maar, opgelet! Blijft wel: de verplichte erkenning professionele vennootschappen van beroepsbeoefenaars voor inschrijving in het “openbaar register” van het ITAA (inter)professionele middelenvennootschappen moeten nu ook worden ingeschreven in het “openbaar register” van het ITAA, zie infra en art. 13 KB 11/9/2020 betreffende het openbaar register. Meer infra. 57 57 De verplichte erkenning professionele vennootschappen van beroepsbeoefenaars voor inschrijving in het “openbaar register” van het ITAA Art. 8 W. Het aanvraagdossier van de rechtspersoon moet volgende gegevens bevatten: 1° de oprichtingsakte, de statuten (of, in voorkomend geval, het intern reglement of een gelijkwaardige overeenkomst) van de rechtspersoon; 2° de jaarrekening van de laatste 5 boekjaren (of sedert zijn oprichting wanneer die nog geen 5 jaar bestaat); 3° het ondernemingsnr.; 4° het RR nr. of, bij gebrek daaraan, het identificatienummer in de Kruispuntbank van de Sociale Zekerheid van de NP aangeduid door de rechtspersoon voor de opdrachten bedoeld in artikel 3, 6° tot en met 8°, van de wet; 5° de gegevens over de aandeelhoudersstructuur van de rechtspersoon; 6° de gegevens over de deelnemingen in andere rechtspersonen ! 7° in voorkomend geval, het of de netwerken waartoe de rechtspersoon behoort; 8° de omschrijving vd activiteiten, de organisatie en de werking van de rechtspersoon; 9° de naam, de voornaam en het inschrijvingsnummer van de natuurlijke personen die optreden of kunnen optreden in naam en voor rekening van de RP; 10° in voorkomend geval, het bewijs dat de RP in een andere lidstaat of in een derde land de hoedanigheid heeft die als gelijkwaardig wordt erkend met die van gecertificeerd accountant of gecertificeerd belastingadviseur in België; 58 58 29  17/02/2021 De verplichte erkenning professionele vennootschappen van beroepsbeoefenaars voor inschrijving in het “openbaar register” van het ITAA Art. 8 W. Het aanvraagdossier van de rechtspersoon moet volgende gegevens bevatten: (vervolg) 11° het bewijs dat de NP(en) die optreden of kunnen optreden in naam en voor rekening van de RP voldoen aan de voorwaarde bedoeld in artikel 10, § 1, 2° tot en met 4°, van de wet betreffende dat openbaar register de jaarrekening van RP over de laatste 5 jaar (indien < 5jr: vanaf de oprichting het ondernemingsnr. het RRnr. (of bij gebrek daaraan) het ID-nr. vermeld in de KBO van de NP aangeduid door de RP voor opdrachten van gecertificeerde accountants. Let wel: de rechtspersoon moet de gegevens bedoeld onder de bepalingen art. 10, § 1° tot en met 11° niet bezorgen wanneer die gratis beschikbaar zijn via een website. Aanvraagformulier: opvragen bij het Instituut 59 59 Verplichte erkenning professionele vennootschappen, art. 24 &25 W. 17/3/2019 Art. 24, § 1 W. De professionele vennootschap moet voldoen @ volgende voorwaarden 1° Rechtspersoon Belgisch recht of recht van andere lidstaat 2° Voorwerp is beperkt tot activiteiten bedoeld in art. 3 en 6 of ermee verenigbare activiteiten 3° enkel deelnemingen bezitten in andere Venn/RP, waarvan het maatschappelijk doel en de activiteiten NIET ONVERENIGBAAR zijn met de activiteiten art. 3 of 6 4° Stemrecht: meerderheid in handen van beroepsbeoefenaars (of gelijkwaardig in andere lidstaat) 5° meerderheid leden bestuur bestaat uit beroepsbeoefenaars (of gelijkwaardig in andere lidstaat). Meer details: cf. Wet 60 60 30  17/02/2021 Verplichte erkenning professionele vennootschappen, art. 24 &25 W. 17/3/2019 Art. 24, § 2 W. Middelenvennootschap met als voorwerp:  diensten vertrekken @ professionele vennootschappen:  Bepalingen ivm stemrecht (cf. 4° supra) niet van toepassing Verplichte erkenning professionele vennootschappen van beroepsbeoefenaars Maar (inter)professionele middelenvennootschappen moeten niet worden erkend, wel melden @ het instituut zodat ze kunnen worden opgenomen in het openbaar register Deze middelenvennootschappen met beoefenaars van een ander – al dan niet - vrij beroep vormen een “netwerk” in de zin van art. 2., 13° van de W. 17/3/2019 en hoe dan ook moeten middelenvennootschappen meegedeeld worden aan het ITAA conform art. 13 van het KB van 11/9/2020 betreffende het openbaar register (standpunt meegedeeld door de interne juridische dienst) Meer details, o.m. in verband met de bestuurders: zie art. 24, §2, Wet, o.m. eedaflegging voor de ondernemingsrechtbank. 61 61 Weigering toekenning hoedanigheid @ natuurlijke personen en rechtspersonen, art. 26 – 28 W. 17/3/2019 Art. 26 W. Toekenning (beroeps)hoedanigheid kan worden geweigerd wanneer de Raad van oordeel is dat de onafhankelijkheid, de betrouwbaarheid en de bekwaamheid van de kandidaat in het gedrang wordt (kan worden) gebracht in één van volgende gevallen 1° Wanneer hij niet voldoet @ de vw van art. 10 (onderdaan lidstaat, niet beroofd van politieke en burgerlijke rechten, geen schuldkwijtschelding geweigerd, geen gevangenisstraf - al dan niet voorwaardelijk) van ten minste 3 maanden….) Niet in bezit van het vereiste diploma of de vereiste titel …… 2° wanneer de persoon een beroepsactiviteit uitoefent die onverenigbaar is met deze van accountant en/of belastingadviseur 62 62 31  17/02/2021 Weigering toekenning hoedanigheid @ natuurlijke personen en rechtspersonen, art. 26 – 28 W. 17/3/2019 Art. 27 W. Meer details inzake weigering toekenning beroepshoedanigheid @ rechtspersonen in geval van: Een beroepsbeoefenaar als vennoot, zaakvoerder, bestuurder of lid directiecomité voldoet niet @ de vw art. 10 (zie supra slide 59) De RP zelf of een vennoot of lid bestuursorgaan en die beroepsbeoefenaar zijn: werd failliet verklaard Het voorwerp is van een vonnis tot opening procedure gerechtelijke reorganisatie Gerechtelijk ontbonden werd … een vennoot, zaakvoerder, een bestuurder of lid directiecomité en die beroepsbeoefenaar is en optreedt voor de RP, een beroepsactiviteit uitoefent die onverenigbaar is met de beroepsactiviteiten van de accountants en/of de belastingadviseurs 63 63 Hoofdstuk IV: Uitvoering van de opdrachten Regelgeving : art. 16-19 KB 1/3/1998 Elke opdracht gewetensvol en met vereiste zorg uitvoeren Externe ACC / BA moet zijn burgerlijke aansprakelijkheid verzekeren - staat ook in artikel 44 e.v. W. 17/3/2019 ook van toepassing voor stagiairs met eigen cliënteel Bewaringsplicht: werkdocumenten 5 jaar bewaren Wat bewaren bij bijzondere mandaten ? Ondertekende opdrachtbrief Ondertekend verslag aan het bestuursorgaan Ondertekende staat van activa en passiva Laatste jaarrekening Compleet werkdossier (detail activa en passiva) Ontwerp van notariële acte Cliënt (cliënt, mandataris) voldoende geïdentificeerd Kopie van het verslag dat verstuurd is naar de Commissie van Begeleiding & Toezicht 64 Bewaringstermijn: let op : voor AWW = 10 jaar 64 32  17/02/2021 Hoofdstuk IV: Uitvoering van de opdrachten Art. 17 KB : Monopolieopdrachten (bijzondere mandaten) gecertificeerde accountants? enkel bijstand van confraters, stagiairs of vaste medewerkers daarnaast binnen bepaalde grenzen bepaald door de gebruikelijke controlenormen kan men een beroep doen op persoon uit het buitenland met dezelfde hoedanigheid onafhankelijke deskundigen, indien vereist voor het onderzoek onderzoeken gevoerd door het personeel van de gecontroleerde vennootschap 65 65 Hoofdstuk IV: Uitvoering van de opdrachten Art. 18 KB : Externe accountants: Elke verklaring, certificering of verslag over boekhoudkundige staten moet ondertekend zijn door de natuurlijk persoon, die in voorkomend geval optreedt als vertegenwoordiger van een vennootschap van accountants (art. 18) de externe (gecertificeerde) accountant stelt bijzonder controleverslag op (bijzondere opdracht W. Venn.) dan mag hij/zij niet de gewoonlijke raadgever zijn van de vennootschap waarvoor het verslag moet worden opgesteld Art. 19 KB: Interne ACC & BA: Uitoefening vh beroep via arbeidsovereenkomst: interne leden moeten persoonlijk de regels van de plichtenleer naleven De externe accountant of de externe belastingadviseur die een andere accountant of belastingadviseur tewerkstelt moet deze confrater(s) de mogelijkheid bieden om de regels van de plichtenleer na te leven 66 66 33  17/02/2021 Hoofdstuk IV: Uitvoering van de opdrachten Modellen opdrachtbrief zie BeExcellent.be! NU opdrachtbrief verplicht voor alle opdrachten (ook voor externe stagiairs) Stond reeds in KB 09/12/2019 betreffende de kwaliteitstoetsing & de nadere regeling van het gebruik van de opdrachtbrief, maar ook art. in 41 e.v. W. 17/03/2019! Opdracht uit te voeren door RP: verplichting om onder de vennoten, zaakvoerders, bestuurders een vertegenwoordiger NP aan duiden die de hoedanigheid heeft op de opdracht uit te voeren (art. 42). Cf. supra Deze vertegenwoordiger NP staat in voor de uitvoering ervan. Voor hem/haar gelden dezelfde VW en dezelfde aansprakelijkheid als wanneer hij/zij die opdracht in eigen naam en voor eigen rekening zou uitvoeren ! Zie ook slide 27 Vertegenwoordiger ontslagen ? dan plicht tegelijk een opvolger aan te duiden ! Alle boeken, docs, & elektronische of andere gegevens die toebehoren @ de cliënt onverwijld uit handen geven wanneer deze erom verzoekt 67 67 Hoofdstuk IV: Uitvoering van de opdrachten Voordelen gebruik opdrachtbrieven - ook verplicht voor externe stagiairs Rechten en plichten partijen wederzijds duidelijk afgelijnd Soms van cruciaal belang bij burgerrechtelijke geschillen Beperking aansprakelijkheid mogelijk Let op: geen contract/opdrachtbrief ?!!! Niettegenstaande nu wettelijke verplichting: de beroepsbeoefenaar (NP of RP) blijft aansprakelijk zonder limiet (met uitzondering van de monopolieopdrachten – wettelijke limiet van 3 mio euro). wel opdrachtbrief, maar zónder aansprakelijkheidsbeperking: idem. Uitoefening langs vennootschap ? Aansprakelijkheid in principe beperkt tot vermogen vennootschap 68 68 34  17/02/2021 Hoofdstuk IV: Uitvoering van de opdrachten Voordelen gebruik opdrachtbrieven: vervolg KB 9/12/2019: vanaf 20/06/2019 opdrachtbrief verplicht voor alle opdrachten, nieuwe én bestaande, maar nu ook art. 41 e.v. W. 17/3/2019 ! Moeten nu in opdrachtbrief: De identificatie beroepsbeoefenaar + cliënt Indien van toepassing de wijze van overdracht van het dossier De verplichtingen van de beroepsbeoefenaar + van de cliënt Omschrijving opdracht Wijze van beëindiging opdracht Opzegformaliteiten ? bv. opzegtermijn van 3 maanden, of meer: redelijk blijven. opzegtermijn niet gerespecteerd ? best voorzien dat Cliënt kan kiezen voor een verbrekingsvergoeding, van bv. 25 %. Reikwijdte van de aansprakelijkheid De erelonen, bijkomende kosten, berekeningswijze en wijze van betaling Bewaring van de stukken De geschillenregeling 69 69 Hoofdstuk IV: Uitvoering van de opdrachten Voordelen gebruik opdrachtbrieven: vervolg cliënt failliet of in kennelijk onvermogen, laattijdige betaling ? men kan voorzien dat “onmiddellijk” een einde kan worden gesteld aan de overeenkomst bij reclame van/overstap naar confrater zal de cliënt eerst de tijd krijgen om te overwegen of een overstap te heroverwegen en wel de voordelen biedt die men hem voorstelt stipuleren dat bij laattijdige betaling de wet betreffende de bestrijding van de betalingsachterstand bij handelstransacties toepasselijk is !!! Wet 2/8/2002 mogelijkheid verbodsbepaling te voorzien in geval van “afwerving van personeel”, met eventueel schadebeding bij overtreding; Geschillen ? mogelijkheid om te bepalen dat bij een geschil de Arbitragecommissie het geschil zal beslechten; Bepaling van het toepasselijk recht … 70 70 35  17/02/2021 Hoofdstuk IV: Uitvoering van de opdrachten Voordelen van het gebruik van opdrachtbrieven: (vervolg) Betalingsvoorwaarden vastleggen; vb. bij laattijdige betaling de wet op de bestrijding van de betalingsachterstand toepasselijk verklaren; intrestvoeten voorzien in voornoemde wet tot heden Periode Contract Intrestvoet Publicatiedatum 2de sem ’19 alle contracten 8% BS 18/07/2019 1ste sem ’19 alle contracten 8% BS 29/01/2019 2de sem ’18 alle contracten 8% BS 25/07/2018 1ste sem ’18 alle contracten 8% 07/01/2018 2de sem ’17 alle contracten 8% 1ste sem ’17 alle contracten 8% M/B. 30/01/2017 2de sem ’16 alle contracten 8% M.B. 11/08/2016 1ste sem ’16 alle contracten 8,5 % M.B. 01/02/2016 Ook in 2021 is de intrestvoet nog steeds 8 % (indien wet op de bestrijding betalingsachterstand niet uitdrukkelijk van toepassing: intrest slechts 1,75 % op heden) 71 71 Burgerlijke beroepsaansprakelijkheid externe leden, incl. externe stagiairs: verplichte verzekering burgerlijke beroepsaansprakelijkheid: cf voordien art. 16 KB 1/3/98 & nu art. 44 W. 17/3/2019 Verplichting attest te bezorgen @ het ITAA ter herinnering: reeds vanaf 27/3/2010 Exoneratieverbod afgeschaft nu : aansprakelijk volgens gemeen recht nu toegestaan om de beroepsaansprakelijkheid contractueel te beperken 72 72 36  17/02/2021 Burgerlijke beroepsaansprakelijkheid: vlgs gemeen recht: art. 44 W. 17/3/2019 & Verplicht individuele of collectieve polis onderschrijven: art. 77 – 83 KB 11/9/2020 Openbaar register www.iabwillemot1841.be : polis voorgesteld door het ITAA na toetreding Wie is verzekerd : de natuurlijke personen, de erkende vennootschappen, de zelfstandige stagiairs voor hun activiteiten binnen het kantoor, in principe de zelfstandige medewerkers ander instituut (IBR) Voorwerp verzekering contractuele en extra-contractuele aansprakelijkheid voor lichamelijke schade materiële of immateriële schade of nadeel aan derden (incl. klanten) in de uitoefening van het beroep, hetzij voor eigen daad, hetzij voor daad van medewerkers, stagiairs, … extra-contractuele aansprakelijkheid tijdens of t.g.v. uitoefening beroep 73 73 Verplicht individuele of collectieve polis onderschrijven: art. 77 – 83 KB 11/9/2020 Openbaar register www.iabwillemot1841.be : polis voorgesteld door het ITAA na toetreding Uitgesloten: Opzet of zware fout Schade veroorzaakt door misbruik alcohol of vergelijkbare stoffen Deze zijn evenwel gedekt indien gepleegd door aangestelde of medewerker of stagiar Schade uit activiteit vreemd aan het beroep, schade uit financiële verrichtingen Witwassen Herhaalde fouten: herhaalde en onverantwoorde tekortkomingen in het beheer, die en langdurige en bewezen verwaarlozing van het kantoor aantoont Schadegevallen wanneer men is opgetreden als zaakvoerder, sterkmaker, curator, vereffenaar, … (aparte verzekering te nemen) Schade uit betwisting van erelonen en personeelskosten Schade gedekt door andere verplichte verzekeringen Schade door ICT virus, behalve Onbekend virus zonder gepaste bescherming Indien alle veiligheidsmaatregelen werden genomen Schade als gevolg van staking, lock-out, oproer, terrorisme of sabotage … Gerechtelijke, disciplinaire of transactionele boeten, gerechtskosten wegens strafvervolging Toch dekking indien strafrechtelijke fout begaan door werknemers, stagairs of aangestelden Asbest, terreur, nucleair risico Brand, vuur, ontploffing, tenzij niet verzekerbaar in brandpolis 74 74 37  17/02/2021 Verplicht individuele of collectieve polis onderschrijven: art. 77 – 83 KB 11/9/2020 Openbaar register www.iabwillemot1841.be : polis voorgesteld door het ITAA na toetreding Territoriale waarborg: Wereldwijd, behalve USA en Canada Iran Wel dekking indien procedure binnen EU en Zwitserland Uitbreiding is mogelijk 75 75 Burgerlijke beroepsaansprakelijkheid: verplicht individuele of collectieve polis onderschrijven: zie art. 77 tot 83 W. 17/3/2019 Art. 79: Verzekerde bedragen per schadegeval mogen niet lager zijn dan € 1.250.000 Minimumdekking € 2.500.000 bedragen wanneer eenzelfde schadegeval veroorzaakt door meerdere personen En tot € 3.000.000 indien het gaat om een bijzonder mandaat Bijzondere mandaten: beperking aansprakelijkheid niet toegestaan Nieuwe typepolis ITAA Contractuele aansprakelijkheid Art. 82 Uiterlijk 31 maart van elk jaar verzekeringsattest bezorgen @ Instituut 76 76 38  17/02/2021 Burgerlijke beroepsaansprakelijkheid: verplicht individuele of collectieve polis onderschrijven: zie art/ 77 tot 83 W. 17/3/2019 Nieuwe typepolis ITAA Welke bedragen zijn gedekt? 1. Contractuele burgerlijke aansprakelijkheid Gedekt schadebedrag per schadegeval: € 2.500.000 Bijzondere opdrachten: € 3.000.000 Gedekt jaarlijks bedrag: € 5.000.000 per verzekerde Let wel: bijkomende verzekering nodig bij mandaat vereffenaar bij mandaat onafhankelijk bestuurder Vrijstellingen Algemeen: € 1.500 per schadegeval Speciaal – overschrijden termijn: € 2.500 per schadegeval Specifieke franchise – schade > dan € 25.000: 10% van het schadegeval met maximum tot € 50.000 77 77 Burgerlijke beroepsaansprakelijkheid: verplicht individuele of collectieve polis onderschrijven: zie art/ 77 tot 83 W. 17/3/2019 Nieuwe typepolis ITAA Welke bedragen zijn gedekt? 2. Burgerlijke aansprakelijkheid “exploitatie” = extracontractueel: € 6.250.000 per schadegeval voor lichamelijke schade, immateriële schade inbegrepen € 2.500.000 per schadegeval voor materiële schade, immateriële schade inbegrepen Vrijstellingen € 150 per schadegeval 78 78 39  17/02/2021 Burgerlijke beroepsaansprakelijkheid: verplicht individuele of collectieve polis onderschrijven: zie art/ 77 tot 83 W. 17/3/2019 Nieuwe typepolis ITAA Rechtsbijstand Strafrechtelijke verdediging (inbreuken van wetten, besluiten, decreten en/of reglementen, met uitz. van vervolgingen voor opzettelijke inbreuken) : € 25.000 per schadegeval Burgerlijke partijstelling (Rechtsvordering voor schadevergoeding door verzekerden en gebaseerd op een extracontractuele burgerlijke aansprakelijkheid van een derden): € 25.000 per schadegeval Contractuele geschillen: € 6.250 per schadegeval Geschillen sociaal recht (verzekerde is partij als verzoeker of verdediging): € 2.000 per instantie Expertiseonderzoek na brand: min. € 6.250 per schadegeval Interventieschaal: € 1.000 per schadegeval en € 3.500 voor tegenexpertise na brand Bemiddeling: Plafond: € 900 per schadegeval Interventieschaal: € 1.500 per schadegeval 79 79 Burgerlijke beroepsaansprakelijkheid: slide ter info Algemeen: Erken nooit aansprakelijkheid, wel de feiten Aangifte binnen de 31 dagen Bijzondere gevallen: 1. aansprakelijkheid in het kader van de AWW (W. 18/9/2017) Melding te goeder trouw ? Geen aansprakelijkheid, noch burgerrechtelijk, noch strafrechtelijk, noch tuchtrechtelijk 2. Twee beroepsbeoefenaars betrokken bij zelfde dossier: moeten ze onderling contact opnemen?  Best Quid als ze het onderling oneens zijn? Meest opportuun? Met het oog op mogelijk aansprakelijkheidsrisico, best de informatieplicht als een individuele, formele en schriftelijke verplichting zien. 80 80 40  17/02/2021 Burgerlijke beroepsaansprakelijkheid: insolventie cliënt Bijzondere gevallen: 3. Wet 11/8/2017 invoeging van het Boek XX “Insolventie van ondernemingen” in het WER, en houdende invoeging vd definities eigen aan Boek XX en van de rechtshandhavingsbepalingen eigen aan Boek XX in het Boek I van het WER (voorheen Wet 31/1/2009 WCO). WER art. XX.23, §3 : de externe accountants en de bedrijfsrevisor …die in de uitoefening van hun opdracht gewichtige en overeenstemmende feiten vastgesteld die continuïteit in het gedrang kunnen brengen: verplichting klant op omstandige wijze in te lichten, indien van toepassing via bestuursorgaan herstelmaatregelen moeten niet worden geformuleerd geen actie vastgesteld binnen de maand? de beroepsbeoefenaar mag de vz Rb. van koophandel – nu de ondernemingsrechtbank - inlichten. dit is geen schending van het beroepsgeheim WER art.25 §3: rechter mag inlichtingen vragen nopens “aanbevelingen die de beroepsbeoefenaar heeft gedaan aan de schuldenaar” en “nopens de genomen maatregelen om continuïteit te waarborgen” mededeling in dit kader is geen schending van het beroepsgeheim Verder “… De rechter verslaggever kan zich van ambtswege begeven naar de maatschappelijke zetel of in voorkomend geval het centrum van de voornaamste belangen indien de opgeroepen schuldenaar niet verschenen is. Hij verwittigt op voorhand de Orde of het Instituut als de plaatsopneming geschiedt bij een beroepsbeoefenaar van een vrij beroep”. 81 81 Burgerlijke beroepsaansprakelijkheid: insolventie cliënt Bijzondere gevallen: 3. Wet 11/8/2017 invoeging van het Boek XX “Insolventie van ondernemingen” in het WER, en houdende invoeging vd definities eigen aan Boek XX en van de rechtshandhavingsbepalingen eigen aan Boek XX in het Boek I van het WER (voorheen Wet 31/1/2009 WCO). WER art. XX.41, §1, 5° en 6e Verzoek tot gerechtelijke reorganisatie Bijstand bij de opstelling van een boekhoudkundige staat die het actief en het passief weergeeft en de resultatenrekening die maximum drie maanden oud is (→ bijstands-verklaring) Bijstand bij de opstelling van een begroting met een schatting van de inkomsten en uitgaven Dit zijn geen opdrachten bestemd voor de belastingadviseurs en de stagiairs 82 82 41  17/02/2021 Toezicht op de uitvoering van opdrachten: gevolgen en hoe Commissie van Begeleiding en Toezicht: externe gecertificeerde accountants: controleverslagen bijzondere mandaten kopie van de openbaar te maken bijzondere controleverslagen (W. Venn.) toesturen @ ITAA binnen de 15d. na ondertekening (regeling vanaf 1/1/2016) verslagen: steeds ondertekend door natuurlijk persoon nazicht verslagen door commissie van begeleiding en toezicht alle leden: andere nazichten door commissie van begeleiding en toezicht, occasioneel ten kantore Commissie Kwaliteitstoetsing (KT) : norm KT, goedgekeurd in 2018 (2e versie), nu de artikelen 55 – 60 W. 17/3/2019 Wie onderworpen: alle externe leden + vanaf 1/9/2018 ook externe stagiairs tijdschema: 2014: start periodieke toetsingen, dit op vrijwillige basis. Eveneens bij de kantoren van de raadsleden, van commissieleden, en van de kantoren van de toetsers. 2015, 2016, 2017, 2018: verderzetting periodieke toetsingen bij voornoemde leden + alle andere + een paar honderd thematische toetsingen in het kader van de AWW (in dat geval enkel de AWW verplichtingen gecontroleerd) Doel vanaf einde 2018: KT voor de externe leden. 1 x om de 7 jaar. Nu verplichting 83 opgenomen in KB dd. 9/12/2019 83 Toezicht op de uitvoering van opdrachten: gevolgen en hoe Kwaliteitstoetsing - sleutelpunten: geest van confraterniteit, collegialiteit en confidentialiteit: nadruk op begeleiding en bijstand toetsing op kantoorniveau de omvang en de aard van het kantoor zijn sleutelelementen toetsing op een onafhankelijke en gewetensvolle wijze objectiviteit, geheimhoudingsplicht ITAA: nu beroepsgeheim in W. 17/3/2019 van toepassing op ITAA, organen ITAA, commissie KT én op de toetsers toetsers: verbod getoetst cliënteel over te nemen binnen de 3 jaar verplichte medewerking lid aan de toetsing: toegang geven tot kantoor inzage geven aan toetser i.v.m. beroepsuitoefening verplichting ook opgenomen in AWW-wet (o.m. art. 136 AWW) en AWW-reglement 84 84 42  17/02/2021 Toezicht op de uitvoering van opdrachten: gevolgen en hoe Soorten toetsing: Periodieke toetsing: op kantoorniveau, om de 7 jaar Vervolgtoetsing: in geval tijdens de toetsing tekortkomingen vastgesteld: er kan een verbeterplan worden opgesteld. De uitwerking en de implementatie hiervan kan worden getoetst door een vervolgtoetsing Thematische toetsing: wanneer een specifiek aspect van de uitvoering van de opdrachten dient te worden getoetst. Bvb. in het kader van de verplichtingen in uitvoering van de AWW, of bep. andere deontologische aspecten. Incidententoetsing: vindt plaats op verzoek van de Raad n.a.v. bepaalde feiten of ingevolge klachtenonderzoek. 85 85 Toezicht op de uitvoering van opdrachten: Kwaliteitstoetsing = een begeleidend instrument wettelijk & reglementair kader aftoetsen maar ook ! door ervaringsuitwisselingen tussen confraters, een verdere professionalisering en perfectionering van werkmethodes en organisatie binnen de kantoren realiseren ITAA stelt de nodige tools en begeleiding ter beschikking ITAA organiseert 7-tal workshops rond het opzetten/verbeteren van de kwaliteit binnen het kantoor. nieuwe serie tools internetplatform BeExcellent.be, checklists enz. ‒ die de implementatie van de handleidingen en modellen binnen het kantoor moeten vergemakkelijken. 86 86 43  17/02/2021 Uw kantoor niet klaar voor kwaliteitstoetsing? mogelijkheid om voorbereidende vormingen te volgen op het ITAA. Thema’s Deontologie, de opdrachtbrief, Excel for