Tema 5 - Planificación Empresarial y Presupuesto PDF

TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO TEMA 05 PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO 1. El subsistema de planificación en la empresa. 2. El presupuesto en el contexto de la gestión empresarial. 3. Clases de presupuestos. 4. Los presupuestos...

TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO TEMA 05 PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO 1. El subsistema de planificación en la empresa. 2. El presupuesto en el contexto de la gestión empresarial. 3. Clases de presupuestos. 4. Los presupuestos de explotación. 5. Los presupuestos de capital y de tesorería. FICO - Contabilidad de Gestión II  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO Guía de correspondencia de los epígrafes del temario con los capítulos del libro, con la finalidad de facilitar su localización TEMA 05 LIBRO § 5.1. § 12.1. [pp. 285-291] § 5.2. § 12.2. [pp. 291-296] § 5.3. § 12.3. [pp. 296-302] § 5.4. § 12.4. [pp. 303-319] § 5.5. § 12.5. [pp. 320-332] FICO - Contabilidad de Gestión II  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO Mundo Subsistemas del exterior Sistema de Gestión Datos SUBSISTEMA DE INFORMACIÓN Mensajes Regulación SUBSISTEMA SUBSISTEMA DE DE DECISIONES DECISIONES (CONTROL) (PLANIFICACIÓN) Plan SUBSISTEMA Programa Medida DE OPERACIONES Presupuesto § 5.1.- El subsistema de planificación en la empresa.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PLANIFICACIÓN Proceso consistente en el análisis de los factores internos de la empresa, así como de su entorno, y -en base a este análisis y a las previsiones de su evolución- en la fijación de los objetivos que se desean y en la elección de las acciones estratégicas y tácticas necesarias para su consecución. § 5.1.- El subsistema de planificación en la empresa.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO Planificación Marco global empresarial - Fines - Políticas Análisis y pronóstico Análisis de la situación del entorno interna de la empresa Fijación de los objetivos Formulación y selección de las estrategias Elaboración del plan a largo plazo Desarrollo del plan a corto plazo Programas Presupuestos § 5.2.- El presupuesto en el contexto de gestión empresarial.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PRESUPUESTACIÓN Conjunto de operaciones inherentes a la puesta en práctica del plan a corto plazo y que desembocarán finalmente en el establecimiento de los presupuestos. § 5.2.- El presupuesto en el contexto de gestión empresarial.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO FASES DEL CICLO PRESUPUESTARIO 1. Formulación de los objetivos a nivel funcional y operativo. 2. Coordinación y programación de las actividades. 3. Establecimiento de los presupuestos. 4. Revisión y negociación. 5. Aprobación. § 5.2.- El presupuesto en el contexto de gestión empresarial.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO CONSIDERACIONES EN TORNO AL PRESUPUESTO El presupuesto debe abarcar la totalidad de las áreas de la empresa. El presupuesto global se descompone en presupuestos específicos a nivel de centros de responsabilidad. La elaboración del presupuesto requiere la participación de todos los niveles jerárquicos. El presupuesto representa la norma de referencia para la función de control. El presupuesto se establece para un período definido, desagregado en subperíodos. El presupuesto ejerce influencia sobre el comportamiento humano. § 5.2.- El presupuesto en el contexto de gestión empresarial.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO ATENDIENDO AL TIPO DE CONTROL QUE PERMITEN EJERCER SOBRE LOS CENTROS DE ACTIVIDAD A LOS QUE SE APLICAN PRESUPUESTOS EVALUATORIOS Son propios de los lugares de costes donde resulta posible el conocimiento de las relaciones funcionales existentes entre factores y productos, lo cual permite la medida y enjuiciamiento del grado de eficiencia alcanzado en el desarrollo de la actividad productiva. PRESUPUESTOS LIMITATIVOS Son propios de los lugares de costes cuya producción resulta frecuentemente de difícil medición. § 5.3.- Clases de presupuestos.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO ATENDIENDO A LA TÉCNICA DE ELABORACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS PRESUPUESTOS INCREMENTALES La elaboración del presupuesto se afronta partiendo de la tendencia observada en los presupuestos de períodos anteriores, sin que su contenido sea objeto de un análisis pormenorizado para decidir sobre su pertinencia en relación al período presupuestario futuro. PRESUPUESTOS COMPLETOS Las cifras son la consecuencia final de una programación en la cual todas las actividades son revisadas críticamente para decidir si son congruentes en relación a los objetivos perseguidos en el área abarcada por el presupuesto. § 5.3.- Clases de presupuestos.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO SEGÚN QUE EN SU ELABORACIÓN SE CONSIDEREN UNO SOLO O VARIOS NIVELES DE ACTIVIDAD PRESUPUESTO RÍGIDO Se elabora para un único nivel de actividad, de acuerdo con las previsiones formuladas. PRESUPUESTO FLEXIBLE Las diversas partidas son objeto de una cuantificación monetaria ajustada a diversos escenarios plausibles, expresados en términos de niveles de actividad para la empresa. § 5.3.- Clases de presupuestos.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO Ejemplo nº 1 PRESUPUESTO INICIAL: Costes totales: 100.000 € DATOS REALES: Costes totales: 85.000 € DESVIACIÓN SEGÚN PRESUPUESTO RÍGIDO: 100.000- 85.000 = 15.000 FAVORABLE?? § 5.3.- Clases de presupuestos.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO Ejemplo nº 1 PRESUPUESTO INICIAL: Producción: 10.000 u.c. Costes totales: 100.000 € Costes fijos: 30.000 € Costes variables: 70.000 € DATOS REALES: Producción: 7.000 u.c. Costes totales: 85.000 € DESVIACIÓN SEGÚN PRESUPUESTO FLEXIBLE: PRESUPUESTO AJUSTADO: 30.000 + (7.000*7)= 79.000 DESVIACIÓN: 79.000- 85.000 = -6.000 € DESFAVORABLE !! § 5.3.- Clases de presupuestos.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO Ejemplo nº 2 PRESUPUESTO INICIAL: Ventas: 2.000 u.c. a 10 €/u.c. Producción: 2.000 u.c. Costes variables: 3,5 €/u.c. Costes fijos: 5.000 € DATOS REALES: Ventas: 1.600 u.c. a 10 €/u.c. Producción: 1.600 u.c. Costes variables: 3,75 €/u.c. Costes fijos: 5.250 € § 5.3.- Clases de presupuestos.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO Ejemplo nº 2: Cálculo de desviaciones según un presupuesto rígido Datos Presupuesto Desviaciones Reales Rígido Ventas 16.000 20.000 - 4.000 Costes Variables 6.000 7.000 - 1.000 Costes 5.250 5.000 250 Fijos Costes 11.250 12.000 - 750 Totales § 5.3.- Clases de presupuestos.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO Ejemplo nº 2: Cálculo de desviaciones según un presupuesto flexible Datos Presupuesto Desviaciones Reales Flexible Ventas 16.000 16.000 - Costes Variables 6.000 5.600 400 Costes 5.250 5.000 250 Fijos Costes 11.250 10.600 650 Totales § 5.3.- Clases de presupuestos.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO SEGÚN QUE SE ATIENDA A LAS OPERACIONES CORRIENTES O A LAS OPERACIONES DE CAPITAL PRESUPUESTOS DE EXPLOTACIÓN Derivan de los planes formulados habitualmente sobre una base anual y abarcan los diferentes ámbitos funcionales de la empresa. PRESUPUESTO DE CAPITAL Es la expresión monetaria del programa de actuación de la empresa, proyectado en un horizonte temporal que excede del ejercicio económico, en relación a los elementos que conforman su estructura económica y financiera de carácter permanente. Se escinde en otros dos: presupuesto de inversión y presupuesto de financiación. § 5.3.- Clases de presupuestos.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO DOCUMENTOS DE SÍNTESIS PRESUPUESTARIA PRESUPUESTO DE TESORERÍA Contiene las previsiones acerca de las corrientes de cobros y pagos de un ejercicio económico, desagregada por intervalos de tiempo de menor amplitud. Representa el punto de confluencia de los anteriores presupuestos y de la situación financiera de partida. ESTADOS ECONÓMICO-FINANCIEROS PREVISIONALES Se elaboran sobre la base de los presupuestos anteriores y se concretan en el balance previsional y la cuenta de resultados previsional, los cuales representan –junto con el presupuesto de tesorería- los documentos de carácter sintético que se desprenden del proceso presupuestario. § 5.3.- Clases de presupuestos.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO ESQUEMA DE LA INTERRELACIÓN PRESUPUESTARIA § 5.3.- Clases de presupuestos.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO ESQUEMA DE LA INTERRELACIÓN PRESUPUESTARIA § 5.3.- Clases de presupuestos.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PRESUPUESTOS DE EXPLOTACIÓN Expresión monetaria de los programas operativos a nivel funcional, en cuyo ámbito son objeto de descomposición en un conjunto de presupuestos parciales debidamente articulados. PRESUPUESTOS DETERMINANTES: sirven de punto de arranque de todo el proceso. PRESUPUESTO RESULTANTES: son aquéllos cuyas cifras deben subordinarse a las especificadas en los presupuestos determinantes. § 5.4.- Los presupuestos de explotación.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PRESUPUESTOS DE EXPLOTACIÓN PRESUPUESTO DE LA SECCIÓN COMERCIAL. PRESUPUESTO DE LA SECCIÓN DE TRANSFORMACIÓN. PRESUPUESTO DE LA SECCIÓN DE APROVISIONAMIENTO. PRESUPUESTO DE LA SECCIÓN DE ADMINISTRACIÓN. § 5.4.- Los presupuestos de explotación.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE LA SECCIÓN COMERCIAL PRESUPUESTO DE VENTAS. Precio prospectivo de Programa venta por unidad de Presupuesto de de ventas X producto acabado = ventas PRESUPUESTO DE COSTES COMERCIALES.  PRESUPUESTO DE PUBLICIDAD. § 5.4.- Los presupuestos de explotación.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE VENTAS POR ZONAS GEOGRÁFICAS Presupuesto de ventas por zonas geográficas Año 2... Zona 1 Periodos Total por Productos P1 P2 P3 P4 producto A B C D Total por periodo § 5.4.- Los presupuestos de explotación. TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE VENTAS POR PRODUCTOS Presupuesto de ventas por productos Año 2... Producto A Periodos Total por Zonas P1 P2 P3 P4 zona Z1 Z2 Z3 Z4 Total por periodo § 5.4.- Los presupuestos de explotación. TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE VENTAS POR PERIODOS Presupuesto de ventas por periodos Año 2... Periodo 1 Zonas Total por Productos Z1 Z2 Z3 Z4 zona A B C D Total por zona § 5.4.- Los presupuestos de explotación.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE VENTAS Presupuesto de ventas Año 2... Zonas Totales Zona 1 Zona 2 Zona 3 Productos Periodos Periodos Periodos Periodos Productos P1 P2 P3 P1 P2 P3 P1 P2 P3 P1 P2 P3 A B C Total Total zonas § 5.4.- Los presupuestos de explotación.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE PUBLICIDAD Presupuesto de publicidad Año 2... Campaña de Promoción Lanzamiento Campaña Conceptos imagen de la gama de Total producto A producto B empresa productos Z Prensa nacional Prensa local Catálogos Exposiciones Obsequios y regalos Televisión Carteles publicitarios Varios Total § 5.4.- Los presupuestos de explotación.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE LA SECCIÓN DE TRANSFORMACIÓN: PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN.  PRESUPUESTO DE MATERIALES.  PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA.  PRESUPUESTO DE COSTES DE TRANSFORMACIÓN. § 5.4.- Los presupuestos de explotación.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PROGRAMA DE PRODUCCIÓN + Programa Programa de de ventas producción +/- Política Objetivo de gestión de de stocks stock final + Variación de existencias Stock inicial - previsto § 5.4.- Los presupuestos de explotación.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Programa de producción Estándar económico Programa de producción Períodos Total P1 P2 P3 P4 Producto A (+) Ventas programadas (+) Objetivo de stock final (=) Producción requerida (-) Stock inicial previsto (=) Producción programada Producto B (+) Ventas programadas (+) Objetivo de stock final (=) Producción requerida (-) Stock inicial previsto (=) Producción programada § 5.4.- Los presupuestos de explotación.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE MATERIALES Consumo prospectivo Programa de Programa de materiales por consumo de de producción X unidad de producto = materiales acabado Presupuesto de materiales Consumo Precio Períodos prospectivo prospectivo Total unitario materiales P1 P2 P3 P4 Total producción de A Materiales X Y Z Total producción de B Materiales X Y Z Total Materiales X Y Z § 5.4.- Los presupuestos de explotación. TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA Presupuesto de mano de obra Tiempo Coste Producción Tiempo total Coste total Período/ unitario horario programada prospectivo prospectivo Lugar prospectivo prospectivo (1) (3) = (1*2) (5) = (3*4) (2) (4) P1 Lugar X Lugar Y Lugar Z Total P2 Lugar X Lugar Y Lugar Z Total P3 Lugar X Lugar Y Lugar Z Total P4 Lugar X Lugar Y Lugar Z Total § 5.4.- Los presupuestos de explotación.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE COSTES DE TRANSFORMACIÓN  Consta de tantos presupuestos como lugares individuales existan en la sección de transformación.  El proceso a seguir en la elaboración del presupuesto de costes de un lugar no difiere apenas de las etapas que deben cubrirse para el cómputo de sus costes retrospectivos, con la diferencia de que los cálculos van referidos a magnitudes prospectivas. § 5.4.- Los presupuestos de explotación.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE LA SECCIÓN DE APROVISIONAMIENTO: PRESUPUESTO DE COMPRAS. Precio prospectivo de Programa compra por unidad de Presupuesto de de compras X material = compras § 5.4.- Los presupuestos de explotación.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PROGRAMA DE COMPRAS + Programa Programa Programa de de consumo de producción de materiales compras +/- Política Objetivo de gestión de de stocks stock final + Variación de existencias Stock inicial - previsto § 5.4.- Los presupuestos de explotación.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PROGRAMA DE COMPRAS Programa de compras Períodos Total P1 P2 P3 P4 Material P (+) Consumos programados (+) Objetivo de stock final (=) Cantidades requeridas (-) Stock inicial previsto (=) Compras programadas Material Q (+) Consumos programados (+) Objetivo de stock final (=) Cantidades requeridas (-) Stock inicial previsto (=) Compras programadas § 5.4.- Los presupuestos de explotación.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE LA SECCIÓN DE APROVISIONAMIENTO: PRESUPUESTO DE COSTES DE APROVISIONAMIENTO.  Presupuesto de costes de compra.  Presupuesto de costes de almcenamiento. § 5.4.- Los presupuestos de explotación.  TEMA 05 – PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL Y PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE LA SECCIÓN DE ADMINISTRACIÓN Se trata de un presupuesto de costes:  rígido;  limitativo;  incremental. § 5.4.- Los presupuestos de explotación.