Operaciones Auxiliares de Gestión de Tesorería (Libro Curso 23-24) PDF

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OPERACIONES AUXILIARES DE GESTIÓN DE TESORERÍA Gestión Administrativa ILERNA, centro autorizado con código 25002775 (Lleida), 28077294 (Madrid) y 41023090 (Sevilla) www.ilerna.es © Ilerna Online S. L., 2023 Maquetado e impreso por Ilerna Online S. L. © Imágenes: Shutterstock Impreso en España - Printed in Spain Reservados todos los derechos. No se permite la reproducción total o parcial de esta obra, ni su incorporación a un sistema informático, ni su transmisión en cualquier forma o por cualquier medio (electrónico, mecánico, fotocopia, grabación u otros) sin autorización previa y por escrito de los titulares del copyright. La infracción de dichos derechos puede constituir un delito contra la propiedad intelectual. Ilerna Online S. L., ha puesto todos los recursos necesarios para reconocer los derechos de terceros en esta obra y se excusa con antelación por posibles errores u omisiones y queda a disposición de corregirlos en posteriores ediciones. 3.a edición: marzo 2023 Guía de uso ¡Aprovecha al máximo este libro con todos sus recursos! Concepto: definiciones Ejemplo: una muestra fundamentales que real sobre la teoría que encontrarás en cada tema. estás aprendiendo. Atención: ¡no olvides nunca esta información! Ponte a prueba: a lo largo del libro, encontrarás preguntas con las que podrás evaluar si estás comprendiendo bien los contenidos. Al final del libro se encuentran las soluciones. Para + info: contenidos adicionales con los que podrás ampliar tu conocimiento. Vídeos: te ayudarán a repasar y comprender mejor los contenidos. Puedes acceder a ellos mediante el enlace o el código QR. Visita las páginas: en otro apartado Legislación: referencias del libro encontrarás información o fragmentos de leyes y relacionada con este punto o tema. normativas. ÍNDICE Operaciones auxiliares de gestión de tesorería 1. Aplicación de métodos de control de tesorería...................................6 1.1. Métodos de control de gestión de tesorería. Finalidad. Características....................................................................................8 1.2. Responsabilidad del contratista o subcontratista ante la Administración pública................................................................... 16 1.3. Medios y documentos de cobro y pago habitualmente utilizados por empresas en moneda local y en moneda extranjera.............. 18 1.4. Libros de registros de tesorería y cobro y pago............................. 24 1.5. Instrumentos de control de caja y banco: verificación, arqueo, comprobación de saldos y conciliación............................ 30 1.6. Aplicaciones informáticas y telemáticas de gestión de tesorería, de control presupuestario y de conciliación bancaria.................. 35 2. Tramitación de los instrumentos financieros, de inversión y servicios...........................................................................................38 2.1. Instituciones financieras bancarias y no bancarias...................... 39 2.2. Mercados financieros...................................................................... 47 2.3. Instrumentos financieros bancarios y no bancarios.................... 52 2.4. Instrumentos financieros no bancarios de financiación, inversión y servicios........................................................................ 65 2.5. Otros instrumentos de financiación. Fondo de inversión e instrumentos de futuro................................................................... 68 2.6. Rentabilidad de la inversión........................................................... 69 2.7. Coste de financiación...................................................................... 73 3. Tramitación de seguros básicos de la empresa..................................76 3.1. Seguros habituales sobre bienes inmuebles, mercancías, transporte, responsabilidad civil, responsabilidad medioambiental y otros usuales en la empresa............................ 79 3.2. Pólizas de seguros: contenidos y elementos básicos.................... 81 3.3. Primas, siniestros, indemnizaciones.............................................. 82 4. Cálculos financieros básicos...............................................................84 4.1. Capitalización simple y compuesta................................................ 86 4.2. Actualización simple.................................................................... 100  4.3. Descuento comercial.................................................................... 101 4.4. Comisiones bancarias. Identificación y cálculo........................... 113 5. Operaciones bancarias básicas........................................................116 5.1. Operaciones bancarias de capitalización y descuento simple...... 117 5.2. Operaciones bancarias de capitalización y actualización compuesta..................................................................................... 122 5.3. Documentación relacionada con las operaciones bancarias..... 127 5.4. Operativa de comercio exterior básica: cheques bancarios y transferencias............................................................................. 128 5.5. Aplicaciones informáticas y telemáticas de operativa bancaria......................................................................................... 132 5.6. Servicios bancarios en línea más habituales............................... 134 5.7. Intercambio electrónico de datos (EDI)...................................... 135 Bibliografía / webgrafía........................................................................138 Solucionario...........................................................................................140 1  PLICACIÓN DE MÉTODOS DE CONTROL A DE TESORERÍA  Operaciones auxiliares de gestión de tesorería El concepto principal que se desarrollará en este epígrafe es el de te- sorería. Este término cuenta con varias acepciones, pero la que más se ajusta al contenido que se va a desarrollar en esta unidad es el área Aplicación de métodos de la empresa que tiene como función principal gestionar los cobros y de control de tesorería pagos de efectivo, tanto desde dentro de la empresa hacia fuera como youtu.be/vhanNK_hqZE al contrario. Es fundamental tener un buen control del departamento encargado de la tesorería, pues permitirá conseguir una gestión eficaz que logre los mejores resultados posibles, los cuales afectarán al resto de los depar- tamentos debido a la interrelación que existe entre ellos. En definitiva, mejorará la gestión de toda la organización. Asimismo, la importancia del departamento de tesorería en las em- presas depende del tamaño de las mismas. En las organizaciones de tamaño medio y grande, se dedica no solo a la realización de cobros y pagos, sino también a establecer las políticas que rigen estas activida- des dentro de los diferentes departamentos y de negociar, a su vez, las condiciones económicas con las entidades de crédito. Su finalidad es, por tanto, cumplir los objetivos establecidos individualmente para el departamento y colaborar en la consecución de los fijados para la organización en global. En líneas generales, debe prever los flujos de entrada y salida de efectivo tomando decisiones en función de los resultados de flujos monetarios obtenidos. El flujo monetario es la diferencia entre cobros y pagos de la empresa. Existen tres situaciones posibles: Cobros > pagos: flujo positivo. Situación que implica que se ha hecho frente a los pagos pendientes con los cobros recibidos y que ha habido un exceso que debe ser invertido para generar rentabilidad. Cobros < pagos: flujo negativo. Es necesario conseguir una mayor fi- nanciación para poder hacer frente a los pagos de la empresa. Cobros = pagos: existe un equilibrio entre el dinero recibido en los cobros y el efectivo entregado. No es una situación positiva para la empresa, pues puede ocurrir que se produzca una situación extraor- dinaria que implique un mayor desembolso de efectivo al que no se pueda hacer frente. 7  Tema 1: Aplicación de métodos de control de tesorería 1.1. Métodos de control de gestión de tesorería. Finalidad. Características La gestión de tesorería busca la consecución de dos objetivos princi- pales y contrapuestos: Maximizar ingresos minimizando los gastos. Garantizar la disponibilidad de efectivo. Por eso, lo más difícil para las empresas es encontrar el punto de equi- librio entre estos dos puntos, puesto que, si la cantidad de efectivo que mantienen como garantía es demasiado alta, tendrán activos desapro- vechados que no generarán ningún tipo de rentabilidad. Así, para que el efectivo genere rentabilidad debe invertirse. De lo contrario, con el paso del tiempo, es probable que pierda su valor debi- do a la inflación. El equilibrio entre los dos objetivos anteriores se resume en conseguir un nivel de tesorería cero para satisfacer la ne- cesidad de liquidez de la empresa con la menor cantidad posible de recursos ociosos, es decir, aquellos recursos que están inmovilizados sin generar rentabilidad alguna. Para + info Para calcular la varia- ción del IPC en España La inflación es el incremento de precios de mercado generado o actualizar las rentas a por el crecimiento de la economía en un periodo de tiempo. partir del IPC se puede Suele medirse por el índice de precios al consumo (IPC). acceder a la página web del Instituto Nacional El indicador adelantado del IPC en España en octubre de de Estadística (INE). 2017 situaba su variación anual en el 1,6%, según el Instituto bit.ly/3N4RHie Nacional de Estadística. La rentabilidad son los posibles beneficios a obtener de una determinada inversión realizada previamente. Es un indicador importante de la capacidad existente de remunerar los recur- sos financieros utilizados. 8  Operaciones auxiliares de gestión de tesorería Las funciones principales que tiene la gestión de tesorería son las de controlar: El dinero disponible. Los fondos retenidos en corriente, es decir, las cuentas que se espera que se conviertan en líquido pero que aún no lo han hecho (como la cuenta de clientes). Las cuentas de proveedores y clientes. La liquidez a corto plazo. Los recursos ociosos, es decir, aquellos de los que no se puede asegu- rar la rentabilidad. Las operaciones con entidades financieras. Por otro lado, para poder optimizar la tesorería se debe tener en cuen- ta que: La información sobre previsión de cobros y pagos sea fiable y conse- cuente con los saldos previstos. La realidad de cobros y pagos sea a tiempo real y consecuente con los saldos reales. También debe existir constantemente un diálogo fluido con los provee- dores financieros de la empresa que permita gestionar correctamente los saldos de la misma. En la gestión de tesorería se habla de flujos de tesorería para referirse a las entradas y salidas de dinero que generan las actividades de la em- presa. Su clasificación es la siguiente: En función del sentido del flujo De cobro: entrada de dinero en la empresa. – De clientes. – De subvenciones, es decir, los importes recibidos desde las ad- ministraciones públicas para hacer frente a la financiación de operativas concretas. Se conceden a las empresas cuando cum- plen los requisitos establecidos en las bases de la solicitud de subvención. ◦ A la explotación: para cubrir costes o garantizar su rentabilidad. ◦ De capital: para financiar activos no corrientes. 9  Tema 1: Aplicación de métodos de control de tesorería De pago: salida de dinero desde la empresa. – A entidades bancarias. – A proveedores. – A trabajadores. – A la Administración pública. En función del tipo de actividad que le da origen De explotación: actividad habitual de la empresa. De inversión: compra o venta de activos no corrientes o financieros emitidos por otras entidades. De financiación: por los recursos financieros. Conceptos básicos que hay que tener en cuenta en la gestión de tesorería: Fecha valor: momento en que se comienzan a generar in- tereses de manera efectiva en abonos o que se dejan de generar en un adeudo. Fecha de vencimiento: momento en que un pago u obliga- ción debe realizarse. Posición de cuenta bancaria: saldo a fecha valor de una cuenta. Periodo de flotación: periodo desde la fecha de vencimiento hasta la fecha valor. Igualmente, las empresas no pueden perder de vista el hecho de que deben disponer de dinero suficiente para gestionar su actividad dia- ria. Por ello, es fundamental planificar la tesorería, anticipando los excedentes o las necesidades que puedan surgir. Unas herramientas muy útiles para ello son el calendario de vencimientos de cobros y pagos y el presupuesto de tesorería. 10  Operaciones auxiliares de gestión de tesorería En este último se tienen en cuenta los cobros y los pagos que la organiza- ción debe realizar a lo largo del ejercicio económico. Se elabora recogiendo la información de todos los departamentos que realizarán su Presupuesto de presupuesto basado en el criterio de devengo, siendo el área de tesorería tesorería el único que lo hará en función del criterio de caja. youtu.be/VJ8CE8GtiKI Criterio de devengo: las operativas de gastos e ingresos se tienen en cuenta en el momento en que se llevan a cabo y no cuando se produce el cobro o el pago. Criterio de caja: se imputan los cobros y los pagos en el momento en que se cobran o se pagan, independientemente de cuándo se llevó a cabo la operación. Por otra parte, el presupuesto de tesorería tiene diversos componentes. Cada uno, como se verá a continuación, registra sus presupuestos en di- ferentes momentos. Los más importantes son: Dpto. comercial: cuando se produce la venta. Cobros por ventas Dpto. tesorería: cuando se cobra la venta. Dpto. compras: cuando se produce la Pagos compra. relacionados con producción y suministros Dpto. tesorería: cuando se paga la compra. Dpto. de recursos humanos: según criterio de devengo. Es el caso de las pagas extras, que se establecen cuando se genera el Pagos por gastos derecho a percibirlas. de personal Dpto. tesorería: cuando sale el dinero de la empresa. Flujos con las La tesorería debe intentar alargar al máximo administraciones el periodo de pago, pues el efectivo se públicas quedará en la empresa más tiempo. 11  Tema 1: Aplicación de métodos de control de tesorería Una vez que se desarrolla el presupuesto de tesorería, el saldo que se puede obtener podrá ser: Ponte a prueba Positivo: saldo inicial + cobros > pagos = superávit. Negativo: saldo inicial + cobros < pagos = déficit. El periodo de flotación es el periodo que va desde la fecha Cero: saldo inicial + cobros = pagos. Esta situación es casi imposible. de interés hasta la fecha de Así pues, en caso de superávit, se decidirá qué cantidad de recursos se vencimiento. invertirá y dónde, para que generen rentabilidad. Por el contrario, en a) Verdadero caso de déficit, se deberá buscar financiación realizando un estudio de b) Falso cuándo y dónde solicitarla para obtener las mejores condiciones y re- ducir los costes financieros lo máximo posible. Ejemplo 1. La empresa de formación profesional Ilerna S. A., cuenta con un saldo de tesorería inicial de 25.000 € y ha recibido los siguientes presupuestos desde los distintos departamentos de la empresa. Las cantidades vienen expresadas en miles de euros: Departamento de ventas o comercial: Dic. Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Sept. Oct. Nov. Dic. Ventas 39 25 10 26 29 32 33 31 23 45 40 42 37 El 40% de las ventas se producen al contado y el 60% al mes siguiente (aplazado). Departamento de compras: Dic. Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Sept. Oct. Nov. Dic. MP 12 9 10 8 14 12 14 11 11 10 15 16 14 Suministro 3 1 4 1 2 3 3 3 2 5 4 4 3 Adq. máquina 1 Total 15 10 14 9 16 15 17 14 13 15 20 20 17 El 80% de las compras al contado y el 20% a 30 días. Los suministros se pagan a mes vencido. La maquinaria adquirida el 1 de octubre se financia con recursos propios. Departamento de RR. HH.: se aplica el criterio de caja: Dic. Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Sept. Oct. Nov. Dic. Sueldos 10 10 10 10 10 10 10 11 11 11 11 11 11 SS empresa 5 5 5 5 5 5 5 7 7 7 7 7 7 Total 15 15 15 15 15 15 15 18 18 18 18 18 18 12  Operaciones auxiliares de gestión de tesorería Pagos y cobros de Administración pública: Dic. Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Sept. Oct. Nov. Dic. IVA por pagar 2 3 3 4 4 3 4 4 4 5 4 3 4 Imp. sociedades 10 IRPF trabajadores 2 2 2 2 2 2 2 5 5 5 5 5 5 Total 4 5 5 6 6 5 16 9 9 10 9 8 9 A raíz de la información adquirida, el departamento de tesorería elaborará un presupuesto. Departamento de comercial. La cantidad cobrada a los clientes: Enero: (40% 25.000 € - enero) + (60% 39.000 € - diciembre) = 33.400 € Febrero: (40% 10.000 € - febrero) + (60% 25.000 € - enero) = 19.000 € Marzo: (40% 26.000 €) + (60% 10.000 €) = 16.400 € Abril: (40% 29.000 €) + (60% 26.000 €) = 27.200 € Mayo: (40% 32.000 €) + (60% 29.000 €) = 30.200 € Junio: (40% 33.000 €) + (60% 32.000 €) = 32.400 € Julio: (40% 31.000 €) + (60% 33.000 €) = 32.200 € Agosto: (40% 23.000 €) + (60% 31.000 €) = 27.800 € Septiembre: (40% 45.000 €) + (60% 23.000 €) = 31.800 € Octubre: (40% 40.000 €) + (60% 45.000 €) = 43.000 € Noviembre: (40% 42.000 €) + (60% 40.000 €) = 40.800 € Diciembre: (40% 37.000 €) + (60% 42.000 €) = 40.000 € Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Sept. Oct. Nov. Dic. Ventas 33,4 19 16,4 27,2 30,2 32,4 32,2 27,8 31,8 43 40,8 40 Departamento de compras. Las materias primas pagadas a proveedores son: Enero: (80% 9.000 €) + (20% 12.000 €) = 9.600 € Febrero: (80% 10.000 €) + (20% 9.000 €) = 9.800 € Marzo: (80% 8.000 €) + (20% 10.000 €) = 8.400 € Abril: (80% 14.000 €) + (20% 8.000 €) = 12.800 € 13  Tema 1: Aplicación de métodos de control de tesorería Mayo: (80% 12.000 €) + (20% 14.000 €) = 12.400 € Junio: (80% 14.000 €) + (20% 12.000 €) = 13.600 € Julio: (80% 11.000 €) + (20% 14.000 €) =11.600 € Agosto: (80% 11.000 €) + (20% 11.000 €) = 11.000 € Septiembre: (80% 10.000 €) + (20% 11.000 €) = 10.200 € Octubre: (80% 15.000 €) + (20% 10.000 €) = 14.000 € Noviembre: (80% 16.000 €) + (20% 15.000 €) =15.800 € Diciembre: (80% 14.000 €) + (20% 16.000 €) = 14.400 € Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Sept. Oct. Nov. Dic. MP 9,6 9,8 8,4 12,8 12,4 13,6 11,6 11 10,2 14 15,8 14,4 Suministro 3 1 4 1 2 3 3 3 2 5 4 4 Adq. máquina 1 Total 12,6 10,8 12,4 13,8 14,4 16,6 14,6 14 12,2 20 19,8 18,4 A raíz de la información obtenida, se pasará a generar el presupuesto general: E. F. M. A. M. Jn. Jl. Ag. S. O. N. D. Ventas 33,4 19 16,4 27,2 30,2 32.4 32,2 27,8 31,8 43 40,8 40 Flujo de entrada 33,4 19 16,4 27,2 30,2 32,4 32,2 27,8 31,8 43 40,8 40 MP 9,6 9,8 8,4 12,8 12,4 13,6 11,6 11 10,2 14 15,8 14,4 Suministro 3 1 4 1 2 3 3 3 2 5 4 4 Adq. 1 maquinaria Sueldos 10 10 10 10 10 10 11 11 11 11 11 11 SS empresa 5 5 5 5 5 5 7 7 7 7 7 7 IVA a pagar 3 3 4 4 3 4 4 4 5 4 3 4 Imp. 10 sociedades IRPF 2 2 2 2 2 2 5 5 5 5 5 5 trabajadores Flujo de salida 32,6 30,8 33,4 34,8 34,4 37,6 51,6 41 40,2 47 45,8 45,4 Flujo neto del 0.8 -11,8 -17 -7,6 -4,2 -5,2 -19,4 -13,2 -8,4 -4 -5 -5,4 periodo Saldo inicial de 25 25,8 14 -3 -10,6 -14,8 -20 -39,4 -52,6 -61 -65 -70 tesorería (Si) Saldo final de 25,8 14 -3 10,6 -14,8 -20 -39,4 -52,6 -61 -65 -70 -75,4 tesorería (Sf) 14  Operaciones auxiliares de gestión de tesorería Flujo neto del periodo = flujo de entrada - flujo de salida Si de tesorería del mes X = flujo neto mes X-1 + Si tesorería del mes X-1 Sf de tesorería del mes X = flujo neto mes X+ Si tesorería del mes X Durante los dos primeros meses del año, la empresa generará un excedente de tesorería que, para que no se mantenga ocioso, deberá invertirse. A partir de marzo se generan déficits de tesorería que se financiarán con las rentas obtenidas en los meses anteriores, pero a partir de junio se deberá buscar financiación de tesorería a corto plazo, pues los excedentes no serán suficientes. Es igual de importante saber gestionar los excedentes como los défi- cits. Cuando existe un superávit en tesorería, se debe invertir el exceso de liquidez para generar rentas, pero sin perder de vista los riesgos asociados a las inversiones. Todo ello sin olvidar que se debe mantener un mínimo de liquidez en la empresa para hacer frente a posibles im- previstos. Aquellos campos en los que suelen invertirse los excesos de tesorería son: Valores mobiliarios: deuda pública, privada, acciones, participacio- nes, etcétera. Productos bancarios: imposiciones a plazo fijo y depósitos a la vista. Cancelación de deuda bancaria: ahorrando intereses que se debe- rían pagar si la deuda se alargase en el tiempo. Uso descuento por pronto pago: se paga anticipadamente y se pue- de obtener descuento por parte de los proveedores. Si, por el contrario, se produjese un déficit previsto por el presupuesto de tesorería, se convertiría en una ventaja, pues se podrían negociar mejores condiciones de financiación. El problema surgiría si se pro- dujese un déficit no presupuestado, bien por acciones ajenas a la organización o por no utilizar herramientas de control de tesorería. Las Ponte a prueba fuentes financieras a las que se acude más frecuentemente son: La inflación consiste en la Cuenta de crédito. bajada de precios de mercado generado por el crecimiento Financiación bancaria a corto plazo. de la economía en un periodo de tiempo. Financiación de proveedores. a) Verdadero Préstamo a corto plazo. b) Falso Descubierto bancario. 15  Tema 1: Aplicación de métodos de control de tesorería 1.2. Responsabilidad del contratista o subcontratista ante la Administración pública A lo largo de toda su vida, las empresas se tienen que relacionar con la Administración pública, a quien cobrará, pero sobre todo ingresará efectivo varias veces al año, debido principalmente a las obligaciones tributarias que tiene con ella. Estos flujos de efectivo se pueden realizar mediante: Bancos, cajas de ahorro y cooperativas de crédito. Adeudos en cuenta corriente. Compensaciones de deudas con créditos frente a la Hacienda pública. Las empresas también pueden tener relación con las administraciones públicas a través de la contratación de adquisición de bienes y servicios por parte de las mismas a algunas compañías privadas. Si se quieren realizar contratos con entes públicos, las organizaciones deben contar con una serie de requisitos establecidos en el Real Decreto 773/2015, de 28 de agosto, por el que se modifican determinados preceptos del Reglamento General de la Ley de Contratos de la Administración Pú- blica, entre los que se encuentra: acreditar su solvencia económica, financiera, técnica o profesional o, en los casos en que así lo exija la ley, estar debidamente clasificada. De igual modo, para demostrar la solvencia económica y financiera de la empresa se debe probar el volumen anual de negocios del licitador eligiendo el mayor de entre los tres años anteriores a la contratación. Este requisito se acredita mediante las cuentas anuales aprobadas y depositadas en el Registro Mercantil. Además, si se fuese a realizar una subcontratación, la empresa adjudicataria del contrato debería comunicar y señalar por anticipado ante la Administración Pública la identidad de la subcontrata, así como justificar la aptitud de ambas para ejecutar el contrato. A partir de la entrada en vigor del Real Decreto 773/2015, de 28 de agosto, los requisitos para que las PYME contraten con la Administra- ción Pública se vieron suavizadas debido a la insistencia de la Unión Europea de facilitar a estas el acceso a los fondos públicos. En la nueva normativa, el punto más interesante es que desaparece la necesidad de clasificación previa imprescindible para acreditar la solvencia de la compañía, por lo que ahora es una opción voluntaria, solo exigible si las propuestas a contratos son de obra y superiores a 500.000 €. 16  Operaciones auxiliares de gestión de tesorería La normativa europea y española que regula la contratación con la Administración pública se rige por: 1. La Directiva 2014/24/UE del Parlamento Europeo y del Con- sejo de 26 de febrero de 2014, sobre contratación pública, que deroga la Directiva 2004/18/CE; en especial, sus artícu- los 58 y 59. 2. El Real Decreto 773/2015, de 28 de agosto, por el que se modifican determinados preceptos del Reglamento General de la Ley de Contratos de la Administración Pública. 3. Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de Contratos del Sector Público, por la que se transponen al ordenamiento jurídico español las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 2014/23/UE y 2014/24/UE, de 26 de febrero de 2014. 4. El Real Decreto 1098/2001, de 12 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento General de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas. 1 bit.ly/3JdWkb5 2 bit.ly/3R9IXdV 3 bit.ly/3Y0tFus 4 bit.ly/3jbY4qH 17  Tema 1: Aplicación de métodos de control de tesorería 1.3. Medios y documentos de cobro y pago habitualmente utilizados por Medios y documentos de cobro y pago habi- empresas en moneda local y en tualmente utilizados moneda extranjera youtu.be/N8agTqpxftg Las operaciones mercantiles de la empresa generan una serie de tran- sacciones económicas que producen pagos y cobros. Cobros: entrada de líquido por prestación de un servicio, venta de un bien o procedente de un derecho. Pagos: salida de efectivo de la empresa por la adquisición de un bien o servicio o por una obligación. A raíz del Real Decreto-ley 4/2013, de 22 de febrero, el periodo tradicional de Así, en función del momento en que se realizan, pueden ser: pago aplazado a pro- veedores redujo su plazo Anticipados: antes de la recepción del servicio o el bien en cuestión. máximo de 90 a 30 días, los cuales pueden Al contado: en el momento de la percepción del servicio o recepción ser ampliables a 60 si de la mercancía. existiera acuerdo entre las partes. El artículo Aplazado: también denominado a crédito. Es la forma más habitual 4 establece los nuevos en las relaciones comerciales entre empresas y puede ser: plazos de pago. – Aplazamiento parcial: parte de la transacción se realiza al contado bit.ly/3HATidK y el resto aplazado. – Aplazamiento en un solo pago: el importe de la factura se aplaza a un solo pago. – Aplazamiento fraccionado: se abona en varios plazos acordados previamente entre proveedor y cliente. 18  Operaciones auxiliares de gestión de tesorería En general, los métodos usados en función del tipo de pago son: Formas Medios Metálico Cheque bancario Domiciliación bancaria Pago anticipado y al contado Transferencia bancaria Giros Tarjetas bancarias Letras de cambio Pago aplazado Pagarés Recibos Metálico: billetes y monedas entregadas en mano del deudor al acreedor. Tiene unos costes elevados y cuenta con riesgos altos, ya que pueden producirse robos o extravíos. Cheque bancario: orden de pago que parte del librador para que su entidad financiera pague al tenedor una cantidad determinada orde- nada a la vista, es decir, que el pago se realiza a la presentación del mismo. La iniciativa del pago corresponde al deudor. Los cheques son entregados por el banco a sus clientes en talonarios para que puedan hacer uso de ellos como forma de pago. Para que sean legalmente válidos deben contener, como mínimo, la siguiente información: – Denominación de cheque – Mandato de pago – Nombre del librado, entidad bancaria que paga – Lugar del pago – Fecha y lugar de emisión – Firma del librador – Serie, tipo y número de documento que lo identifiquen como único Los cheques se clasifican: En función de a quién se dirige: – Al portador: se puede cobrar en ventanilla o ingresar en cuenta. Lle- va escrita la expresión “páguese por este cheque al portador”. – Nominativo: a nombre de una persona concreta. Se cobra presen- tando el DNI y la firma al dorso. 19  Tema 1: Aplicación de métodos de control de tesorería En función de otras características: – Cruzado: se cobra mediante cuenta bancaria. Para indicar esta con- dición, se colocan dos barras transversales y paralelas en el anverso. Puede ser general o especial. En el segundo caso, se coloca entre las barras el nombre de una entidad bancaria determinada para indicar que solo se puede cobrar de ella. – Conformado: la entidad bancaria retendrá los fondos durante 15 días antes de dar luz verde al pago. Esta cláusula se especifica en el dorso del cheque. – De ventanilla: lo emite la propia entidad y permite al titular disponer de sus fondos si se ha olvidado el talonario de cheques. El pago del cheque se produce al presentarlo al cobro en una entidad fi- nanciera, es decir, a la vista, pero existen unos plazos legales para poder presentarlo desde su emisión: 15 días naturales si es emitido y pagadero en España. 20 días naturales si es emitido en Europa y pagadero en España. 60 días naturales si el cheque es emitido fuera de Europa y pagadero en España. Domiciliación de pago Son órdenes mediante las que se autoriza a la entidad a realizar el cobro de recibos retirando el dinero de una cuenta corriente. Deben estar auto- rizadas por parte del deudor, pero es el acreedor el que tiene la iniciativa de cobro. Los ejemplos más usuales de este método es el pago de los recibos de suministros (como gas, agua, etcétera). Transferencias bancarias Es uno de los métodos más utilizados. No está gravado con ningún impuesto, aunque sí puede conllevar ciertos gastos usualmente ge- nerados por el banco. Normalmente, cada una de las partes paga los gastos derivados de su entidad financiera. El proceso consiste en que un ordenante, que es titular de una cuenta corriente, le ordena a la entidad bancaria realizar un traspaso de efectivo desde su cuenta a la de otro, llamado beneficiario. La iniciativa de pago, en este caso, corresponde al deudor. 20  Operaciones auxiliares de gestión de tesorería Giros Se gestionan por las oficinas de correos y existen distintos tipos: Postal: se entrega una cantidad de dinero en una oficina de Correos para hacerla llegar a un destinatario. Telegráfico: funciona igual que el postal, aunque su plazo de entrega es menor al considerarse urgente. Tarjetas bancarias Es el medio más usado en transacciones de pago presenciales e inme- diatas. Son equivalentes al pago en metálico, pero más seguras, pues, aunque pueden producirse extravíos o sustracciones de las mismas, tienen sistemas de seguridad (como la introducción de un PIN para su uso). Además, las tarjetas están asociadas a una cuenta corriente. Las más habituales son: De crédito: no es necesario contar con saldo en la cuenta en el momento del pago, pues la reposición del mismo se realizará más adelante. De débito: a la hora de realizar el pago, solamente se tiene acceso al importe del que se dispone en la cuenta corriente. Letra de cambio: documento que sirve para acreditar una orden de pago que se debe hacer efectiva en un lugar y fecha de vencimiento establecidos. La iniciativa de pago corresponde al acreedor. Su prin- cipal ventaja es la garantía que ofrece la ley en caso de impago. Así, para que no pierda su carácter ejecutivo, existe un procedimiento de elaboración y uso que debe respetarse minuciosamente. 21  Tema 1: Aplicación de métodos de control de tesorería Las letras de cambio vienen gravadas por un impuesto concreto deno- minado impuesto sobre los actos jurídicos documentados (IAJD). La liquidación del mismo se produce mediante el pago del timbre que acompaña al documento; el importe a pagar varía en función del no- minal de la letra, pues cuanto mayor es el valor, mayor es también el coste de la letra. Asimismo, es importante pagar el timbre correspondiente al adquirir una letra de cambio, ya que en caso de que se pagara uno inferior, la deuda no tendría respaldo legal y se perdería su carácter ejecutivo. Es- tos efectos comerciales se adquieren en los estancos. En las letras de cambio intervienen, principalmente: – Librador: quien ordena el pago, emite y cumplimenta el documento. – Librado: quien recibe la orden de pago. Tras su emisión, si firma el acepto de la letra, se convierte en aceptante. – Tomador o tenedor: a quien se hace el pago. Se puede transmitir a otro mediante el endoso. Por otro lado, en algunos casos se puede pedir por parte del libra- dor mayor garantía, lo que se consigue firmando una declaración de aval en el dorso de la letra. Esto obliga al aval nombrado en la parte posterior a responder ante el compromiso de pago en caso de que el librado no lo hiciera. Esta figura no es obligatoria a la hora de emitir una orden de pago, pero sí es posible recurrir a ella en caso de que no exista confianza plena en que el deudor haga frente a la deuda. Otra de las opciones existentes es la de realizar una declaración de endoso para que la letra se pueda transmitir como medio de pago. En el endoso participan: – Endosante: el tenedor original de la letra que transmite el derecho de cobro a su vencimiento. – Endosatario: quien recibe el derecho de cobro. 22  Operaciones auxiliares de gestión de tesorería Respecto al momento de su vencimiento, las letras pueden ser: Categoría Vencimiento A fecha fija El día que aparece en el documento. Días fecha: se cuentan los días indicados desde el siguiente al libramiento. A un plazo desde fecha Meses fecha: contados de fecha a fecha. Cuando el tenedor la presenta al pago. Tiene de fecha límite A la vista un año desde el libramiento. Al transcurrir los días, meses o años indicados en ella desde A un plazo desde la vista el día de la aceptación. Pagaré Promesa de pago de una cantidad determinada, en una fecha y lugar establecido, por parte del firmante a otra denominada tenedor. El pago suele realizarse sobre una cuenta corriente. La principal diferen- cia con la letra de cambio es que esta es una orden de pago, mientras que el pagaré es el manifiesto de una promesa de pago. Así, para que sea legalmente aceptado debe contener: La denominación de pagaré. La promesa de pago de una cantidad monetaria en euros o en mone- da extranjera convertible y admitida a cotización oficial. El nombre del tenedor. La firma del firmante. Hay que tener en cuenta también que: Si no se indica el vencimiento, se considerará pagadero a la vista. Si no aparece el lugar de pago, se considera el de emisión. Si no se especifica el lugar de emisión, se entiende firmado en la di- rección que aparezca junto al nombre del firmante. Si se indica la condición de “a la orden,” significa que se permite el en- doso; si, por el contrario, se indica “no a la orden”, no se podrá endosar. 23  Tema 1: Aplicación de métodos de control de tesorería Recibos Acreditan el pago de un importe monetario emitido por el acreedor Ponte a prueba hacia el deudor. Al igual que la letra de cambio y el pagaré, se puede En las letras de cambio endosar y descontar. Además, suele complementarse con la domici- intervienen, principalmente, liación en la cuenta bancaria, por lo que es necesaria la autorización el librador, el librado y el escrita del deudor para que su entidad bancaria adeude la cantidad en tomador. su cuenta. a) Verdadero b) Falso 1.4. Libros de registros de tesorería y cobro y pago El control de la tesorería se lleva a cabo mediante los conocidos libros auxiliares, los cuales son complementarios a los principales y cuya Libros de registros de función es ampliar la información que estos presentan. tesorería y cobro y pago Los principales libros auxiliares utilizados son los libros de registro de youtu.be/lqrGAblv3Gw caja, cuentas bancarias, clientes, proveedores y efectos comerciales por cobrar y por pagar. Libro de registro de caja En él se registran las entradas y salidas de efectivo producidas en la caja física de las oficinas, por lo que el resultado diario de este libro debe coincidir con el arqueo de caja, que consiste en un recuento físico de todas las monedas y billetes que se encuentran en la caja en el momen- to del cierre diario. Un posible modelo del libro de registro de caja es el siguiente: Libro de caja Observaciones: Periodo: N.0 FECHA CONCEPTO JUSTIFICANTE ENTRADA SALIDA SALDO SALDO TOTAL: 24  Operaciones auxiliares de gestión de tesorería Los conceptos mínimos que deben incluirse son: Número de registro. Fecha de la operación. Concepto. Justificante que indique cómo se ha producido la operación. Importe de entrada o de salida. Saldo: la cantidad de efectivo que queda en la caja tras cada operación. Ejemplo 2. La empresa Ilerna S. L., realiza el día 13 de junio de 20XX las siguientes operaciones: Su saldo inicial es de 589,12 €. Compra una letra de cambio en el estanco por 1,98 €. La factura simplificada es la número 1/52. Paga a un proveedor en metálico la factura número 218 por 189,14 €. Cobra el pagaré número 7.246.503.0.800.3. por 2.805,12 €. Libro de caja Observaciones: Periodo: junio 20XX N.0 FECHA CONCEPTO JUSTIFICANTE ENTRADA SALIDA SALDO - 13/06/XX Saldo inicial - - - 589,12 € Compra letra Factura simplificada 108 13/06/XX - 1,98 € 587,14 € de cambio n.0 1/52 Pago Factura 109 13/06/XX - 189,14 € 398 € proveedor n.0 218 Pagaré 3.203,12 110 13/06/XX Cobro pagaré 2.805,12 € - n.0 7.246.503.0.800.3 € SALDO TOTAL: 3.203,12 € 25  Tema 1: Aplicación de métodos de control de tesorería Libro de registro de cuentas bancarias Documento en el que se registran los movimientos producidos en las cuentas bancarias de la empresa. Su estructura es similar a la de los extractos que emiten las entidades bancarias, lo que facilita la com- probación de su exactitud. En la actualidad, los programas de gestión de tesorería son capaces de descodificar el formato en que los bancos envían la información para transformarlo en un documento sobre el que se pueda trabajar más fácilmente. Un modelo de libro de banco es el que se muestra a continuación: Libro de bancos Banco: Periodo: N.0 de cuenta: Tipo de cuenta: FECHA CONCEPTO IMPORTE * SALDO SALDO TOTAL: *Las entradas de dinero se colocan en positivo y las salidas con signo negativo. 26  Operaciones auxiliares de gestión de tesorería Ejemplo 3. Durante el mes de junio del año 20XX, la empresa Ilerna S. L., realiza las siguientes operaciones a través de su banco, las cuales se registran en el libro de registro de bancos. El 1 de junio abre una cuenta bancaria realizando un depósito de 22.000 €. El 10 de junio paga a un proveedor mediante una transferencia la factura número 270 por 589 €. El 18 de junio un cliente ingresa 1.630 € por la factura 120/17. El 20 de junio paga comisiones por 20 €. El 25 de junio paga suministros por 356 €. El 30 de junio paga sueldos a sus trabajadores por 11.178 €. Libro de bancos Banco: Banco Urbano Periodo: junio 20XX N.0 de cuenta: ES28 0041 10 5015 1523251458 Tipo de cuenta: de crédito FECHA CONCEPTO IMPORTE SALDO 1/6 Saldo inicial 22.000 € 22.000 € 10/6 Pago factura n.0 270 -589 € 21.411 € 18/6 Cobro factura n.0 120/17 1.630 € 23.041 € 20/6 Comisiones -20 € 23.021 € 25/6 Suministros -356 € 22.685 € 30/6 Sueldos -11.178 € 11.507 € SALDO TOTAL JUNIO: 11.507 € Libro de registro de clientes En él se registran los cobros a clientes que la empresa prevé recibir. Es importante que contenga, como mínimo, la fecha de vencimiento, la valoración, la cantidad, los instrumentos de cobro y la identificación del cliente. Además, este libro no tiene ninguna obligación legal de forma, por lo que cada empresa debe decidir qué formato darle. 27  Tema 1: Aplicación de métodos de control de tesorería Un ejemplo de modelo sería: Libro de cobro a clientes Cliente Fecha Total Forma de Vencimiento Importe de Observaciones diario cobro Código Nombre cobro SALDO TOTAL: Ejemplo 4. Durante el mes de junio del año 20XX, Ilerna S. L., realiza las siguientes operaciones relacionadas con sus clientes: El 1 de junio cheque del cliente Cursos S. A., con NIF A-10218547, por 2.505 €. El 1 de junio letra de cambio de Lea S. L., con NIF B-12047856, por 711 €. El 12 de junio transferencia de Cai S. L., con NIF B-08954875, por 1.259,12 €. El 15 de junio pagaré de Cursos S. A, por 897 €, con fecha valor de cobro el 16 de junio. Recibo el 15/6 de Cai S. L., por 1.255,31 €, mediante un recibo. Al trasladarse al libro de cobro a cliente, queda de la siguiente forma: Libro de cobro a clientes Cliente Fecha Total Forma Vencimiento Importe de Observaciones diario de cobro Código Nombre cobro 1/6 A-10218547 Cursos 2.505 € Cheque 1/6 B-12047856 Lea 711 € 3.216 € Letra 12/6 B-08954875 Cai 1.259,12 € 1.259,12 € Transferencia 15/6 A-10218547 Cursos 897 € Pagaré 16/6 15/6 B-08954875 Cai 1.255,31 € 2.152,31 € Recibo 28  Operaciones auxiliares de gestión de tesorería Libro de registro de proveedores Su utilidad y función es similar al de clientes, con la única diferencia de que en este caso se registran los pagos a proveedores. Libro de pago a proveedores Proveedores Total Forma de Fecha de Vencimiento Importe Observaciones diario pago pago Código Nombre SALDO TOTAL: Libro de registro de efectos comerciales por cobrar Sirve para registrar los distintos efectos comerciales, letras de cam- bio, pagarés, recibos y cheques que están pendientes de cobro. Cada empresa decide el formato con que realizarlo para adaptarlo a sus ne- cesidades específicas. Libro de efectos comerciales por cobrar Fecha Deudor Efecto Domicilio Importe Situación comercial de pago Vencimiento Libramiento Aceptación Cobro Código Nombre Libro de registro de efectos comerciales por pagar Al igual que el anterior, sirve para llevar un registro de los diferentes efectos comerciales que la empresa tiene pendientes de pago. Tampo- co tiene un formato establecido y cada organización lo puede adaptar a sus necesidades concretas. Un ejemplo puede ser: Libro de efectos comerciales por pagar Fecha Deudor Efecto Domicilio Importe Situación comercial de pago Vencimiento Libramiento Aceptación Cobro Código Nombre 29  Tema 1: Aplicación de métodos de control de tesorería 1.5. Instrumentos de control de caja y banco: verificación, arqueo, Ponte a prueba comprobación de saldos y conciliación ¿Cómo se conoce el libro en el que se registran las entradas Todos los libros de registro y control desarrollados en el epígrafe an- y salidas de efectivo produ- terior tienen la finalidad de llevar un control sobre los movimientos cidas en la caja física de las oficinas? diarios de tesorería de la empresa, algo fundamental a la hora de a) Libro de registro de caja realizar una buena gestión de los flujos de caja de la organización. b) Libro de registro de cuentas Además, se deben ejecutar determinadas acciones de comprobación bancarias de saldos para verificar el correcto funcionamiento de los diferentes c) Libro de registro de clientes componentes del departamento. ¿Qué se registra en el libro de registro de proveedores? Sobre el libro de caja a) Los cobros a clientes que la empresa prevé recibir Al final del día se debe realizar un cierre de caja, que consiste en: b) Los pagos a proveedores que Recuento de caja: contar el efectivo de la caja y revisar los documen- la empresa prevé recibir tos justificativos de los movimientos diarios. c) Los cobros a proveedores que la empresa prevé recibir Arqueo de caja: comprobar si el resultado obtenido del recuento de caja y el recogido en el libro de caja coinciden o no. En caso de no coincidir, se debe realizar un apunte dentro del mismo libro donde se explique la desviación producida. Ejemplo 5. Siguiendo el ejemplo de libro de la caja anterior, donde el resultado fue: Libro de caja Observaciones: Periodo: junio 20XX N.0 FECHA CONCEPTO JUSTIFICANTE ENTRADA SALIDA SALDO - 13/06/XX Saldo inicial - - - 589,12 € Compra letra Factura simplificada 108 13/06/XX - 1,98 € 587,14 € de cambio n.0 1/52 109 13/06/XX Pago proveedor Factura n.0 218 - 189,14 € 398 € Pagaré 110 13/06/XX Cobro pagaré 2.805,12 € - 3.203,12 € n.0 7.246.503.0.800.3 SALDO TOTAL: 3.203,12 € 30  Operaciones auxiliares de gestión de tesorería La empresa Ilerna S. L., procede a cerrar la caja al final de su jornada laboral y el resultado obtenido es: 2 monedas de 0,01 € 5 monedas de 0,02 € 2 monedas de 0,50 € 1 moneda de 2 € 20 billetes de 10 € 80 billetes de 20 € 4 billetes de 50 € 3 billetes de 100 € 1 billete de 500 € N.0 billetes Valor Total N.0 monedas Valor Total 1 500 € 500 € 1 2€ 2€ 0 200 € 0€ 0 1€ 0€ 3 100 € 300 € 2 0,50 € 1€ 4 50 € 200 € 0 0,20 € 0€ 80 20 € 1.600 € 0 0,10 € 0€ 20 10 € 200 € 0 0,05 € 0€ 0 5€ 0€ 5 0,02 € 0,10 € Total billetes: 2.800 € 2 0,01 € 0,02 € Total monedas: 3,12 € Total billetes y monedas: 2.803,12 € Tras esto, se realizaría el arqueo de caja, que consiste en sumar el importe de todos los billetes y monedas de manera manual. En caso de que las cantidades no coincidieran, se haría el recuento nuevamente y se comprobarían los justificantes y los apuntes para encontrar el error y solventarlo. 31  Tema 1: Aplicación de métodos de control de tesorería Sobre el libro de bancos Con la documentación obtenida de los extractos bancarios y con la in- formación recabada del libro de registro de bancos se realiza una comprobación para desarrollar una conciliación bancaria. Esta consis- te en una comparación entre la información obtenida, los importes del libro de registro de cuentas bancarias y los extractos facilitados por las entidades financieras. Para + info El cuaderno o norma 43 es el que normaliza y regula la transmisión de los extractos de las cuentas corrientes. En este sentido, sirve para realizar la conciliación bancaria a partir de los movimientos en las cuentas bancarias con las que opera la empresa. Existen dos tipos de conciliación: Bancaria-tesorería: se debe llevar a cabo al menos una vez por semana, aunque se recomienda que se realice diariamente, com- parando los datos obtenidos en el extracto de cuenta con las previsiones de entradas y salidas registradas según la fecha va- lor. Con esta operación se pretende evitar descubiertos por falta de previsión y comprobar la validez del compromiso de las enti- dades financieras mediante la validación del cumplimiento de las condiciones pactadas. Este tipo de conciliación se basa en las previsiones. Las posibles causas de descuadre pueden ser: – Que se haya cargado o abonado un concepto no previsto. – Que el importe cargado sea diferente al previsto por tratarse de una cifra estimada o porque el cálculo producido haya sido erróneo. – Que la fecha establecida por el banco sea diferente a la prevista. 32  Operaciones auxiliares de gestión de tesorería Bancaria-contable: consiste en comparar los extractos con los datos del libro de bancos. Su frecuencia debería ser mensual. Las diferen- cias pueden deberse a: – Operaciones, cobros y pagos contabilizados por la empresa que no estén registrados en el banco. – Operaciones de cobros o pagos del banco no contabilizados por la empresa. – Otros: generalmente producidos por un error humano o informático a la hora de introducir el importe de la operación. Ejemplo 6. Proceso de conciliación bancaria contable. Extracto bancario Cliente: Ilerna, S. L. Periodo: junio 20XX N.0 cuenta: ES28 0041 10 5015 1523251458 FECHA CONCEPTO IMPORTE SALDO 1/6 Saldo inicial 22.000 € 22.000 € 10/6 Ingreso de cheque a otra entidad -589 € 21.411 € 15/6 Remesa de efectos 11.212 € 32.623 € 18/6 Comisión por remesas -28 € 32.595 € 20/6 Recibo luz -159 € 32.436 € 22/6 Pago cheque n.0 215 -341,26 € 32.094,74 € 23/6 Pago tarjetas de crédito, material oficina -20,05 € 32.074,69 € 23/6 Recibo agua -87 € 31.987,69 € 24/6 Pago cheque n.0 15 -512.87 € 31.474,82 € 28/6 Sueldos y salarios -10.243 € 21.231,82 € 30/6 Transferencia -1.056 € 20.175,82 € Saldo final a 30 de junio: 20.175,82 € 33  Tema 1: Aplicación de métodos de control de tesorería Para + info Ponte a prueba PROCESO DE CONCILIACIÓN BANCARIA-CONTABLE Saldo bancario Al final del día, se debe realizar un cierre de caja. ¿En qué consiste este proceso? + Cobros contabilizados por la empresa, pero no por el banco, a) Se debe hacer un recuento de y pagos contabilizados por el banco, pero no por la empresa. la caja. b) Se debe hacer un arqueo de – Pagos contabilizados por la empresa, pero no por el banco, y la caja. cobros contabilizados por el banco, pero no por la empresa. = saldo contable c) Debe realizarse tanto el recuento como el arqueo de la caja. Ejemplo 7. La empresa Cajas S. L., recibe el siguiente extracto bancario. Ilerna, por su parte, había previsto los siguientes cobros y pagos por cuenta de crédito. FECHA CONCEPTO IMPORTE SALDO 1/6 Saldo inicial 22.000 € 22.000 € 15/6 Remesa de efectos 11.212 € 33.212 € 18/6 Comisión por remesas -15 € 33.197 € 19/6 Pago tarjetas de crédito, material oficina -20,05 € 33.176,95 € 20/6 Recibo luz -159 € 33.017,95 € 21/6 Ingreso de cheque a otra entidad -589 € 32.428,95 € 22/6 Pago cheque n.0 215 -341,26 € 32.087,69 € 24/6 Pago cheque n. 0 15 -512.87 € 31.574,82 € 30/6 Transferencia -1.056 € 30.518,82 € SALDO TOTAL JUNIO: 30.518.82 € 34  Operaciones auxiliares de gestión de tesorería Se observa que existe una diferencia de saldos de 10.343 € (20.175,82 € - 30.518,82 €). El pri- mer paso consistirá en llevar a cabo un punteo entre el extracto bancario y el libro de registro de bancos con las partidas que no coincidan. Además, se elaborará un documento paralelo donde se contabilizarán las partidas diferentes. FECHA CONCEPTO IMPORTE Banco Tesorería Banco Tesorería 10/6 21/6 Ingreso de cheque otra entidad -589 € -589 € 18/6 18/6 Comisiones -28 € -15 € 23/6 19/6 Material de oficina -20,05 € -20,05 € 23/6 - Pago agua -87 € -€ 28/6 - Sueldos y salarios -10.243 € -€ En este momento, se estudian las diferencias acaecidas y se intentan solucionar. En general, suelen deberse a la no recepción de alguna factura de suministros, algún gasto extra con el que no se había contado, por plazos diferentes o por un fallo humano o informático de fácil solución. 1.6. Aplicaciones informáticas y telemáticas de gestión de tesorería, de control presupuestario y de conciliación bancaria Tradicionalmente, la gestión de tesorería se ha realizado mediante apuntes manuales en libros físicos. En la actualidad, como ha suce- dido con el resto de operativas contables, las nuevas tecnologías han ido sustituyendo estos métodos, pues ofrecen una mayor facilidad y rapidez a la hora de registrar toda la operativa de la empresa. Así, a pesar de que en el mercado existen un gran número de progra- mas informáticos destinados a la gestión de tesorería, la mayoría de las compañías se decantan por el uso de hojas de cálculo debido a su bajo coste y facilidad de uso. No obstante, cabe destacar que esta aplicación no ha sido creada específicamente para este fin, por lo que presenta una desventaja frente a aquellos softwares específicos de gestión de tesorería. 35  Tema 1: Aplicación de métodos de control de tesorería Estos programas informáticos son de pago y será la propia organización Para + info la que, en función de sus necesidades y del estudio del coste-beneficio, Para conocer más sobre se decante por el uso de uno u otro. Los softwares más utilizados son SAGE: los desarrollados por: bit.ly/3HC68Zw SAGE: cuenta con diferentes opciones, en función del número de em- pleados de la empresa. SFINGE (software financiero y de gestión S. L.): se compone de varias aplicaciones, como el gestor de bancos, gestor de cobros y gestor de pagos. Para conocer más sobre SFINGE: Estas aplicaciones son especialmente útiles a la hora de llevar a cabo la bit.ly/3NQegYM conciliación bancaria, pues es una tarea complicada y delicada que puede conllevar a la realización de fallos debido a la cantidad de apun- tes y documentos con los que se debe trabajar. Para + info La SEPA (single euro payments area) está compuesta por los 27 países miembros de la Unión Europea, además de Islandia, Para + info Liechtenstein, Mónaco, Noruega y Suiza. Permite realizar pagos en euros nacionales e internacionales, Para conocer más con iguales condiciones, derechos y obligaciones. Además, sobre SEPA, se puede acceder a su web o posibilita que entre los 32 países que lo componen se puedan revisar el contenido realizar transferencias bancarias, domiciliaciones y tarjetas, del documento que ha siempre y cuando se siga un único conjunto de normas y realizado el Banco de estándares. España sobre ella. bit.ly/2VTBwzC bit.ly/3Axa35X 36 Operaciones auxiliares de gestión de tesorería 37 2  RAMITACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS T FINANCIEROS, DE INVERSIÓN Y SERVICIOS  Operaciones auxiliares de gestión de tesorería Un instrumento financiero es una herramienta intangible, un servi- cio o un producto ofrecido por una entidad financiera, intermediario o agente económico cuyo objetivo es satisfacer las necesidades de financiación e inversión de los agentes económicos de una sociedad dando circulación al dinero y generando riqueza. Algunos instrumentos financieros, estipulados en contratos, son los préstamos, las acciones o los planes de pensiones, entre otros. Las características que deben cumplir son: Liquidez: cualidad de los activos para ser convertidos en dinero efec- tivo de forma inmediata. Rentabilidad: es el interés que obtiene el propietario de un capital por cederlo temporalmente. Riesgo: es la probabilidad de que el emisor no cumpla sus compromi- sos. Cuanto mayor sea el riesgo, mayor será la rentabilidad. 2.1. Instituciones financieras bancarias y no bancarias Un instrumento financiero es una herramienta intangible, un servi- cio o un producto ofrecido por una entidad financiera, intermediario o agente económico y su objetivo es satisfacer las necesidades de inversión y financiación de los agentes económicos de una sociedad haciendo circular el dinero y generando riqueza. Algunos instrumentos financieros, estipulados en contratos, son los préstamos, las acciones o los planes de pensiones, entre otros. Las características que deben cumplir son: Liquidez: atributo de los activos para ser convertidos inmediatamen- te en dinero efectivo. Rentabilidad: es el interés que obtiene el propietario de un capital por cederlo temporalmente. Riesgo: es la posibilidad que existe de que el emisor no cumpla sus compromisos. A mayor riesgo, mayor rentabilidad. 39  Tema 2: Tramitación de los instrumentos financieros, de inversión y servicios El sistema financiero es el conjunto de instituciones, intermediarios, mercados e instrumentos financieros cuya finalidad es facilitar medios para la gestión de cobros y pagos, ofrecer seguros como herramientas de gestión de riesgos y, sobre todo, llevar el ahorro desde agentes con superávit financiero hacia los que tienen déficit en esta área. Asimismo, las instituciones financieras son aquellas que tienen como objetivo ofrecer servicios financieros, por lo que actúan como interme- diarios financieros. Se puede realizar una clasificación de las mismas en función del tipo de instrumento que emiten: Instituciones financieras bancarias: entidades de crédito e insti- tuciones financieras cuya actividad es recibir depósitos o sustitutos próximos de los depósitos de entidades diferentes y conceder crédi- tos o invertir en valores por cuenta propia. En general, son aquellas que emiten instrumentos financieros aceptados como medio de pago. Además, pueden captar fondos públicos. Instituciones financieras no bancarias: emiten instrumentos fi- nancieros no usados como medio de pago. No pueden captar fondos públicos y se dedican, fundamentalmente, a conceder créditos, a prestar avales o garantías, a cambiar moneda extranjera, a emitir di- nero electrónico, a realizar servicios de pago o a valorar bienes. 2.1.1. Sistema Europeo de Bancos Centrales. Sistema financiero español. Banco Central Europeo. Banco de España. Entidades oficiales de crédito. Entidades de crédito: bancos, cajas y cooperativas de crédito El Sistema Europeo de Bancos Centrales (SEBC), dirigido por el Con- sejo de Gobierno, el Comité Ejecutivo y el Consejo General, es la unión de todos los bancos centrales nacionales de los países que conforman la Unión Europea, independientemente de que formen parte de la zona euro o no, junto con el Banco Central Europeo. No tiene personalidad jurídica ni cuenta con órganos rectores propios. El Banco Central Europeo (BCE) se fundó el 1 de junio de 1998 por el Tratado de Amsterdam. Se creó para que existiera un banco central de los 19 países que conforman la Unión Europea y que utilizan la moneda única como propia. Su función es ejecutar la política monetaria de la zona euro y llevar a cabo la supervisión bancaria para salvaguardar el valor del euro y la estabilidad de precios. Se considera como núcleo del Eurosistema. 40  Operaciones auxiliares de gestión de tesorería Eurosistema: es una organización compuesta por los bancos centrales de la zona euro junto al Banco Central Europeo. Seguirá coexistiendo con el SEBC hasta que todos los estados miembros adopten la moneda única. Su objetivo es mantener la estabilidad de precios. Por otro lado, el Gobierno de España es, a través del Ministerio de Economía, la máxima autoridad del sistema financiero español. Intermediarios En España, las dos instituciones bancarias más importantes son: financieros El Banco de España, que realiza cinco funciones básicas: youtu.be/qVZ5Qpdpqvk – Colaborar con instituciones europeas. – Supervisar las acciones de las entidades de crédito no significativas. – Emitir deuda en colaboración con el Tesoro Público mediante, por ejemplo, las Letras del Tesoro. – Gestionar la Central de Información de Riesgos (CIR o CIRBE). CIR- BE es una base de datos en la que se exponen los riesgos que las entidades financieras expresan tener con sus clientes. Las entida- des acuden a ella para consultar la información antes de conceder un préstamo. – Supervisar las actividades de los siguientes intermediarios financieros: ◦ El Instituto de Crédito Oficial. ◦ Entidades bancarias o de depósito. ◦ Establecimientos financieros de crédito. ◦ Entidades de pago. ◦ Entidades de dinero electrónico. ◦ Sociedades de tasación. ◦ Sociedades de garantía recíproca. El Fondo de Garantía de Depósitos: se encarga de ofrecer una ga- rantía de hasta 100.000 € frente a posibles problemas de solvencia de las entidades de crédito. 41  Tema 2: Tramitación de los instrumentos financieros, de inversión y servicios Por otra parte, existen los valores mobiliarios, que actúan como forma de financiación a través de la emisión de acciones. Los intermediarios financieros supervisados por el Banco de España son: Entidades bancarias: cajas de ahorro, bancos y cooperativas de crédito. Cooperativa de Caja de ahorro Bancos crédito Personalidad Fundación Sociedad Anónima Cooperativa jurídica