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CONTROL DE TESOREIA MOD 4 UF1 1- APLICACIÓN DE METODOS DE CONTROL DE TESORERÍA Tesorería es el área de la empresa que tiene como función principal gestionar los cobros y pagos de efectivo (dentro y fuera de empresa). Un buen control del...

CONTROL DE TESOREIA MOD 4 UF1 1- APLICACIÓN DE METODOS DE CONTROL DE TESORERÍA Tesorería es el área de la empresa que tiene como función principal gestionar los cobros y pagos de efectivo (dentro y fuera de empresa). Un buen control del departamento permite una gestión eficaz y logra los mejores resultados posibles, que afectará y mejorará la gestión de toda la organización. La importancia dependerá del tamaño de la empresa, que también establecerán las políticas que rigen estas actividades en los departamentos, y, de negociar condiciones económicas con las entidades de crédito. Finalidad: Cumplir objetivos establecidos individualmente para el departamento y colaborar en el logro de los fijados en la organización global. Flujo monetario: diferencia entre cobros y pagos, 3 situaciones posibles: Cobros > pagos: flujo Cobros < pagos: flujo Cobros = pagos: equilibrio positivo negativo. Se ha hecho frente a los Es necesario conseguir una Equilibrio entre el dinero pagos mayor recibido en los cobros y el pendientes con los cobros financiación para poder efectivo entregado. recibidos hacer frente No positiva, puede ocurrir y que ha habido un exceso a los pagos de la empresa. una situación que debe extraordinaria. ser invertido para generar rentabilidad. DÉFICIT CERO SUPERÁVIT 1- Métodos de control de gestión de tesorería. Finalidad. Características Tesorería busca dos objetivos principales: Maximizar ingresos minimizando los gastos Garantizar la disponibilidad de efectivo Encontrar el punto de equilibrio , si el efectivo es demasiado alto tendremos activos desaprovechados que no generaran rentabilidad. Para que genere debe invertirse., sino con el tiempo puede perder valor por la inflación. Equilibrio es conseguir nivel de tesorería cero. Satisfacer la necesidad de liquidez con la menor cantidad de recursos ociosos ( son los que están inmovilizados sin generar rentabilidad). Funciones principales tesorería son las de controlar: El dinero disponible Fondos retenidos en corriente, espera que se hagan líquido pero aún no (clientes ) Las cuentas de proveedores y clientes 1 CONTROL DE TESOREIA MOD 4 UF1 La liquidez a corto plazo Los recursos ociosos (no aseguran la rentabilidad) Las operaciones con entidades financiera Para optimizar la tesorería: Información previsión cobros y pagos fiable y consecuente con los saldos previstos. Realidad de cobros y pagos a tiempo real y consecuente con saldos reales. Debemos tener dialogo fluido con proveedores financieros de la empresa para gestionar los saldos. -Flujos de tesorería, entradas y salidas de dinero que generan las actividades de la empresa. En función del sentido del flujo: De cobro: De pago: Entrada de dinero en la empresa Salida de dinero desde la empresa De clientes A entidades bancarias De subvenciones, es decir, importes Proveedores recibidos desde las AAPP para hacer Trabajadores frente a financiación de operaciones Administración pública ( concretas. Han de cumplirse Ibi, impuestos) requisitos establecidos en la base de la solicitud. Explotación ( cubrir costes o garantizar rentabilidad) Capital (financiar activos no corrientes) En función tipo de actividad que le da origen: - Conceptos básicos en la gestión de la tesorería: Fecha valor: comienza a generar intereses( efectiva en abonos) o deja de generar adeudo Fecha vencimiento: momento que pago u obligación debe hacerse Posición cuenta bancaria: saldo a fecha de una cuenta Periodo de flotación: tiempo entre fecha valor y fecha vencimiento 2 CONTROL DE TESOREIA MOD 4 UF1 Por otra parte el presupuesto tesorería tiene diversos componentes: Cobros por ventas Dpto. comercial: cuando se produce la venta Dpto. Tesorería: cuando se cobra la venta Pagos relacionados Dpto. compras: cuando se produce la compra con producción y Dpto. Tesorería: cuando se paga la compra suministros Pagos por gastos de Dpto. de recursos humanos: según criterio de devengo. Es el personal caso de las pagas extras, que se establecen cuando se genera el derecho a percibirlas. Dpto.tesorería: cuando sale el dinero de la empresa Flujos con las La tesorería debe intentar alargar al máximo el periodo de administraciones pago, pues el efectivo se quedará en la empresa más tiempo públicas Así pues: E F M A M Jn Jl Ag S O N D Ventas 33,4 19 16.4 27.2 30.2 32.4 32.2 27.8 31.8 43 40.8 40 Flujo de entrada 33.4 19 16.4 27.2 30.2 32.4 32.2 27.8 31.8 43 40.8 40 Mp 9.6 9.8 8.4 12.8 12.4 13.6 11.6 11 10.2 14 15.8 14.4 Suministro 3 1 4 1 2 3 3 3 2 5 4 4 Adq.Maquinaria 1 Sueldos 10 10 10 10 10 10 11 11 11 11 11 11 SS empresa 5 5 5 5 5 5 7 7 7 7 7 7 IVA a pagar 3 3 4 4 3 4 4 4 5 4 3 4 Imp.sociedades 10 IRPF 2 2 2 2 2 2 5 5 5 5 5 5 trabajadores Flujo de salida 32.6 30.8 33.4 34.8 34.4 97.6 51.6 41 40.2 47 45.8 45.4 Flujo neto del 0.8 11.8 17 7.6 4.2 5.2 19.4 13.2 8.4 4 5 5.4 periodo Saldo inicial de 25 25.8 14 3 10.6 14.8 20 39.4 52.6 61 65 70 tesorería (Si) Saldo final de 25.8 14 3 10.6 14.8 20 39.4 52.6 61 65 70 75.4 tesorería (Sf) 3 CONTROL DE TESOREIA MOD 4 UF1 Flujo neto del periodo = Flujo de entrada - Flujo de salida Si de tesorería del mes X = Flujo neto mes X-1 + Si tesorería del mes X-1 Si de tesorería del mes X = flujo neto mes X+ Si tesorería del mes X Durante los dos primeros meses del año, la empresa generará un excedente de tesorería que, para que no se mantenga generan déficits de tesorería que se financiarán con las rentas obtenidas en los meses anteriores, pero a partir de junio se deberá buscar financiación de tesorería a c/p, los excedentes no serán suficientes. Saber gestionar los excedentes como los déficits, Superávit (invertir el exceso de liquidez para generar rentas, son perder de vista los riesgos), manteniendo un mínimo de liquidez en la empresa para imprevistos. Se suele invertir en : Valores mobiliarios: deuda pública, privada, acciones , participaciones, etc. Productos bancarios: plazo fijo y depósitos a la vista Cancelación de deuda bancaria: ahorrando intereses Uso descuento por pronto pago: por parte proveedores Si por el contrario ha Déficit, se puede negociar mejores condiciones de financiación. Si el déficit no es presupuestado se ha de buscar dinero, normalmente: Cuenta de Crédito / Financiación bancaria/ Financiación proveedores/ Préstamo corto plazo / Descubierto en el banco 2. Responsabilidad del contratista o subcontratista ante la administración Pública Las empresas de tienes que relacionar con la Administración Pública, a quien cobra e ingresa efectivo varias veces al año (obligaciones tributarias), los flujos de efectivo se hacen desde: Bancos, cajas de ahorro y cooperativas de crédito Adeudos en cuenta corriente Compensaciones de deudas con créditos frente a la Hacienda Pública 3. Medios y documentos de cobro y pago habitualmente utilizados por empresas en moneda local y en moneda extranjera. Las operaciones mercantiles de la empresa generan una serie de transacciones económicas que producen pagos y cobros. ❏ Cobros: entrada de líquido por prestación de un servicio, venta de un bien o procedente de un derecho. ❏ Pagos: salida de efectivo de la empresa por la adquisición de un bien o servicio o por una obligación. En función del momento en que se realizan: ➔ Anticipados: antes de la recepción del servicio o el bien. ➔ Al contado: momento de la percepción del servicio o recepción de la mercancía. ➔ Aplazado: (a crédito) Forma más habitual en las relaciones comerciales entre empresas y puede ser APLAZAMIENTO: 1. Parcial: parte de la transacción se realiza al contado y el resto aplazado. 2. En un solo pago: el importe de la factura se aplaza a un solo pago. 3. Fraccionado: se abona en varios plazos acordados previamente entre proveedor y cliente. 4 CONTROL DE TESOREIA MOD 4 UF1 Métodos utilizados en función del tipo de pago FORMAS MEDIOS Metálico Cheque bancario Pago anticipado y al Domiciliación bancaria contado Transferencia bancaria Giros Tarjetas Letras de cambio Pago aplazado Pagarés Recibos Metálico: billetes y monedas entregadas en mano del deudor al acreedor. Costes elevados y riesgos altos( robos) Cheque bancario: Orden de pago, parte del librador para que su banco(librado) pague al tenedor, una cantidad determinada ordenada a la vista. Iniciativa de pago al deudor. Los cheques son entregados por el banco a sus clientes, para ser legalmente válidos: - Denominación de cheque / Mandato de pago / Nombre del librado (entidad que paga) / Lugar del pago / Fecha y lugar de emisión / Firma de llibrador / Serie, tipo y número de documento que lo identifique cómo único. Se clasifican en función de a quien se dirige: - Al portador: cobrar en ventanilla o ingresar en cuenta. Lleva escrito “paguesé al portador” - Nominativo: a nombre de una persona. Se cobra presentando DNI y la firma al dorso. En función de otras características: - Cruzado: se cobra mediante cuenta bancaria. Se coloca // para esta condición en el anverso. General o especias (éste nombre de entidad bancaria ente//) - Conformado: la entidad bancaria rendrá los fondos durante 15 días antes de dar luz verde al pago. - De ventanilla: lo emite la propia entidad y permite al titular disponer de sus fondos si se ha olvidado el talonario de cheque. El pago del cheque es al presentarlo en la entidad financiera, existen unos plazos legales para poder presentarlo desde su emisión (desde que el banco te da el talonario): - 15 días naturales emitido y pagadero España. - 20 días naturales emitido en Europa y pagadero España. - 60 días naturales emitido fuera de Europa y pagadero en España. Domiciliación de pago 5 CONTROL DE TESOREIA MOD 4 UF1 Se autoriza a la entidad a realizar el cobro de recibos retirando el dinero de una cuenta corriente. Autorizado por parte del deudor, el acreedor tiene la iniciativa de cobro. (agua..) Transferencias bancarias De los métodos más utilizados. No está gravado por impuesto, pero puede conllevar gastos generados por el banco. Generalmente cada parte paga los gastos derivados de su entidad. Un ordenante (titular de la cuenta), ordena al al entidad bancaria a realizar traspaso de efectivo desde su cuenta a la de otro( beneficiario). Iniciativa de pago del deudor. Giro Se gestionan por las oficinas de correos y existen distintos tipos: - Postal: entrega una cantidad de dinero en una oficina Correos para hacerla llegar a un destinatario. - Telegráfico: igual pero su plazo de entrega es menor al considerarse urgente. Tarjeta Bancarias Medio más usado en transacciones de pago presenciales e inmediatas. Tienen sistema de seguridad (PIN), están asociadas a una cuenta corriente: - De crédito: no necesario tener saldo enel momento de pago, se repone más adelante. - De debito: Se tiene acceso al importe del que se dispone en la cuenta en ese momento. Letra de cambio Acredita una Orden de pago, que se debe hacer efectiva en el lugar y fecha de vencimiento establecida. Principal ventaja es la garantía que orece la ley en caso de impago. - Intervinientes: Otra de las opciones existentes es la de realizar una declaración de endoso para que la letra se pueda transmitir como medio de pago. En el endoso participan: - Endosante: el tenedor original de la letra que transmite el derecho de cobro a su vencimiento. - Endosatario: quien recibe el derecho de cobro. Las letras pueden ser: Categoría Venciminento A fecha fija El día que aparece en el documento Aun plazo Días fecha: se cuentan los días indicados desde el siguiente al desde la fecha libramiento Meses fecha: contados de fecha a fecha A la vista Cuando el tenedor la presenta al pago. Tiene fecha límite un año desde libramiento 6 CONTROL DE TESOREIA MOD 4 UF1 A un plazo Transcurrir los días, meses o años indicados en ella desde el ía de la desde la vista aceptación. Pagaré. Promesa de pago de una cantidad determinada, en una fecha y lugar establecido, por parte del firmante a otra denominada tenedor. El pago suele realizarse sobre una cuenta corriente. Legalmente debe contener: - Denominación de pagaré. - Promesa de pago de una cantidad monetaria en euros o en moneda extranjera convertible y admitida a cotización oficial. - Nombre del tenedor. - Firma del firmante El pago se considera el de emisión/ si no pone lugar emisión se entiende firmado en la dirección que aparezca al lado del firmante. - Si indica “a la orden” permite el endoso: si indica “no a la orden” no se podrá endosar Recibos. Acreditan el pago de un importe monetario emitido por el acreedor hacia el deudor, se puede endosar y descontar. Suele complementarse con la domiciliación en la cuenta bancaria, es necesaria la autorización escrita del deudor para que su entidad bancaria adeude la cantidad en su cuenta. 4-Libros de registros de tesorería y cobro y pago El control de tesorería se lleva a cabo mediante los conocidos libros auxiliares, que son complementarios a los principales y cuya función es ampliar la información de éstos. Los principales son: libros de registro de caja, cuentas bancarias, clientes, proveedores y efectos comerciales a cobrar y a pagar. Libro de registro de caja Se registran las entradas y salidas de efectivo producidas en el caja física, el resultado diario de este libro debe coincidir con el arqueo de caja (recuento físico de todas las monedas y billetes que se encuentran en la caja en el momento de cierre). Libro de registro de cuentas bancaria Se registran los movimientos producidos en las cuentas bancarias de la empresa. Estructura similar a la de los extractos que emiten las entidades bancarias, eso facilita la comprobación de su exactitud. Libro de registro de clientes Se registran los cobros a clientes que la empresa prevé recibir, importante que contenga mín. fecha vencimiento, valoración, cantidad, instrumentos de cobro e identificación del cliente. No tiene obligación legal por lo que la empresa decide el formato. Libro de registro de proveedores Su utilidad y función es similar al de clientes (se registran los pagos a proveedores) 7 CONTROL DE TESOREIA MOD 4 UF1 Libro de registro de efectos comerciales a cobrar Registra los distintos efectos comerciales, letras de cambio, pagarés, recibos y cheques que están pendientes de cobro. Empresa decide formato. Libro registro de efectos comerciales a pagar Sirve para llevar un registro de los diferentes efectos comerciales que la empresa tiene pendientes de pago. 5-Instrumentos de control de caja y banco Sobre Libro de caja Al final del día se debe realizar un cierre de caja, consiste en: - Recuento de caja: contar el efectivo de la caja y revisar los documentos justificativos de los movimientos diarios. - Arqueo de caja: comprobar si resultado obtenido del recuento de caja y el recogido en el libro de caja coinciden o no. Si no coincide realizar apunte explicándolo. Sobre libro de bancos Comprobar los extractos bancarios e información del libro de registro de bancos, comparar la información. Dos tipos: - Conciliación Bancaria-tesorería Al menos una vez por semana (se recomienda diariamente). Pretende evitar descubiertos por falta de previsión y comprobar la validez del compromiso de las entidades financieras mediante la validación del cumplimiento de las condiciones pactadas. Se basa en las previsiones. Posibles causas del descuadre: ▪ Que se haya cargado o abonado un concepto no previsto ▪ Que el importe sea diferente al previsto ▪ La fecha establecida por el banco sea diferente a la prevista. - Conciliación Bancaria-contable Comparar los extractos con los datos del libro de bancos. Su frecuencia debería ser mensual. Las diferencias se pueden deber: ▪ Operaciones, cobros y pagos contabilizados por la empresa y no en el banco ▪ Operaciones de cobro o pago del banco no contabilizados por la empresa ▪ Error humano o informático. 6-Aplicaciones informáticas y telemáticas de gestión de tesorería, de control presupuestario y de conciliación bancaria La mayoría de las compañías se decantan por el uso de hojas de cálculo debido a su bajo coste y facilidad de uso. Hay software específicos de gestión de tesorería, de pago y es la organización la que en función de sus necesidades y del estudio coste-beneficio, se decanta por el uso de uno u otro: 8 CONTROL DE TESOREIA MOD 4 UF1 - SAGE: diferentes opciones, en función de número de empleados de la empresa - SFINGE: Tiene varias aplicaciones, como gestor de bancos, gestor de cobros y gestor de pago. 9