مبادئ المحاسبة المالية PDF

‫مبادي المحاسبة المالية‬ ‫‪.1‬انواع الحسابات‬ ‫‪.2‬طبيعة الحسابات‬ ‫‪.3‬نظريات القيد المزدوج‬ ‫‪.4‬انواع القيد المحاسبي‬ ‫‪.5‬التسجيل في دفتر اليومية‬ ‫‪.6‬الترحيل الي دفتر االستاذ‬ ‫‪.7‬...

‫مبادي المحاسبة المالية‬ ‫‪.1‬انواع الحسابات‬ ‫‪.2‬طبيعة الحسابات‬ ‫‪.3‬نظريات القيد المزدوج‬ ‫‪.4‬انواع القيد المحاسبي‬ ‫‪.5‬التسجيل في دفتر اليومية‬ ‫‪.6‬الترحيل الي دفتر االستاذ‬ ‫‪.7‬التلخيص في ميزان المراجعة‬ ‫‪.8‬العرض من خالل القوائم المالية‬ ‫‪.9‬التسويات الجردية‬ ‫‪.10‬مصطلحات وتعريفات محاسبية‬ ‫‪.11‬قائمة التدفقات النقدية‬ ‫‪.12‬قائمة الدخل الشامل‬  ‫‪.1‬انواع الحسابات‬ ‫الحساب ‪ :‬هو سجل يحصر اية زيادة او نقص في اي مفردت من مفردات المعامالت واالحداث‬ ‫المالية ‪....‬‬ ‫انواع الحسابات !!‬ ‫‪ ‬الحسابات الشخصية‬ ‫‪ o‬االشخاص الطبيعين‬ ‫‪ o‬االشخاص االعتبارية‬ ‫‪ ‬الحسابات غير الشخصية‬ ‫‪ ‬الحسابات االسمية او حسابات النتيجة‬ ‫‪ ‬الحسابات الحقيقية‬ ‫‪.2‬طبيعة الحسابات‬ ‫النقص‬ ‫الزيادة‬ ‫الطبيعة‬ ‫الحساب‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫مدين‬ ‫االصول‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫دائن‬ ‫االلتزامات‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫دائن‬ ‫حقوق الملكية‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫مدين‬ ‫المصروفات‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫دائن‬ ‫االيرادات‬ ‫‪.3‬نظريات القيد المزدوج‬ ‫‪ ‬نظرية تشخيص الحسابات‬ ‫افترضة النظرية وجود شخص وراء كل حساب فجعل هذا الشخص مدين بما ياخذه او يتسلمه ودائن‬ ‫بما يعطيه او يخرجه ‪....‬‬ ‫‪ ‬نظرية المعامالت المالية‬ ‫‪ ‬التدفقات النقدية الداخلة تجعل الحساب مدين‬ ‫‪ ‬التدفقات النقدية الداخلة تجعل الحساب دائن‬ ‫‪ ‬معادلة المركز المالي‬ ‫االصول = االلتزامات ‪ +‬حقوق الملكية‬ ‫حقوق الملكية = االصول ‪ -‬االلتزامات‬ ‫المتتلكات = الحقوق‬  ‫االصول = االلتزامات ‪ +‬حقوق الملكية ‪ +‬االيرادات ‪ -‬المصروفات‬ ‫‪.4‬انواع القيد المحاسبي‬ ‫‪ ‬القيد البسيط‬ ‫يتكون من طرفان فقط احداهما مدين واالخر دائن ويكون الطرفان بنفس القيمة ‪.....‬‬ ‫‪ ‬القيد الموجز‬ ‫هو تلخيص لقيدين محاسبين بسيطين او اكثر حيث يلخص حركة انتقال القيمة ‪....‬‬ ‫‪ ‬القيد المركب‬ ‫يكون له طرفان احداهما مدين واالخر دائن ولكن الطرف الواحد يشترك فيه اكثر من حساب‬ ‫ويكون الطرفان بنفس القيمة ‪....‬‬ ‫‪ ‬القيد النظامي‬ ‫هي مذكرة يدونه محاسب الوحدة الثبات مسئولية عرضية او التزام ادبي وليس الثبات‬ ‫معاملة مالية فاال معاملة المالية الكاملة يتم اثباتها بموجب قيد بسيط او موجز او مركب ‪...‬‬ ‫التسجيل في دفتر اليومية‬ ‫‪.5‬‬ ‫‪.1‬بدات الوحدت االقتصادية اعمالها التجارية كما يلي ‪ 4‬مليون اثاث ‪ 2.,‬مليون بضاعة ‪,‬‬ ‫‪3‬مليون مدينون ‪ 2 ,‬مليون اورق قبض ‪ 7 ,‬جاري البنك ‪ 9 ,‬مليون قرض ‪ 4 ,‬مليون‬ ‫دائنوان ‪ !!! ,‬راس المال !!!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من مذكورين‬ ‫االثاث‬ ‫‪4000,000‬‬ ‫البضاعة‬ ‫‪2000,000‬‬ ‫مدينون‬ ‫‪3000,000‬‬ ‫اورق القبض‬ ‫‪2000,000‬‬ ‫جاري البنك‬ ‫‪7000,000‬‬ ‫قرض البنك‬ ‫‪9000,000‬‬ ‫دائنون‬ ‫‪4000,000‬‬ ‫راس المال‬ ‫‪5000,000‬‬ ‫‪.2‬حصلت الشركة علي قرض من بنك القاهرة بمبلغ ‪ 2‬مليون جنيه مدته ‪ 5‬سنوات بعائد قدره‬ ‫‪%10‬‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من ح\ النقدية‬ ‫‪2000,000‬‬ ‫الي ح\ قرض بنك القاهرة‬ ‫‪2000,000‬‬  ‫‪.3‬قامت الشركة بسداد قرض بنك القاهرة والعوائد المستحقة عليه للبنك !!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من مذكورين‬ ‫قرض بنك القاهرة‬ ‫‪2000,000‬‬ ‫العوائد المدينة‬ ‫‪200,000‬‬ ‫الي ح\ النقدية‬ ‫‪2200,000‬‬ ‫‪.4‬قامت الشركة بشراء بضاعة من شركة عمر نبيل بمبلغ ‪ 7‬مليون بخصم تجاري ‪%10‬‬ ‫نقدا وضريبة القيمة المضافة ‪!!! % 14‬‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من مذكورين‬ ‫المشتريات ‪%90 * 7‬‬ ‫‪6300,000‬‬ ‫ضريبة القيمة المضافة‬ ‫‪882000‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫النقدية‬ ‫‪7182000‬‬ ‫‪.5‬قامت الشركة ببيع بضاعة الي شركة المهندس محمود نبيل نقدا بمبلغ ‪ 5‬مليون بخصم‬ ‫تجاري ‪ % 10‬وضريبة القيمة المضافة ‪!! % 14‬‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫النقدية‬ ‫‪5130000‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫المبيعات ‪%90 * 5‬‬ ‫‪4500,000‬‬ ‫ضريبة القيمة المضافة‬ ‫‪6300,00‬‬ ‫‪.6‬قامت الشركة بشراء بضاعة من المورد عمر نبيل بمبلغ ‪ 2‬مليون النصف بشيك والباقي‬ ‫بكمبيالة !!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من ح \ المشتريات‬ ‫‪2000,000‬‬ ‫ح \ البنك جاري‬ ‫‪1000,000‬‬ ‫ح \ اورق الدفع‬ ‫‪1000,000‬‬  ‫‪.7‬قامت الشركة ببيع بضاعة الي العميل محمد اشرف بمبلغ ‪ 3‬مليون قام بسداد ‪ 2‬مليون‬ ‫بشيك مقبول الدفع وقام بالتوقيع علي كمبيالة بباقي البلغ المستحق عليه للشركة !!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫ح\ البنك جاري‬ ‫‪2000,000‬‬ ‫ح \ اورق القبض‬ ‫‪1000,000‬‬ ‫الي ح \ المبيعات‬ ‫‪3000,000‬‬ ‫‪.8‬قام العميل محمد اشرف برد جزء من البضاعة المباعة لعدم مطابقتها للموصفات بمبلغ ‪200‬‬ ‫الف وسمحت الشركة للعمل بمبلغ ‪ 50‬الف مقابل عدم رد جزء اخر من المبيعات وتم السداد‬ ‫نقدا‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫ح \ مردودات المبيعات‬ ‫‪200,000‬‬ ‫ح \ مسموحات المبيعات‬ ‫‪500,00‬‬ ‫الي ح\ النقدية‬ ‫‪2500,00‬‬ ‫‪.9‬قامت الشركة برد بضاعة الي المورد عمر نبيل لعدم مطابقتها للموصفات المتفق عليها في العقد‬ ‫بمبلغ ‪ 60‬الف كما سمح المورد بمبلغ ‪ 40‬الف مقابل عدم رد جزء اخر من البضاعة وتم‬ ‫التحصيل نقدا‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من ح \ النقدية‬ ‫‪100,000‬‬ ‫ح \ مردودات المشتريات‬ ‫‪600,00‬‬ ‫ح \ مسموحات المشتريات‬ ‫‪400,00‬‬ ‫‪.10‬اشترت الشركة اراضي من شركة المهندس محمود نبيل بمبلغ ‪ 4‬مليون جنيه مليون نقدا‬ ‫والباقي باالجل !‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من ح \ االراضي‬ ‫‪4000,000‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫‪ 1000,000‬ح \ الصندوق‬ ‫‪ 3000,000‬ح \ الدائنين – شركة المهندس محمود نبيل‬ ‫‪.11‬قامت الشركة بسداد المبلغ المستحق عليها الي شركة المهندس محمود نبيل نقدا !!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من ح\ الموردين – شركة المهندس محمود‬ ‫‪3000,000‬‬ ‫الي ح \ النقدية‬ ‫‪3000,000‬‬ ‫الحظ ان حساب الموردين عند ااالستحقاق يكون في الطرف الدائن وعند التحصيل يصبح في الطرف‬ ‫المدين نتيجة االنخفاض كما هو موضح في الفقرة ‪11 , 10‬‬  ‫‪.12‬اشترت الشركة مباني من احمد عدنان بمبلغ ‪ 7‬مليون ‪ 4‬مليون بشيك والباقي بكمبيالة‬ ‫!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من ح \ المباني‬ ‫‪7000,000‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫‪ 4000,000‬ح \ البنك جاري‬ ‫‪ 3000,000‬ح \ اورق الدفع‬ ‫‪.13‬اشترت الشركة االت بمبلغ ‪ 4‬مليون من شركة الدكتور احمد فتحي وقامت بسداد المبلغ‬ ‫نقدا !!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من ح \ االت‬ ‫‪4000,000‬‬ ‫الي ح\ النقدية‬ ‫‪4000,000‬‬ ‫‪.14‬باعت الشركة اثاث بمبلغ ‪ 8‬مليون الي العميل المهندس احمد سليمان قام بسداد ‪ 3‬مليون‬ ‫نقدا وقدم بباقي المبلغ كمبيالة !!!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من مذكورين‬ ‫ح \ النقدية‬ ‫‪3000,000‬‬ ‫ح \ اورق القبض‬ ‫‪5000,000‬‬ ‫الي ح \ االثاث‬ ‫‪8000,000‬‬ ‫‪.15‬باعت الشركة سيارت الي العميل االستاذ محمد نبيل بمبلغ ‪ 5‬مليون وقام بسداد ‪ 2‬مليون نقدا‬ ‫والباقي باالجل !!‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من مذكورين‬ ‫ح \ النقدية‬ ‫‪2000,000‬‬ ‫ح \ العميل – االستاذ محمد نبيل‬ ‫‪3000,000‬‬ ‫الي ح \ السيارات‬ ‫‪5000,000‬‬ ‫‪.16‬قام العميل االستاذ محمد نبيل بسداد قيمة المبلغ المستحق عليه نقدا !!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من ح \ النقدية‬ ‫‪3000,000‬‬ ‫‪ 3000,000‬الي ح \ العميل – االستاذ محمد نبيل‬  ‫الحظ ان العميل عند االستحقاق يكون في الطرف المدين نتيجة الزيادة وعند سداد‬ ‫المستحق عليه يصبح في الطرف المدين كما هو موضح في الفقرة ‪15 , 14‬‬ ‫‪. 17‬في ‪ 2020 \ 5 \ 1‬قامت الشركة بشراء بضاعة من المورد احمد فتحي بمبلغ ‪ 100‬الف‬ ‫جنيه بخصم نقدي ‪ % 5‬اذا تم السداد خالل ‪ 10‬ايام ضريبة القيمة المضافة ‪!! %14‬‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من مذكورين‬ ‫ح \ المشتريات‬ ‫‪100,000‬‬ ‫ح \ ضريبة القيمة المضافة‬ ‫‪14000‬‬ ‫الي ح \ المورد ‪ -‬احمد فتحي‬ ‫‪114000‬‬ ‫‪ 18‬قامت الشركة بسداد المبغ المستحق عليها في ‪ 2020 \ 5 \ 6‬نقدا الي المورد – احمد‬ ‫فتحي !!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من ح \ المورد ‪ -‬احمد فتحي‬ ‫‪114000‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫‪ 107910‬ح \ النقدية بالخزينة‬ ‫ح \ الخصم المكتسب ‪% 5 * 100,000‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫ح \ ضريبة الخصم و التحصيل ‪%1 *109000‬‬ ‫‪1090‬‬ ‫‪ 19‬في ‪ 2020 \ 8 \ 3‬قامت الشركة ببيع بضاعة الي العميل احمد عدنان بمبلغ ‪ 300‬الف‬ ‫جنيه بخصم نقدي ‪ % 10‬اذا تم السداد خالل ‪ 5‬ايام من تاريخ االستحقاق ضريبة‬ ‫القيمة المضافة ‪!! %14‬‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫‪ 20‬مدين دائن‬ ‫من ح\ العمالء ‪ -‬احمد عدنان‬ ‫‪342000‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫‪ 300,000‬ح \ المبيعات‬ ‫ح\ ضريبة القيمة المضافة‬ ‫‪42000‬‬ ‫‪. 20‬تم تحصيل المبلغ المستحق علي العميل احمد عدنان حيث قام العميل بسداد المبلغ في‬ ‫‪ 2020 \ 8 \ 5‬نقدا !!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من مذكورين‬ ‫ح \ النقدية‬ ‫‪308880‬‬ ‫ح \ الخصم المسموح به ‪%10 * 300,000‬‬ ‫‪300,00‬‬ ‫ح \ ضريبة الخصم و االضافة‬ ‫‪3120‬‬ ‫الي ح \ العميل ‪ -‬احمد عدنان‬ ‫‪342000‬‬  ‫‪ 21‬دفعت الشركة المصروفات التالية نقدا ‪40‬الف مرتبات ‪ 70 ,‬الكهرباء ‪, 30 ,‬‬ ‫المياه ‪ 60 ,‬االيجار ‪ 10 ,‬الف مصروفات متنوعة !!!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من مذكورين‬ ‫ح \ المرتبات‬ ‫‪400,00‬‬ ‫ح\ مصاريف الكهرباء‬ ‫‪700,00‬‬ ‫ح \ مصاريف المياه‬ ‫‪300,00‬‬ ‫ح \ االيجار‬ ‫‪600,00‬‬ ‫ح \ مصاريف المتنوعة‬ ‫‪100,00‬‬ ‫الي ح\ النقدية بالخزينة‬ ‫‪2100,00‬‬ ‫‪ 22‬حصلت الشركة االيرادات التالية نقدا ‪ 100‬الف ايرادات اورق مالية ‪ 50 ,‬الف ايرادات‬ ‫اخري !!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من ح \ النقدية‬ ‫‪1500,00‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫‪ 100,000‬ح \ ايرادات اورق مالية‬ ‫ح \ ايرادات اخري‬ ‫‪500,00‬‬ ‫مثال عام علي مراحل الدورة المحاسبية ‪:‬‬ ‫‪. 1‬بدات الوحدة االقتصادية محمد اشرف اعمالها التجارية في ‪2020 \ 5 \ 1‬‬ ‫بالعناصر التالية ‪:‬‬ ‫‪ 500,00‬مباني ‪ 500,00 ,‬االراضي ‪ 100,000 ,‬سيارات ‪ 100,000 ,‬بضاعة‬ ‫‪ 100,000 ,‬نقدية ‪ 100,000 ,‬جاري البنك ‪ 500,00 ,‬اورق دفع ‪ !! ,‬راس‬ ‫المال‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من مذكورين‬ ‫مباني‬ ‫‪500,00‬‬ ‫االراضي‬ ‫‪500,00‬‬ ‫سيارات‬ ‫‪100,000‬‬ ‫بضاعة‬ ‫‪100,000‬‬ ‫جاري البنك‬ ‫‪100,000‬‬ ‫النقدية‬ ‫‪100,000‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫ح \ اورق الدفع‬ ‫‪500,00‬‬ ‫ح \ راس المال‬ ‫‪4500,00‬‬  ‫‪ 2‬في ‪ 3 \ 4‬اشترت بضاعة من المورد احمد سليمان ثمنها ‪ 100,00‬جنيه‬ ‫بخصم تجاري ‪ %10‬وسداد نصف الثمن نقدا‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من ح\ المشتريات ‪% 90 * 100,00‬‬ ‫‪9000‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫ح \ النقدية‬ ‫‪4500‬‬ ‫ح \ المورد – احمد سليمان‬ ‫‪4500‬‬ ‫‪ 3‬في ‪ 3 \ 9‬اشترت الشركة االت بمبلغ ‪ 200,00‬دفع منها ‪ 15000‬جنيه والباقي‬ ‫بكمبيالة ال تحمل فائدة !!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من ح\ االت‬ ‫‪200,00‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫ح \ جاري البنك‬ ‫‪15000‬‬ ‫ح \ اورق الدفع‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪ 4‬في ‪ 3 \ 14‬اشترت الشركة بضاعة علي الحساب بمبلغ ‪ 5000‬جنيه من المورد‬ ‫المهندس محمود نبيل بخصم نقدي ‪ % 20‬اذا تم السداد خالل ‪ 10‬ايام !‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من ح\ المشتريات‬ ‫‪5000‬‬ ‫الي ح \ المورد ‪ -‬محمود نبيل‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪ 5‬في ‪ 3 \ 15‬باعت الشركة بضاعة بمبلغ ‪ 100,00‬جنيه الي العميل صالح مع‬ ‫تعهده بتقديم كمبيالة اليوم التالي‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من ح \ العميل ‪ -‬صالح‬ ‫‪100,00‬‬ ‫الي ح \ المبيعات‬ ‫‪100,00‬‬ ‫‪ 6‬في ‪ 3 \ 16‬قدم العميل صالح كمبيالة تسديد قيمة البضاعة !!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من ح \ اورق القبض‬ ‫‪100,00‬‬ ‫الي ح \ العميل ‪ -‬صالح‬ ‫‪100,00‬‬ ‫‪ 7‬في ‪ 3 \ 19‬سداد الي المورد محمود نبيل قيمة البضاعة المشتره منه نقدا في ‪14‬‬ ‫\ ‪!! 3‬‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من ح\ المورد – محمود نبيل‬ ‫‪5000‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫ح \ النقدية‬ ‫‪4000‬‬ ‫ح \ الخصم المكتسب ‪%20 *5000‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪ 8‬في ‪ 3 \ 20‬خصم الكمبيالة المقدمة من العميل صالح لدي احدي‬ ‫البنوك في مقابل مصاريف اجيو قدرها ‪ 200‬جنيه !!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من مذكورين‬ ‫ح \ مصاريف االجيو‬ ‫‪200‬‬ ‫ح \ جاري البنك‬ ‫‪9800‬‬ ‫الي ح \ اورق القبض‬ ‫‪100,00‬‬ ‫‪ 9‬في ‪ 3\25‬اقترضت الوحدة االقتصادية من بنك القاهرة مبلغ ‪ 500,00‬اودعها في‬ ‫البنك !!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من ح \ النقدية‬ ‫‪500,00‬‬ ‫الي ح \ قرض بنك القاهرة‬ ‫‪500,00‬‬ ‫‪ 10‬في ‪ 3\ 29‬دفعت الوحدة االقتصادية المصروفات التالية نقدا ‪ 5000 :‬مرتبات ‪,‬‬ ‫‪ 3000‬كهرباء ‪ 2000 ,‬ايجار !!‬ ‫التاريخ‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫من مذكورين‬ ‫ح \ المرتبات‬ ‫‪5000‬‬ ‫ح \ الكهرباء‬ ‫‪3000‬‬ ‫ح \ االيجار‬ ‫‪2000‬‬ ‫الي ح\ النقدية‬ ‫‪100,00‬‬  ‫الترحيل الي دفتر االستاذ‬ ‫‪ ‬ح \ االراضي‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3 \ 31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪500,00‬‬ ‫‪3\ 1‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫‪500,00‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪500,00‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪500,00‬‬ ‫‪ ‬ح \ المباني‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3 \ 31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪500,00‬‬ ‫‪3\ 1‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫‪500,00‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪500,00‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪500,00‬‬ ‫‪ ‬السيارات‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3 \ 31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪100,000‬‬ ‫‪3\ 1‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫‪100,000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪100,000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪100,000‬‬ ‫‪ ‬بضاعة اول المدة‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3 \ 31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪100,000‬‬ ‫‪3\ 1‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫‪100,000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪100,000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪100,000‬‬ ‫‪ ‬النقدية بالخزينة‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3\4‬‬ ‫من ح\ المشتريات‬ ‫‪4500‬‬ ‫‪3\ 1‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫‪100,000‬‬ ‫‪3\19‬‬ ‫من ح\ المورد – محمود نبيل‬ ‫‪4000‬‬ ‫‪3\25‬‬ ‫الي ح \ قرض بنك القاهرة‬ ‫‪500,00‬‬ ‫‪3\29‬‬ ‫من مذكورين‬ ‫‪100,00‬‬ ‫‪3\31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪131500‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪1500,00‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪1500,00‬‬  ‫‪ ‬ح \ جاري البنك‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3\9‬‬ ‫من ح\ االت‬ ‫‪15000‬‬ ‫‪3\ 1‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫‪100,000‬‬ ‫‪3\20‬‬ ‫الي ح \ اورق القبض‬ ‫‪9800‬‬ ‫‪3\31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪94800‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪109800‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪109800‬‬ ‫‪ ‬ح\ اورق الدفع‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3\1‬‬ ‫من مذكورين‬ ‫‪500,00‬‬ ‫‪3\31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪55000‬‬ ‫‪3\9‬‬ ‫من ح\ االت‬ ‫‪5000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪55000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪55000‬‬ ‫‪ ‬ح \ راس المال‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3\ 1‬‬ ‫من مذكورين‬ ‫‪4500,00‬‬ ‫‪3 \ 31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪4500,00‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪4500,00‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪4500,00‬‬ ‫‪ ‬ح \ المشتريات‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3\31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪14000‬‬ ‫‪3\4‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫‪9000‬‬ ‫‪3\14‬‬ ‫الي ح \ المورد ‪ -‬محمود نبيل‬ ‫‪5000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪14000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪14000‬‬ ‫‪ ‬ح \ المورد – احمد سليمان‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3\ 4‬‬ ‫من ح\ المشتريات‬ ‫‪4500‬‬ ‫‪3\31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪4500‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪4500‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪4500‬‬  ‫‪ ‬ح \ االت‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3 \ 31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪200,00‬‬ ‫‪3\9‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫‪200,00‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪200,00‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪200,00‬‬ ‫‪ ‬ح \ المورد ‪ -‬محمود نبيل‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3 \ 14‬‬ ‫من ح\ المشتريات‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪3\19‬‬ ‫الي مذكورين‬ ‫‪5000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪5000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪ ‬ح \ العميل ‪ -‬صالح‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3\ 16‬‬ ‫من ح \ اورق القبض‬ ‫‪100,00‬‬ ‫‪3\ 15‬‬ ‫الي ح \ المبيعات‬ ‫‪100,00‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪100,00‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪100,00‬‬ ‫‪ ‬ح \ المبيعات‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3\15‬‬ ‫من ح \ العميل ‪ -‬صالح‬ ‫‪100,00‬‬ ‫‪3\31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪100,00‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪100,00‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪100,00‬‬ ‫‪ ‬ح \ اورق القبض‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3\20‬‬ ‫من مذكورين‬ ‫‪100,00‬‬ ‫‪3\16‬‬ ‫ح \ العميل ‪ -‬صالح‬ ‫‪100,00‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪100,00‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪100,00‬‬ ‫‪ ‬ح \ الخصم المكتسب‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3\19‬‬ ‫من ح\ المورد – محمود نبيل‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪3\31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪1000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪1000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪1000‬‬  ‫‪ ‬ح \ مصاريف االجيو‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3\31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪200‬‬ ‫‪3\20‬‬ ‫الي ح \ اورق القبض‬ ‫‪200‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪200‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪200‬‬ ‫‪ ‬ح \ قرض بنك القاهرة‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3\25‬‬ ‫‪ 500,00‬من ح \ النقدية‬ ‫‪3\31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪500,00‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪500,00‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪500,00‬‬ ‫‪ ‬ح \ المرتبات‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3\31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪3\29‬‬ ‫الي ح\ النقدية‬ ‫‪5000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪5000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪ ‬ح \ الكهرباء‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3\31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪3000‬‬ ‫‪3\29‬‬ ‫الي ح\ النقدية‬ ‫‪3000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪3000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪3000‬‬ ‫‪ ‬ح \ االيجار‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مبلغ‬ ‫‪3\31‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪3\29‬‬ ‫الي ح\ النقدية‬ ‫‪2000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪2000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪2000‬‬  ‫التلخيص في ميزان المراجعة‬ ‫‪ ‬شرط اساس ان ميزان المراجعة يكون متوان عشان تعرف تعد قوائم مالية بصوره‬ ‫صحيحة ( مجموع الجانب المدين = مجموع الجانب الدائن )‬ ‫ميزان المراجعة باالرصدة‬ ‫ميزان المراجعة بالمجاميع‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫‪500,00‬‬ ‫االراضي‬ ‫‪0‬‬ ‫‪500,00‬‬ ‫‪500,00‬‬ ‫المباني‬ ‫‪0‬‬ ‫‪500,00‬‬ ‫‪100,000‬‬ ‫السيارات‬ ‫‪0‬‬ ‫‪100,000‬‬ ‫‪100,000‬‬ ‫بضاعة اول المدة‬ ‫‪0‬‬ ‫‪100,000‬‬ ‫‪131500‬‬ ‫النقدية بالخزينة‬ ‫‪18500‬‬ ‫‪1500,00‬‬ ‫‪94800‬‬ ‫جاري البنك‬ ‫‪15000‬‬ ‫‪109800‬‬ ‫‪55000‬‬ ‫اورق الدفع‬ ‫‪55000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪14000‬‬ ‫المشتريات‬ ‫‪0‬‬ ‫‪14000‬‬ ‫‪4500‬‬ ‫الدائنين‬ ‫‪4500‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200,00‬‬ ‫االت‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200,00‬‬ ‫‪100,00‬‬ ‫المبيعات‬ ‫‪100,00‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫الخصم المكتسب‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200‬‬ ‫مصاريف االجيو‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪500,00‬‬ ‫قرض بنك القاهرة‬ ‫‪500,00‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫المرتبات‬ ‫‪0‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪3000‬‬ ‫الكهرباء‬ ‫‪0‬‬ ‫‪3000‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫االيجار‬ ‫‪0‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪4500,00‬‬ ‫راس المال‬ ‫‪4500,00‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪570500‬‬ ‫‪570500‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪604000‬‬ ‫‪604000‬‬  ‫العرض من خالل القوائم المالي‬ ‫‪ ‬قم باعداد القوائم المالية بعد عمل التسويات الجردية الالزمة !!‬ ‫ميزان المراجعة‬ ‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫المشتريات ‪ -‬المبيعات‬ ‫‪2400,000‬‬ ‫‪1400,000‬‬ ‫بضاعة اول المدة‬ ‫‪200,000‬‬ ‫السيارات ‪ -‬مجمع اهالك السيارات‬ ‫‪200,000‬‬ ‫‪1000,000‬‬ ‫المرتبات‬ ‫‪800,00‬‬ ‫ديون المعدومة ‪ -‬مخصص ديون مشكوك فيها‬ ‫‪100,00‬‬ ‫‪100,00‬‬ ‫االثاث ‪ -‬مجمع اهالك االثاث‬ ‫‪400,00‬‬ ‫‪200,000‬‬ ‫مدينون ‪ -‬الدائنون‬ ‫‪800,00‬‬ ‫‪1600,00‬‬ ‫خصم المسموح به ‪ -‬الخصم المكتسب‬ ‫‪12000‬‬ ‫‪16000‬‬ ‫مصاريف دعاية واعالن‬ ‫‪300,00‬‬ ‫اورق مالية‬ ‫‪200,00‬‬ ‫استثمارات طويلة االجل‬ ‫‪200,00‬‬ ‫استثمارات قصيرة االجل‬ ‫‪15000‬‬ ‫االت‬ ‫‪200,00‬‬ ‫االراضي‬ ‫‪15000‬‬ ‫المباني‬ ‫‪5000‬‬ ‫عالمة التجارية‬ ‫‪5000‬‬ ‫برائت اختراع‬ ‫‪5000‬‬ ‫حق انتفاع‬ ‫‪100,00‬‬ ‫الشهرة‬ ‫‪200,00‬‬ ‫مردودات داخلة ‪ -‬مردودات خارجة‬ ‫‪400,00‬‬ ‫‪200,00‬‬ ‫المسحوبات‬ ‫‪5000‬‬ ‫بنك سحب علي المكشوف‬ ‫‪800,00‬‬ ‫النقدية‬ ‫‪16000‬‬ ‫جاري البنك‬ ‫‪400,00‬‬ ‫ايجار المحل‬ ‫‪400,00‬‬ ‫اورق القبض ‪ -‬اورق الدفع‬ ‫‪200,00‬‬ ‫‪400,00‬‬ ‫مصارف الكهرباء‬ ‫‪500‬‬ ‫مصاريف المياه‬ ‫‪500‬‬ ‫مصاريف التليفوان‬ ‫‪200‬‬ ‫مصاريف البنك‬ ‫‪2800‬‬ ‫ايرادات اورق مالية‬ ‫‪4000‬‬ ‫ايرادات استثمارات‬ ‫‪5000‬‬  ‫ايرادات عقارات‬ ‫‪5000‬‬ ‫قروض طويلة االجل‬ ‫‪700,00‬‬ ‫قروض قصيرة االجل‬ ‫‪300,00‬‬ ‫قرض بضمان االصول‬ ‫‪1300,00‬‬ ‫احتياطيات‬ ‫‪400,00‬‬ ‫االرباح المحتجزة‬ ‫‪300,00‬‬ ‫راس المال‬ ‫‪200,000‬‬ ‫االجمالي‬ ‫‪339600‬‬ ‫‪3396000‬‬ ‫‪ ‬وعند الجرد اتضح ما يلي ‪:‬‬ ‫قدرت بضاعة اخر المدة ‪ 200,000‬بسعر السوق ‪ 1800,00 ,‬سعر التكلفة ‪.‬‬ ‫‪.1‬‬ ‫اعدم دين قدره ‪ 2000‬جنيه وتقررتكوين مخصص ديون مشكوك فيها بمبلغ ‪ 8000‬جنيه‬ ‫‪.2‬‬ ‫اهالك االثاث بمعدل ‪ %10‬بطريقة القسط الثابت‬ ‫‪.3‬‬ ‫اهالك السيارات بمعدل ‪ %20‬بطريقة القسط المتناقص‬ ‫‪.4‬‬ ‫بلغت االجور المستحقة ‪ 100,00‬جنيه‬ ‫‪.5‬‬ ‫ايجار المحل المدفوع مقدما ‪ 8000‬جنيه‬ ‫‪.6‬‬ ‫بلغت ايرادات االورق المالية المستحقة ‪ 2000‬جنيه‬ ‫‪.7‬‬ ‫االعالن مدفوع مقدما هذا العام ويخص ‪ 3‬سنوات بالتساوي‬ ‫‪.8‬‬ ‫التسويات الجردية‬ ‫‪.1‬بضاعة اخر المدة وفقا للمعيار الدولي ‪ IAS 2‬المخزون يتم تقويما بالتكلفة او صافي القيمة‬ ‫القابلة للتحقق بعد استبعاد مصاريف البيع ايهما اقل ‪..‬‬ ‫ويتم تسعير بضاعة اخر المدة بطريقتين فقط وهما ‪. 1‬الوارد اوال يصرف اوال ‪.2‬‬ ‫المتوسط المرجح ‪....‬حيث وفقا للمعايير الدولية ‪ IFRS‬وتحديد المعيار الدولي ‪IAS 2‬‬ ‫المخزون تم الغاء طريقة الوارد اخير يصرف اوال‬ ‫‪ ‬بضاعة اخر المدة = ‪1800,00‬‬  ‫‪.2‬الديون المعدومة = ‪12000 = 100,00 + 2000‬‬ ‫صافي المدنيين = ‪158000 = 2000 - 1600,00‬‬ ‫‪ ‬مخصص الديون المشكوك في تحصيلها = ‪8000‬‬ ‫‪ ‬مقارنة‬ ‫مخصص الجديد = ‪ 8000‬الفرق = ‪ 2000‬ربح‬ ‫‪ ‬مخصص القديم = ‪100,00‬‬ ‫الخردة ) \ العمر االنتاجي لالصل )‬ ‫‪.3‬طريقة القسط الثابت = (( قيمة االصل ‪-‬‬ ‫* المعدل )‬ ‫= ( قيمة االصل ‪ -‬الخرده )‬ ‫او‬ ‫* ‪200,00 = %10‬‬ ‫‪ ‬مصروف اهالك االثاث = ‪200,000‬‬ ‫‪600,00 = 200,00‬‬ ‫‪ ‬مجمع اهالك االثاث = ‪+ 400,00‬‬ ‫‪.4‬طريقة القسط المتناقص = ( قيمة االصل ‪ -‬مجمع االهالك )* المعدل‬ ‫‪ ‬مصروف اهالك السيارات = ( ‪1600,00 = % 20 * )200,000 - 1000,00‬‬ ‫‪ ‬مجمع اهالك السيارات = ‪3600,00 = 1600,00 + 200,000‬‬ ‫‪.5‬االجور التي تخص السنة = المدفوع ‪ +‬المستحق ‪ -‬المقدم‬ ‫‪ ‬االجور التي تخص السنة = ‪900,00 = 100,00 + 800,00‬‬ ‫‪ ‬اجور مستحقة = ‪100,00‬‬ ‫‪.6‬االيجار الذي يخص السنة = االيجار المسدد ‪ +‬االيجار المستحق ‪ -‬االيجار المقدم‬ ‫‪ ‬االيجار الذي يخص السنة = ‪32000 = 8000 - 400,00‬‬ ‫‪ ‬ايجار مقدم = ‪8000‬‬ ‫‪.7‬مصاريف االعالن التي تخص السنة = المسدد ‪ +‬المستحق ‪ -‬المقدم‬ ‫= المبلغ المسدد \ عدد السنوات المسدد عنها االعالن‬ ‫او‬ ‫‪ ‬مصاريف االعالن التي تخص السنة = ‪ 3 \ 300,00‬سنوات = ‪100,00‬‬ ‫‪ ‬مصاريف مقدمة = المبلغ المسدد ‪ -‬المبلغ الذي يخص السنة‬ ‫‪ ‬مصارف مقدمه = ‪200,00 = 100,00 - 300,00‬‬ ‫‪.8‬ايرادات االورق المالية التي تخص السنة = ( المبلغ المحصل ‪ +‬المستحق ‪ -‬المقدم )‬ ‫‪ ‬ايرادات االورق المالية التي تخص السنة = ‪6000 = 2000 + 4000‬‬ ‫‪ ‬ايرادات اورق مالية مستحقة = ‪2000‬‬  ‫العرض من خالل القوائم المالية‬ ‫قائمة الدخل‬ ‫البيان‬ ‫فرعي‬ ‫جزئي‬ ‫كلي‬ ‫المبيعات‬ ‫‪2400,000‬‬ ‫مردودات المبيعات‬ ‫‪200,00‬‬ ‫مسموحات المبيعات‬ ‫‪0‬‬ ‫خصم المسموح به‬ ‫‪16000‬‬ ‫( ‪) 36000‬‬ ‫خصم الكمية المدين‬ ‫‪0‬‬ ‫صافي المبيعات‬ ‫‪2364000‬‬ ‫بضاعة اول المدة‬ ‫‪200,000‬‬ ‫المشتريات‬ ‫‪1400,000‬‬ ‫يخصم منه ( ‪) -‬‬ ‫مردودات المشتريات‬ ‫‪40000‬‬ ‫مسموحات المشتريات‬ ‫‪0‬‬ ‫( ‪) 52000‬‬ ‫خصم المكتسب‬ ‫‪12000‬‬ ‫حصم الكمية الدائن‬ ‫‪0‬‬ ‫يضاف اليه ( ‪) +‬‬ ‫مصاريف نقل مشتريات‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫عمولة وكالء الشراء‬ ‫‪0‬‬ ‫تكلفة البضاعة المتاحة للبيع‬ ‫‪1548000‬‬ ‫بضاعة اخر المدة‬ ‫‪1800,00‬‬ ‫تكلفة البضاعة المباعة‬ ‫‪1368000‬‬ ‫‪ +‬مصاريف البيع المباشر‬ ‫‪0‬‬ ‫‪ +‬عمولة وكالء الشراء‬ ‫‪0‬‬ ‫تكلفة المبيعات‬ ‫‪1368000‬‬ ‫مجمل الربح‬ ‫‪996000‬‬  ‫يخصم منه ( ‪) -‬‬ ‫مصارف الكهرباء‬ ‫‪500‬‬ ‫مصاريف المياه‬ ‫‪500‬‬ ‫مصاريف التليفوان‬ ‫‪200‬‬ ‫مصاريف البنك‬ ‫‪2800‬‬ ‫الديون المعدومة‬ ‫‪12000‬‬ ‫مصروف اهالك السيارات‬ ‫‪1600,00‬‬ ‫‪328000‬‬ ‫مصروف اهالك االثاث‬ ‫‪200,00‬‬ ‫االجور‬ ‫‪900,00‬‬ ‫االيجار‬ ‫‪32000‬‬ ‫مصاريف االعالن‬ ‫‪100,00‬‬ ‫يضاف اليه ( ‪) +‬‬ ‫ايرادات اورق مالية‬ ‫‪6000‬‬ ‫ايرادات استثمارات‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪18000‬‬ ‫ايرادات عقارات‬ ‫‪5000‬‬ ‫مخصص الديون المشكون فيها ( ربح )‬ ‫‪2000‬‬ ‫صافي الربح‬ ‫‪686000‬‬ ‫مصروفات اخري‬ ‫‪0‬‬ ‫خسائر راسمالية‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫ايرادات اخري‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫مكاسب راسمالية‬ ‫‪0‬‬ ‫صافي الربح قبل الضريبة‬ ‫‪686000‬‬ ‫ضريبة الدخل ‪% 20 * 686000‬‬ ‫‪137200‬‬ ‫صافي الربح بعد الضريبة‬ ‫‪548800‬‬ ‫‪ ‬تم عرض بنود قائمة الدخل للتوضيح فقط حيث ان العرض الصحيح وفقا للمعايير الدولية‬ ‫‪ IFRS‬وتحديدا المعيار الدولي ‪ IAS 1‬معيار عرض القوائم المالية يتم عرض بعض البنود‬ ‫بشكل مختصر وليس بشكل تفصيلي كما هو موضح باالعلي علي سبيل المثال وفقا للمعايير‬ ‫الدولية يتم عرض صافي المبيعات بعد استبعاد مردودات ومسموحات المبيعات وكذالك تكلفة‬ ‫المشتريات ‪.......‬وايضا وفقا لالعراف المحاسبية ال يجوز كتابة حساب ال يوجد له رصيد في‬ ‫ميزان المراجعة داخل القوائم المالية وانما تم ذالك للتوضيح بشكل تفصيلي ‪........‬‬  ‫قائمة المركز المالي‬ ‫البيان‬ ‫فرعي‬ ‫جزئي‬ ‫كلي‬ ‫االصول غير التدولة غير الملموسة‬ ‫عالمة التجارية‬ ‫‪5000‬‬ ‫برائت اختراع‬ ‫‪5000‬‬ ‫حق انتفاع‬ ‫‪100,00‬‬ ‫الشهرة‬ ‫‪200,00‬‬ ‫‪400,00‬‬ ‫االصول غير المتدولة‬ ‫السيارات‬ ‫‪1000,000‬‬ ‫‪6400,00‬‬ ‫مجمع اهالك السيارات‬ ‫‪3600,00‬‬ ‫االثاث‬ ‫‪200,000‬‬ ‫‪1400,00‬‬ ‫مجمع اهالك االثاث‬ ‫‪600,00‬‬ ‫االت‬ ‫‪200.00‬‬ ‫‪200,00‬‬ ‫مجمع اهالك االت‬ ‫‪0‬‬ ‫االراضي‬ ‫‪15000‬‬ ‫المباني‬ ‫‪5000‬‬ ‫مجمع اهالك المباني‬ ‫‪0‬‬ ‫‪200,00‬‬ ‫استثمارات طويلة االجل‬ ‫‪200,00‬‬ ‫‪8400,00‬‬ ‫االصول المتدولة‬ ‫المدنيين‬ ‫‪158000‬‬ ‫مخصص الديون المشكوك في تحصيلها‬ ‫‪8000‬‬ ‫الديون الجيدة‬ ‫‪1500,00‬‬ ‫اورق مالية‬ ‫‪200,00‬‬ ‫استثمارات قصيرة االجل‬ ‫‪15000‬‬ ‫النقدية‬ ‫‪16000‬‬ ‫جاري البنك‬ ‫‪400,00‬‬  ‫اورق القبض‬ ‫‪400,00‬‬ ‫بضاعة اخر المدة‬ ‫‪1800,00‬‬ ‫‪461000‬‬ ‫ارصدة مدينة اخري‬ ‫ايجار مقدم‬ ‫‪8000‬‬ ‫مصاريف دعاية واعالن مقدمة‬ ‫‪200,00‬‬ ‫ايرادات اورق مالية مستحقة‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪300,00‬‬ ‫اجمالي االصول‬ ‫‪1371000‬‬ ‫حقوق الملكية‬ ‫راس المال‬ ‫‪200,000‬‬ ‫االحتياطيات‬ ‫‪400,00‬‬ ‫االرباح المحتجزة‬ ‫‪300,00‬‬ ‫صافي الربح‬ ‫‪686000‬‬ ‫المسحوبات‬ ‫(‪)5000‬‬ ‫‪951000‬‬ ‫االلتزامات غير المتدولة‬ ‫قروض طويلة االجل‬ ‫‪700,00‬‬ ‫قرض بضمان االصول‬ ‫‪1300,00‬‬ ‫‪200,000‬‬ ‫االلتزامات المتدولة‬ ‫الدائنون‬ ‫‪800,00‬‬ ‫بنك سحب علي المكشوف‬ ‫‪800,00‬‬ ‫اورق الدفع‬ ‫‪200,00‬‬ ‫قروض قصيرة االجل‬ ‫‪300,00‬‬ ‫‪2100,00‬‬  ‫ارصدة دائنة اخري‬ ‫اجور مستحقة‬ ‫‪100,00‬‬ ‫اجمالي االلتزامات وحقوق الملكية‬ ‫‪1371000‬‬ ‫مصطلحات وتعريفات محاسبية‬ ‫‪.1‬تعريف المحاسبة المالية‬ ‫هو فن قياس و تحليل نتائج األعمال الخاصة بالمنشأة المالية خالل مدة زمنية عن طريق تطبيق‬ ‫أساسيات المحاسبة المالية لبعض الفروض والنظريات والمبادئ المالية المتعارف عليها‬ ‫‪.2‬اهداف مبادئ المحاسبة المالية‬ ‫إن الهدف من دراسة مبادئ المحاسبة المالية هو فهم أساسيات المحاسبة المالية فى ضوء التطور‬ ‫الفكري و التكنولوجى الذى يطرأ على المحاسبة المالية ومرونة تطبيق المبادئ المحاسبية‬ ‫وفقا للمعايير المحاسبية الحديثة‬ ‫‪.3‬ماهى الفروض المحاسبة المالية؟‬ ‫‪ The Accounting Entity Concept‬فرض الوحدة المحاسبية‬ ‫ينظر للوحدة المحاسبية على أنها أي وحدة اقنصادية تتضمن موارد معينة وتمارس أنشطة محددة‬ ‫سواء كانت في شكل منشأة فردية أو شركة أشخاص أو شركة أموال أموال او وحدة حكومية‪ ,‬وفي‬ ‫إطار هذا الفرض تعتبر المنشأة وحدة مستقلة قائمة بذاتها وبالتالي لها شخصيتها المعنوية المستقلة‬ ‫وذمتها المالية‬ ‫‪ The Going - Concern Assumption‬فرض االستمرار ‪2-‬‬ ‫ويقوم هذا الفرض على أن المنشأة مستمرة في مزاولة نشاطها وتحقيق أهدافها ما لم توجد قرائن‬ ‫موضوعية تشير إلى تصفيتها ويترتب على هذا االقتراض تقويم معظم ممتلكات المنشأة على أساس‬  ‫تكلفتها التاريخية‪.‬ومع أن هذا االفتراض يعتبر منطقيا ً في معظم الظروف العادية‪ ,‬إال أنه يتم إسقاط‬ ‫هذا االفتراض عند إعداد قائمة المركز المالي للمنشأة في طور التصفية‬ ‫‪ (Time-Period Assumption (Periodicity‬فرض الفترة المحاسبية (الدورية) ‪3-‬‬ ‫يقضى هذا الفرض بتقسيم حياة المنشأة الى فترات زمنية متساوية‪ ,‬بحيث يتم قياس نتيجة أعمال‬ ‫المنشأة ومركزها المالي في نهاية كل فترة من هذه الفترات ‪...‬‬ ‫‪ Monetary Unit Assumption‬فرض وحدة القياس التقدي ‪4-‬‬ ‫يقوم هذا الفرض على أن النقود تستخدم كوحدة قياس أساسية إلثبات العمليات المالية في الدفاتر‬ ‫المحاسبية وعند إعداد التقارير المالية‪...‬‬ ‫‪. 4‬مبادي المحاسبة المالية‬ ‫‪Historical Cost Principle‬مبدأ التكلفة التاريخية‬ ‫يقوم هذا المبدأ على أساس تسجيل أصول المنشأة بالدفاتر المحاسبية واظهارها بالقوائم المالية بتكلفة‬ ‫الحصول عليها‪ ,‬وكذلك تسجيل وإظهار التزامات المنشأة بتكلفة تحملها‪ ,‬وتتميز التكلفة التاريخية‬ ‫‪.‬موضوعيتها وواقعيتها‪ ,‬حيث يمكن الحصول على المستندات المؤيدة لها‬ ‫‪Matching Principle‬مبدأ المقابلة‬ ‫يقضي هذا المبدأ بمقابلة اإليرادات المحققة خالل الفترة المحاسبية بالمصروفات المستنفدة في سبيل‬ ‫تحقيق هذه اإليرادات‪ ,‬وذلك تمهيدا ً اللوصول إلى ننيجة أعمال المنشأة من ربح أو خسارة‬ ‫‪.‬‬ ‫‪Revenue Recognition Principle‬مبدأ االعتراف باإليراد‬ ‫يتعلق هذا المبدأ بالتساؤل المطروح بشأن متى يجب االعتراف باإليرادات؟ وبصفة عامة وفي ظل‬ ‫إتباع أساس االستحقاق المحاسبي يتم االعتراف باإليرادات عند نقطة بيع السلع أو تأدية الخدمات‬ ‫‪The Objectivity Principle‬مبدأ الموضوعية‬ ‫ويعني هذا المبدأ عدم تسجيل أي عملية في الدفاتر المحاسبية ما لم يكن هناك مستند ودليل على‬ ‫وقوعها (فواتير‪ ,‬عقود‪ ,‬شيكات‪...‬الخ) ‪ ,‬كما يشير هذا المبدأ إلى وجوب البعد عن التحيز وأن يكون‬ ‫القياس وفقا ألسس موضوعية‬ ‫‪The Consistency Principle‬مبدأ الثبات‬ ‫يعني هذا المبدأ قيام المنشأة بتطبيق نفس األساليب أو الطرق أو السياسات في إثبات العمليات المالية‬ ‫الخاصة بها من فتره ألخرى‪ ,‬وينطوي الهدف من ذلك على تدعيم قدرة مستخدمي القوائم المالية على‬ ‫‪.‬تفسير التغيرات في المركز المالي وعناصر الدخل وتدعيم القابلية للمقارنة‬  ‫‪ Full Disclosure Principle‬مبدأ اإلفصاح الكامل‬ ‫يشير هذا المبدأ إلى ضرورة توصيل كل الحقائق الهامة والمالئمة المتعلقة بالمركز المالي ونتائج‬ ‫األعمال إلى مستخدمي المعلومات المحاسبية‪ ,‬وبمعنى عكسي يقضي هذا المبدا بمنع إخفاء معلومات‬ ‫‪.‬تجعل القوائم المالية مضللة لمستخدميها‬ ‫‪ :-‬بعض المفاهيم المهمة في مبادئ المحاسبة المالية‬ ‫‪: Asset‬األصول‬ ‫تسمى بالموجودات أو الممتلكات و هي األشياء التي يمتلكها المشروع ولها القدرة على‬ ‫‪:-‬تزويده بالمنافع في الحاضر والمستقبل وتنقسم إلى‬ ‫‪: Fixed Assets :-‬األصول الثابتة‬ ‫هي األشياء التي تمتلك بقصد المساعدة في اإلنتاج ال بغرض إعادة البيع وغالبا‬ ‫ما تعيش األصول الثابتة في المنشأة ألكثر من سنة مالية ومن أمثلتها‬ ‫األراضي والسيارات و المباني واآلالت و األثاث وغيرها‬ ‫‪: Current Assets‬األصول المتداولة‬ ‫وهي تشير إلى النقد أو أي أصول أخرى يمكن تحويلها إلى نقد في فترة زمنية قصيرة‬ ‫أو هي ممتلكات المنشأة التي تتغير قيمتها خالل السنة المالية‪ ,‬ومن أمثلتها النقدية والبضاعة و المدينون‬ ‫و أوراق القبض وغيرها‬ ‫‪”: Intangible Assets‬األصول المعنوية “غير الملموسة‬ ‫وهي األصول غير الملموسة أي ليس لها وجود مادي ملموس؛ ولها قيمة مالية تظهر في‬ ‫الدفاتر المحاسبية ومن أمثلتها شهرة المحل و براءة االختراع والعالمات التجارية وغيرها‬ ‫‪: Liabilities‬الخصوم‬ ‫تسمي بااللتزامات أو المطلوبات وهي تمثل االلتزامات المالية التي يجب على المنشأة الوفاء‬ ‫بها خالل السنة المالية أو في فترات الحقة‪ ,‬وتشمل االلتزامات تجاه أصحاب المنشأة مثل رأس المال‬ ‫واألرباح و االلتزامات تجاه غير أصحاب المنشأة مثل الدائنين وأوراق الدفع و القروض وغيرها‬  ‫‪:Capital‬رأس المال‬ ‫هو قيمة الموارد التي يستثمرها صاحب العمل التجاري وهو مقدار ما تبقى من األصول بعد‬ ‫استبعاد الخصوم ويسمى رأس المال أيضا بـ صافي األصول أو صافي حقوق أصحاب المشروع‬ ‫رأس المال= األصول – الخصوم‬ ‫‪ Accounting Bases‬األسس المحاسبية‬ ‫هي األسس التي تحكم قياس وتسجيل اإليرادات والمصروفات المتعلقة بالمنشأة وتتمثل في‬ ‫‪: Cash Base‬األساس النقدي‬ ‫طبقا لهذا األساس فإن التسجيل في الدفاتر المحاسبية يتم فقط عند واقعة استالم أو صرف نقدية‬ ‫بمعنى أن كل ما يتم تحصيله أو صرفه خالل السنة المالية هو اإليرادات الخاصة بالسنة أو المصروفات‬ ‫الخاصة بها حتى ولو كان اإليراد أو المصروف يخص سنوات سابقة أو قادمة ويطبق هذا األساس غالبا‬ ‫‪.‬في الوحدات التي ال تهدف إلى تحقيق الربح والوحدات التي تقدم خدمات‬ ‫‪: Accrual Base‬أساس االستحقاق‬ ‫طبقا لهذا األساس يتم تسجيل اإليرادات بالدفاتر المحاسبية بمجرد اكتسابها بصرف النظر‬ ‫عن واقعة التحصيل النقدي‪ ,‬كما أن المصروفات تسجل في الدفاتر وفق هذا األساس بمجرد استحقاقها‬ ‫بصرف النظر عن واقعة السداد النقدي وعلى ذلك فإن األساس النقدي يتعامل فقط مع ما يخص السنة‬ ‫االهالك‬ ‫يعرف االهالك او االهالك بانه عملية يتم فيها توزيع تكلفة االصل الثابت على الفترات المحاسبية (العمر‬ ‫االنتاجي) بعد خصم قيمته كخردة‪ ,‬من هذا التعريف نستنتج ان العوامل التي تؤثر باحتساب قسط االهالك‬ ‫‪:‬هي كالتالي‬ ‫تكلفة االصل الثابت ‪1‬‬ ‫‪.‬وهو يمثل سعر شراء االصل مضافا اليه مصاريف االقتناء‬ ‫العمر االنتاجي لالصل ‪2‬‬ ‫ويقصد بها المدة التي سيتم االستفادة فيها من االصل‪ ,‬والتي يتم قياسها اما بعدد السنوات او بعدد‬ ‫الوحدات او بالمسافة المقطوعة ( كيلومتر او متر ) او غ‬  ‫مكونات القوائم المالية‬ ‫تتضمن القوائم المالية المتكاملة المكونات التالية‪:‬‬ ‫‪-8‬‬ ‫(أ ) الميزانية‬ ‫و (ب) قائمة الدخل‬ ‫و (ج) قائمة التغيرات فى حقوق الملكية‬ ‫و (د) قائمة التدفقات النقدية‪.‬‬ ‫و (هـ)اإليضاحات المتممة متضمنة ملخصا ً ألهم السياسات المحاسبية و أية مذكرات إيضاحية أخرى‬ ‫االستمرارية‬ ‫يراعى عند أعداد القوائم المالية ‪ ،‬أن تقوم اإلدارة بإجراء تقييم لقدرة المنشأة على االستمرار‪.‬ويجب أيضا ً إعداد‬ ‫‪-‬‬ ‫القوائم المالية على أساس استمرار المنشأة ما لم تكن لدى اإلدارة النية لتصفية المنشأة أو التوقف عن التعامل‬ ‫أو أنه ال بديل أمامها سوى أن تفعل ذلك‬ ‫أساس االستحقاق المحاسبى‬ ‫يجب على المنشأة إعداد قوائمها المالية باستخدام أساس االستحقاق المحاسبى فيما عدا معلومات التدفقات‬ ‫النقدية ‪.‬‬ ‫عندما يستخدم أساس االستحقاق المحاسبى فإنه يتم االعتراف بالبنود كأصول و التزامات وحقوق ملكية وإيرادات‬ ‫ومصروفات (عناصر القوائم المالية) عندما تستوفى التعريفات و شروط االعتراف بهذه العناصر الواردة فى هذه‬ ‫المعايير‬ ‫الثبات فى العرض‬ ‫يجب تطبيق افتراض الثبات عند عرض وتبويب البنود فى القوائم المالية من فترة مالية إلى الفترة التى‬ ‫‪-27‬‬ ‫تليها ما لم‪:‬‬ ‫يحدث تغير ملموس فى طبيعة عمليات المنشأأأة أو اتضأأ من دراسأأة عرض القوائم المالية أ‬ ‫(أ)‬ ‫تغيير أسأأأأألوب العرض والتبويب سأأأأأوف يسأأأأأفر عن عرض أكثر مالعمة ل حداث والمعامالت‬ ‫وذلك بالنظر إلى شأأأروط اختيار و تطبيق السأأأياسأأأات المحاسأأأبية الواردة فى معيار المحاسأأأبة‬ ‫المصرى رقم (‪.)5‬‬ ‫األهمية النسبية‬ ‫يجب عرض كل بند من البنود ذات األهمية النسببببية بشبببكل منفصبببل مى القوائم المالية‪.‬أما البنود ير‬ ‫‪-29‬‬ ‫الهامة مإنه يتم تجميعها مع البنود التى لها طبيعة أو أهمية مماثلة وال يتطلب األمر عرضها كل على حدة‬ ‫المقاصة‬ ‫اليجب إجراع مقاصأأة بين األصأأول وااللتزامات ما لم يكن ذلك مطلوبا أو مسأأموحا به بمقتضأأى معيار‬ ‫‪-32‬‬ ‫محاسبة مصرى آخر‪.‬‬ ‫يجب عرض األصأأأول وااللتزامات واايرادات والمصأأأروفات بشأأأكل منفصأأأل إذا كانت ذات أهمية نسأأأبية حي إ‬ ‫‪-33‬‬ ‫إجراع مقاصأأة فى قائمة الدخل أو فى الميزانية يقلل من قدرة مسأأتخدمى القوائم المالية على فهم المعامالت وتقييم‬ ‫التدفقات النقدية المستقبلية للمنشأة إال إذا كانت المقاصة تمثل انعكاسا لجوهر المعاملة أو األحداث‬ ‫األصول المتداولة‬ ‫يبوب األصل على أنه أصل متداول عندما يتوفر فيه واحد من الشروط التالية ‪:‬‬ ‫‪- 57‬‬ ‫عندما يكو من المتوقع تحقق قيمته أو يكو محتفظا به بغرض البيع أو االستخدام خالل دورة التشغيل‬ ‫(أ)‬ ‫المعتادة للمنشأة ‪.‬‬  ‫عندما يحتفظ به أساسا لغرض االتجار ‪.‬‬ ‫أو (ب)‬ ‫يتوقع تحقق قيمته خالل اثني عشر شهرا من تاريخ الميزانية ‪.‬‬ ‫أو (ج)‬ ‫إذا كا األصل يتمثل فى نقدية أو ما فى حكمها ( كما هو معرف فى معيار المحاسبة المصرى رقم "‪"4‬‬ ‫أو (د)‬ ‫الخاص بقائمة التدفقات النقدية ) ما لم يكن هناك قيود تمنع تبادله أو استخدامه فى سداد التزام لمدة‬ ‫اثنى عشر شهرا على األقل بعد تاريخ الميزانية ‪.‬‬ ‫وبخالف ذلك يتعين تبويب كامة األصول األخرى على أنها اصول ير متداولة‬ ‫االلتزامات المتداولة‬ ‫يبوب االلتزام على أنه التزام متداول عندما ‪:‬‬ ‫‪-60‬‬ ‫(أ) يكو من المتوقع تسويته خالل دورة التشغيل المعتادة للمنشأة ‪.‬‬ ‫أو (ب) يكو بغرض المتاجرة ‪.‬‬ ‫أو (ج) يكو االلتزام مستحق التسوية خالل اثنى عشر شهرا من تاريخ الميزانية‪.‬‬ ‫أو (د) ليس لدى المنشأة حق غير مشروط فى تأجيل سداد االلتزام لمدة اثنى عشر شهرا على األقل بعد تاريخ‬ ‫الميزانية ‪.‬‬ ‫ويتعين تبويب كافة االلتزامات األخرى بخالف ذلك كالتزامات غير متداولة ‪.‬‬ ‫المخزو هو أصل‪:‬‬ ‫محتفظ به بغرض البيع ضمن النشاط العادى للمنشأة‪.‬‬ ‫أو (ب) فى مرحلة اانتاج ليصب قابال للبيع‪.‬‬ ‫فى شكل مواد خام أو مهمات تستخدم فى مراحل اانتاج او فى تقديم الخدمات‪.‬‬ ‫أو (ج)‬ ‫صافى القيمة البيعية ‪ :‬هو السعر التقديرى للبيع من خالل النشاط العادى ناقصا التكلفة التقديرية لإلتمام وكذلك‬ ‫أية تكلفة أخرى يستلزمها إتمام عملية البيع‪.‬‬ ‫القيمة العادلة ‪ :‬هى القيمة التى يمكن بموجبها تبادل أصل أو تسوية التزام بين أطراف كل منهم لديه الرغبة فى التبادل‬ ‫وعلى بينة من الحقائق ويتعامال بإرادة حرة‬ ‫صأأافى القيمة البيعية هو صأأافى القيمة الذى تتوقع المنشأأأة تحقيقه من بيع مخزونها من خالل دورة النشأأاط العادى فى حين‬ ‫أ القيمة العادلة تعكس القيم التى يمكن تبادل نفس المخزو بها بين بائع ومشأأأأأأتر كل منهما لديه الرغبة فى‬ ‫التبادل فى السوق‬ ‫قياس قيمة المخزو‬ ‫يجب قياس قيمة المخزو على أساس التكلفة أو صافى القيمة البيعية أيهما أقل‪.‬‬ ‫تكلفة المخزو‬ ‫‪ -10‬يجب أ تتضمن تكلفة المخزو كافة تكاليف الشراع وتكاليف التشكيل والتكاليف األخرى التى تتحملها المنشأة‬ ‫للوصول بالمخزو إلى موقعه وحالته الراهنة‪.‬‬ ‫القيمة الدفترية‪ :‬هى القيمة المعترف بها ل صل بعد خصم مجمع ااهالك ومجمع خسائر االضمحالل‪.‬‬ ‫التكلفة‪ :‬هى المبلغ المدفوع من نقدية أو ما فى حكمها أو القيمة العادلة لمقابل آخر تم تقديمه القتناع أصل وذلك فى توقيت‬ ‫اقتناع أو إنشاع األصل أو هو المبلغ المنسوب لهذا األصل عند األعتراف األولى به طبقا للمتطلبات المحددة فى معايير‬ ‫محاسبة مصرية أخرى (عندما ينطبق ذلك مثل معيار المحاسبة المصرى رقم (‪" )39‬المدفوعات المبنية على أسهم")‪.‬‬ ‫القيمة القابلة لإلهالك‪ :‬هى تكلفة األصل أو أى قيمة أخرى بديلة للتكلفة مخصوما منها القيمة التخريدية له‪.‬‬ ‫ااهالك‪ :‬هو التوزيع المنتظم للقيمة القابلة لإلهالك ألصل على العمر اانتاجى المقدر لهذا األصل‪.‬‬ ‫القيمة من وجهة نظر المنشأة‪ :‬هى القيمة الحالية للتدفقات النقدية التى تتوقع منشأة أ تحصل عليها من االستخدام‬ ‫المستمر ألصل ومن التصرف فيه فى نهاية عمره اانتاجى المقدر أو التى تتوقع أ تتحملها عند تسوية التزام‪.‬‬ ‫القيمة العادلة هى السعر الذى يتم استالمه من بيع أصل أو دفعه لنقل التزام في معاملة منظمة بين المشاركين في السوق‬ ‫في تاريخ القياس‪.‬‬ ‫خسارة االضمحالل‪ :‬هى المبلغ الذى تزيد به القيمة الدفترية ألصل عن قيمته االستردادية‪.‬‬ ‫األصول الثابتة‪ :‬هى البنود الملموسة التى‪:‬‬ ‫( أ ) تحتفظ بها المنشأة الستخدامها فى إنتاج أو توريد السلع أو الخدمات ‪ ،‬أو فى التأجير للغير أو فى أغراضها‬ ‫اادارية‪.‬‬ ‫و(ب) من المتوقع استخدامها على مدار أكثر من فترة واحدة‪.‬‬ ‫القيمة القابلة لالسترداد‪ :‬هى القيمة العادلة ل صل (مخصوما منها التكاليف الالزمة للبيع) ‪ ،‬أو قيمته ااستخدامية أيهما‬ ‫أكبر‪.‬‬ ‫القيمة التخريدية ألصل‪ :‬هى القيمة المقدرة التى يمكن لمنشأة أ تحصل عليها حاليا من التصرف فى األصل بعد خصم‬ ‫التكاليف المقدرة لالستبعاد لو كا األصل فى العمر وعلى الحالة المتوقع أ يكو عليها فى نهاية العمر اانتاجى‬ ‫المقدر ل صل‪.‬‬ ‫العمر اانتاجى المقدر ألصل هو‪:‬‬ ‫( أ ) الفترة التى تتوقع المنشأة أ يكو األصل متاحا خاللها لالستخدام‪.‬‬ ‫أو (ب) عدد وحدات اانتاج أو الوحدات المماثلة التي تتوقع المنشأة أ تحصل عليها من األصل‪.‬‬ ‫القياس عند االعتراف‬ ‫يتم قياس أى أصل يفى بشروط االعتراف به كأصل ثابت على أساس تكلفته‪.‬‬ ‫‪- 15‬‬ ‫عناصر التكلفة‬ ‫تشمل تكلفة األصل الثابت‪:‬‬ ‫‪- 16‬‬ ‫سعر شرائه شامال رسوم االستيراد وضرائب الشراع غير المستردة وبعد استنزال كافة الخصومات التجارية‬ ‫‪‬‬ ‫والمسموحات‪.‬‬ ‫أى تكاليف تتعلق مباشرة للوصول باألصل للموقع والحالة التى يصب عندها مهيئا للتشغيل بالطريقة المحددة‬ ‫‪‬‬ ‫من قبل اادارة‪.‬‬ ‫التقدير األولى للتكاليف الالزمة لفك وإزالة األصل وإعادة الموقع المقام عليه األصل إلى حالته األصلية وهى‬ ‫‪‬‬ ‫االتزام الذى تتحمله المنشأة سواع عندما يتم اقتناع األصل أو كنتيجة الستخدامه خالل فترة معينة فى أغراض‬ ‫أخرى بخالف إنتاج مخزو خالل تلك الفترة‪.‬‬ ‫من أمثلة التكاليف المباشرة المتعلقة باألصل الثابت‪:‬‬ ‫( أ ) تكاليف مزايا العاملين (كما هى معرفة فى معيار المحاسبة المصرى رقم (‪" )38‬مزايا العاملين") والناتجة بصورة‬ ‫مباشرة من إنشاع أو اقتناع األصل‪.‬‬ ‫و(ب) تكاليف إعداد الموقع‪.‬‬  ‫و(ج) التكاليف األولية للتسليم والمناولة‪.‬‬ ‫و(د ) تكاليف التجميع والتركيب‪.‬‬ ‫و(هـ) تكاليف اختبار ما إذا كا األصل يعمل بالشكل المناسب وذلك بعد خصم صافى المتحصالت من بيع أية وحدات‬ ‫أنتجت أثناع إعداد األصل للوصول إلى ذلك الموقع وتلك الحالة من التشغيل (على سبيل المثال‪ :‬العينات المنتجة فى مرحلة‬ ‫اختبار المعدات)‪.‬‬ ‫و(و) األتعاب المهنية‪.‬‬ ‫من أمثلة التكال?