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CONTABILIDAD FINANCIERA I Catedrático: Correo electrónico: Nallely Guadalupe Hernández Hernández [email protected] x Unidad 1. Generalidades de la profesión y la Contab...

CONTABILIDAD FINANCIERA I Catedrático: Correo electrónico: Nallely Guadalupe Hernández Hernández [email protected] x Unidad 1. Generalidades de la profesión y la Contabilidad  1.1 Conceptos y requisitos de la profesión El termino profesión es definido en la mayoría de los diccionarios de la lengua de una manera genérica, como en el trabajo, arte u oficio o actividad habitual de una persona. También se la ha definido como la acción y efecto de profesar. De lo expresado anteriormente podemos ver con claridad que una profesión es cualquier actividad realizada por una persona o conjunto de personas, las cuales velan por el interés de las actividades que realizan y de ellos mismos.  Conceptos y requisitos de la profesión Académicos Sociales Bachillerato previo o estudios equivalentes. El ejercicio debe ser de interés y beneficio Conocimientos especializados adquiridos de social. la universidad. Existen normas de conducto (código de ética Adquirir el título profesional. profesional). Cumplir con el servicio social. Legales Intelectuales Ser reconocido como profesión en el artículo Capacidad de observación. 5 de la constitución política mexicana. Capacidad de juicio. Obtener la patente para ejercer (cedula Capacidad de comunicación. profesional). Capacidad para tomar decisiones. Existencia de cuerpo colegiado que vale por el bienestar y progreso de la profesión  1.2 Fray Luca Bartolomeo de Pacioli En la publicación Summa de arithmetica, geometría, proportioni et proportionalita (Resumen de aritmética, geometría, proporción y proporcionalidad ) 1494, analiza el uso de la partida doble por los comerciantes venecianos. No es que Pacioli inventara este método pero sí lo documentó y añadió elementos para perfeccionarlo. Su legado, lo que lleva a que se le llame “padre de la contabilidad”, esta resumido en Tractus XI- Particularis de computis et scripturis (Detalles de contabilidad y escritura) Son 36 capítulos que los que a utilizar cuatro libros (Inventario y Balances, Borrador o Comprobante, Diario y Mayor) y define las reglas del principio matemático de la partida doble 1.3 Necesidades que satisface la contaduría pública En el mundo de los negocios, las empresas, tienen la necesidad de información financiera para lograr los objetivos pre-establecidos. Y nuestra profesión es la herramienta con disciplina que satisface las necesidades de información oportuna y veraz, que se proporciona a través de la interpretación de los estados financieros, que sirve de base para la toma de decisiones. Controla los recursos que El usuario para Tomar La contabilidad necesita decisiones Produce información financiera (Estados financieros)  El papel que desempeña el Contador Público Función que desempeña el contador público El contador público desempeña una función de extrema importancia dentro de las empresas: en la implantación e implementación de los sistemas de registro, en la elaboración del catálogos de cuentas, en los sistemas de control interno contables y en algunos casos, si la capacidad y calidad profesional lo permiten, en los sistemas administrativos de control interno, los criterios y políticas contables a seguir y la preparación de los estados financieros. 1.4 Campo de acción de un Profesionista INDEPENDIENTE DEPENDIENTE Despacho Sector privado Sector público Contabilidad Auditoria Contador general Secretaria de Finanzas Contralor Hacienda Consultoría Gerente de finanzas Contador de: Gerente de IMSS Docencia presupuestos Infonavit Investigación Contador de ISSSTE impuestos Contador de costos Auditor interno Campo de acción de un Profesionista Trabajo Independiente 1. Contabilidad 3. Finanzas a) establecer sistemas contables a) Análisis e interpretación de estados b) registro de transacciones financiera y financieros. presentación b) Políticas financieras de la entidad c) elaboración de estados financieros c) Compra de inversiones en valores d) determinación de impuestos negociables e) Asesorías d) Tramite ante instituciones de crédito y finanzas 2. Auditoria 4. Consultoría. a) financiera a) (impuestos, finanzas, contabilidad, costos, b) fiscal etc.). c) administrativa 5. Docencia 6. Investigación Trabajo Dependiente Por tanto, cuando el contador presta sus servicios en forma dependiente, lo puede hacer dentro del sector privado o público. 1.5 La organización o empresa Grupo social en el que, a través de la administración del capital y el trabajo, se producen bienes y/o servicios tendientes a la satisfacción de las necesidades de la comunidad (Lourdes Munch Galindo). Es la unidad productiva o de servicios que, constituida según aspectos prácticos o legales, se integra por recursos y se vale de la administración para lograr sus objetivos (José Antonio Fernández Arena). Es la unidad económico-social en la que el capital, el trabajo y la dirección se coordinan para lograr una producción que responda a los requerimientos del medio humano en que la propia empresa actúa (Isaac Guzmán Valdivia). Organización Grupo organizado de personas Recursos físicos, tecnológicos, financieros y humanos Consecución de un fin, lucrativo o no lucrativo  Las características de la organización Joaquín Rodríguez Valencia en su obra “Cómo administrar pequeñas y medianas empresas” señala las siguientes características: Es una persona jurídica. La empresa es una entidad con derechos y obligaciones establecidas por la Ley. Es una unidad económica. La empresa tiene una finalidad lucrativa (su principal objetivo es económico). Ejerce una acción mercantil. Ya que compra para producir y produce para vender. Asume la total responsabilidad del riesgo de pérdida. A través de su administración es la única responsable de la buena o mala marcha de la entidad, donde puede haber pérdidas o ganancias, éxitos o fracasos, desarrollo o estancamiento. Es una entidad social. Su propósito es servir a la sociedad en la que está inmersa. Grupo Bimbo S.A.B. de Las características de la organización Un acuerdo deliberado de personas para llevar a cabo un propósito Formada Propósito Estructura específico (que los Distintivo Deliberada por Personas individuos de manera independiente no podrían lograr solos). Importancia de la organización La historia y desarrollo económico de un país se 1 sustenta en desarrollo de sus empresas. 2 Cumple una función social. 3 Proporciona bienes o servicios. Fomenta la investigación y desarrollo 4 tecnológico de una región o país. Contribuye al bienestar socioeconómico de la 5 región donde se encuentra. Clasificación: Compran o extraen materias primas para transformarlas en productos terminados, los Industriale cuales son vendidos s posteriormente (plantas Extractivas ensambladoras de Manufactureras automóviles, constructoras, ganadería, pesca) Por la Compran bienes o actividad que mercancías para su posterior venta realizan (Supermercados, Comercial joyerías, librerías, es (sector) papelerías. Mayoristas Al detalle o menudeo Comisionistas Comercializan servicios profesionales o de De cualquier otro tipo Servicio Transporte, Turismo (Despachos, abogados, Educación, Financierosarquitectos, contadores) Asesorías, Salud  Por su tamaño La necesidad de clasificar a las empresas en razón de su tamaño deriva del hecho de que la magnitud de la empresa plantea problemas sumamente distintos, y a veces radicalmente opuestos. Fuente: INEGI (2009)  Por el origen de capital (propiedad) Tienen como fin satisfacer una Públic necesidad de carácter general o as social, pudiendo obtener o no, beneficios. Buscan la obtención de un Privada beneficio económico mediante la s satisfacción de alguna necesidad de orden general o social.  Legal Morale Físicas Es una agrupación Es un individuo con s de personas que se capacidad para unen con un fin contraer determinado, por obligaciones y ejemplo, una ejercer derechos. sociedad mercantil, una asociación civil. Fuente: SAT  La organización como sistema Conjunto de elementos interrelacionados que buscan un objetivo en común y que forman un todo organizado, dentro de un sistema superior o entorno. Entorno Entorno La organización como sistema Conjunto de elementos interrelacionados que buscan un objetivo en común y que forman un todo organizado, dentro de un sistema superior o entorno. Una organización es una estructura en la que sus componentes trabajan conjuntamente para conformar un sistema en el que mediante el grupo social se desarrollen de manera efectiva y coordinada los objetivos de la misma. Todos sus elementos están dirigidos a lograr el mismo objetivo, interactuando de forma tal que se logre una relación reciproca entre ellos.  La organización como sistema Según Robbins & Coulter (2005), un sistema es el conjunto de partes relacionadas o interdependientes dispuestas de tal modo que producen un todo unificado. Se clasifican en cerrados y abiertos. ¿Qué agentes económicos intervienen en los sistemas abiertos? Según Munch (2003. 26-28), para el logro de sus objetivos la empresa se verá afectada por la relación con su entorno: Ecológicos  Normas, Tecnológic leyes os  Contaminaci Sociales  Internet: Global, abierta, ón  Cultura, Económic idioma, interconectada os  Sitio web  Tipo de Educación, Políticos Pobreza  Atención en  Riesgo Político cambio línea  Importaciones  Legislación  Exportaciones actual del mercado  1.6 Concepto de contabilidad Es la técnica mediante la cual se registran , clasifican y resumen las operaciones realizadas y aquellos eventos económicos identificables e identificables que afectan a la entidad, estableciendo los medios de control que permitan presentar información cuantitativa expresada en unidades monetarias, para que de su análisis e interpretación se puedan tomar decisiones. Javier  Concepto de contabilidad La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos. NIF A- 1  Concepto de contabilidad Postulados Básicos Que registra los eventos Sistemáticamente INFORMACIÓN económicos cuantitativa Contabilidad expresada en de la entidad es una Produce unidades que puedan monetarias (Técnica) identificarse (estados y Estructuralment financieros) cuantificarse e Tome DECISIONES INTERESADOS Directores, de tipo financieras inversionistas, como usuarios internos administrativas y externos  1.7 Objetivos de la contabilidad financiera El objetivo de la contabilidad es generar y comunicar información útil para la oportuna toma de decisiones de los acreedores y accionistas de un negocio, así como de otros públicos interesados en la situación financiera de una organización. Tomar 0 decisiones Es conveniente aclarar que en el caso de las organizaciones 1 económicas lucrativas, uno de los datos más importantes que genera la contabilidad y de la cual es conveniente informar, es la cifra 0 Establecer de utilidad o pérdida. En efecto, la cuantificación de los resultados controles (beneficios netos) de la realización de actividades comerciales o 2 industriales, o de la prestación de servicios a los clientes y su correspondiente efecto en el valor de la organización económica es un dato de suma importancia para los accionistas y acreedores de un negocio.  1.8 Decisiones de negocio Actividades como la producción De 01 y venta de bienes o la prestación de servicios y otras. operaci ón Un negocio requiere de De De 02 financiamiento para comenzar a operar y continuar de acuerdo con sus planes Inversi Financiam ón iento Implican la adquisición de 03 nuevos bienes como terrenos, maquinaria, equipo de transporte, etc.  Decisiones de negocio  ¿Cuál es el monto de ventas que generó el negocio?  ¿Cuál es el costo de la 01 De De mercancía vendida, producida o de los servicios realizados?  ¿Cuál es el margen de utilidad? operación operaci  ¿Cuál es el rendimiento del capital invertido por los ón  ¿Cuál es la proporción de deuda con accionistas? respecto al capital aportado por los accionistas?  ¿Cuál opción de financiamiento es más conveniente? 02 De financiamiento  ¿Cuántos recursos se tienen invertidos en maquinaria y equipo? De03  ¿Es conveniente comprar maquinaria adicional para aumentar las ventas?  ¿Qué alternativa de inversión es la Inversión que más conviene al negocio?  1.9 Usuarios de la información financiera Grupos de usuarios: ¿A quién informa la Contabilidad? USUARIOS POTENCIALES GRUPOS INFORMACIÓN Accionistas EXTERNOS: toman Inversionistas potenciales decisiones desde CON RELACIONES Acreedores CONTRACTUALES CON Prestamistas fuera de la unidad Empleados LA EMPRESA económica a la que Clientes se refiere la Proveedores Puntual información contable Periódica Admón. pública No participan en la SIN RELACIONES Competencia elaboración de la CONTRACTUALES CON LA Analistas e intermediarios EMPRESA financieros información Público en general INTERNOS: su función es dirigir o gestionar la empresa y son responsables de toda la Directores, Continua y más información elaborada Mandos intermedios detallada NIF A-  1.10 Características de la información financiera Secundarias Confiabilid Relevancia Secundarias : Veracidad ad : Posibilidad de   Representativida predicción y confirmación d  Objetividad Utilidad  Importancia relativa.  Verificabilidad  Información suficiente. Comprendib Comparabl le e NIF A- 4  Características primarias de la I.F. Confiabilidad Comprensibilid Es necesario que el proceso de ad Debe ser fácilmente integración y cuantificación de la comprensible para los información haya sido objetivo, usuarios. que las reglas bajo las cuales se genera la información sean estables y que exista la posibilidad de verificar los pasos seguidos en el proceso de Relevanci Comparabilidad elaboración de las mismas. a Es relevante en la medida en que Perite hacer comparaciones influya en la toma de con otras entidades, decisiones a las personas que con otros periodos y la utilizan. contra ellas mismas en aspectos específicos.  1.11 Estructura de la información financiera Marco Conceptual. Serie A Normas particulares: NIFS´S Series B a E  NIF A-1 Estructura de las normas de información financiera..  Serie NIF B Normas aplicables a los estados  NIF A-2 Postulados Básicos. financieros en su conjunto  NIF A-3 Necesidades de los usuarios y  Serie NIF C Normas aplicables a conceptos objetivos de los estados financieros. específicos de los estados financieros.  NIF A-4 Características cualitativas de los  Serie NIF D Normas aplicables a problemas estados financieros. de determinación de resultados.  NIF A-5 Elementos Básicos de los estados  Serie NIF E Normas aplicables a las financieros. actividades especializadas de distintos  NIF A-6 Normas de Reconocimiento y sectores. valuación.  NIF A-7 Normas de Presentación y y revelación.  NIF A-8 Normas de Supletoriedad  Sustancia económica, entidad económica, Postulados negocio en marcha, devengación contable , básicos asociación de costos y gastos con ingresos, valuación, dualidad económica y consistencia Necesidades de los usuarios y Información útil para objetivos de los estados la toma de financieros decisiones Veracidad , representatividad, Confiabilidad objetividad, verificabilidad, Inf. Característic suficiente Restricciones: as Relevancia Posibilidad de predicción y Oportunidad, relación cualitativas confirmación Importancia entre costo y beneficio, Marco de los Comprensibilidrelativa equilibrio entre las conceptual estados ad características Normas de financieros Comparabilidad cualitativas Informació n Activo, Pasivo, Capital Contable, Ingresos, Elementos Financiera costos y gastos, Utilidades o perdidas básicos de netas, cambio neto en el patrimonio los estados contable , movimientos de propietarios, financieros creación de reservas y utilidades o perdida integral, Origen y aplicación de Reconocimiento y recursos valuación Presentación y relevancia Supletoriedad Normas relativas a los estados financieros en su Normas de NIF conjunto Normas aplicables a conceptos Normas de valuación Normas particulare específicos de los EF Normas aplicables a reconocimie de presentación s problemas de determinación de resultados nto Normas de Normas aplicables a actividades especializadas revelación Interpretaci ón a las NIF  1.12 Postulados básicos La NIF A-2 es aplicable a todas las entidades que emitan estados financieros, en los términos establecidos por la NIF A-3. Postulados básicos.- son proposiciones fundamentales que rigen el ambiente bajo el cual debe operar el sistema de información contable. ¿Por qué son importantes?  Basados en la práctica contable.  Correlacionan medios y fines  Establecen “en qué momento” y “cómo” se debe de dar el reconocimiento contable.  Postulados Básicos 1 Sustancia económica …identifican y delimitan al ente 2 Entidad económica económico 3 Negocio en marcha 4 Devengación contable NIF A- 5 Asociación de costos y 2 …establecen las gastos con ingresos bases para cuantificar 6 Valuación las operaciones y su presentación 7 Dualidad económica 8 Consistencia Sustancia económica La sustancia económica debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información contable, así como en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad. Entidad económica La entidad económica es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (conjunto integrado de actividades económicas y recursos), conducidos y administrados por un único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada; la personalidad de la entidad económica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores. Negocio en marcha La entidad económica se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de información contable, representan valores sistemáticamente obtenidos, con base en las NIF. En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores estimados provenientes de la disposición o liquidación del conjunto de los activos netos de la entidad. Devengación contable Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que la han afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables. Asociación de costos y gastos con ingresos Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen.  Valuación Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor económico más objetivo de los activos netos. Dualidad económica La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas.  Consistencia Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones. ¡Gracias!