Conceptos Básicos - PDF

# Conceptos básicos Esta unidad sirve de introducción al mundo empresarial. En ella estudiaremos los aspectos básicos de la actividad empresarial, las clases de empresas, sus objetivos y fines. Veremos que la contabilidad estudia el patrimonio de las empresas y que su finalidad es precisamente la...

# Conceptos básicos Esta unidad sirve de introducción al mundo empresarial. En ella estudiaremos los aspectos básicos de la actividad empresarial, las clases de empresas, sus objetivos y fines. Veremos que la contabilidad estudia el patrimonio de las empresas y que su finalidad es precisamente la representación y control de dicho patrimonio. También estudiaremos las distintas ramas en las que se divide la contabilidad. ## Contenidos - Introducción - Contabilidad - La empresa - Clases de empresas - Finalidad de la contabilidad - División de la contabilidad - Destinatarios de la información contable ## Objetivos - Introducir al alumno en el mundo de la empresa. - Clasificar las empresas atendiendo a distintos criterios. - Conocer la finalidad de la contabilidad. - Conocer las principales ramas en las que se divide la contabilidad. - Identificar los destinatarios de la información contable. # Técnica Contable ## 1.1 Introducción El desarrollo económico precisa de unos sistemas de información que cubran sus necesidades. Hasta la aparición de los primeros sistemas de registro, la gestión de los negocios casi siempre fue intuitiva, basada en el conocimiento individual de técnicas de producción o comercialización y limitada por el ámbito espacial reducido (inexistencia de comunicaciones); por el ámbito informativo (inexistencia de contabilidad, reducida a la capacidad memorística del empresario); por el ámbito financiero (inexistencia de entidades de intermediación, cajas y bancos como hoy los entendemos); por el ámbito tecnológico (pocos conocimientos de las teorías de la productividad, inexistencia de máquinas complejas). En este sentido, el primer paso al servicio del desarrollo económico fue la aparición de la «Partida Simple» de la contabilidad, ya presente en la época de los faraones, en Babilonia o en Grecia y consistente simplemente en apuntar en listas separadas lo que tengo en dinero, lo que tengo en bienes, lo que me deben y lo que debo, en una visión meramente patrimonialista del problema. El primer hito en el avance de un sistema de información fue la incorporación de los números arábigos en 1202. El siguiente paso, definitivo, fue la aparición de la «Partida Doble» en 1494, hace 500 años, en Italia (Fray Luca Pacioli), que va a permitir de una manera natural y progresiva conocer el estado de los negocios. ## 1.2 Contabilidad Es la ciencia que estudia el Patrimonio, y las variaciones que en él se producen. El objetivo de la Contabilidad es la medición adecuada del patrimonio en sus diversos aspectos: - Estático: valor del patrimonio en una fecha determinada. - Dinámico: variación del patrimonio a lo largo de un periodo de tiempo. - Cuantitativo: valor de los elementos integrantes del patrimonio. - Cualitativo: cuáles son los elementos que componen el patrimonio. - Económico: inversiones realizadas por la empresa con los fondos obtenidos. - Financiero: dónde se han obtenido los fondos con los que se realizaron las inversiones. | OBJETIVO | EL PATRIMONIO | BIENES | DERECHOS| OBLIGACIONES| |:---|:---|:---|:---|:---| | (de la contabilidad) | (de la empresa) | (dinero, mercaderías, mobiliario, etc.) | (derechos sobre clientes, deudores, etc.) | (deudas con proveedores, bancos, etc.) | # Sabías que ... Luca Pacioli nació en Umbría, una provincia de Italia, en 1445. Su familia era extremadamente pobre y Luca no pudo asistir a la escuela. Sin embargo, el estar siempre en contacto con artesanos y mercaderes le permitió ir aprendiendo distintos oficios y, sobre todo, un poco de lo que en esa época se llamaba matemáticas comerciales, que consistía básicamente en manejar el sistema de numeración hindoarábigo (el que nosotros usamos hoy en día), saber sumar, restar, multiplicar y dividir. Pacioli se fue apasionando cada vez más por las matemáticas y, mientras trabajaba en distintos talleres ya fuera como ayudante de curtidor de pieles o como ayudante de herrero, logró, por sí solo, ir estudiando e irse convirtiendo en un muy buen matemático. Ingresó muy joven en la orden religiosa de San Francisco, y hay historiadores que piensan que esto se debió no tanto a su vocación de monje sino más bien a que estando dentro de un monasterio podría tener acceso a los libros y a la educación que había deseado toda su vida. Y en efecto, en 1475, cuando Pacioli tenía solamente treinta años, su fama como maestro en contabilidad y como matemático era ya muy grande y fue invitado a ser profesor de la Universidad de Perugia. Después de 1481, Pacioli viajó a través de Italia y por algunos lugares fuera de ella, hasta que en 1486 fue llamado por los Franciscanos nuevamente a la Universidad de Perugia. Pacioli murió en 1514 después de haber dedicado su vida a las matemáticas, y en particular a las matemáticas comerciales. ## 1.3 La empresa La actividad económica es el eje de la organización social contemporánea y a la que se dedica gran parte del esfuerzo colectivo. Elementos importantes de la actividad económica son las empresas que producen bienes y servicios para satisfacer las necesidades de los consumidores. La actividad empresarial desarrolla un papel esencial en la actividad económica de toda sociedad moderna. Una empresa es una unidad económica de producción. En ella se da la combinación de una serie de Factores (materiales, maquinaria, personal, etc.), que son necesarios para obtener unos Productos que luego se venden en el Mercado. Así, una fábrica de quesos compra leche, la elabora y obtiene quesos. La leche es la materia prima y el queso es el producto terminado. Para obtener el producto terminado hace falta, entre otras cosas, maquinaria con la que transformar la materia prima, y personal que controle dicha maquinaria. Además, todo ello se lleva a cabo en algún lugar físico (locales); la empresa cuenta también con mobiliario (mesas, sillas, máquinas de escribir, etc.), vehículos (coches, camiones, furgonetas, etc.). Además, paga gastos de teléfono, de agua, de electricidad. También mantiene correspondencia con los clientes y los proveedores, etc. Es decir que la empresa no solo compra y vende, sino que realiza más operaciones. Y todas deben ser controladas y registradas por la Contabilidad. Las operaciones que realiza la empresa en el desarrollo de su actividad constituyen el ciclo económico. Podemos definir la empresa como una unidad económica autónoma, organizada para combinar una serie de factores y recursos económicos con vistas a la producción de bienes o servicios para el mercado. **Características:** - Autonomía en la gestión. - Propiedad privada de los bienes de equipo. - Libertad contractual. - Al servicio del mercado. - Secreto industrial. - Objetivación del lucro: beneficio. **Gestión:** consecución de fines y objetivos con la vista puesta en la adaptación al medio externo y a la situación del mercado, conservando el equilibrio y manteniendo la cohesión interna. Se trata de gobernar, regir o dar reglas para conseguir los objetivos. Hoy la gestión propiamente dicha se sustenta sobre la necesidad de coordinar adecuadamente las cinco funciones ya clásicas: organización, planificación, programación, información y control, donde los dirigentes son necesarios para convertir los recursos desorganizados de hombres, máquinas y dinero en una empresa útil y efectiva. # Recuerda En las empresas individuales el dueño tiene responsabilidad ilimitada con respecto a las deudas de la empresa (responde con todo su patrimonio). ## 1.4 Clases de empresas **a) Atendiendo a la actividad que desarrollan, las empresas pueden ser:** - **Comerciales:** son las que compran y venden bienes sin someterlos a ninguna transformación física dentro de la empresa. Por ejemplo: una ferretería, una tienda de muebles, una frutería. - **Industriales:** son las que compran unos bienes (materias primas), los transforman físicamente y obtienen otros bienes diferentes (productos terminados) para venderlos. Por ejemplo: una fábrica de galletas, una fábrica de muebles, una fábrica de automóviles. - **De servicios:** estas empresas no compran ni venden ni fabrican bienes. Su actividad consiste en prestar algún servicio. Por ejemplo: una empresa de transporte, un centro de enseñanza, un banco. **b) Atendiendo a su forma jurídica:** - **Empresas individuales:** las que tienen como dueño a una persona física. Es el propietario el que ejerce un control total de la empresa, dirige personalmente su gestión y responde de las deudas contraídas frente a terceros con todos sus bienes y derechos, sin que exista diferencia entre su patrimonio mercantil y su patrimonio personal (responsabilidad ilimitada). Las empresas individuales carecen de personalidad jurídica propia (independiente del dueño) y no están obligadas a inscribirse en el Registro Mercantil. - **PERSONAS FÍSICAS** | | | |:---|:---:| | Empresario individual | Comunidad de bienes | | | Sociedad civil | |**PERSONAS JURÍDICAS** | Sociedades mercantiles | | | | | | | | | Cooperativas | | | - Sociedad regular colectiva | | | - Sociedad comanditaria | | | - Sociedad de responsabilidad limitada (SL) | | | - Sociedad limitada nueva empresa (SLNE) | | | - Sociedad anónima (SA) | | | - Sociedades laborales:| | | • Sociedad limitada laboral (SLL)| | | • Sociedad anónima laboral (SAL) | # Recuerda El capital social de las sociedades anónimas y sociedades de responsabilidad limitada puede pertenecer a un solo socio (sociedad unipersonal). - **Sociedades mercantiles:** las que pertenecen a uno o varios dueños o socios y persiguen el lucro. - - **Sociedad Anónima (SA):** puede pertenecer a uno o más socios. Tiene personalidad jurídica propia y su carácter es mercantil. Su capital social no podrá ser inferior a 60.000 € y se divide en acciones. La responsabilidad de los socios está limitada a su aportación a la sociedad. Su constitución se formaliza a través de escritura pública y su posterior inscripción en el Registro Mercantil. - - **Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL o SL):** sociedad mercantil en la que el capital social (≥ 3.000 €) está dividido en participaciones y en la que la responsabilidad de los socios está limitada a la aportación realizada. Puede pertenecer a uno o más socios y tiene personalidad jurídica propia. Su constitución se formaliza a través de escritura pública y su posterior inscripción en el Registro Mercantil. - - **Sociedad limitada nueva empresa (SLNE):** es una especialidad de la sociedad de responsabilidad limitada. Este tipo particular de Sociedad Limitada está pensada para pequeños proyectos empresariales, y para facilitar su constitución (el procedimiento de constitución puede ser telemático o presencial). El número máximo de socios en el momento de la constitución será de 5 y todos ellos han de ser personas físicas. El capital social estará comprendido entre 3.000 y 120.000 €, dividido en participaciones. La responsabilidad de los socios se limitará al capital aportado. - - **Sociedad Laboral:** es la sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada en la que la mayoría del capital social pertenece a los socios trabajadores, siendo su relación laboral de carácter indefinido. Tienen carácter mercantil y personalidad jurídica propia. El número de socios no podrá ser inferior a tres y su responsabilidad será limitada a la aportación realizada. Ningún socio podrá poseer más de un tercio del capital social. Están reguladas por una legislación específica. Pueden ser: - - Sociedad Anónima Laboral (SAL). - - Sociedad Limitada Laboral (SLL). - - **Sociedad Cooperativa:** es una asociación de personas físicas o jurídicas que, teniendo intereses o necesidades socioeconómicos comunes, desarrollan una actividad empresarial, imputándose los resultados económicos a los socios. Es una sociedad con un marcado carácter social. Todos los socios tienen los mismos derechos. Tiene personalidad jurídica propia. La constitución de la sociedad se realiza mediante escritura pública, que será inscrita en el Registro de Cooperativas del Ministerio de Trabajo. Pueden ser: - - De primer grado: sus socios son personas físicas o jurídicas. - - De segundo grado: constituidas por dos o más cooperativas. # Recuerda Las sociedades laborales no podrán ser unipersonales. Su número de socios no podrá ser inferior a tres. ## 1.5 Finalidad de la contabilidad La contabilidad tiene por finalidad determinar la situación de la empresa en su comienzo, controlar las variaciones que se van produciendo a lo largo del ejercicio económico y determinar, asimismo, el resultado del periodo y la situación de la empresa al final del ejercicio. | 1 de enero de 20XX | VALOR INICIAL DEL PATRIMONIO | | |:---|:---|:---| | (principio del ejercicio económico) | (lo que tiene y lo que debe la empresa) | | |20XX| VARIACIONES DEL PATRIMONIO | | | (durante el ejercicio económico) | (compras, ventas, cobros,pagos,etc.) | | |31 de diciembre de 20XX| VALOR FINAL DEL PATRIMONIO | | | (final del ejercicio económico) | (lo que tiene y lo que debe) | RESULTADO OBTENIDO | | | | (pérdida o beneficio) | Todo ello se lleva a cabo utilizando una pluralidad de estados contables, entre los que podemos destacar los inventarios, los balances y las cuentas de resultados. La contabilidad tiene como fin servir de orientación a la planificación y control, mediante la adecuada interpretación, medición y representación del patrimonio y sus variaciones. La contabilidad es una técnica de registro de las operaciones que realiza la empresa, tratando de suministrar la información requerida de forma adecuada. El empresario lo que busca a través de la contabilidad es la información. Toda persona que quiera administrar su patrimonio debe saber de qué está compuesto en cada momento. La contabilidad nació de esta necesidad práctica de registrar los movimientos patrimoniales de la empresa. Todos los hechos contables han de ser registrados en los libros de contabilidad. Las empresas registran y analizan su contabilidad por periodos de igual duración que se denominan ejercicios económicos y que, normalmente, coinciden con el año natural. Desde el punto de vista legal, los comerciantes están obligados a llevar una contabilidad, según el art. 25 del Código de Comercio (modificado por Ley 19/1989). Por tanto, la contabilidad es necesaria, tanto desde un punto de vista práctico y de utilidad, como desde un punto de vista legal. Para que la información que suministra la contabilidad sea útil debe cumplir una serie de requisitos. Según el Plan General de Contabilidad, la información contenida en las cuentas anuales debe reunir las siguientes características: - Relevancia: cuando es útil para la toma de decisiones económicas. - Fiabilidad: cuando está libre de errores materiales, es neutral e íntegra. - Comparabilidad: permite comparar la situación de la empresa a lo largo del tiempo y con otras empresas. - Claridad: facilita la formación de juicios para la toma de decisiones. # Código de Comercio Art. 25.1. Todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su Empresa que permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones, así como la elaboración periódica de balances e inventarios. Llevará necesariamente, sin perjuicio de lo establecido en las leyes o disposiciones especiales, un libro de Inventarios y Cuentas anuales y otro Diario. ## 1.6 División de la contabilidad - **Contabilidad externa o financiera:** es la que recoge todas las operaciones que la empresa realiza con el exterior (ciclo económico externo), y la que va a servir de base para la información a las terceras personas interesadas en la marcha de la empresa. Recogerá las operaciones con todo detalle y siguiendo las disposiciones que le impone la ley. - **Contabilidad interna o analítica:** estudia los procesos de fabricación y operaciones internas con el objeto de determinar los costes (ciclo económico interno). Recoge su información del interior de la propia empresa y se destina fundamentalmente a la dirección de la empresa. Al no tener que trascender al exterior, está libre de las formalidades impuestas a la contabilidad externa. - **Contabilidad de sociedades:** atiende a la especificidad de determinadas operaciones que solo se producen en las sociedades: constitución, ampliaciones de capital, emisión de empréstitos, fusiones de empresas, liquidaciones de empresas, consolidación de balances, etc. - **Análisis de balances:** estudio y valoración de la situación económica y financiera de la empresa a través de la información que se desprende de la contabilidad: balances, pérdidas y ganancias, estado de origen y aplicación de fondos, equilibrios patrimoniales. - **Auditoría:** es la ciencia que investigará la correcta aplicación de las normas de valoración, el seguimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados y la adecuación de los procedimientos de gestión que aplica la empresa a su actividad y en función de su sector económico. - **Contabilidad fiscal:** el Estado, velando por la salud de la economía, regula la actividad mercantil para que las operaciones de intercambio se desarrollen dentro de un marco legal que genere estabilidad y confianza a los partícipes de esa actividad (clientes, proveedores, accionistas, trabajadores, etc.); pero el Estado se nutre de fondos a través de los impuestos y por ello va a dar unas normativas específicas (Leyes fiscales) para el cumplimiento de su función recaudadora; va a controlar y vigilar la correcta aplicación de sus normativas mediante inspecciones periódicas a las empresas de sus respectivos impuestos (Impuesto de Actividades Económicas, IVA, Sociedades, Actos Jurídicos Documentados, Derechos Arancelarios, etc.). ## 1.7 Destinatarios de la información contable Los interesados en la información contable son: - Los directivos de la empresa, que la necesitan para realizar su gestión. - Los socios de las sociedades y los dueños de las empresas individuales. - El Estado, que necesita la información contable, principalmente para poder aplicar correctamente los impuestos. - Los proveedores, acreedores y prestamistas a quienes interese conocer si la empresa les puede pagar lo que les debe. - Los trabajadores de la empresa. Así pues, la información contable no es un asunto privado de las empresas sino que interesa a otras personas y entidades. Por eso, los Estados modernos se han preocupado de establecer una legislación adecuada sobre lo que ha de ser la información contable que las empresas han de dar a conocer. Se denomina normalización contable a las normas que los Estados tienen previstas para regular la contabilidad de las empresas. # Mapa conceptual ## Empresa - Es una combinación de una serie de Factores (materiales, maquinaria, personal, etc.), que son necesarios para obtener unos Productos que luego se venden en el Mercado. | | | |:---|:---:| | **Actividad ** | - Comerciales | | | - Industriales | | | - De servicios | | **Forma jurídica** | - Personas físicas | | | - Empresario individual | | | - Comunidad de bienes | | | - Sociedades mercantiles | | | - Sociedades laborales (SAL, SLL) | | | - Cooperativas | | **Propiedad**| - Privadas | | | - Públicas | | **Ámbito de actuación** | - Locales | | | - Nacionales | | | - Multinacionales | | **Tamaño** | - Pequeñas | | | - Medianas | | | - Grandes | ## Tipos de empresas atendiendo a - Técnica que sirve para registrar e informar de las variaciones patrimoniales que se producen en una empresa. ## Contabilidad | | | |:---|:---:| |**Finalidad ** | - Su finalidad es determinar la situación de la empresa en su comienzo, controlar las variaciones que se van produciendo a lo largo del ejercicio económico y determinar la situación de la empresa al final del ejercicio | |**Tipos** | - Contabilidad externa o financiera | | | - Contabilidad interna o analítica | | | - Contabilidad de sociedades | | | - Análisis de balances | |**Destinatarios de la información contable**| - Directivos, trabajadores y socios de la empresa | | | - Proveedores, acreedores, clientes| | | - Administración Pública| # Test n.º 1 Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F). | | | | |:---|:---|:---| |1. La Contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio y sus variaciones | □ | □ | |2. La empresa es una comunidad de bienes| □ | □ | |3. Las empresas comerciales fabrican un producto y luego lo venden| □ | □ | |4. La empresa individual es una sociedad mercantil con un solo socio | □ | □ | |5. Las empresas comerciales compran bienes y luego los venden sin transformarlos| □ | □ | |6. En una empresa individual su propietario responde ilimitadamente de las deudas con terceros| □ | □ | |7. El objetivo de una sociedad mercantil es prestar un servicio a sus socios, aunque no obtenga beneficio | □ | □ | |8. Una sociedad anónima puede pertenecer a un solo socio | □ | □ | |9. En una sociedad de responsabilidad limitada los socios no responden de las deudas sociales con todo su patrimonio| □ | □ | |10. En una sociedad laboral la mayoría del capital social debe pertenecer a los trabajadores | □| □ | |11. Las sociedades laborales pueden ser «SAL» o «SLL>>>| □ | □ | |12. Las sociedades laborales pueden pertenecer a un solo socio | □ | □ | |13. En una sociedad laboral ningún socio podrá poseer más de un tercio de su capital social| □ | □ | |14. El capital mínimo de una sociedad anónima deberá ser 3.000 € | □ | □ | |15. El capital mínimo de una sociedad limitada deberá ser 3.000 € | □ | □ | |16. Las cooperativas pueden ser de primer grado o segundo grado | □ | □ | |17. Una sociedad cooperativa puede tener un solo socio | □ | □ | |18. La información contable es útil para la toma de decisiones en el ámbito interno de la empresa| □ | □ | |19. El Estado es un destinatario de la información contable | □ | □ | |20. Para que la información contable sea útil debe ser relevante, fiable, clara y comparable ... | □ | □ |