Belgian Fiscal Law PDF

Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen Deel 1: Basisprincipes van het Belgisch scaal recht Het begrip belas ng Fiscaliteit  regels omtrent het heen van belas ngen. Belas ng = taks, heng, recht, bijdrage. Gezien de 5 voorwaarde is er juridisch gezien een belasng: 1. Belas ng betaal je...

Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen Deel 1: Basisprincipes van het Belgisch scaal recht Het begrip belas ng Fiscaliteit  regels omtrent het heen van belas ngen. Belas ng = taks, heng, recht, bijdrage. Gezien de 5 voorwaarde is er juridisch gezien een belasng: 1. Belas ng betaal je aan een overheid 2. Volgens bepaalde regels van het recht: deze worden gestemd door het parlement. Europa verplicht de btw-wet. 3. Verplichte bijdrage: Betaling van belas ngen zijn verplicht. 4. Band met het territorium: er moet een link zijn met het grondgebied in België. VB: Als een Duitser een kot verhuurt in Antwerpen dan mag dit worden belast. 5. Gebruik voor algemeen nut: belas ngen komen in een grote pot waarmee uitgaven gedaan worden door de overheid (poli e, infrastructuur etc.) Andere soorten bijdragen (dus geen belasngen!): - Sociale zekerheidsbijdrage  wordt gebruikt voor speci2eke doelen (bv. Uitkeringen) dus niet punt 5. - Retribu es: geld betaald aan de overheid voor speci2eke doelen. Vb: parkeergeld. Je krijgt speci2ek iets terug van de overheid namelijk een parkeerplaats. - Verhaalbelas ng: opgelegd door de gemeente voor het aanleggen van een weg. Dit hee6 een speci2ek doel dus het is geen belas ng. Soorten belasngen: 1. Directe = rechtstreekse betaling aan de overheid (inkomsten) geïnd via aanslagbiljet. Gaat over een bepaalde periode. 2. Indirect = afzonderlijke transac es  koop en verkoop. VB: als je een 9esje water koopt bij de Albert Heijn dan betaal je de belas ng (btw) aan de AH en niet rechtstreeks aan de overheid. Dit doet de AH. Funces scaliteit: 1. Financieel: De belas ng is een bijdrage waarmee de overheid haar uitgaven 2nanciert. De hoeveelheid belas ngen die geïnd moeten worden is a:ankelijk van de taken die de staat op haar neemt. De staat doet hiermee gezamenlijke uitgaven. 2. Herverdelend: kosten te spreiden van de uitgaven over de bevolking en hierdoor ook de inkomsten van de burgers te herverdelen; rijken dragen meer bij aan de staat dan armere mensen (= draagkrachtbeginsel; ability to pay  sterkste schouders dragen de zwaarste lasten. o Dalend marginaal nut van geld: 1e 100 euro is meer waard dan de laatste 100 euro op 10.000 euro. 3. Gedrag sturend: Staten kunnen via het 2scaal systeem het gedrag beïnvloeden van haar rechtsonderhorigen. Dit kan zowel in posi eve zin (‘2scale incen ves’) bv. belas ngvermindering op zonnepanelen als door bestraend te werken bv. accijns op tabak en alcohol. Belas ngen kunnen burgers beïnvloeden. Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen Soorten he)ngen: Propor onele heng (vlak taks): eenzelfde tarief toegepast op alle inkomsten. Progressieve heng: tarief s jgt naar mate het inkomen s jgt. Regressieve heng: tarief daalt naar mate het inkomen s jgt. Streefdoelen waar belasngsystemen aan moeten voldoen: 1. Billijkheid = rekening houden met andere mensen; draagkrachtbeginsel. 2. Rechtszekerheid = belas ngen moeten leesbaar en duidelijk zijn. 3. Eciënt = belas ngen moeten eciënt zijn en werken. 4. Prak sch uitvoerbaar = makkelijk uit te voeren in de prak jk. Volgorde belas ngen (principieel) 1. Produc e van inkomsten (= inkomstenbelas ng) 2. Bezit van inkomsten (= vermogensbelas ng) 3. Consump e van inkomsten (consump ebelas ng; bv. btw) 4. Vervreemding van inkomsten (erAelas ng, schenkingsrechten). Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen Grondregels van de belasnghe)ng Klassieke structuur van de belasng: 1. Toepassingsgebied De aspecten zijn personeel (wie is de plich ge), materieel (wat gaan we belasten) en temporeel (over welke jdshorzion) 2. Grondslag van de belas ng Dit is het bedrag waarop de belas ng wordt berekend. Hoeveel wordt belast? 3. Tarief Welk percentage wordt er op de grondslag toegepast? 4. Moment betaling Er is een verschil tussen het inkomstenjaar/referen ejaar (2019) en het aanslagjaar waarin het bedrag wordt betaald (2020) - Inkomstjaar: periode 1 jan- 31 dec; aan het einde van het jaar wordt het inkomen bepaald. - Aanslagjaar: moment waarop je belas ng betaalt en dat is na het inkomstjaar. Dus in 2021 betaal je belas ng van 2020. Grondwe.elijke regels: 1. Legaliteitsbeginsel: belas ng moet worden opgelegd door de WM (wet gevende macht, parlement) en niet door de UM (= uitvoerende macht; ministers). Geen belas ng dan door een wet  alles wat niet in de wet staat blij6 onbelast (geen analoge interpreta e). Alle essen ële elementen van een belas ng moeten door een parlement (WM) worden bepaald. 2. Eenjarigheids beginsel: regering moet elk jaar een begro ng voorleggen aan het parlement. Regering krijgt hierbij toestemming van het parlement om belas ng te heen. 3. Gelijkheidsbeginsel: als je een onderscheid maakt in de wet moet het relevant zijn!!! Het gelijkheidsbeginsel beschermt je tegen discrimina e/ongelijke behandeling. VB: Iedereen die in blauwe auto rijdt, moet belas ng betalen. Is dat relevant? Het onderscheid is niet relevant voor een klimaaKest. Het zou wel relevant zijn voor auto’s met een hogere CO2 uitstoot want zij belasten het klimaat meer. Dus het gaat om toepassen van de wet en dat het onderscheid relevant is!!! WeKen worden vaak vernie gd op basis van het gelijkheidsbeginsel. Invloed internaonaal en Europees recht: 1. Dubbelbelas ngverdragen: het verdrag gaat 2x belas ng betalen tegen; het interna onaal recht staat boven het na onaal recht en dit moet worden gerespecteerd! a. Dubbele belas ng vermijding; als Belg een huisje gaan verhuren in Frankrijk (je hoe6 maar 1x belas ng te betalen) b. Discrimina e vermijden c. Samenwerking; als je een andere bankrekening hebt in het buitenland. De 2cussen werken dan samen om hierachter te komen zodat de belas ngen kunnen worden opgelegd. 2. Europees recht: btw-regels die worden besproken komen van Europa. a. Primair EU recht: Belgische 2scale wetgeving moet in overeenstemming zijn met het primair EU recht. Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen i. Voordeel; Interne markt (4 marktvrijheden)  Europa gee6 vrijheden om je binnen Europa te verplaatsen etc. ii. Nadeel; verbod op staatssteun  het kan dat landen ondernemingen willen aantrekken om in hun land een kantoor op te zeKen door mindere belas ng te gaan heen. Dit mag niet! De Belgische 2scus is niet zomaar vrij om belas ngregels in te voeren en te veranderen (Starbucks). b. Secundair EU recht: België moet jdig en correct de EU-richtlijnen omzeKen in het na onaal recht. Als er vanuit de EU iets bepaald wordt, dan moet België dit toepassen in het eigen land. Openbare orde: Belas ngwet is van openbare orde omdat het zo belangrijk is voor het func oneren van de samenleving. Regels moeten worden gerespecteerd en kunnen niet aan de kant worden geschoven. - Geen akkoorden die strijdig zijn met de wet (contra legem akkoorden) - Wel akkoorden over feitelijke kwes es o Afschrijvingspercentages/vermoedelijke economische levensduur o Fiscale rulings: akkoord met de 2scus waarbij je zekerheid vraagt hoe een wet moet worden toegepast. VB: je gaat iets doen met een onderneming; je krijgt inkomsten etc. maar je weet niet hoe het belast gaat worden. De FOD Financien stelt vast hoe een 2scale wet toegepast moet worden op een bijzondere situa e of verrich ng die op 2scaal vlak nog geen uitwerking gehad hee6. - Akkoorden tussen par culieren: Er is een verschil tussen de belas ng betalen en de belas ng dragen. Akkoorden tussen par culieren over “dragen” zijn wel mogelijk tenzij de wet dit verbiedt. Zo kunnen ouder even de belas ngen van een kind dat het moeilijk hee6 betalen, maar in de ogen van de 2scus blij6 de belas ngplich ge (het kind) aansprakelijk wanneer er niet betaald wordt. Verbod op retroaceve belasngen (niet-retroacviteit): - Niet-terugwerkende kracht van 2scale weKen: o Stel op 25 dec wordt de wet nog aangepast en wordt er gezegd dat er +10% belas ng moet worden betaald over het jaar. Dit mag wel. o Foto van inkomsten wordt niet genomen op het eind van het jaar maar op het moment waarop het inkomen binnen komt. Nadat de foto is genomen mag een wet enkel worden gewijzigd op het moment na de foto. Dubbele belasng: 1. Juridisch - 1 belas ngplich gen; 2 keer belas ng op dezelfde grondslag. - VB: interna onaal con9ict woonplaats/na onaliteit  stel je bent een Belg maar je werkt in Nederland; dan betaal je 2x belas ng omdat je inwoner bent van België en werkzaam bent in Nederland. *Amerikaan moet 2x belas ng betalen als hij inwoner is in België en daar werkt maar zijn Amerikaanse na onaliteit behouden hee6! 2. Economisch - 2 belas ngplich gen; 2 keer belas ng op dezelfde grondslag. - VB: twee mensen betalen belas ng voor hetzelfde. Dividenduitkering tussen moeder en dochtervennootschap. Stel moeder VO maakt winst en zij betaalt vennootschap belas ng op die winst. Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen De winst die overblij6 na de betaling gee6 ze uit en op die winst gaat ze 30% voorheng moeten inhouden. Het dividend komt terecht bij DV en zegt dat het winst is; inkomsten. Bij de DV wordt er opnieuw belas ng betaalt op het dividend. Wat erover blij6 betaalt het DV aan jou als aandeelhouder. 1 dividend dat is uitgekeerd is 4x belast. 2x heng en 2x dividendbelas ng. Deel 2: De Inkomstenbelasng - Belas ng die we heen op inkomsten (is dus een inkomstenbelas ng). De inkomstenbelas ng (beschreven in WIB) bestaat uit: - De personenbelasng (art 3-178/1): Geheven op inkomsten van natuurlijke personen die hun woonplaats in BEL hebben. - De vennootschapsbelasng (art 179-219quinquies): Geheven op rechtspersonen die hun zetel in BEL hebben en een onderneming exploiteren of verrich ngen van winstgevende aard hebben. - De rechtspersonenbelasng (art 220-226): Geheven op rechtspersonen die hun zetel in BEL hebben, maar geen onderneming exploiteren of verrich ngen van winstgevende aard stellen. - De belasng op niet inwoners (art 227-248/3): Geheven op inkomsten van belas ngsplich gen die hun woonplaats niet in BEL hebben maar in het buitenland en inkomsten van BEL oorsprong ontvangen. Universaliteitsbeginsel  onbeperkt belas ngplich g: Op alle inkomsten wordt men belast zelfs wanneer in het buitenland verkregen: zie Art. 5. Personaliteitsbeginsel  je wordt alleen belast op je eigen inkomsten en niet op die van iemand anders. Inkomsten blijven beperkt tot wat de persoon zelf realiseert: zie Art. 5. Niet-inwoners: beperkt belas ngplich g: ‘bronstaatbeginsel’ (Art. 228 §1). Niet inwoners worden niet belast op hun inkomen. Alleen de inkomsten die aZoms g zijn uit het land waarin het behaald is. Dus een Duitser die een appartement verhuurt in België mag alleen belas ng betalen van de inkomsten van het appartement in België en niet van het salaris uit Duitsland! Behalve in Amerika, no maKer where you live, je betaalt al jd Amerikaanse belas ngen. Oplossingen: dubbelbelas ngverdragen (later). Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen ONDERDEEL PERSONENBELASTING (Tarief: 30%) De belasngplicht: Art 3 WIB: de rijks inwoners zijn onderworpen aan de personenbelas ng. Wat verstaan we onder rijks inwoners?  Zie Art 2: woonplaats/zetel van fortuin in België. Via twee vermoedens waar mensen wonen: 1. Inschrijving in rijksregister: dan ben je een rijks inwoner. Dit is weerlegbaar; stel je woont door de weeks in Adam voor werk maar gaat in het weekend terug naar huis 2. Gehuwd/samenwonend: plaats gezinswoning is je woonplaats (onweerlegbaar; stel je werkt in de VS maar je gezin woont in België moet je 2x belas ng betalen). Personaliteitsbeginsel: De inkomsten blijven beperkt tot wat de persoon zelf realiseert. Uitzonderingen: 1. OI/RI ((on)roerende inkomsten) minderjarige kinderen; als de kinderen de inkomsten krijgen worden de ouders worden hier dan op belast. 2. Kaaimantaks; belas ng op bepaalde construc es in het buitenland. Wanneer belas ng je te veel wordt in België dus je gaat naar het buitenland om zo belas ng te ontduiken. Je richt daar dan een BV op. Kaaimantaks (= doorkijkbelas ng) zegt dat het personaliteitsbeginsel even op zij geschoven wordt. De Belg wordt belast op z’n eigen inkomsten (personaliteitsbeginsel) en op de inkomsten die de vennootschap in het belas ngparadijs verkrijgt.  Wanneer zit je precies in een belas ngparadijs?  Als het belas ngtarief in het land van het belas ngparadijs lager is dan 12.5% (hel6 van tarief bij ons in de VO-belas ng) passen we de regels toe. De grondslag: Vier categorieën waar wij op focussen binnen personenbelas ng: OI = onroerende inkomsten RI = roerende inkomsten BI = beroeps inkomsten DI = diverse inkomsten Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen Beide partners moeten inkomsten aangeven maar ze worden niet samengevoegd. De belas ng wordt apart berekend. Dit hee6 te maken met het tarief dat wordt toegepast. Decumul regel: het koppel vult samen inkomsten in op de aangi6e maar ze worden afzonderlijk belast (anders zouden ze gelijk in de hoogste schijf ziKen). - ½ inkomen uit gezamenlijk goed; stel ze hebben samen een appartement dan moeten ze de huurinkomsten door twee delen. Net als bij weKelijk genot (inkomsten van) kinderen. Onroerende Inkomsten (OI) Inkomsten uit onroerende goederen  Alles wat vastzit met de grond; gebouwen, huizen, stukken grond, bankjes op straat; ze zijn permanent vastgemaakt met de grond. Deze inkomsten: Alle vergoedingen voor gebruik onroerend goed ongeacht of dit een persoonlijk, dan wel een zakelijk recht is. Ongebouwd Gebouw Materieel Let op: Het gaat hier enkel over de inkomsten in het privévermogen!  Als het kadert binnen een beroepsac viteit gaat het over beroepsinkomsten! Inkomsten: Periodieke onroerende inkomsten; inkomsten die je regelma g krijgt uit het bezit van een onroerend goed. (OG) Meerwaarde: Eenmalige inkomsten; als het goed uit je vermogen weggaat. VB: je verkoopt je appartement voor 400.000, de inkomsten die je krijgt zijn 500.000 dus meerwaarde. Zie art. 7-14 WIB Niet in art. 7-14 WIB (evt. divers inkomen art. 90, maar vaak vrijgesteld) Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen Meerwaarden vallen dus niet onder de OI. Enkel periodieke inkomens zoals huur vallen er onder. DUS: als je een appartement verkoopt met winst (meerwaarde) komt dit niet bij de OI, maar de DI. Ook als die OI beroepsma g zijn (zie vorige) dan zijn het BI en dus ook geen OI!!! Je wordt belast op moment dat je de periodieke inkomsten verkrijgt. Sleutelbegrip: Kadastraal inkomen (KI) = gebruiken we om te kijken hoeveel belas ng we kunnen heen; de opbrengst die een onroerend goed geschat oplevert op jaarbasis wanneer je deze zou verhuren door de 2scus. - Om de zoveel jd wordt het herschat. Sinds 1980 is het nooit meer aangepast geweest. Als oplossing: jaarlijkse indexa e; we verhogen het met 1,8492 over de inkomsten van 2020. Dit is laag en daarom zijn mensen blij dat ze worden belast met het KI en niet het werkelijke huurinkomen (KI is voordeliger!!!). Vrijstellingen KI (Art 12 WIB) Belas ngplich ge of bewoner zonder winstoogmerk gebruikt goed voor openbare eredienst; onderwijs, ziekenhuis, vakan ecentra etc. Ook je eigen huis is vrijgesteld van KI. - Het is mogelijk om een vermindering te vragen van het KI als je denkt dat het gebouwen niet bewoonwaar was jdens het jaar (propor onele vermindering wegens onproduc viteit (Art 15 WIB). De belastbare grondslag Art 7 WIB: er wordt een onderscheid gemaakt naargelang de aard en het gebruik. Belastbare gronden bepaald op basis van KI: Situa e 1: voor niet verhuurde onroerende goederen/eigen gebruik: - Ongebouwde Onroerende goederen (OOG; gronden) worden belast op het KI (dit is heel laag) - Gebouwde onroerende goederen: Ki x 1,40 Situa e 2: wanneer onroerend goed verhuurd is aan privé verbruik: - Ongebouwde Onroerende goederen (OOG; gronden) worden belast op het KI. - Gebouwde onroerende goederen: Ki x 1,40 Belastbare gronden bepaald op basis van huurinkomsten en huurvoordelen: Situa e 3: Onroerend goed (gebouwen) die je verhuurt aan niet privépersonen; vennootschappen (BV/NV) of rechtspersoon (RP) of gebouwen die je verhuurt aan mensen die het gebruiken voor professionele doeleinden; kapperszaak bv. - Je wordt dan belast aan alles wat je werkelijk krijgt aan huurinkomsten. - Let op: het bedrag van de huurprijs en huurvoordelen mag niet lager zijn dan het KI, verhoogd met 40%. Anders wordt voor gebouwen KI *1,4 berekend. - Er is geen risico dat er wordt gefraudeerd want het is gemakkelijk te controleren. Twee speciale gevallen: Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen 1. Gemengd gebruik: Je verhuurt een pand en deze huurder gebruikt het voor dubbel gebruik: als woonhuis en als winkel. Hoe word je dan als verhuurder belast? - Er wordt gekeken naar de werkelijke huurprijs, niet naar het KI. Als je de huurprijs uitsplits in de overeenkomst dan mag je voor elke hel6 van het pand een andere wet toepassen. Laat de overeenkomst dan wel registreren; stempeltje halen op de overeenkomst (dit is gra s). 2. Probleem van de malade huurder Probleem waarbij de huurder het contract niet echt nalee6. Als huurder wil je er zeker van zijn dat je wordt belast door het KI en niet het werkelijke inkomen. Daarom zeKen veel huurders in het huurcontract dat het appartement niet bedoeld is voor professionele doeleinden. Maar stel de huurder gebruikt het toch professioneel en trekt de huurkosten af van het belastbaar inkomen. De huurder zal dan toch worden belast op basis van het werkelijke inkomen en zit dus met het probleem. De 2scus trekt zich er niets van aan. A6rekbare kosten; Art. 13 en 14 WIB Twee soorten kosten bij onroerende goederen: 1. Interest die je betaalt voor een lening om het gebouw te kunnen kopen 2. Onderhoud -en herstellingskosten Interest van schulden (Art. 14 WIB): Interest is vaak een a6rekbare kost maar niet al jd. Dit geldt alleen voor alle woningen behalve de eerste die je bezit. Komt omdat de eerste woning is vrijgesteld van KI. Je betaalt dus al geen belas ng op woning 1 dus vandaar dat de kosten niet a6rekbaar zijn. Twee mogelijkheden tot op malisa e van verliezen: 1. Verliezen van het ene onroerend goed mag je overzeKen naar het andere. Blijf binnen hetzelfde categorie van onroerende goederen. Je mag het verlies niet a6rekken van je inkomsten die je hebt als werknemer. Dit mag niet, blijf binnen de grenzen. 2. Als je geen andere onroerende goederen hebt; maar stel je partner hee6 die wel. Dan mag je je verlies aan je partner geven en die mag het a6rekken van zijn of haar inkomsten (ook binnen de categorie!) Onderhouds en herstellingskosten Als je wordt belast op het KI kan je hier GEEN gebruik van maken, maar in het andere regime wel; word je belast op werkelijke huurgelden heb je recht op a6rek forfait. Hoeveel kosten mag je dan a6rekken? Ongebouwde OG: 10% huur Gebouwde OG: 40% van huur als forfaitaire onderhoud en herstellingskost (zit wel een plafond op, kan niet de spuigaten uit lopen dus; 2/3 van ‘gerevaloriseerde KI’ (verhoogd met een bepaalde factor; deze is hier 4,6 voor 2021. Dus het KI vermenigvuldigd met 4,6 en daar 2/3 van is de maximale kost die je mag inbrengen).  Zie wetboek blz. 465 ZORG DAT JE SLIDE 29 KUNT MAKEN VOOR OP HET EXAMEN!!! Vrijstellingen: De eigen woning wordt volledig vrijgesteld, maar dan enkel het privé-deel (Art. 12 §3) Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen Wat als je meerdere woningen hebt?  Ligging gezinswoning is waar de 2scale woonplaats is geves gd. Staat in BFW; bijzondere 2nancierings wet. Zie extra wetgeving Toledo. Onroerende voorhe)ng: aparte belas ng van Vlaanderen die wordt betaald op uw woning (onroerende goederen). Het is een belas ng die wordt ingehouden. Voorheng in het algemeen: deel van het inkomen wordt op voorhand belast. Of: - Te veel belas ng is ingehouden (teruggave van 2scus)  gebeurt meestal. Te weinig belas ng (bijbetalen aan 2scus) Onroerende voorheng is een uitzondering: - Het is een gewone belas ng die je betaalt. Die hoef je met niets te berekenen en moet je gewoon betalen. - Het is een Vlaamse belas ng; je betaalt hem aan Vlaanderen. - De personenbelas ng betaal je aan de staat België. De OV is dus geen echte voorheng want het is een jaarlijkse aanslag ten laste van de eigenaar of houder van een zakelijk recht op een onroerend goed (art 251). Deze is dan niet meer verrekenbaar met de personenbelas ng. Het is een gewone belas ng die je betaalt. Het is dus geen voorschot meer op de PB, maar een afzonderlijke gewestbelas ng. Er zijn wel vrijstellingen (art 253) en verminderingen (art 257) mogelijk. Tarief in Vlaanderen: 3,97% (Art. 2.1.4.0.1 VCF) op het geïndexeerde KI (Art. 255 WIB). Daarbovenop gemeentelijke en provinciale opcen emen (1 opcen em is 1%). Voorbeeld: (EXAMEN!!!) Roerende inkomsten (RI): Alles wat niet vast zit aan de grond; voornamelijk beleggingen. Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen Hier wordt er opnieuw het onderscheid gemaakt tussen het periodieke inkomen en de meerwaarde (art 18). De meerwaarde worden niet belast tenzij ze in de diverse inkomsten benoemd zijn. Opnieuw => ENKEL van toepassing op privé-inkomens (Art 37) dus als het NIET beroepsma g wordt aangewend! Uitzondering = auteursrechten beneden grensbedrag. Vijf categorieën (soorten inkomsten) die onder RI vallen: Inkomen uit risicodragend kapitaal: dividend Inkomen uit niet-risicodragend kapitaal: interest (Inkomen uit verhuring van (on)lichamelijke roerende goederen) (Lijfrenten en jdelijke renten) Auteursrechten Als er roerende voorheng ingehouden is, ben je niet meer verplicht om je inkomsten aan te geven. Deze wordt reeds door de betaler van de RI aan de staat gegeven of door de tussenpersoon die in BEL de betaling verricht (bv BE bank bij buitenlandse inkomens) – Zie Art 261 (De belas ng/onderneming hee# de belas ng vaak al ingehouden) Deze RV werkt bevrijdend (Art 313 WIB)  voor natuurlijke personen die het roerend inkomen realiseren binnen hun privé vermogen. De RV vormt dan de eindbelas ng. De belas ngplich ge hoe6 de inkomsten NIET meer aan te geven in de aangi6e PB. De verschuldigde belas ng wordt immers door de schuldenaar aan de RV overgemaakt aan de schatkist. Uitzondering: aangi6e is verplicht bij auteursrechten; ook al is RV ingehouden. Twee opes van he)ng: - Belgische inkomsten: wanneer je roerende inkomsten verwer6 moet je roerende voorheng betalen in België. - Buitenlandse inkomsten: Stel je koopt dividend in het buitenland. Het dividend wordt uitgekeerd op de Belgische bankrekening. Er is dan een Belgische tussenpersoon. De bank moet de belas ng, de roerende voorheng, inhouden. Let op: Kan ook dat je in het buitenland belegd maar dat het geld nooit naar België komt. Je laat het dan storten op je Duitse bankrekening en niet op je Belgische. Er is dan geen Belgische tussenpersoon die de roerende voorheng kan inhouden. Je bent dan verplicht om zelf het dividend aan te geven in de personenbelas ng. Er is geen RV ingehouden dus je moet het zelf aangeven in PB. Het tarief waar tegen je belast wordt is hetzelfde. Je betaalt 30% = tarief RV (roerende voorhe)ng) = tarief PB (personenbelasng). Inkomsten die onder RI vallen: 1. Dividend (Art. 18 WIB) = Elk voordeel toegekend door een vennootschap op aandelen of winstbewijzen aan een houder aandeel/winstbewijs wordt gezien als dividend. - Aandeel: vertegenwoordigd maatschappelijk kapitaal = vorm van deelname in een vo. Manier om geld aan een vo te geven. Mate van betrokkenheid in de vo verschilt. Je koopt een aandeel in een vo met alle rechten die erbij verbonden zijn; bv. Stemrecht. - Winstbewijs: geen kapitaal inbreng; gee6 geen inspraak in de vo. Dus geen stemrecht o.i.d. Aandelen en winstbewijzen geven beide het recht op een deel van de opbrengst. - Belas ng is 30% roerende voorheng. Als er geen RV is ingehouden moet je het zelf aangeven en dit is ook 30% (net als bij PB)! Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen Liquida ebonus: bonus die je krijgt extra, bovenop, de oorspronkelijke investering wanneer de VO wordt geliquideerd. Volgens de 2scus is dit ook een soort van dividend. Het is een voordeel dat je krijgt uit de VO. Want als een VO winst maakt kun je twee dingen doen: dividend uitkeren of eerst winst reserveren en het later pas uitkeren; dit wordt op dezelfde 30% RV of PB belast want eigenlijk is het hetzelfde alleen keer je het later uit (pas bij de slui ng van de VO).  Verschil tussen van de VO verkregen bedrag en maatschappelijk kapitaal vertegenwoordigd door de (ingekochte) aandelen = dividend ()c e want eigenlijk wordt een meerwaarde gerealiseerd op je inbreng). Let op: Vrijstelling voor liquida ebonus die a+oms g is van liquida ereserve (zie verder). Inkoopbonus: gelijk aan liquida ebonus alleen al een eerdere uitkering dan bij de liquida e van de VO. Deel van de aandelen pak je eruit terug. Belast aan 30% RV. Twee uitzonderingen: 1. VVPRbis: is een verlaagde voorheng - Deze regeling laat je toe om de dividenden uit de VO te halen voor slechts 20 of 15% ipv 30%. Enkel toepasbaar op KMO’s. - Bij inbreng van vers kapitaal in cash. Dividend uitgekeerd in 2° boekjaar na boekjaar kapitaal inbreng = 20% (J3 dividend) Dividend uitgekeerd vanaf 3° boekjaar na boekjaar kapitaal inbreng = 15% (J4 + dividend) VB: In 2014 is er een oprich ng van een nieuwe vennootschap (KMO). Deze maakt winst. Als je het dividend laat uitkeren in 2015 zal er 30% RV verschuldigd zijn (standaardtarief). In 2016 keer je dividend uit  20% RV. In 2017 en later  15% RV verschuldigd. Fiscus beloond 2 dingen; geduldig zijn en proac ef reageren. 2. VVPRter (liquidaereserve): - Enkel toepastbaar op KMO’s. - Als je hier geld in de liquida ereserve stopt (de winst die je maakt; soort reserve aanleggen) komt er een aparte aanslag van 10% via de vennootschapsbelas ng. Als je dit er weer uithaalt hangt het tarief af van wanneer je dat doet: Fase 1: Vennootschap reserveert (deel van) haar winst na vennootschapsbelas ng en boekt deze in zgn. liquida ereserve = 10% VenB Fase 2a: Vennootschap keert dividenden uit de liquida ereserve uit: - Binnen de 5 jaar: RV = 20% (dus in totaal 20% RV + 10% VenB = 30%) - Na meer dan 5 jaar: RV = 5% (dus in totaal 5% RV + 10% VenB = 15%) Fase 2b: VO wordt vereend (ac va verkopen) en keer liquida ereserve uit. Vrijgesteld RI (= 0% RV). (Art. 21, 11° WIB) 2. Interest: Art. 19 WIB VB: Ik leen 1000 euro met een terugbetaling van 10 jaar. Je ontvangt jaarlijks 105 euro terug. Die 5 euro is dan de intrest. - Belast: 30% RV en anders 30% PB. Vastrentende eecten (kapitalisa e en zero bonds): Art. 19 §2 - i.p.v. interest periodiek uit te betalen, jaarlijkse accumula e bij kapitaal: je betaalt geen jaarlijkse interest van 10 euro op een lening van 1000 euro over 10 jaar maar aan het eind van de loop jd betaal je 1100 euro terug. Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen - Belast bij 30% RV of 30% PB (bij aangi6e). De rentecomponent van onroerende leasing termijnen: Art 19, 2 ° - Iemand bouwt een huis voor je. Je wilt er 10 jaar in blijven. Woning kost 100.000 euro. Per jaar 10.000 euro betalen om erin te verblijven plus nog eenmalig 1000 euro omdat het geld is voorgeschoten door iemand. Die 10.000 is de terugbetaling van het voorgeschoten kapitaal en 1000 euro is de rentecomponent (interest). - Belastbaarheid: PB 30%. Art.19,3°: Inkomsten begrepen in kapitaal van levensverzekeringen Beleggingsverzekeringen: eerder omgeturned tot beleggingsproject. Gaat meestal om levensverzekeringen; verzekering die je kunt aangaan waarbij je premies betaalt aan de verzekeraar en op een bepaald ogenblik krijg je de premies terug met een beetje rendement. Levensverzekering kan a9open op 2 manieren; je blij6 leven of je overlijdt op een ogenblik. Dat is het risico dat gedekt wordt. - - Levensverzekering: je stort jaarlijks (= periodieke) premies en als je binnen 10 jaar nog lee6 dan krijg je 15000 euro terug i.p.v. de 10.000 die gestort is (basissitua e; je krijgt hier gegarandeerd een vast rendement). Verzekering wordt uitgekeerd n.a.v menselijke levensduur (nog leven of overlijden voor bepaald moment). Beleggingsverzekering: Verzekerde voorziet kapitaal voor zichzelf indien in leven op bepaalde datum, bij vooroverlijden krijgt de beguns gde het gestorte kapitaal met een klein beetje extra wat dan ook interest is. Het is eigenlijk inkomsten uit een verzekering en dus geen interest. Volgens de wetgever moet het wel worden belast via interest. Twee soorten levensverzekeringen (LV): - Tak 21 = niet risicodragend; basissitua e zie hierboven. Als belegger heb je geen risico dat je geld verliest. Je krijgt een vast rendement. - Tak 23 = risicodragend; je stort geld aan een verzekeraar. De verzekeraar gebruikt je premies om te beleggen in een collec ef beleggingsfonds (BEVEK/BEVAK). Er is hier dus wel een risico. Wat je terugkrijgt aan het eind van de rit is a:ankelijk van hoe goed het beleggingsfonds het gedaan hee6. Als belegger zit hier dus een 9ink risico aan want je weet op voorhand niet wat het rendement gaat zijn. Deeltje wat je extra krijgt boven op de premies (rendement) wordt belast: - Bij tak 21: 30% RV of 30% bij aangi6e. Want lijkt op een lening. - Bij tak 23: lijkt niet op een lening, je weet niet of je iets gaat terugkrijgen dus het is NIET belastbaar. Maar indien er garan es gegeven worden over het bedrag dat je terugkrijgt, dan is het wel belastbaar als interest. Het verschil wordt belast van wat je er hebt ingestoken en wat je terugkrijgt van de verzekeraar. Vrijstellingen roerende inkomsten: (Inkomsten zijn dan vrijgesteld). Onder bepaalde omstandigheden zijn de LV-tak 21 en tak 23 echte verzekeringen en mogen ze niet worden belast. Twee situa es mogelijk (Art. 21, 9e): - Contract verzekeringspolis loopt over periode van meer dan 8 jaar en de uitbetaling van het geld gebeurt ook pas na 8 jr. - Als de belas ngplich ge alleen zichzelf hee6 verzekerd en voordelen bij leven ten eigen voordeel bedongen + bij dood is er een kapitaalgaran e van minimaal 130% van het totaal van de premies. Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen Andere vrijstellingen: Rente op spaardeposito’s (Art. 21, 5e)  als je geld stort op de bank krijg je hier intrest over. Eerste schrijf van 990 euro aan interest is vrijgesteld voor aanslagjaar 2021. (2x voor gedeelde rekeningen; 1980 euro). De bank zal geen roerende voorheng inhouden. Hierboven moet je wel RV betalen of PB. Maar: mocht je boven de 990 euro aan interest krijgen, dan is het 15% RV belast; dit is het plafond en niet 30%! Een koppel kan dus aan de huidige basisrente (0.11%) 1.8 miljoen onbelast beleggen. De in9a e is dus 2%, dus belegger verliest geld. Vrijstelling voor dividend: De eerste schijf van 812 euro aan gewone dividenden (aj 2020) is volgens Art 21, 5° vrijgesteld. Het gedeelte boven het plafond wordt wel aan 30% RV belast. In tegenstelling tot andere vrijstellingen, wordt deze vrijstelling niet toegepast aan de bron (vrijstelling RV): De 30% wordt ingehouden n de belas ngplich ge moet de dividenden zelf aangeven in zijn aangi6e, bedrag wordt daarna ofwel verrekend met te betalen belas ngen OF terugbetaald = uitzondering bevrijdend karakter RV. - Gaat om dividenden van binnen en buitenlandse vennootschappen. 3. Auteursrechten (Art. 17 §1, 5e WIB): Roerende inkomsten  alle NIET professionele beroepsinkomsten; auteursrechten (kunstsector: ar esten, kunstenaars, schilders etc.) - Waarom zijn het geen beroepsinkomsten maar roerende inkomsten? Het gaat vooral over de culturele sector en dit zijn mensen die geen constant inkomen hebben. De pieken in het inkomen zouden dus volgens het draagkrachtbeginsel zwaarder belast worden Veel kunstenaars krijgen een werkloosheidsuitkering en als ze een BI zouden krijgen valt dit weg. Inkomen auteursrecht 15% RV belast tot een grens van 62090 euro. Daarboven 30% RV. Let op: Betaler van de auteursrechten houdt RV (15%) in. De kunstenaar (verkrijger van het auteursrecht) moet toch de inkomsten aangeven in de aangi6e PB.  RV is hier niet bevrijdend (zie eerder). Mensen met auteursrechten kunnen redelijk veel kosten a6rekken (zie extra wetgeving Toledo): NeKobedrag inkomsten = brutobedrag verminderd met: - 50% voor de eerste schijf tot € 16.560 (AJ 2021) 25% voor de schijf tussen € 16.560 en € 32.110 (AJ 2021) Vanaf 32.110 €: geen forfaitaire a6rek mogelijk Toch inkomsten aangeven die aan RV zijn onderworpen (er is al RV ingehouden) wanneer: Iedereen hee6 recht op belas ngvrije som (tot ongeveer 9000 euro) en daarna wordt het progressief belas ngstelsel toegepast. Toch wordt er al jd 30% RV ingehouden ongeacht het inkomen. Je kan later de ingehouden RV met terugwerkende kracht terugkrijgen van de 2scus (wel pas een jaar later ongeveer)  zeer guns g want alle beleggingen zijn dan plots 30% meer waard; vaak geval bij studenten. SamenvaIng Roerende Inkomsten: - Roerende inkomsten worden belast aan de bron door de debiteur (de uitbetaler), die houdt 30% RV in (er zijn wel uitzonderingen; spaarboekjes en auteursrechten 15%). Bij buitenlandse inkomsten moet het geld passeren via een Belgisch tussenpersoon (bank bv.) Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen - Roerende inkomsten die aan de RV zijn onderworpen hoeven niet meer aangegeven te worden (uitzondering; auteursrechten. Hierbij aangi6eplicht zelfs indien RV ingehouden (zie hierboven)). RV = bevrijdend = eindheng  als er toch geen RV is ingehouden moeten de roerende inkomsten zelf worden aangegeven via PB (ook tegen 30% belas ng). Beroepsinkomsten (BI): = Alle inkomsten die men rechtsreeks of onrechtstreeks uit de uitoefening van het beroep bekomt. - Zelfde regels voor bepaling neKowinst in PB en Ven B (Art. 183) Dunne lijn tussen BI (beroepsinkomsten) en DI (diverse inkomsten): BI (beroepsinkomsten): inkomsten die je bijna con nu verkrijgt. Te belasten aan het progressieve tarief (PT); tot 50% en sociale zekerheidsbijdrage verschuldigd. DI (Diverse Inkomsten): inkomsten uit occasionele presenta es. Hier 33% te belasten en geen sociale zekerheidsbijdrage. VB: Pop-up store; geen vast inkomen, is maar occasioneel. Belastbare beroepsinkomsten  alles wat je rechtstreeks en onrechtstreeks (VVA; voordelen van alle aard) krijgt van de werkgever. - VVA: alles wat je krijgt als werknemer van de werkgever anders dan geld (auto, telefoon, laptop van de zaak etc). 1. Bezoldigingen werknemers: = inkomsten die je als werknemer krijgt voor het leveren van arbeidspresta es (valt dus onder BI). Belastbare inkomens: - Eigenlijke bezoldigingen (gewone inkomen) - VVA - Opzegvergoedingen - Vervangingskosten Als werknemer krijg je neKoloon. De werkgever houdt de bedrijfsvoorheng (BV) in. Dit kan te weinig of te veel zijn gebeurd, je moet dan bijbetalen (bij te weinig BV) of terugbetalen (bij te veel BV; gebeurt bij 80% van de mensen). Fiscale op malisa etechnieken: = Technieken om Belas ngdruk op lonen te doen dalen in België (iets te doen aan de 2scale druk van lonen): Vrijstellingen (bv. sociale en culturele vrijstellingen)  Art. 38 §1, 11e WIB. - Niet individualiseerbare voordelen: personeelsfeest, fruitmand, koe etc. (je weet niet welke werknemer wat gepakt hee6). Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen - VVA: bij voordelen anders dan in geld (laptop, gsm, auto) word je belast op de werkelijke waarde. Maar uitzondering: Art 18 KBWIB  Er zijn vaste bedragen afgesproken voor dit soort producten; PC 72 euro per jaar. Dit is een laag bedrag. Stel; de PC is gekocht voor 1000 euro. Deze kosten kunnen door de werkgever integraal worden afgetrokken als kost. Als werknemer word je belast op de 72 euro. Dus een a6rek van 1000 euro voor de werkgever en een belas ng van 72 euro voor de werknemer. Als werknemer kan je beroepskosten a6rekken: Drie voorwaarden moeten tegelijker jd voldaan zijn (Art. 49 WIB): 1. Kosten gedaan of gedragen om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden  enkel beroepskosten kunnen worden ingebracht als a6rekbare kost. Dus geen prive kosten! Wel gemengde kosten; pro rata (hoeveelheid prive kost vs beroepskost vergelijken). Stel vraag: als de beroepswerkzaamheden niet worden uitgeoefend, wordt de kost dan gemaakt? Nee = beroepskost (bv. waakhonden, glazenwasser etc.) - Verbod op opportuniteitsbeoordeling: de 2scus mag zich niet uitspreken over of een kost gepast is of enig nut hee6. - Uitzondering: verbod op onredelijke kosten (luxe uitgaven; Montblanc pennen voor afdeling). - 2. Gedaan of gedragen binnen belastbaar jdperk  de kost moet vaststaand voor u zijn jdens een belastbaar jdperk. Het is niet nodig dat de uitgaven meteen tot inkomsten moeten leiden. 3. Echtheid moet verantwoord worden door bewijsstukken  het bedrag van de kost moet kunnen worden verantwoord (bonnetjes, cketjes). Strenger: de kosten van lonen en pensioenen zijn enkel a6rekbaar als er individuele 2ches worden opgesteld. De 2scus weet dan wat er betaald is. Voorbeelden a6rekbare beroepskosten van inkomsten (Art. 52): - Huur die je betaalt voor het kantoor. Of: huur van een bijkomende verblijfplaats (als je door de weeks in Antwerpen woont voor je werk) - Interestlasten voor het bedrijf - Bezoldigingen - Kantoorkosten - Pensioenvorming - Afschrijvingen (van gebouwen, machines etc.)  kosten spreiden in de jd naar gelang de economische levensduur van de kost. Laptop van hierboven in voorbeeld wordt dan bv afgeschreven binnen 3 jaar door werkgever. (Lineair/degressief/versneld afschrijven). Voorbeelden NIET a6rekbare beroepskosten van inkomsten (Art. 53): - Uitgaven van persoonlijke aard die niet noodzakelijk zijn voor uitoefening beroep - Personenbelas ng en gemeentebelas ng - Geldboetes en verkeersboetes (als je snel naar een klant moest rijden bv maar dit is niet a6rekbaar) - Niet speci2eke beroepskledij (gewone kleding die je kunt aandoen in het dagelijks leven is geen a6rekbare kost). Wel voor piloten, advocaten, chirurgen, beschermende pakken etc. Deze kun je alleen gebruiken voor je beroep. Alle andere kleding is dus niet a6rekbaar. - Kosten van jacht en visvangst, plezierboten en lusthuizen (vakan ewoningen, kosten om op reis te gaan etc.) Deels a6rekbare kosten (Art 53): omdat hier veel misbruik van gemaakt wordt. Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen - Recep ekosten: 50% a6rekbaar (maar publicitaire recep ekosten (groot naar buiten toe; reclame maken) zijn wel volledig a6rekbaar. Rela egeschenken: 50% a6rekbaar Restaurantkosten: 69% a6rekbaar (met klanten uit eten gaan). Het is dus 69% dat a6rekbaar is en 31% niet. Forfaitaire kosten (Art. 51 WIB): De belas ngplich ge hee6 de keuze: 1. hij bewijst een forfait door de bewijsschri6en in te brengen. 2. je kiest voor het automa sch forfait die er is omdat de 2scus er van uitgaat dat iedereen wel een beetje kosten maakt . Let op: Ookal geef je kosten aan en die zijn lager, dan passen ze automa sch dit forfait toe. Je mag geen combina e doen van de twee! Werkelijke kosten (max 4880 euro) enkel bewijzen indien deze hoger zijn dan het weKelijk forfait (Art 51). - Werknemers = 30% inkomsten tot max. van EUR 4.880 (AJ 2021) Bedrijfsleiders = 3% inkomsten tot max. van EUR 2.580 (AJ 2021) Diverse Inkomsten (DI) (Art. 90, 1e): = occasionele winsten of baten: inkomsten behaald buiten de uitoefening van een beroepsac viteit. Je verkrijgt de inkomsten af en toe maar niet genoeg om er een beroep van te maken. - Tarief: 33% Hieronder vallen 3 categorieën die belast zijn onder diverse inkomsten: 1. Occasionele presta es die niet regelma g en of georganiseerd genoeg worden verricht om te kunnen spreken van een beroepswerkzaamheid: VB: uit de hand gelopen hobby’s; bankier verkoopt old mers en verdient hier een centje mee bij. Dit is niet z’n hoofdberoep maar hij verdient er toch iets mee. 2. Specula eve handelingen: inkomsten die je krijgt door dingen te doen met een hoog risicogehalte. Groot risico op winst of verlies. VB: Bitcoin. Deze worden belast als diverse inkomst. 3. Abnormaal beheer van privévermogen: je doet iets, niet super vaak, niet risicovol maar niet normaal dat je het doet. Zoek dit nog eens op.  Uitzondering: normaal beheer van privé vermogen  = handelingen die een "goede huisvader" doorgaans stelt tot behoud of vermeerdering van het privé vermogen ("goede huisvader": geïnformeerde en opgeleide privé persoon.)  Belastbare basis is dan het neKo DI (werkelijke kosten a6rekbaar). Er is een vast tarief van 33% (dus geen progressief tarief). Geen sociale zekerheid te betalen want het is geen beroepskost!!!  Verliezen zijn 5 jaar overdraagbaar binnen de categorie. VB: Stel je doet ook auto’s verhandelen dan kan je de verliezen van de bitcoin afzeKen tegen de winsten van uw auto’s. Je kunt dan de kosten a6rekken. Niet van kosten als werknemer a6rekken!!! Je moet bij de diverse inkomsten blijven en mag niet naar de beroepsinkomsten gaan. Onderhoudsuitkeringen Art. 90, 3e: = Uitkeringen de gestort zijn in uitvoering van een verplich ng die door het BW, Ger W of een gelijkaardige buitenlandse verplich ng wordt opgelegd, MAAR de beguns gde mag geen deel uitmaken van het gezin van de schuldenaar. Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen - Inkomsten zijn belastbaar tegen het progressief tarief. 80% van het werkelijk geinde bedrag wordt belast; als je 100 eu krijgt geef je 80 aan. Let op: Zakgeld valt hier niet onder want je woont dan nog samen met je ouders en ze doen dit vrijwillig betalen. Meerwaarde op gronden (onroerende goederen): = je koopt een grond of gebouw en verkoopt die voor een hogere prijs = meerwaarde. Dit is een DI en dus geen OI!!! 1. Voor gronden (Art. 90, 8e) A) Je hebt de goederen gekocht (= onder bezwarende tel; aankopen en verkopen met geld) en je verkoopt ze nadien, binnen de 8 jaar met winst dan ben je belast op de meerwaarde. Als je ze na de 8 jaar verkoopt ben je onbelast. B) Onroerende goederen die zijn verkregen bij schenking onder levenden: A schenkt de gronden aan C en C verkoopt de gronden aan B. Er wordt belas ng betaalt op de meerwaarde indien: niet meer dan 8 jaar waarop A de goederen schenkt en B de goederen koopt. En rela e tussen B en C = 3 jaar max.  an ontwijkingsmaatregel. Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen Bij het verkopen van gronden word je belast op: - Grond her verkopen binnen 5 jaar: 33% belas ng op meerwaarde - Grond verkopen binnen 8 jaar maar na 5 jaar: 16,5% belast. - 2. Voor gebouwen (Art. 90, 10e) A) Als je gebouwen koopt en verkoopt binnen 5 jaar ben je belastbaar. Bij de gronden was het 8 hier is het 5 jaar. Uitzondering: meerwaarde op eigen woning is al jd vrijgesteld van belas ng (maakt niet uit na hoeveel jaar!). Tarief: 16,5% dus geen 33% als bij gronden. BERKENING VAN DE PERSONENBELASTING: Na het belasten van alle verschillende inkomsten (OI, RI, BI, DI) gooien we ze op een grote hoop = geheel van alle gezamenlijke belastbare inkomsten (GBI; globaal neKo belastbaar inkomen). GBI verminderen we met a6rekbare bestedingen (Art. 104-125 WIB) ; 80% betaalde onderhoudsgelden (dus 80% van het bedrag wordt belast; zie DI onderhoudsuitkering). Je hebt dan het belastbaar neKo inkomen  dit wordt onderworpen aan het progressief tarief. Schijf per schijf percentage bepalen (Art 130 WIB). - Gemiddeld tarief: als we naar het gehele inkomen kijken. Deze is al jd lager dan het marginaal tarief. - Marginaal tarief: tarief dat je toepast op de laatste euro aan inkomsten die je krijgt. Belas ngvrije som: bepaald bedrag tot waar je geen belas ng over hoe6 te betalen. Deze ligt op 8990 euro voor aanslagjaar 2021. Je bespaart dus 8990 * 25% (percentage eerste schijf). - Deze belas ngvrije som kan worden verhoogd voor personen ten laste: o KTL (kinderen ten laste); 1 kind = 1630 euro, 2 kinderen = 4210 euro.  De2ni e KTL zie Art. 136 WIB. o ATL (oudere familieleden ten laste); 3270 per ATL. Federale belas ngen a6rekken: bepaalde inkomsten die je kunt a6rekken van alle overblijvende te betalen belas ngen. Voorbeelden belas ngvermindering: - Pensioensparen: 30% van gedane uitgaven - Gi6en van 40 euro tot 397850 euro: in a6rek nemen tot 45% van de gedane gi6. - Vermindering van kinderoppas: 11,20 euro per dag. - Verwerving nieuwe aandelen van startende onderneming. - Installa e oplaadpunt elektrische voertuig. Nut van belas ngverminderingen??? Belas ngvermindering van 124 euro als je zo’n polis afsluit (rechtsbijstandsverzekering). Het komt niet al jd terecht waar het terecht moet komen. De DAS hee6 de prijs verhoogd met 120 euro. NeKo voordeel = 4 euro. Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen Let op: Afzonderlijke belastbare inkomsten nemen we apart op (allemaal al besproken)!!! Want ze zijn onderworpen aan apart tarief en niet aan progressief tarief. Ze worden belast aan een vast percentage, ongeacht hoeveel inkomsten het bedragen! Maarrrr als het progressief voordeliger is moet je deze toepassen. Ook nog aanvullende gemeentebelas ng verschuldigd (Art. 466 WIB): NIET VERWARREN MET OPCENTIEMEN (ZIE TERUG) Het tarief is een percentage van de te betalen PB en wordt autonoom vastgesteld door de gemeente: - ‘Goedkope’ gemeentes: aantal kustgemeentes (De Panne, Knokke: 0%) - ‘Dure’ gemeentes: Mesen (9%) en vele Waalse gemeenten (8,5% +) - Gemiddelde gemeentes zijn onderworpen aan 7% - Federale overheid int deze belas ng en stuurt het door naar de gemeente. Overheid houdt 1% over voor het doorstorten (administra ekosten) naar de schatkist en de rest krijgt de gemeente (Art. 470 WIB). Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen ONDERDEEL VENNOOTSCHAPSBELASTING (Art. 179 WIB en verder) Bij vennootschapsbelas ng hebben we geen categorieën zoals bij PB wel (OI, RI, BI, DI). Alles wat een vennootschap krijgt is winst (vanaf euro 1 die ze krijgen). Relevan e VO Belas ng: 1. Bron van inkomsten: de Belgische vennootschapsbelas ng is een belangrijke bron van inkomsten voor de overheid. 2. Economisch beleid: Het kan dienen als middel om BEL een aantrekkelijk land te maken voor investeerders en werkgelegenheid te creëren. - In België kennen we een hoog nominaal tarief van de VO-belas ng, 33,99% is een pak hoger dan in andere landen. - Daarom 2scale regimes om VO’s naar Belgie te lokken want met 33,99% gaat dit niet lukken: Fiscaal niche beleid: 1. A6rek voor risicokapitaal (= no onele interesta6rek): gee6 speci2eke belas nga6rek voor bedrijven met een zeer hoog eigen vermogen. Zo kan Google Ventures naar België worden getrokken. 2. A6rek voor innova e-inkomsten: regeling voor inkomsten uit onderzoek. Hiervoor word je dan laag belast in België. Google X naar België krijgen want je komt in aanmerking voor bijzondere a6rek. 3. Holding regime (vrijstelling dividendinkomen): holdings lokken door vrijstelling dividendinkomsten. Een VO kan winst uitkeren d.m.v. dividend. Deze inkomsten zijn vrijgesteld van belas ng. Meerwaarde zijn ook vrijgesteld van belas ng (als je als holding een VO verkoopt met meerwaarde; MVA). Holding = top VO in de groep van waaruit de groep wordt gecontroleerd (Alphabet controleert alle andere VO’s). 4. Afwijkende regimes: karaaKaks. Taks voor bedrijven die zich in diamanthandel bevinden. Zorgt ervoor dat bedrijven in Antwerpen blijven. Er is een dalende trend zichtbaar met betrekking tot tarieven van de VO belas ng. Belgie is in gang geschoten rond 2017 (zomerakkoord). Tarief ging dalen van 33,99% naar 25% (AJ 2021). Hierdoor is er constante hervorming en bijsturing nodig  hee6 ook een invloed op andere rechtstakken: als het vennootschapsrecht veranderd, hee6 dit ook automa sch een impact op de 2scaliteit. Aan de VO belasng zijn binnenlandse vennootschappen onderworpen (Art. 179): Vennootschap = - Vennootschap, vereniging, inrich ng of instelling - Onderneming exploiteren (draaiende houden) of zich bezighouden met verrich ngen van winstgevende aard - Rechtspersoonlijkheid hebben; aparte juridische en teit die zelf kan handelen. Binnenlandse vennootschap = In België voornaamste inrich ng of zetel van bestuur hebben. Voorwaarden 1: rechtspersoonlijkheid hebben - Kan vennootschap zijn of vereniging (NV, BV, CV; coöpera eve vennootschap) - Buitenlandse VO?  Kijk of de VO rechtspersoonlijkheid hee6 in het thuisland, indien ja, dan is dit goed. Als ze geen rechtspersoonlijkheid kennen, kijk je naar Belgische standaarden; hee6 de VO wel EV in haar thuisland etc.? Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen VO zonder RP (rechtspersoonlijkheid): Je valt dan buiten de VO belas ng en wordt hier dus niet mee belast. VB; maatschap. Dit is een VO zonder rechtspersoonlijkheid. Ze worden opgericht om samen te kunnen werken zonder dat je onder de VO belas ng valt. - Fiscaal transparant (Art. 29 WIB) = je doet alsof de aandeelhouders zelf rechtstreeks hun inkomsten verkrijgen. Inkomsten behouden hun karakter. Stel maatschap verhuurt OG; in de hoofden van de aandeelhouders zijn het onroerende inkomsten. Toepassing transparan e ondanks het hebben van RP (Art 29 §2 WIB): Het gaat hier om Europees economisch samenwerkingsverband (EESV) en vennootschappen erkend als landbouwonderneming. Zouden eigenlijk binnen de eerste categorie moeten vallen maar we doen alsof ze transparant zijn. Voorwaarde 2: binnenlandse VO (2scaal domicilie in België): Let op: niet enkel belgische VO’s vallen onder de binnenlandse VO’s. Het gaat om het land waar de belangrijkste beslissingen worden genomen; waar bevindt de boekhouding, raad van bestuur, aandeelhouders zich? Het kan dus dat je een Franse VO bent (opgericht in Frankrijk; SA) maar alle beslissingen worden in België genomen dus ben je een binnenlandse VO. - Een buitenlandse iden teit kan dus onder Belgische VO belas ng vallen. - An misbruikbepaling: Als alle ac viteiten in het buitenland gebeuren, ben je geen binnenlandse VO meer. VO’s gaan vaak naar het buitenland om te pro2teren van een lager tarief. Het gaat dus om de plek waar de werkelijke beslissingen en ac viteiten worden genomen! Men kijkt naar de feitelijke omstandigheden. Voorwaarde 3: exploita e onderneming of winstgevende ac viteit: VO moet een onderneming exploiteren of andere verrich ngen van winstgevende aard uitoefenen (winst willen maken) dan val je onder de VO belas ng. - Indien geen winstgevende bezigheden; onderworpen aan rechtspersonenbelas ng. Dit is voordeliger dan de VO belas ng (hier ben je vanaf euro 1 belastbaar en bij rechtspersonenbelas ng niet). Uitgesloten rechtspersonen (Art. 180,181,182 WIB; betalen RP en geen VO belasng!!!): VO’s die zijn uitgesloten van de VO belas ng  ze vallen dan onder rechtspersonenbelas ng (RP). 1. Publieke rechtspersonen (Art. 180): Ze vallen uit de VO belas ng, ook al voldoen ze aan de drie voorwaarden: - Waterzuiveringsmaatschappijen, Vlaamse vervoersmaatschappijen (nmbs). Zij betalen allemaal geen VO belas ng. - Intercommunales (samenwerkingen tussen gemeente die beslissen samen iets te doen omdat het eciënter verloopt; vuil ophalen bv.). Zorgsector: al jd uitgesloten van vennootschapsbelas ng. 2. Rechtspersonen zonder winstoogmerk (VZW’s). Ze zouden dus al jd buiten de VO belas ng moeten vallen (omdat ze niet als doel hebben winst te maken) maar dit is niet al jd het geval. A) Zuivere VZW: gewone vereniging zonder winstoogmerk/exploita e  voetbalclub, dansschool etc; geen winstdoel dus vallen buiten VO belas ng; wel binnen RP belas ng. a. Let op onechte VZW: VZW die wordt opgericht maar is eigenlijk gewoon een onderneming die wel winst wil maken, dus toch exploita e/winstgevende bezigheid  wel onderworpen aan VO belas ng. Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen B) Gemengde VZW: zijn verenigingen zonder winstoogmerk maar soms behalen ze uitzonderlijk toch winst (bieravond op voetbalclub). In principe zijn ze dan wel onderworpen aan VO belas ng maar er zijn uitzonderingen: Wat te doen? Niet alle winstgevende ac viteiten zorgen ervoor dat een VZW onder VO belas ng valt maar vaak vallen ze dan onder de RP: Let op: een en teit kan enkel onderworpen zijn aan de VO belas ng of aan de RP belas ng; niet beide tegelijk!!! - Art. 181 WIB: bevoorrechte sectoren: rechtspersonen die toch winst behalen maar in een sector ac ef zijn die de wetgever sympathiek vindt; onderwijs, tentoonstellingen, handelsbeurzen (hoofddoel is niet het maken van winst en daarom vallen ze onder rechtspersonenbelas ng). Ze zijn uitgesloten van VO belas ng! - Art. 182 WIB: toegelaten acviteiten: er zijn verrich ngen van winstgevende aard maar dit is geen probleem wanneer: De ac viteiten alleenstaand of uitzonderlijk zijn. Wanneer de ac viteiten bijkoms g aan niet winstgevende hoofdac viteit of niet volgens nijverheid of handelsmethodes worden uitgeoefend. - Gaat hier dus meestal om VZW’s, VO’s en verenigingen die een keer uitzonderlijk winst maken; dus niet onderworpen aan VO belas ng. Of wanneer winstgevende ac viteiten niet via normale handelsmethode wordt uitgevoerd; verkopen op straat. Je bent dan ook niet onderworpen aan VO belas ng. Hoe bepaal je of een onderneming bijkoms ge dingen doet aan haar niet winstgevende hoofdac viteit of niet volgens nijverheids of handelsmethodes? - Kijk of de winstgevende ac viteit in het verlengde ligt van de hoofdac viteit. - Kijk hoeveel mensen/middelen je in zet voor je winstgevende ac viteit ten aanzien van je niet winstgevende ac viteit. Typische ac viteiten van VZW’s die niet leiden tot een onderwerping aan de VO belas ng. VB: trappist van westvleteren (bier). Wordt gebrouwen door een VZW. Het bier kan alleen ter plaatse gekocht worden; geen reclame gemaakt en je kan het alleen in beperkte hoeveelheden kopen. Dit is dus niet volgens nijverheid of normale handelsmethodes (geen reclame, geen normale distribu e methodes etc.). We kunnen zeggen dat dit alleenstaand of uitzonderlijk is. Ook hierom zal de VZW niet worden onderworpen aan de VO belas ng. Art. 220 WIB  aan de rechtspersonenbelas ng zijn onderworpen; staat, gewesten, overheid etc. En zie ar kelen 180, 181, 182. De belastbare grondslag van de Vennootschapsbelasng: Vaststelling van de belastbare grondslag gebeurt door: 1. Oorsprong van inkomsten (wat zijn de inkomsten die de VO maakt?) 2. Bestemming van de winst (wat gebeurt er met de winst die de VO maakt?) Gedownload door: bm01 | [email protected] Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar. Wil jij €76 per maand verdienen? Stuvia - Koop en Verkoop de Beste Samenvattingen Methode 1: oorsprong van de inkomsten (Art 183 WIB) Alle inkomsten van een VO vanaf euro 1 zijn beroepsinkomsten (BI) en volledige vermorgen wordt gebruikt voor de realisa e van winsten. - Toepassingsregels winst (beroepsinkomsten) zie PB (Art. 24 WIB). - Alles wat een VO doet is beroepsma g dus alle inkomsten worden omgezet in beroepsinkomsten (dus onroerende, roerende en diverse inkomsten); toepassing Art 37. - Standaard tarief VO belas ng = 25%!!!!! - Binnen de VO belas ng zijn wel voorhengen verschuldigd; onroerende voorheng (gewestbelas ng) en RV moet worden ingehouden (wanneer een VO dividend verkrijgt van een andere VO); RV is hier niet bevrijdend. - Winstberekening op vorderingsbasis: vanaf het moment dat het zeker is dat je een inkomst zal verkrijgen/vanaf wanneer deze geboekt is, wordt je belast. Bij PB op basis van ‘cast basis’; belast op moment dat je de inkomsten werkelijk in ontvangst neemt. Winst (Art. 24): - Exploita ewinst: dit zijn recurrente inkomsten (hierop wordt je belast als VO) - Meerwaarde op ac va: hier word je ook op belast. VB: voor je supermarkt heb je een nieuwe toog gekocht van 1000 euro en later verkoop je hem voor 1500 euro. Op de 500 euro winst word je belast. - Minderwaarde op passiva: dit is een lening of schuld. VB: je bent een lening aangegaan van 1000 euro maar je hoe6 nog maar 900 euro terug te betalen. Je maakt dan 100 euro ‘winst’ en hier word je ook op belast. - Van winsten mag je ook kosten a6rekken (zie later). Methode 2: bestemming van de winst (Art. 185 WIB) We kijken naar de jaarrekening om te zien wat de VO met de winst gedaan hee6. In totaal zijn er drie op es; als je deze optelt krijg je de totale w