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Definición de Cumplimiento Cooperativo (OCDE). Programa abierto a las grandes empresas que voluntariamente deseen adherirse. Las autoridades tributarias ofrecen servicios de mayor calidad y oportunidad que entregan seguridad jurídica a los contribuyentes. Los contribuyentes garantizan a la administ...

Definición de Cumplimiento Cooperativo (OCDE). Programa abierto a las grandes empresas que voluntariamente deseen adherirse. Las autoridades tributarias ofrecen servicios de mayor calidad y oportunidad que entregan seguridad jurídica a los contribuyentes. Los contribuyentes garantizan a la administración tributaria que cumplirán de forma voluntaria con sus obligaciones fiscales y pagaran el impuesto correspondiente y en el momento oportuno. La base del programa es la confianza mutua, que en el caso de la administración tributaria suele requerir una verificación previa del Marco de Control Fiscal (MCF) del contribuyente para lograr la confianza justificada. Objetivo Primario: Garantizar el pago de los impuestos correspondientes y en el debido momento. Principios del cumplimiento cooperativo: Comprensión del mundo empresarial. Imparcialidad. Proporcionalidad. Transparencia Administración Tributaria. Reactividad. Transparencia Contribuyentes. Gestión de conflictos dentro del cumplimiento cooperativo: El cumplimiento cooperativo en general, busca una resolución más expedita de los conflictos y recaudación inmediata. Aspectos fundamentales: comunicación y transparencia. Voluntad entre las partes. Diferenciar Conflictos: antes y después de relación cooperativa No hay acuerdos especiales. Todos por igual Chile: Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia Art. 41 E LIR Consultas 26 bis CT. Marco de Control Fiscal (MCF): Corresponde a un conjunto de normas que buscan crear una economía más fuerte, limpia y equitativa. Estas son de carácter “Voluntario” dirigidos para estimular una conducta corporativa responsable. Gobierno interno - Programa de cumplimiento cooperativo Un mecanismo de gobierno interno es vital para las Adm. Tributarias a fin de aplicar un programa de Cumplimiento Cooperativo. Consideraciones: Evitar abuso de relación cooperativa. No flexibilizar políticas. Atentos al riesgo moral. ¿Qué es Moral Tributaria? “La motivación intrínseca para pagar impuestos es un elemento crucial de los sistemas fiscales, ya que todos ellos se basan en el cumplimiento voluntario por parte de la mayoría de los contribuyentes” Aspectos Claves de la Moral Tributaria: Cultura. Cumplimiento Tributario. Confianza. Educación. Conocimiento del negocio. Mejores practicas para interactuar con autorizaciones fiscales (BIAC): El BIAC representa a más de 7 millones de empresas de todos los tamaños con una misión en común que es defender los mercados abiertos y el crecimiento liderado por el sector privado, es socio de confianza de la OCDE y otras instituciones internacionales. Gobierno corporativo: Conjunto de instancias y prácticas institucionales que influyen en el proceso de toma de decisiones de una empresa, contribuyendo a la creación sustentable de valor en un marco de transparencia y responsabilidad empresarial. Responsabilidad de los gobiernos corporativos: La toma de decisiones que tienen que ver con la dirección estratégica general de la empresa y sus políticas corporativas. Mecanismos de control sobre el correcto desempeño de la dirección ejecutiva. Cumplimiento normativo. Las relaciones entre los principales órganos de gobierno de la compañía. Buenas practicas de la Responsabilidad Social Empresarial: Es importante que las empresas contribuyan a las finanzas públicas de los países anfitriones cumpliendo puntualmente con sus obligaciones tributarias. Cumplir con la letra y con el espíritu de las leyes y regulaciones tributarias No significa pagar un impuesto superior al importe previsto por la ley. Las empresas deberían tratar la gobernanza fiscal y el cumplimiento tributario como elementos importantes de su supervisión y sistemas más amplios de gestión de riesgos. Los consejos de administración deberán adoptar estrategias de gestión del riesgo tributario Ciudadanía corporativa. Proporcionar información por aplicación de las Acciones BEPS (erosión de la base imponible y traslado de beneficios). Directrices de precios de transferencia. Responsabilidad social tributaria (RST) Concepto Proyecto de Reforma Tributaria 2022): Modelo de conducta que poseen determinados contribuyentes respecto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Con un enfoque en la contribución al bien mancomunado del país. Con arreglo a la naturaleza jurídica de los hechos, actos o negocios realizados, en tiempo y forma, basado en principios de transparencia, colaboración y buena fe. Conducta Responsable en materia Tributaria (OCDE): Las empresas deben cumplir tanto con la letra como con el espíritu de las leyes y regulaciones impositivas de los países en los que operan. cooperar con las autoridades y facilitarles la información que sea pertinente o exigida por la ley. Relación entre Responsabilidad social empresarial y RST: La responsabilidad social tributaria está vinculada a la responsabilidad social empresarial (o corporativa, teniendo esta última un alcance mayor a todos los ámbitos del entorno en que la organización empresarial está inserta. La RSE podría influir potencialmente en la agresividad fiscal en términos de cómo una corporación contabiliza y dirige sus sistemas y procesos con respecto al bienestar de la sociedad en su conjunto. El pago de impuestos corporativos asegura la financiación de bienes públicos, por lo tanto, las políticas fiscales agresivas de una empresa pueden tener un efecto negativo en la sociedad. Este déficit en los ingresos por impuestos produce una pérdida significativa y potencialmente irrecuperable para la sociedad en su conjunto. Marco de control fiscal (TCF). Juega un rol central en el enfoque de cumplimiento cooperativo. Aporta rigor al concepto de cumplimiento cooperativo. Parte del sistema del control interno que asegura la precisión y completitud de las declaraciones de impuestos y la revelación de la información tributaria por parte de una organización empresarial. Principios del marco de control fiscal. Estrategia tributaria establecida. Aplicado integralmente. Responsabilidades asignadas. Gobernanza documentada Realización de testeos. Proporcionar seguridad. Objetivos en la evaluación y testeo del TCF por parte de la administración tributaria: Enfoque de evaluación del TCF (marco de control fiscal): Interrogar a la administración de la empresa acerca de la forma en que opera el TCF (controles que existen y deberían existir, que hace la gerencia y proceso de toma de decisiones). Examinar los cambios efectuados como resultado de nuevas legislaciones o de reestructuración de negocios (verificar como opera el MCF). Otros mecanismos para evaluar el control interno fiscal. Testeo del TFC (marco de control fiscal): Los controles deben existir. Gestión del riesgo de ejecución. Observar los cambios claves que han tenido lugar en el entorno operacional de la empresa y la forma en que éstos han sido efectivamente considerados. Las publicaciones de la OCDE referidas a los sistemas de contabilidad tributaria y a los software para empresas, entregan información adicional que puede considerarse en el testeo de TCF. Estrategias instituciones para GE: Problemas observados: Baja contribución impositiva de los GE. Utilización de esquemas tributarios para disminuir el pago de impuestos. Aplicación de distintos criterios a un mismo tipo de partida respecto de entidades pertenecientes a un mismo GE. Criterios focalizados de revisión que no permiten abarcar transacciones relevantes no incluidas en el programa. Compensaciones entre empresas relacionadas. Estrategias de GE (Migrar del RUT a RUT a un enfoque de GE): Objetivo: “Asegurar el correcto cumplimiento tributario de los grupos empresariales bajo el principio de Responsabilidad Social Tributaria, aumentando su contribución impositiva y desincentivando el uso de reorganizaciones y planificaciones como herramientas elusivas o evasivas”. Enfoque de cooperación y control: No cumplen: Coercitivo / Enfoque de control (vertical). Cumplen: Regulación horizontal asistida – posible cumplimiento cooperativo. Elevado nivel de cumplimiento: Regulación a través de cumplimiento cooperativo, posible ACCT. Enfoque de cooperación y control: Enfoque cooperativo: Evaluación periódica de las operaciones relevantes realizadas por la empresa. Ambiente cooperativo entre el SII y los contribuyentes. Monitoreo de los aspectos tributarios de los GE. Identificación y evaluación de riesgos relevantes. Evaluación del marco de control interno tributario. Generación de compromisos entre las partes (SII –contribuyentes). Evitar dilación en revisiones y trámites ante el SII. Comunicación periódica con el directorio, comité de directores o alta administración del grupo empresarial. Instrumentos del enfoque cooperativo: Acompañamiento: Mesas de Trabajo: Acciones Preventivas: Monitoreo Evaluación del marco de control interno tributario del GE Acuerdos de Cooperación con Grupos Empresariales (ACGE). Acciones de Control Focalizadas. Enfoque cooperativo - plan de trabajo cooperativo. Objetivo. Malla del GE. Riesgos a abordar. Instrumentos y compromisos. Control interno tributario. Medios de verificación. Carta Gantt. Presentación del plan de trabajo. Decálogo de buenas prácticas tributarias para grupos empresariales (amparada en el concepto de Responsabilidad Social Tributaria). Aplicar y desarrollar buenas practicas de gobierno corporativo de carácter tributario. Diseñar, implementar y aplicar un marco de control fiscal. Facilitar información con impacto tributario. Colaborar en el conocimiento de la industria o negocio. Cumplir con sus obligaciones en tiempo y en forma. Establecer propuestas para mitigar las brechas que se determinan en relación con las obligaciones tributarias. Generar mesas de trabajo. Mantener comunicación constante con el SII. Alertar al SII respecto de operaciones que vayan a realizar. Publicar detalladamente a la ciudanía su contribución impositiva. Acuerdo de cooperación con grupos empresariales (ACGE): Objetivo general: Promover el oportuno cumplimiento de las obligaciones tributarias. Correcto pago de impuestos del GE. Ventajas: Permite promover el cumplimiento tributario en un marco de colaboración, confianza y cooperación. Obtener una solución oportuna y eficaz a las situaciones de riegos o controversias tributarias. Obtener mayor certeza jurídica y mejorar su imagen corporativa. Reconocimiento de diferencias de interpretación: Las partes aceptan expresamente, que pueden tener legitimas diferencias de interpretación de la ley con relación al tratamiento tributario. Recurrir a las instancias que correspondan, tanto administrativas como judiciales. En ningún caso de desconoce los principios rectores del ACGE. Compromisos del SII: Aplicar acciones de tratamiento proporcionales, estrategias diferenciadas, focalizando en prioridades. Constatar la aplicación de buenas prácticas de gobierno corporativo de índole tributaria. Establecer canales de comunicación ágiles y adecuados. Evaluar y asistir al cumplimiento de las 4 obligaciones tributarias. Proponer un Plan de Cumplimiento Tributario para el GE. Agilizar procesos de tramitación interna, basados en la información proporcionada oportunamente por el GE. Entrenamiento sobre el Plan de Cumplimiento al equipo operativo del SII. Llevar a efecto, dar facilitación y monitorear cada Plan de Cumplimiento Tributario. Evaluar resultados semestralmente, junto al GE. Compromisos del GE: Aplicar y desarrollar buenas prácticas de gobierno corporativo de índole tributaria. Diseñar, implementar y aplicar un marco de control fiscal y normas internas. Proporcionar en forma oportuna la información pertinente y relevante al SII, de acuerdo a los ítems previamente acordados. Mitigar las brechas que se determinen. Llevar a efecto cada Plan de Cumplimiento Tributario acordado. Etapas en la generación de un ACGE: Primera etapa: Análisis previo de grupos empresariales. Segunda etapa: Coordinación con la SDF. Tercera Etapa: Reunión protocolar e invitación al GE. Cuarta Etapa: Reunión ejecutiva. Quinta Etapa: Suscripción. Implementación: Plan de cumplimiento, anotaciones 95 y 96. Ejecución del ACGE suscrito: Anotación 95: Empresa nexo de GE con ACCT. Anotación 96: Empresa integrante de GE con ACCT. Contenidos del plan de cumplimiento: Objetivos. Identificación del ACGE en el cual se enmarca. Identificación de delegados por parte del SII y del GE (que suscriben). Transparencia de operaciones y riesgos relevantes. Conocimiento del negocio y revisión del control interno tributario del GE. Agilización de procesos internos. Evaluación del resultado (ambas partes) Transparencia de Operaciones/Riesgos Relevantes (Anexo 2 del Plan de Cumplimiento): GE: Pertinencia (aportar antecedentes de operaciones relevantes). Completitud (antecedentes validos). Oportunidad (proporcionar antecedentes antes que las operaciones tengan efecto tributario). SII: Confidencialidad (secreto profesional). Análisis (analizar antecedentes relacionados con operaciones relevantes). Agilidad (comunicación Fluida).