Podstawy Przedsiębiorczości - PDF

Podstawy Przedsiębiorczości Prof. UŁ dr hab. Jarosław Ropęga PODJĘCIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ zarejestrowanie działalności w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej lub sądzie rejestrowym Uzyskanie numeru REGON założenie rachunku bankowego Zgłoszenie w urzędzi...

Podstawy Przedsiębiorczości Prof. UŁ dr hab. Jarosław Ropęga PODJĘCIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ zarejestrowanie działalności w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej lub sądzie rejestrowym Uzyskanie numeru REGON założenie rachunku bankowego Zgłoszenie w urzędzie skarbowym (VAT) zgłoszenie działalności do ZUS  Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej (w skrócie CEIDG) jest spisem przedsiębiorców, będących osobami fizycznymi, działających na terenie Polski. Spis prowadzony jest od 1 lipca 2011 r. w systemie teleinformatycznym przez ministra właściwego do spraw gospodarki na podstawie przepisów ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.  Od dnia 1 lipca 2011 r. obowiązują nowe przepisy ustawy o swobodzie działalności gospodarczej oraz nowy formularz CEIDG-1 wniosku do rejestracji działalności gospodarczej osób fizycznych, w miejsce dotychczasowego formularza EDG-1. Wniosek ten stanowi jednocześnie zgłoszenie do ZUS/KRUS, GUS oraz naczelnika urzędu skarbowego. Rejestracja w CEIDG  Rejestracja w CEIDG jest wolna od opłat.  Przedsiębiorca może podjąć działalność gospodarczą w dniu złożenia wniosku o wpis.  Przedsiębiorca ma prawo we wniosku o wpis do CEIDG określić późniejszy dzień podjęcia działalności gospodarczej niż dzień złożenia wniosku.  Zaświadczeniem o wpisie w CEIDG jest wydruk ze strony internetowej CEIDG.  https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/03154 Rejestracja w CEIDG 4 sposoby rejestracji przedsiębiorcy  Wypełnienie wniosku w formie papierowej i złożenie w urzędzie gminy.  Wypełnienie wniosku w formie papierowej i przesłanie do urzędu gminy listem poleconym (podpis musi być potwierdzony notarialnie).  Rejestracja w CEIDG  Wypełnienie wniosku w formie elektronicznej online, w ciągu 7 dni należy go potwierdzić w najbliższym urzędzie gminy.  Wypełnienie wniosku w formie elektronicznej po zalogowaniu się na konto potwierdzone elektronicznym podpisem kwalifikowanym lub zaufanym podpisem ePUAP.  (Zaufany profil jest bezpłatną metodą potwierdzania tożsamości obywatela w systemach elektronicznej administracji. Profil będzie dostępny dla wszystkich obywateli, którzy założą konto na portalu ePUAP. Profil zaufany wymaga jednorazowej wizyty w urzędzie, w celu potwierdzenia tożsamości. W przypadku rejestracji profilu zaufanego poprzez serwis internetowy banku, wizyta w urzędzie nie jest wymagana).  Rejestracja w CEIDG Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej weryfikuje i przesyła w imieniu przedsiębiorcy wniosek do poszczególnych instytucji:  Weryfikacja tożsamości obywatela polskiego (PESEL)  Weryfikacja obywatelstwa wnioskodawcy  Weryfikacja zakazu prowadzenia działalności gospodarczej (Krajowy Rejestr Karny)  Weryfikacja lub nadanie numeru NIP (urząd skarbowy)  Weryfikacja lub nadanie numeru REGON (GUS)  Zgłoszenie płatnika w ZUS Dodatkowe zgłoszenia (nie objęte CEIDG)  Przedsiębiorcy w celu zarejestrowania w podatku od towarów i usług (VAT) muszą złożyć w urzędzie skarbowym przed dokonaniem pierwszej czynności opodatkowanej (sprzedaży) formularz rejestracyjny VAT-R  Od 1 stycznia 2015 r. rejestracja przedsiębiorcy dla celów VAT jest bezpłatna. Obowiązek uzyskiwania potwierdzenia zgłoszenia rejestracyjnego został zniesiony. Przedsiębiorca może wystąpić z wnioskiem o wydanie potwierdzenia rejestracji i w takim przypadku jest zobowiązany wnieść opłatę skarbową w wysokości 170 zł.  Od 2012 roku mogą również zrobić to przy składaniu wniosku do CEIDG  Przedsiębiorcy zatrudniający pracowników muszą dokonać zgłoszenia w ZUS  Rejestracja spółki cywilnej w CEIDG W przypadku spółki cywilnej rejestracji podlegają poszczególni wspólnicy spółki i to oni stają się przedsiębiorcami. Rejestracja odbywa się w dwóch etapach:  1. wspólnicy rejestrują się w CEIDG jako przedsiębiorcy  2. po uzyskaniu numeru NIP oraz REGON (bez pośrednictwa CEIDG, należy samodzielnie dokonać rejestracji w US (NIP-2) i GUS) wspólnicy dokonują zmiany we wpisach do CEIDG w części dotyczącej spółki cywilnej. Spółki prawa handlowego Rejestrują się w sądzie rejonowym. Dane zawarte w zgłoszeniu zależą od rodzaju spółki. Podstawowe dane to:  1) firma, siedziba i adres spółki,  2) przedmiot działalności spółki,  3) nazwiska i imiona albo firmy (nazwy) wspólników oraz adresy wspólników albo ich adresy do doręczeń,  4) nazwiska i imiona osób, które są uprawnione do reprezentowania spółki, i sposób reprezentacji, Spółki prawa handlowego  spółki osobowe:  spółka jawna  spółka partnerska,  spółka komandytowa,  spółka komandytowo-akcyjna,  spółki kapitałowe:  spółka z ograniczoną odpowiedzialnością,  spółka akcyjna. Założenie konta bankowego  Obecnie dokonywanie lub przyjmowanie płatności między przedsiębiorcami za pośrednictwem rachunku bankowego jest obowiązkowe w przypadku transakcji, których jednorazowa wartość przekracza równowartość 15.000 złotych. Ponadto w przypadku podatników VAT, zwroty tego podatku realizowane są jedynie na rachunek bankowy przedsiębiorcy.  STARTUP  Start-up, także startup – nowo utworzone przedsiębiorstwo lub tymczasowa organizacja poszukująca modelu biznesowego, który zapewniłby jej zyskowny rozwój. Istnieje wiele definicji start-upów. Podmioty zaliczane do tej kategorii są najczęściej związane z technologiami informacyjnymi i komunikacyjnymi (ICT) oraz sektorami high tech.  https://startuppoland.org/wp- content/uploads/2023/10/POLSKIE-STARTUPY-2023.pdf Przykład dofinansowania dla starupów na 2025 r.:  https://www.parp.gov.pl/component/grants/grants/star tup-booster-poland---oferta-dla-startupow Zgłoszenie do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego – cz 1  Ubezpieczenie emerytalne - obowiązkowe. Część składki emerytalnej pozostaje w ZUS na indywidualnym koncie przedsiębiorcy, reszta zostaje przekazana do wybranego otwartego funduszu emerytalnego (II filar),  Ubezpieczenie rentowe – obowiązkowe, ma zapewnić wypłatę renty w sytuacji, gdy stan zdrowia nie pozwoli przedsiębiorcy prowadzić czynnego życia zawodowego.  Ubezpieczenie chorobowe - dobrowolne, a więc to przedsiębiorca musi podjąć decyzję, czy chce podlegać temu ubezpieczeniu, czy też nie. Jeżeli przystąpi do ubezpieczenia chorobowego, w przypadku gdy zachoruje, ZUS wypłaca zasiłek chorobowy. Zgłoszenie do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego – cz 2  Ubezpieczenie wypadkowe - obowiązkowe. Prowadząc działalność gospodarczą można ulec wypadkowi. Jeżeli wypadek ten zostanie uznany za wypadek przy pracy, wówczas otrzyma z ZUS świadczenie z ubezpieczenia wypadkowego.  Ubezpieczenie zdrowotne - obowiązkowe. Opłacenie składki gwarantuje bezpłatne leczenie w ramach NFZ. Oznacza to, że za swoje wizyty u lekarza lub pobyt w szpitalu przedsiębiorca nie będzie musiał płacić  Podstawy wymiaru składek i ich wysokość w 2024 r.  https://www.zus.pl/baza-wiedzy/skladki-wskazniki-odsetki/skladki/wysokosc- skladek-na-ubezpieczenia-spoleczne  Podstawy wymiaru składek i ich wysokość w 2025 r.  https://zus.pox.pl/skladki-zus-2025.htm  Ulgi w składkach ZUS  Rozpoczynając działalność gospodarczą, można przez 6 miesięcy nie płacić składek na ubezpieczenia społeczne (tzw. Ulga na start), a następnie przez 24 miesiące płacić preferencyjne składki (od podstawy 30% minimalnego wynagrodzenia – 01-06.2024 1272,60 zł, 07-12.2024 1290 zł). (01-12.2025 1399,80 zł)  Można też opłacać składki proporcjonalne do dochodu, tzw. mały ZUS+, po spełnieniu określonych warunków.  Ulgi te nie dotyczą składki na ubezpieczenie zdrowotne. Ulgi w składkach ZUS Warunki skorzystania z ulgi na start i preferencyjnych składek  działalność gospodarcza podejmowana jest po raz pierwszy albo ponownie po co najmniej 60miesiącach kalendarzowych od ostatniego jej zawieszenia lub zakończenia,  nie jest wykonywana dla byłego pracodawcy w tym lub w poprzednim roku kalendarzowym  Ulgi w składkach ZUS Warunki skorzystania z małego ZUS+  działalność gospodarcza prowadzona dłużej niż 60 dni w poprzednim roku, zarejestrowana w CEIDG lub wspólnik spółki cywilnej  przychód z działalności gospodarczej za poprzedni rok nie przekracza 120 tys. zł  działalność nie była w poprzednim roku rozliczana się w formie karty podatkowej i jednocześnie korzystała ze zwolnienia sprzedaży z podatku VAT  w poprzednim roku przedsiębiorca nie podlegał ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu także z tytułu innej pozarolniczej działalności (np. jako wspólnik spółki jawnej)  działalność nie jest wykonywana dla byłego pracodawcy w tym lub w poprzednim roku kalendarzowym  Spełnione są warunki do opłacania preferencyjnych składek, tj. od zadeklarowanej kwoty nie niższej niż 30% minimalnego wynagrodzenia  Obniżone składki na ubezpieczenia społeczne można opłacać́ maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej  Ulgi w składkach ZUS  Wakacje składkowe (od 2024 roku) dla mikroprzedsiębiorców  Wakacje składkowe w ZUS to zwolnienie z opłacenia składek na ubezpieczenia społeczne. Zwolnienie jest dobrowolne i obejmuje jeden, dowolnie wybrany, miesiąc w roku kalendarzowym. Zwolnienie dotyczy tylko składek na własne ubezpieczenie przedsiębiorcy. To oznacza, że za czas zwolnienia należy zapłacić składki osób, które ubezpieczamy (na przykład pracowników lub zleceniobiorców).  Wakacje składkowe to zwolnienie z opłacenia składek na: obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy dobrowolne ubezpieczenie chorobowe.  Uwaga! Wakacje składkowe nie obejmują składki na ubezpieczenie zdrowotne.  W czasie wakacji składkowych można normalnie prowadzić działalność gospodarczą. Zwolnienie nie oznacza przerwy w działalności.  https://www.zus.pl/-/zwolnienie-z-op%C5%82acania-sk%C5%82adek-zus-wakacje- sk%C5%82adkowe  Podatek dochodowy W przypadku podatku dochodowego można płacić go (po spełnieniu dodatkowych warunków) w następujących formach:  karta podatkowa*  zryczałtowany podatek dochodowy  zasady ogólne  podatek dochodowy od osób prawnych * Karta podatkowa jest dostępna tylko dla przedsiębiorców już prowadzących działalność gospodarczą, którzy przed 2022 r. stosowali tę formę opodatkowania.  Karta podatkowa Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.  Jest to miesięczny ryczałt płacony w stałej wysokości co miesiąc, niezależnie od osiągniętych obrotów czy dochodów. Forma ta nie wymaga od podatnika prowadzenia ksiąg rachunkowych.  Ze zryczałtowanego opodatkowania w formie karty podatkowej mogą korzystać osoby fizyczne i spółki cywilne osób fizycznych, które spełniają warunki określone w ustawie.  Karta podatkowa jest dostępna tylko dla przedsiębiorców już prowadzących działalność gospodarczą, którzy przed 2022 r. stosowali tę formę opodatkowania.  Karta podatkowa (cd.)  Karta podatkowa pomyślana jest jako wygodna dla podatnika forma uiszczania podatku, przeznaczona dla osób prowadzących działalność w raczej niedużym rozmiarze i przy niewielkim zatrudnieniu, np.: warsztaty rzemieślnicze, cukiernie, mechanicy, lakiernicy, małe sklepiki itp.  Ryczałt ewidencjonowany Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.  podatek ten nazywany jest zryczałtowanym, ponieważ ustala się go i pobiera w określonej procentowo wielkości od uzyskanego przez podatnika obrotu. Płaci się podatek (od 2022 według jednej ze stawek:17%, 15%, 14%, 12,5%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3%, 2%) od przychodów, bez pomniejszenia tych przychodów o koszty uzyskania  Ryczałt ewidencjonowany  Limit przychodów – 250 000 euro (kurs średni NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego) (na rok 2019 – 1.069.875 PLN,)  (na rok 2020 – 1.093.350 PLN,)  Limit przychodów 2.000.000 euro  (na rok 2021 – 9.030.600 PLN,)  (na rok 2022 – 9.188.200 PLN,)  (na rok 2023 – 9.654.400 PLN,)  (na rok 2024 – 9.218.200 PLN,)  (na rok 2025 – 8.569.200 PLN,)  Ryczałt ewidencjonowany ZALETY:  ryczałt opłaca się z reguły tam, gdzie przedsiębiorca wkłada w swój towar, produkt lub usługę dużą część własnej pracy, pomysłu, wiedzy itp., czyli tzw. wkład niematerialny.  Ryczałt ewidencjonowany WADY:  nawet kiedy nie ma dochodu (koszty przewyższają w miesiącu przychody), podatek trzeba zapłacić.  nie ma możliwości zaliczenia wydatków w koszty uzyskania przychodów. Jeśli zaś cena oferowanego przez przedsiębiorcę towaru czy usługi w większej części zawiera inne koszty, jak np. koszty materiałów, surowców, transportu, wynagrodzeń osób zatrudnionych - lepsze będzie opodatkowanie na zasadach ogólnych, czyli w formie księgi podatkowej.  w trakcie trwania roku podatkowego nie można się zrzec ryczałtu  Ryczałt ewidencjonowany WADY: CD  Brak możliwości skorzystania z preferencyjnego rozliczenia z dzieckiem lub małżonkiem  Brak możliwości skorzystania z ulgi na dzieci  Ryczałt ewidencjonowany Stawki podatku w zależności od rodzaju działalności od 2022 r. (przykładowe):  17% - wolne zawody (wymienione w ustawie  15% - pośrednictwo w sprzedaży hurtowej, usługi związane z nieruchomościami, usługi fotograficzne  14% - w zakresie opieki zdrowotnej, usługi architektoniczne i inżynierskie, specjalistycznego projektowania  12% - usługi związane z wydawaniem pakietów gier komputerowych, oprogramowania systemowego, użytkowego, doradztwo w zakresie sprzętu komputerowego  10% - usługi w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości  8,5% - przychody z najmu (po przekroczeniu przychodów 100.000 zł stawka 12,5%), działalność usługowa  5,5% - działalność wytwórcza, usługi budowlane  3% - działalność handlowa, gastronomiczna  2% - przetwarzanie produktów roślinnych i zwierzęcych  Wyłączenia z opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym Podmiotami wyłączonymi z możliwości korzystania z ryczałtu ewidencjonowanego są przedsiębiorcy osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:  prowadzenia aptek,  działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,  wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym  działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych. Opodatkowanie na zasadach ogólnych  Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych  od 01.10.2019 r. obowiązywały dwie stawki podatkowe 17% i 32% dla opodatkowanych wg skali podatkowej, ponadto nadal istnieje podatek liniowy 19% (bez odliczeń). Od 01.07.2022 r. obowiązują stawki 12% i 32% dla opodatkowania wg skali podatkowej.  podatnicy, którzy nie wybrali (bądź nie mogli wybrać ze względu na wyłączenia ustawowe) opodatkowania w formie karty podatkowej lub ryczałtu ewidencjonowanego podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych.  wybór formy opodatkowania wg podatku liniowego lub ryczałtu ewidencjonowanego wymaga zawiadomienia właściwego naczelnika urzędu skarbowego do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpi pierwszy przychód w roku podatkowym, lub do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy przychód wystąpi w grudniu tego roku.  VAT ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług  opodatkowaniu VAT podlega sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług, jak też eksport i import towarów lub usług. Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne. Stawka podatku wynosi 23%, 8%, 5% lub 0%.  Zwolnienie z podatku VAT określonych przedsiębiorców lub określone czynności: 1. zwolnienie podmiotowe od podatku VAT przysługuje osobom, które prowadząc już wcześniej działalność, za poprzedni rok nie przekroczyły obrotów w wysokości 200.000 PLN. 2. zwolnienie podmiotowe od podatku VAT przysługuje osobom, które rozpoczęły działalność i nie przekroczą proporcjonalnie od początku do końca roku obrotów w wysokości 200.000 PLN. 3. zwolnienie przedmiotowe od podatku VAT przysługuje osobom, które sprzedają towary i usługi zwolnione z podatku VAT. Jeżeli wybierze się zwolnienie, nie będzie można wystawiać faktur VAT i odliczać podatku zapłaconego w cenie usług i towarów kupowanych.  Kiedy się opłaca być podatnikiem podatku VAT  kiedy cena usługi zawiera w sobie dużo kosztów,  w przypadku współpracy z kontrahentami, którzy będą mogli dokonać potrącenia podatku naliczonego w swojej fazie obrotu i uzyskać zwrot z urzędu skarbowego,  kiedy planuje się duże inwestycje i zakup środków trwałych.  Jednolity Plik Kontrolny  Od 01.10.2020 r. wszyscy czynni podatnicy VAT raportują transakcje za pomocą pliku JPK_V7.  Nie ma już obowiązku przesyłania deklaracji VAT. Plik JPK_V7 składa się z dwóch części: ewidencyjnej i deklaracyjnej.  Celem wprowadzonych zmian jest usprawnienie pracy organów podatkowych, jest to kolejny krok w kierunku automatyzacji systemu dostarczania dokumentów rozliczeniowych.  Większość wprowadzonych dodatkowych informacji do raportowania związana jest ze sprzedażą towarów i usług najbardziej narażonych na wyłudzenia podatku VAT.  Niestosowanie się do przepisów o JPK może skutkować karą administracyjną w wysokości 500 zł za każdy błąd. Spółka cywilna Aby założyć spółkę cywilną należy spisać umowę spółki, zgodnie z wymogami kodeksu cywilnego. Wskazać przy tym trzeba, iż forma pisemna umowy spółki jest formą zastrzeżoną jedynie dla celów dowodowych. Oznacza to, że jej niezachowanie nie powoduje nieważności umowy, a jedynie trudności dowodowe. W konsekwencji możemy powołać spółkę cywilną nawet na podstawie umowy ustnej, jednakże, dla własnego bezpieczeństwa powinniśmy zachować formę pisemną. Spółka cywilna Spółka ta nie posiada osobowości prawnej , majątek spółki stanowią wkłady własne wspólników , odpowiadają oni również za zobowiązania spółki. Każdy wspólnik ma prawo i obowiązek bezpośredniego kierowania sprawami spółki oraz odpowiadania za konsekwencje prawne. Spółka cywilna Za zobowiązania spółki wszyscy wspólnicy odpowiadają solidarnie, jest to odpowiedzialność nieograniczona. Rozciąga się ona na majątek spółki i majątek osobisty wspólników  Spółka cywilna Opodatkowanie: Spółka cywilna nie jest przedsiębiorcą, zatem podatek dochodowy płacą wspólnicy, a nie spółka cywilna. Płatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) jest spółka. Przy spółce cywilnej dozwolone jest opodatkowanie na zasadach ogólnych oraz stałe 19%, tj.: Skala podatkowa (17% i 32%, od 01.07.2022 r. 12% i 32%) Podatek liniowy (19%) Wspólnicy spółki cywilnej mogą też wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego Spółka jawna Spółka jawna jest spółką osobową , która prowadzi przedsiębiorstwo pod własną firmą , a nie jest inną spółką handlową. Umowa spółki powinna być zawarta na piśmie pod rygorem nieważności. Są spółkami handlowymi , co oznacza że stosuje się do nich przepisy Kodeksu handlowego. Spółka jawna nie ma osobowości prawnej , choć jest zarejestrowana w sądzie gospodarczym. Przepisy prawa handlowego wymagają , aby w nazwie firmy było umieszczone nazwisko chociaż jednego wspólnika. Spółka jawna Spółka ta jest umownym zrzeszeniem co najmniej dwóch osób mającym na celu prowadzenie przedsiębiorstwa zarobkowego w większym wymiarze, we wspólnym imieniu oraz na zasadzie pełnej solidarności wspólników. W sprawach przekraczających zakres zwykłych czynności spółki potrzebna jest zgoda wszystkich wspólników.  Spółka jawna Opodatkowanie: Spółka jawna nie jest przedsiębiorcą, zatem podatek dochodowy płacą wspólnicy, a nie spółka. Płatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) jest spółka. Przy spółce jawnej dozwolone jest opodatkowanie na zasadach ogólnych oraz stałe 19%, tj.: Skala podatkowa (17% i 32%, od 01.07.2022 r. 12% i 32%) Podatek liniowy (19%) Rodzaj ewidencji księgowej: Podatkowa księga przychodów i rozchodów lub księgi rachunkowe  Spółka jawna Zaletami spółki jawnej są: Możliwość reprezentowania spółki przez każdego wspólnika Możliwość wyłączenia w umowie wspólnika z reprezentacji spółki Rozłożenie ryzyka finansowego na wszystkich wspólników Swoboda w formułowaniu treści umowy spółki Do wad spółki jawnej można zaliczyć: Fakt, że nie posiada osobowości prawnej - wspólnicy są odpowiedzialni za zobowiązania spółki Odpowiedzialność cywilną wspólników wobec osób trzecich, która rozciąga się na cały majątek wspólników i ich rodzin Obowiązek sporządzania co roku sprawozdania finansowego do 30 czerwca każdego roku i składania go do KRS-u co wiąże się z dodatkowymi opłatami Wyższe opłaty niż przy spółce cywilnej (wpis do KRS, koszt aktu notarialnego umowy spółki) Limity podatkowe w 2024 i 2025 r. Przeliczenie na złote wg średniego kursu NBP wg stanu na pierwszy dzień roboczy października 2024 2025 Ryczałt ewidencjonowany 9.218.200 8.569.200 Przychód 2.000.000 euro Mały podatnik VAT 9.218.000 8.569.200 Przychód 2.000.000 euro Jednorazowa amortyzacja 230.000 214.000 50.000 euro Księgi rachunkowe 9.218.200 10.711.500 Przychód 2.500.000 euro (do 2024 r. 2.000.000) Rozliczenie kwartalne ryczałtu ewidencjonowanego 921.820 856.920 Przychód 200.000 euro Mały podatnik PIT/CIT 9.218.000 8.569.200 Przychód 2.000.000 euro Kurs euro na dzień 02.10.2023 r. 4,6091 Kurs euro na dzień 01.10.2024 r. 4,2846 Forma/kryteriu Indywidualny Spółka cywilna Spółka jawna Spółka partnerska m przedsiębiorca Założyciele/ Osoba fizyczna – Minimum 2 osoby Minimum 2 osoby Minimum 2 osoby wspólnicy właściciel fizyczne lub prawne fizyczne lub prawne fizyczne wykonujące wolne zawody Osobowość Brak Brak Brak Brak prawna Akt Brak Umowa pisemna dla Umowa pisemna pod Umowa pisemna pod założycielski celów dowodowych rygorem nieważności rygorem nieważności Minimalny Prawo nie określa Prawo nie określa Prawo nie określa Prawo nie określa kapitał zakładowy Organy Brak Brak Brak Brak (umowa może przewidywać zarząd) Reprezento- Właściciel Każdy wspólnik Każdy wspólnik Każdy wspólnik wanie (mowa może (mowa może przewidywać inaczej) przewidywać inaczej) Podział zysku Cały wypracowany Równy (umowa może Równy (umowa może Równy (umowa może zysk dla przewidywać inaczej) przewidywać inaczej) przewidywać inaczej) właściciela Odpowie- Całym majątkiem Całym majątkiem Całym majątkiem Każdy partner za dzialność osobistym solidarnie z innymi solidarnie z innymi swoje poczynania wspólnikami wspólnikami Forma/ Spółka Spółka koman- Spółka z o.o. Spółka akcyjna kryterium komandytowa dytowo-akcyjna Założyciele/ Minimum 2, w tym Minimum 2, w tym Minimum 1 (ale nie 1- Minimum 1 (ale nie 1- wspólnicy komplemen-tariusz i komplementariusz i osobowa sp. z o.o.) osobowa sp. z o.o.) komandytariusz akcjonariusz Osob. prawna Brak * Brak Posiada Posiada Akt założycielski Umowa w formie aktu Umowa w formie aktu Umowa w formie aktu Umowa w formie aktu notarialnego notarialnego notarialnego notarialnego Min. kapitał zakł. Prawo nie określa 50.000 zł 5.000 zł 100.000 zł Organy Brak Walne zgromadzenie Zarząd Zarząd Rada nadzorcza Walne zgrom. wspóln. Walne zgrom. wspóln. Rada nadzorcza Rada nadzorcza Komisja rewizyjna Komisja rewizyjna Reprezento- Każdy komplemen- Każdy Zarząd Zarząd wanie tariusz (umowa może komplementariusz przewidywać inaczej) (umowa może przewidywać inaczej) Podział zysku Proporcjonalnie do Proporcjonalnie do W stosunku do Od wartości akcji wkładów (umowa wkładów (umowa może udziałów (umowa może może przewidywać przewidywać inaczej) przewidywać inaczej) inaczej) Odpowie- Komplementariusz Komplementariusz Spółka do wysokości Spółka do wysokości dzialność całym majątkiem , całym majątkiem udziału wspólników majątku komandytariusz do oraz majątku spółki sumy komandytowej Od 2021 r. spółki komandytowe stają się podatnikami CIT i będą stosowane do nich przepisy o podatku dochodowym od „Mały podatnik”  Małym podatnikiem jest przedsiębiorca, u którego wartość przychodu ze sprzedaży w ubiegłym roku podatkowym nie przekroczyła równowartości (w przeliczeniu na złote) 2.000.000 euro. „Mały podatnik” - zalety  W podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) mogą stosować stawkę 9% zamiast 19%.  Prawo płacenia zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych i od osób fizycznych za okresy kwartalne zamiast miesięcznych.  Prawo do składania deklaracji VAT za okresy kwartalne. „Mały podatnik” - zalety  Możliwość dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych (z wyłączeniem samochodów osobowych) do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.  Możliwość korzystania z kasowej metody rozliczania VAT – wykazywanie należnego VAT od sprzedaży po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta oraz odliczanie VAT od zakupów po dokonaniu zapłaty. Działalność nierejestrowana (nieewidencjonowana)  Ustawa Prawo przedsiębiorców, reguluje w art. 5 kwestie związane z działalnością nierejestrowaną. Zgodnie z jego treścią działalność nierejestrowana to taka: z której przychód (kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont) należny nie przekracza w żadnym miesiącu 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia (tj. od 01-06.2024 r. 3181,50 zł, 07- 12.2024 r. 3225 zł, od 01.01.2025 3499,50 zł), która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej. Działalność nierejestrowana (nieewidencjonowana)  Działalność nierejestrowana nie ma zastosowania do działalności wykonywanej w ramach umowy spółki cywilnej. Dodatkowo z tego rozwiązania nie mogą korzystać typy działalności wymagających koncesji, licencji czy pozwolenia.  Z tytułu prowadzenia działalności nierejestrowanej nie ma obowiązku odprowadzania jakichkolwiek składek ZUS, zarówno społecznych czy zdrowotnych. Nie podlega bowiem obowiązkowi rejestracyjnemu. Osoba prowadząca tego typu działalność nie dokonuje rejestracji do ubezpieczeń ani nie składa żadnych deklaracji ZUS. Działalność nierejestrowana (nieewidencjonowana)  Prowadzenie tzw. działalności nierejestrowanej nie zwalnia z obowiązku odprowadzania podatku dochodowego z tytułu osiąganych dochodów, przychody z tego tytułu nie są bowiem zwolnione od podatku.  W związku z tym, iż działalność nierejestrowana nie jest działalnością gospodarczą, osoba ją prowadząca nie odprowadza okresowych (miesięcznych lub kwartalnych) zaliczek na podatek dochodowy.  Osiągnięte przychody oraz poniesione koszty uzyskania przychodów z tytułu prowadzenia działalności nierejestrowanej podatnik wykazuje w zeznaniu rocznym PIT-36 w specjalnie przeznaczonym to tego celu wierszu 9: "Działalność nierejestrowana, określona w art. 20 ust. 1ba ustawy". Przychody te są bowiem opodatkowane według skali podatkowej. Działalność nierejestrowana (nieewidencjonowana)  Zalety: Brak konieczności zgłaszania działalności w CEIDG, urzędzie skarbowym czy GUS, Brak konieczności opłacania okresowych zaliczek na podatek dochodowy, Brak konieczności prowadzenia księgowości (osoba prowadząca działalność nierejestrowaną prowadzi uproszczoną ewidencję sprzedaży), Brak konieczności opłacania składek ZUS oraz składania deklaracji ZUS. Działalność nierejestrowana (nieewidencjonowana)  Wady: limit przychodów uzyskanych w danym miesiącu, brak możliwości prowadzenia spółki cywilnej w ramach działalności rejestrowanej, brak możliwości wykonywania działalności, która wymaga koncesji, licencji czy pozwoleń, brak możliwości rozwoju obszaru działania działalności z uwagi na limit przychodu. Działalność nierejestrowana (nieewidencjonowana)  UWAGA Wątpliwości co do rozliczenia ZUS w przypadku świadczenia usług w ramach działalności nierejestrowanej:  Zdaniem ZUS, umowy sprzedaży usług wykonywane przez osoby prowadzące działalność nierejestrowaną należy traktować jak umowy agencyjne lub umowy zlecenia albo inne umowy o świadczenie usług. Oznacza to, iż zleceniodawca musi odprowadzić składki na ubezpieczenie społeczne od wynagrodzenia wypłacanego na podstawie takiej umowy.  Interpretacja indywidualna z 4 sierpnia 2022 r., sygn. DI/100000/43/616/2022 (decyzja nr 470) - Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Gdańsku  Interpretacja indywidualna z 20 marca 2024 r., sygn. DI/200000/43/226/2024 (decyzja nr 226/2024) - Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie