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La balance Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite  Table des matières Table des matières I...

La balance Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite  Table des matières Table des matières I. Introduction 3 II. Principe de l'établissement d'une balance générale 3 A. Les différentes étapes d'élaboration d'une balance générale....................................................................................3 B. Le modèle d'un compte dans le Grand Livre...............................................................................................................4 C. Les différents modèles de balances dites « générales ».............................................................................................7 1. Principe..........................................................................................................................................................................................7 2. La balance générale à six colonnes..............................................................................................................................................7 3. La balance générale à quatre colonnes........................................................................................................................................8 4. La balance générale à deux colonnes..........................................................................................................................................8 D. Le cas particulier d'une balance âgée.........................................................................................................................9 1. Le principe d'une balance âgée....................................................................................................................................................9 2. Modèle de balance âgée...............................................................................................................................................................9 a. Modèle de balance âgée « Clients »..................................................................................................................................................................9 b. Modèle de balance âgée « Fournisseurs »........................................................................................................................................................9 E. Exemple très simplifié................................................................................................................................................10 1. Énoncé..........................................................................................................................................................................................10 2. Correction.....................................................................................................................................................................................10 a. Écritures dans le journal.................................................................................................................................................................................10 b. Grand livre.......................................................................................................................................................................................................11 3. Balances.......................................................................................................................................................................................13 III. Établissement du compte de résultat et du bilan à partir d'une balance 14 A. Principe.......................................................................................................................................................................14 B. Application.................................................................................................................................................................15 1. Enoncé..........................................................................................................................................................................................15 2. Correction.....................................................................................................................................................................................16 a. Écritures de janvier N......................................................................................................................................................................................16 b. Balance de fin janvier N..................................................................................................................................................................................18 c. Présenter le compte de résultat et le bilan de fin janvier N..........................................................................................................................22 2 Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite I. Introduction La balance est un instrument de contrôle et une source d'informations sur les données comptables de l'entreprise. Instrument de contrôle Dans tous les enregistrements comptables, le total des débits est égal au total des crédits (principe de la partie double). La balance est un document qui vérifie le respect de ce principe. Source d'informations La balance fournit les informations concernant les mouvements et le solde de chaque compte utilisé. Elle indique donc, par exemple, le montant des achats ou des ventes réalisés durant la période pour laquelle elle est établie. Remarque 1. La balance comptable nʼest pas un document obligatoire en comptabilité. Toutefois elle est très utile pour suivre et réviser sa comptabilité. Elle est donc souvent utilisée par les comptables régulièrement et souvent sollicitée par les commissaires aux comptes lors du contrôle des comptes d'une entreprise. 2. La balance permet également d'établir le compte de résultat et le bilan. 3. Il existe deux grandes catégories de balances : les balances dites « générales » ; les balances dites « âgées ». 4. Dans le cadre des examens de comptabilité générale, il est essentiellement question de balances générales. II. Principe de l'établissement d'une balance générale A. Les différentes étapes d'élaboration d'une balance générale 1. Au départ, il y a les documents de base (factures d'achats, de ventes, fiches de paie, relevés bancaires, etc.). 2. À partir de ces documents, le comptable passe les écritures sous forme de journal. 3. Ensuite on utilise un document appelé le « Grand Livre ». Dans le Grand Livre, on retrouve tous les comptes de l'entreprise : Ceux qui existaient au début de la période (donc lors de la dernière balance), Ceux qui ont été créés pendant la période (donc les comptes qui n'existaient pas dans la dernière balance effectuée). 4. Établissement de la balance à partir des informations contenues dans le Grand Livre. Remarque 1. Le terme « Grand Livre » est employé car, à l'origine (avant l'avènement de l'ordinateur et des logiciels de comptabilité), le Grand Livre était réellement un cahier (ou un livre). Chaque double page de ce « Grand Livre » représentait un compte. 2. Le « Grand Livre » comportait autant de doubles pages que de comptes existants dans l'entreprise. 3. Sur la page de gauche le comptable inscrivait les montants débités et sur la page de droite les montants crédités pendant la période pour chaque écriture.  Principe de l'établissement d'une balance générale B. Le modèle d'un compte dans le Grand Livre Nous allons retrouver le principe que nous avions évoqué dans le module précédent concernant l'enregistrement des opérations sous forme de compte en « T » (par opposition aux enregistrements sous forme de journal). Pour chaque compte on fait apparaître le solde initial (ou Report À Nouveau → RAN ou Solde À Nouveau → SAN) ainsi que tous les mouvements de la période puis on calcule le solde final. Dans le Grand Livre, chaque compte se présente ainsi. (1) RAN = Report À Nouveau. On peut aussi parler de Solde À Nouveau (SAN). Remarque Le total général doit être le même des deux côtés du compte en « T ». Donc on trouve le solde en faisant la différence entre le total « RAN + Total mouvements débiteurs » et le total « RAN + Total mouvements créditeurs ». Le plus simple pour comprendre le principe c'est de suivre un exemple très simple. Exemple Imaginons qu'une société est créée le 1er janvier N. Pendant le mois de janvier des écritures ont été passées par le comptable. Nous allons nous intéresser uniquement au compte client, à titre d'exemple. À la fin du mois de janvier le comptable souhaite établir une balance et donc un Grand Livre. Écritures passées pendant le mois de janvier (concernant le compte client) : Le 02/01 : vente à crédit de marchandises pour 60 000 € → Écriture : 411 à 707 pour 60 000 Le 10/01 : vente à crédit de marchandises pour 45 000 € 4 Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite Principe de l'établissement d'une balance générale → Écriture : 411 à 707 pour 45 000 Le 25/01 : règlement par virement bancaire de 25 000 € du client n° 1 → Écriture : 512 à 411 pour 25 000 Présentation du compte clients dans le Grand Livre au 31/01/N (1) La société ayant été créée le 01/01/N, aucune écriture n'avait été passée avant cette date, il n'y a donc pas de RAN du 31/12/N-1. (2) Dans cette cellule, on inscrit bien le montant des mouvements de la période. 60 000 + 45 000 = 105 000, pour les mouvements débiteurs. 25 000, pour les mouvements créditeurs. (3) Pour savoir si le solde est créditeur ou débiteur, c'est très simple ! On regarde le total A et le total B. Le total le plus élevé sera le total général (aussi bien pour les débits que pour les crédits). Ici c'est le total A → Cela veut donc dire qu'il y a en tout, plus de débit que de crédit. Ce compte possède donc un solde débiteur au 31/01/N. Attention On inscrit le solde créditeur du côté des débits (et inversement pour le solde débiteur). Il ne s'agit pas d'une erreur ! Pourquoi ? Car le total général doit être le même des deux côtés pour équilibrer le compte ! Or, ici, en regardant du côté des crédits, pour passer de 25 000 à 105 000, il manque 80 000. → C'est bien le solde débiteur ! Si on regarde du côté des débits, pour passer de 105 000 à 105 000, il ne manque rien. → Donc pas de solde créditeur ! Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite 5  Principe de l'établissement d'une balance générale Remarque Bien comprendre que le solde d'un compte ne peut être que débiteur ou créditeur ou nul. Bien comprendre que dans l'exemple, cela veut dire que les clients doivent encore à l'entreprise 80 000 € à la fin du mois de janvier. Suite de l'exemple Imaginons que pendant le mois de février, le comptable ait enregistré les écritures suivantes (concernant le compte client). Écritures passées pendant le mois de février (concernant le compte client) : Le 07/02 : vente à crédit de marchandises pour 100 000 € Écriture : 411 à 707 pour 100 000 Le 15/02 : vente à crédit de marchandises pour 20 000 € Écriture : 411 à 707 pour 20 000 Le 25/02 : règlement par virement bancaire de 35 000 € du client n° 1 de janvier Écriture : 512 à 411 pour 35 000 Le 28/02 : règlement par virement bancaire de 30 000 € du client n° 2 de janvier Écriture : 512 à 411 pour 30 000 À la fin du mois de février le comptable souhaite établir une balance et donc un Grand Livre. Présentation du compte « Clients » dans le Grand Livre au 28/02/N (1) Le solde débiteur de la fin de la période précédente (ici fin janvier) devient le RAN du mois de février ! 6 Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite Principe de l'établissement d'une balance générale C. Les différents modèles de balances dites « générales » 1. Principe Normalement, une balance « générale » comporte six colonnes. Toutefois, dans les exercices vous pourrez trouver des balances « générale » à quatre (voire à deux) colonnes. Le principe reste le même. Une balance « générale » complète (comportant 2, 4 ou 6 colonnes) comporte tous les comptes du Grand livre. Les comptes sont classés par ordre croissant (on commence par les comptes de la classe 1 puis 2 etc.). 2. La balance générale à six colonnes C'est la balance la plus complète. Celle qui permet de mieux comprendre l'articulation entre le Grand Livre et la balance elle-même. Pour chaque compte (que l'on trouve forcément dans le Grand Livre) on indique : Le solde début de période (ou RAN ou SAN), Le total des mouvements débiteurs de la période, Le total des mouvements créditeurs de la période, Le solde final. Il n'y a donc qu'une ligne par compte. Une balance à six colonnes est représentée ainsi (avec le compte client de la page précédente). Remarque 1. Dans une balance à 6 colonnes, les « Mouvements de la période » correspondent aux totaux des montants débités et crédités à la suite des écritures enregistrées dans le Grand Livre. 2. Dans une balance complète (comportant donc tous les comptes du Grand Livre) à 6 colonnes, les totaux « Débit » et « Crédit » des « Soldes début de période » doivent être égaux entre eux. Il en est de même pour les totaux « Débit » et « Crédit » des "Mouvements sur la période" ainsi que les totaux « Débit » et « Crédit » des « Soldes fin de période ». Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite 7  Principe de l'établissement d'une balance générale 3. La balance générale à quatre colonnes Une balance à quatre colonnes est représentée ainsi. Remarque Dans une balance complète (comportant donc tous les comptes du Grand Livre) à 4 colonnes, la colonne « Sommes » correspond au total des RAN + Les totaux des mouvements de la période du Grand Livre. Dans une balance complète (comportant donc tous les comptes du Grand Livre) à 4 colonnes, les totaux « Débit » et « Crédit » de la colonne « Somme » doivent être égaux entre eux. Il en est de même pour les totaux « Débit » et « Crédit » de la colonne « Soldes fin de période ». 4. La balance générale à deux colonnes Dans cette balance, seuls les soldes finaux apparaissent. En fait, elle n'existe que dans les exercices et permet de construire le compte de résultat et le bilan. 8 Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite Principe de l'établissement d'une balance générale Remarque Dans une balance complète (comportant donc tous les comptes du Grand Livre) à 2 colonnes, les totaux « Débit » et « Crédit » de la colonne « Soldes fin de période » doivent être égaux entre eux. D. Le cas particulier d'une balance âgée 1. Le principe d'une balance âgée Une balance âgée est une balance qui indique pour chaque compte client et fournisseur : le numéro et le nom du client ou du fournisseur ; le montant de la créance ou de la dette de chaque client et fournisseur ; la répartition des montants dus selon la date d'échéance de la créance ou de la dette. Une balance âgée permet d'anticiper l'état de la trésorerie à venir de l'entreprise. 2. Modèle de balance âgée a. Modèle de balance âgée « Clients » b. Modèle de balance âgée « Fournisseurs » Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite 9  Principe de l'établissement d'une balance générale E. Exemple très simplifié 1. Énoncé Une entreprise est créée le 01/10/N. Le chef d'entreprise dépose 50 000 € à la banque, ce qui constitue le capital. Le 15/10/N, l'entreprise achète 10 000 € de marchandises payables fin novembre N. Le 18/10/N, elle vend pour 15 000 € de marchandises payables dans 3 mois. Le 25/10/N, elle achète 5 000 € de marchandises payables fin novembre N. Le 30/10/N, elle vend pour 20 000 € de marchandises payables dans 3 mois. Questions 1. Passer les écritures au journal du mois d'octobre N. 2. Présenter le Grand Livre au 31/10/N. 3. Établir la balance (à 4 colonnes et à 6 colonnes) au 31/10/N. 2. Correction a. Écritures dans le journal 01/10/N 512 Banque 50 000 101 Capital 50 000 Dépôt de 50 000 € de capital à la banque. 15/10/N 607 Achats de marchandises 10 000 401 Fournisseurs 10 000 Achats de marchandises à crédit. 18/10/N 411 Clients 15 000 707 Ventes de marchandises 15 000 Ventes de marchandises à crédit. 25/10/N 607 Achats de marchandises 5 000 401 Fournisseurs 5 000 Achats de marchandises à crédit. 30/10/N 411 Clients 20 000 707 Ventes de marchandises 20 000 Ventes de marchandises à crédit. 10 Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite Principe de l'établissement d'une balance générale b. Grand livre Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite 11  Principe de l'établissement d'une balance générale 12 Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite Principe de l'établissement d'une balance générale Remarque 1. Pour éviter d'oublier un compte (ou un montant), nous vous conseillons vivement de cocher (ou de pointer) les comptes dans le journal les uns après les autres. Autrement dit, dans cet exemple très simple, on coche dans le journal le compte 512 « Banque » (puisque c'est le 1er que nous avons utilisé) puis nous le créons dans le grand livre. Nous indiquons tout d'abord les RAN (ici il n'y en a pas) et nous plaçons 50 000 au débit. Ensuite on coche le compte 101 « Capital » et ainsi de suite. 2. L'entreprise ayant été créée le 1er octobre N, dans le grand livre de fin octobre N il n'y a aucun report à nouveau par définition ! 3. Balances Balance à quatre colonnes Remarque Pour l'établissement de la balance à partir du grand livre, il convient également d'être très minutieux. En effet, le risque étant d'oublier un élément du compte ou d'oublier un compte. Le résultat serait imparable, votre balance serait « déséquilibrée » et vous perdriez beaucoup de temps à vérifier tous les comptes du Grand Livre ! En conséquence, il est plus prudent de « cocher » les comptes du Grand Livre au fur et à mesure que vous les intégrer dans la balance. Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite 13  Établissement du compte de résultat et du bilan à partir d'une balance Balance à 6 colonnes Remarque L'entreprise a été créée le 01/10/N et aucune balance n'a ici été effectuée entre le 01/10/N et le 31/10/N. Donc logiquement il ne peut y avoir de soldes début de période par définition ! Si on effectue par la suite une balance à 6 colonnes à fin novembre N par exemple, les soldes de fin de période du 31/10/N deviendront les soldes début de période du 01/11/N. III. Établissement du compte de résultat et du bilan à partir d'une balance A. Principe Le compte de résultat et le bilan sont en réalité établis à partir des soldes de fins de périodes, issus de la balance. Il suffit donc d'appliquer le principe suivant : Un compte de bilan (comptes 1 à 5) : À solde fin de période débiteur s'inscrit à l'actif. À solde fin de période créditeur s'inscrit au passif. Un compte de charges (comptes 6) : À solde fin de période débiteur s'inscrit dans les charges avec le signe « + » À solde fin de période créditeur s'inscrit dans les charges avec le signe « - ». Un compte de produits (comptes 7) : À solde fin de période créditeur s'inscrit dans les produits avec le signe « + » À solde fin de période débiteur s'inscrit dans les produits avec le signe « - ». Remarque Dans le 1er module nous vous avions conseillé d'apprendre « par cœur » (ou, au moins, de bien mémoriser) les principaux postes et comptes d'un compte de résultat et d'un bilan. Cette étape « rébarbative » était obligatoire pour que vous compreniez facilement le principe des comptes débités et crédités. Donc maintenant, vous devriez mieux comprendre le principe de l'établissement d'un compte de résultat et d'un bilan. Vous devriez également mieux comprendre pourquoi certains comptes de charges ou de produits par exemple se retrouvent avec des signes « - ». Vous voyez qu'il n'y a pas de place pour le hasard. C'est mécanique ! 14 Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite Établissement du compte de résultat et du bilan à partir d'une balance Ceci est d'autant plus vrai que les logiciels de comptabilité (qui établissent automatiquement le compte de résultat et le bilan) procèdent en fait de la même manière. D'autre part, dans les exemples simples vus jusqu'à présent vous n'avez pas rencontré de comptes de charges ou de produits qui diminuent. En effet, vous avez pour l'instant toujours débité les comptes de charges et crédité les comptes de produits. Ces problèmes seront abordés notamment dans le cours de ce module, intitulé « Les opérations d'achats et de ventes ». Attention Exceptions à la règle ci-dessus Nous verrons dans les modules consacrés aux écritures d'inventaire qu'il existe quelques exceptions au principe général défini ci-dessus, concernant des comptes de bilan. En effet, bien qu'ayant des soldes fin de période créditeurs par exemple, certains comptes de bilan ne vont pas au passif mais viennent à l'actif en « - ». Et inversement pour certains comptes de bilan à soldes fin de période débiteurs. Bien comprendre que ceci ne modifie pas l'équilibre du bilan ! Mettre par exemple un montant « en - » à l'actif ou le mettre au passif modifiera le total de l'actif et du passif mais ne modifiera pas l'équilibre entre l'actif et le passif ! Ces exceptions sont les suivantes : Comptes d'amortissements (28..) qui bien qu'ayant des soldes fin de période créditeurs ne vont pas au passif mais à l'actif (en « - » de la colonne « brut » pour donner la colonne « net »). Comptes de dépréciation de l'actif (29, 39, 49, 59) → Même principe que pour les amortissements. Compte de report à nouveau négatif (119) qui bien qu'ayant un solde fin de période débiteur ne va pas au à l'actif mais au passif en « - ». Compte de résultat négatif (129) → Exactement le même principe que pour le report à nouveau négatif ci- dessus. Compte de l'exploitant dans les entreprises individuelles (108), s'il possède un solde fin de période débiteur ne va pas à l'actif mais au passif avec le signe moins. Les comptes du « Compte de résultat », eux, ne dérogent pas au principe général ci-dessus. B. Application 1. Enoncé La société VillaFloot, grande enseigne spécialisée dans la vente de meubles, a réalisé au cours de janvier N, les opérations suivantes : 02/01 : achat pour 40 000 € de meubles à crédit. 02/01 : vente de meubles, payée par virement bancaire pour 20 000 €. 03/01 : achat pour 10 000 € de meubles, payé par virement bancaire. 04/01 : vente pour 35 000 € de meubles, payée par virement bancaire. 05/01 : vente pour 45 000 € de meubles à crédit. 06/01 : l'entreprise rembourse par virement bancaire, 10 000 € d'un emprunt contracté en N-1. 07/01 : elle enregistre ce qu'elle doit au personnel au titre du mois de janvier et paie immédiatement par chèque 20 000 €. Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite 15  Établissement du compte de résultat et du bilan à partir d'une balance Questions 1. Passer les écritures de janvier N. 2. Établir la balance (6 colonnes) à fin janvier N. 3. Présenter le compte de résultat et le bilan de fin janvier N. Remarque 1. Par hypothèse, vous supposerez que le bilan indiqué ci-dessous en annexe est un « bilan d'ouverture ». 2. Par hypothèse, vous supposerez que tous les achats effectués en janvier ont été vendus et donc il n'y a pas de stocks à fin janvier dans le bilan, ni de variation de stocks dans le compte de résultat. ANNEXE - BILAN D'OUVERTURE DE LA SOCIÉTÉ VILLAFLOOT AU 31/12/N-1 2. Correction a. Écritures de janvier N Remarque Cette entreprise vend des meubles donc ses achats de meubles constituent des achats de marchandises et non des achats d'immobilisations ! Ici l'entreprise n'achète pas de meubles pour elle-même mais pour les revendre. 16 Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite Établissement du compte de résultat et du bilan à partir d'une balance 02/01/N 607 Achats de marchandises 40 000 401 Fournisseurs 40 000 Achats de marchandises à crédit. 02/01/N 411 Clients 20 000 707 Ventes de marchandises 20 000 Ventes de marchandises. 02/01/N 512 Banque 20 000 411 Clients 20 000 Règlement par virement bancaire de la vente de marchandises du 02/01. 03/01/N 607 Achats de marchandises 10 000 401 Fournisseurs 10 000 Achats de marchandises. 03/01/N 401 Fournisseurs 10 000 512 Banque 10 000 Règlement par virement bancaire des achats de marchandises du 3/1. 04/01/N 411 Clients 35 000 707 Ventes de marchandises 35 000 Ventes de marchandises. 04/01/N 512 Banque 35 000 411 Clients 35 000 Règlement par virement bancaire de la vente de marchandises du 04/01. 05/01/N 411 Clients 45 000 707 Ventes de marchandises 45 000 Ventes de marchandises à crédit. 06/01/N 164 Emprunts auprès des établissements de crédit 10 000 512 Banque 10 000 Remboursement d'une partie d'un emprunt contracté en N-1. 07/01/N 641 Charges de personnel 20 000 512 Banque 20 000 Enregistrement et règlement par chèque des charges de personnel. Remarque Pour cette dernière écriture, inutile de passer deux écritures (641 à 421 puis 421 à 512 par exemple). En effet, ce principe du passage par deux écritures est réservé aux achats et aux ventes aux comptant proprement dites (achats et /ou ventes avec factures). Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite 17  Établissement du compte de résultat et du bilan à partir d'une balance b. Balance de fin janvier N Rappel Très important Avant d'établir une balance, il faut préparer le « Grand Livre ». Dans le Grand Livre, on retrouve tous les comptes de l'entreprise : Ceux qui existaient au début de la période (donc lors de la dernière balance), Ceux qui ont été créés pendant la période (donc les comptes qui n'existaient pas dans la dernière balance effectuée). Donc, la 1ère chose à faire est d'ouvrir les comptes qui existent déjà et d'indiquer leur RAN. Dans le cas présent, les seuls comptes qui existent sont les comptes du bilan du 31/12/N-1. Les comptes d'actif ont obligatoirement un RAN débiteur et les comptes de passif ont obligatoirement un RAN créditeur. Dans un 2ème temps, on s'occupe des écritures passées en janvier et on complète dans le Grand livre les comptes déjà « ouverts » ou crée ceux qui n'existent pas déjà ! Dans le bilan présenté en annexe, il existe cinq comptes. Nous allons donc commencer par les « rouvrir » en indiquant leur RAN. Puis, nous procéderons exactement de la même manière que dans la partie « Principe de l'établissement d'une balance ». → Cocher les comptes dans les écritures pour ne pas en oublier. 18 Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite Établissement du compte de résultat et du bilan à partir d'une balance Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite 19  Établissement du compte de résultat et du bilan à partir d'une balance 20 Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite Établissement du compte de résultat et du bilan à partir d'une balance Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite 21  Établissement du compte de résultat et du bilan à partir d'une balance Nous pouvons maintenant présenter la balance. c. Présenter le compte de résultat et le bilan de fin janvier N Rappel Un compte de bilan (comptes 1 à 5) : À solde fin de période débiteur s'inscrit à l'actif. À solde fin de période créditeur s'inscrit au passif. Un compte de charges (comptes 6) : À solde fin de période débiteur s'inscrit dans les charges avec le signe « + » À solde fin de période créditeur s'inscrit dans les charges avec le signe « - ». Un compte de produits (comptes 7) : À solde fin de période créditeur s'inscrit dans les produits avec le signe « + » À solde fin de période débiteur s'inscrit dans les produits avec le signe « - ». D'autre part, il faut toujours commencer par présenter le compte de résultat avant le bilan ! Pourquoi ? Tout simplement parce que c'est le compte de résultat qui va nous donner le résultat de l'exercice et que le résultat de l'exercice se place dans le bilan (au passif) ! 22 Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite Établissement du compte de résultat et du bilan à partir d'une balance Compte de résultat au 31/01/N Attention Dans le bilan, il ne faudra donc pas oublier de rajouter le résultat de l'exercice au passif. Ici il s'agit d'un bénéfice de 30 000. Remarque Il ne s'agirait dans cet exemple que d'un compte de résultat et d'un bilan intermédiaires ou provisoires. En effet le compte de résultat et le bilan définitifs seront ceux effectués le 31/12/N après inventaire. Bien comprendre que ce n'est qu'à partir du moment où l'on a établi le bilan entièrement que l'on sait si l'on a été cohérent. Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite 23  Établissement du compte de résultat et du bilan à partir d'une balance En effet, si le bilan est équilibré (Total général actif = Total général passif) nous sommes certains d'avoir respecté le principe de l'enregistrement des opérations : Pour chaque écriture → Total des débits = Total des crédits Aucun oubli de compte Toutefois, bien que le bilan soit équilibré, cela ne préjuge en aucune façon que la comptabilité soit correcte ! → Cohérent ne veut pas dire obligatoirement juste ou conforme au PCG ! En effet, bien qu'une écriture passée en janvier ait été équilibrée (montants débités = montants crédités), si vous vous trompez dans un numéro de compte, le compte de résultat et/ou le bilan seront faux ! Si vous aviez passé par exemple la 1ère écriture suivante. 607 Achats de marchandises 40 000 101 Capital 40 000 Le résultat de l'exercice aurait été inchangé. Votre bilan aurait été équilibré puisque toutes les écritures auraient été équilibrées (même montant au débit et au crédit pour chaque écriture) mais : Le compte capital aurait eu un solde fin de période créditeur de 740 000 à la place de 700 000. Le compte fournisseur n'existerait pas ! Donc le bilan serait faux ! 24 Tous droits réservés à STUDI - Reproduction interdite