Revisione Legale dei Conti: Crediti e Vendite

Il costo ammortizzato è utilizzato per contabilizzare crediti e debiti quando i costi di transazione, le commissioni e la differenza tra il valore iniziale e il valore a scadenza sono insignificanti.

L'attualizzazione è il processo di calcolo del valore attuale di flussi finanziari futuri tenendo conto di un tasso di sconto.

Il tasso di interesse effettivo è il tasso che tiene conto del costo totale del prestito, incluse le commissioni e gli altri oneri.

Il tasso di interesse di mercato è il tasso che sarebbe applicato per un'operazione simile tra due parti indipendenti in condizioni comparabili.

Se il tasso di interesse effettivo è significativamente diverso dal tasso di interesse di mercato, il tasso di mercato deve essere utilizzato per attualizzare il credito.

Il tasso di interesse effettivo determinato inizialmente non viene aggiornato quando il tasso nominale è fisso, anche se i tassi di mercato cambiano.

Quando il tasso nominale è variabile e collegato ai tassi di mercato, i flussi finanziari futuri vengono ricalcolati periodicamente per riflettere le variazioni dei tassi di mercato, e il tasso di interesse effettivo viene ricalcolato di conseguenza.

Il fattore temporale è importante nella valutazione dei crediti perché il valore del denaro cambia nel tempo.

Verifica se le vendite registrate nel periodo corrispondono effettivamente a merci spedite o servizi erogati a clienti reali.

Verifica se i crediti iscritti in bilancio derivano da spedizioni o prestazioni realmente effettuate.

Verifica se tutte le transazioni prima della fine dell'anno sono state incluse nel bilancio.

Verifica se tutte le transazioni dopo la fine dell'anno sono state escluse dal bilancio.

Verifica se i saldi dei crediti in valuta estera sono accurati.

Verifica se i saldi dei singoli crediti sono accurati.

Verifica se gli sconti sono stati correttamente registrati.

Verifica se le rettifiche per crediti inesigibili sono valide e corrette.

La nota integrativa deve includere informazioni sui criteri di valutazione, rettifiche di valore e conversione dei valori non espressi in euro.

Le operazioni contabili relative alle vendite e prestazioni rese nell'esercizio devono essere registrate durante l'esercizio.

Al termine dell'esercizio, si registrano stanziamenti per le fatture da emettere, ratei attivi e risconti passivi.

Se la merce è stata consegnata ma non ancora fatturata, si crea uno stanziamento per fatture da emettere.

Se la merce è stata fatturata ma non ancora consegnata, si verifica il passaggio di proprietà. Se il passaggio è avvenuto, non si effettuano storno in bilancio. Se il passaggio non è avvenuto, si effettua lo storno del ricavo.

I crediti vengono riclassificati al loro presumibile valore di realizzo tramite uno stanziamento ad un fondo svalutazione crediti.

La revisione del ciclo clienti e vendite ha l'obiettivo di valutare i controlli interni, le procedure di analisi comparativa e i test di dettaglio.

Il principio di revisione Doc. 500 definisce le asserzioni per la revisione, che riguardano la presenza, la misurazione, la presentazione e l'informativa dei dati di bilancio.

L'obiettivo di revisione esistenza/avvenimento riguarda la verificazione dell'effettiva esistenza delle operazioni e dei saldi.

L'obiettivo di revisione 'diritti e obblighi' riguarda la verificazione se l'azienda ha il diritto sui crediti e l'obbligo sui debiti.

Si richiede una risposta sia nel caso in cui il cliente ritenga corretto il saldo, sia in caso contrario. Il cliente conferma il saldo indipendentemente se positivo o negativo.

Si chiede che i clienti dell’impresa revisionata rispondano solo nel caso di disaccordo con l’ammontare del debito.

Senza dare al cliente alcuna informazione del proprio saldo a credito, gli si chiede di indicare quello risultante nella sua contabilità.

Controllando i pagamenti successivi per le specifiche fatture di vendita incluse nel saldo clienti, si ottiene una forte evidenza sulla validità e correttezza della valutazione del saldo.

Se un cliente non ha onorato un debito, verificando gli ordini di acquisto, i documenti di trasporto e le copie delle fatture di vendita (se il cliente ha ordinato le merci e queste sono state spedite e fatturate), si ottiene evidenza a sostegno della validità del saldo clienti.

Esaminando altra corrispondenza con il cliente si può ottenere evidenza riguardo alla validità e alla correttezza della valutazione del saldo.

La data di richiesta della conferma del saldo può essere diversa dalla data di chiusura dell'esercizio a causa di esigenze di tempestività o di un tardivo conferimento dell'incarico.

Il processo di verifica del saldo confermato alla data di verifica con il saldo contabilizzato alla data di chiusura dell'esercizio attraverso l'analisi dei movimenti contabili avvenuti nel periodo.

Il processo di riconciliare il saldo confermato con un saldo contabile successivo alla data di verifica.

Il processo di riconciliare il saldo confermato con un saldo contabile anteriore alla data di verifica.

Un fondo che copre situazioni specifiche di inesigibilità di crediti da parte di singoli clienti.

Un fondo che copre un rischio statistico di inesigibilità, riferito a una massa di crediti.

Le percentuali di svalutazione vengono applicate alla massa dei clienti per tener conto della probabilità di inesigibilità dei crediti.

Le statistiche di inesigibilità dei clienti forniscono informazioni sull'incidenza delle perdite sui crediti rispetto al loro valore totale. Queste statistiche sono suddivise per segmenti significativi, come aree geografiche, canali di vendita e tipo di strumenti di regolamento.

L'ageing è un processo che suddivide i crediti in crediti correnti e crediti scaduti, raggruppando i crediti scaduti in fasce di scaduto basate sul numero di giorni trascorsi dalla scadenza.

Le percentuali di abbattimento del valore dei crediti aumentano all'aumentare del numero di giorni di scadenza. Questo significa che i crediti scaduti da più tempo hanno una probabilità maggiore di inesigibilità e quindi vengono svalutati di più.

Il dott. Martini, revisore della Barelli S.p.A., ha raccolto dati per valutare la probabilità di inesigibilità dei crediti. Sta analizzando crediti verso clienti come Alfa, Beta e Gamma.

Il credito di 10 verso Alfa è di quasi certa irrecuperabilità. La ristrutturazione aziendale di Alfa non ha avuto successo e il debito è probabilmente perduto.

Il credito di 10 verso Beta è molto difficile da recuperare. È probabile che Beta non sia in grado di pagare il debito.

Il credito di 20 verso Gamma è praticamente impossibile da recuperare. Gamma è in stato pre-fallimentare e non sarà in grado di pagare.