Resumen Tema 24 - Duro

Artículo 349 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea

• Las Islas Canarias se caracterizan por su lejanía, insularidad, superficie reducida, relieve y clima adversos, y dependencia económica de pocos productos.
• El Consejo, a propuesta de la Comisión y previa consulta al Parlamento Europeo, adoptará medidas específicas para aplicar los tratados, incluyendo las políticas comunes en las Islas Canarias.
• Las medidas se refieren a políticas aduaneras y comerciales, fiscalidad, zonas francas, agricultura, pesca, abastecimiento de materias primas, bienes de consumo esenciales, ayudas públicas y acceso a fondos estructurales de la Unión.

Ley Orgánica 1/2018, artículo 3

• Los poderes públicos tendrán en cuenta la lejanía, insularidad y ultraperiferia de Canarias al adaptar políticas y leyes.

Protocolo de Adhesión Específico de Canarias, artículo 1

• Los productos originarios de Canarias y los importados en las islas no se considerarán en libre práctica en el territorio aduanero de la Comunidad.
• El territorio aduanero de la Comunidad no incluirá ni Canarias, ni Ceuta, ni Melilla.

Protocolo de Adhesión Específico de Canarias, artículo 25

• Tanto los Tratados como los actos de las instituciones de la CE se aplicarán en las Islas Canarias, salvo excepciones en el Acta.

Art 155

• El Consejo determinará las disposiciones socioestructurales aplicables en Canarias para que sean compatibles con la Política Agrícola Común (PAC).
• Estas disposiciones se definirán en el POSEICAN (Programa de opciones específicas para Canarias).
• Canarias queda fuera de la unión aduanera, la política comercial común, la política agrícola común y el ámbito de aplicación del IVA.

Protocolo N° 2

• Establece normas para regular el intercambio de mercancías entre Canarias y el resto de la Comunidad.
• Las exportaciones de productos originarios canarios a la comunidad
  • Productos pesqueros
  • Productos agrícolas (el plátano tenía reserva de mercado peninsular hasta el 31/12/95)
  • Tabaco
  • Productos industriales.
• Las Importaciones a Canarias desde la CE
  • Se estableció la supresión progresiva de la tarifa general del AIEM, para algunos productos y por tiempo limitado (hasta finales de 1992).
• El régimen para las importaciones a Canarias de terceros países se mantuvo prácticamente igual.
• Los elementos diferenciadores fundamentales del nuevo régimen de integración de Canarias se centraban en:
  • Política comercial común y unión aduanera.
  • Política fiscal.
  • Política agrícola común y régimen específico de abastecimiento.
  • Política pesquera.
• Se trataba de un régimen temporal, basado en derecho derivado, con medidas que durarían hasta el año 2000.

Reglamento 1911/1991

• La integración de Canarias requiere un proceso progresivo y transitorio, que tenga en cuenta los condicionamientos específicos debidos a la lejanía e insularidad, así como a su régimen económico y fiscal histórico.
• Artículo 1: Se produce una inclusión de Canarias en el territorio aduanero europeo, ampliando el derecho comunitario y respetando las peculiaridades del ordenamiento jurídico canario.
• Artículo 9: Se prevé la aprobación del Programa de Opciones Específicas por la lejanía y la insularidad de las Islas Canarias (POSEICAN).

Régimen de Integración Específico Canario en Agricultura y Pesca

• Libre circulación de productos bajo las mismas condiciones que la España peninsular.
• Aplicación plena de la política agraria común.
• Aplicación de la reserva del mercado peninsular del plátano.
• Política común de pesca bajo las mismas condiciones que en la Península.

Régimen fiscal indirecto

• Exclusión del IVA.
• A partir de 1993 entraría en vigor el IGIC, aprobado por L20/91.
• Exclusión de las accisas comunitarias (impuestos especiales).
• Arbitrio sobre Producción e Importación (APIM): finalmente se aprobaría el AIEM con la ley 24/2001.
• En materia de imposición directa, la competencia de la UE es casi inexistente, salvo si las reducciones de impuestos fueran consideradas ayudas de estado o si originan dumping fiscal

Política Comercial y Unión Aduanera

• Introducción progresiva del arancel aduanero común.
  • Se introdujo progresivamente hasta el 2000 hasta llegar al 100%
• Exenciones a productos sensibles determinados
  • En las zonas francas que se creasen en Canarias no se aplicarían condiciones económicas, y se podría importar materia prima desde donde se quisiese, no sólo de la UE.

Decisión 91/314/CEE del Consejo (POSEICAN)

• Se trata de las bases jurídicas de 1991 para el archipiélago canario con la Unión Europea, considerando su lejanía, fragmentación del territorio y menor desarrollo económico y fiscal.
• Artículo 1: Se establece un programa de acción para las Islas Canarias, denominado programa POSEICAN.
• Artículo 3: La presente decisión tiene validez desde el 1 de julio de 1991.

Impuesto General Indirecto Canario (IGIC)

• Es un tributo estatal de naturaleza indirecta.
• Grava las entregas de bienes y servicios efectuadas por empresarios y profesionales, así como las importaciones de bienes.
• Artículo 3: Ámbito territorial de aplicación
  • Abarca las Islas Canarias, su mar territorial (12 millas náuticas desde las líneas de base del archipiélago) y su espacio aéreo.
• Artículo 4: Hecho imponible
  • Están sujetas al impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios y profesionales a título oneroso en el desarrollo de su actividad.
  • La entrada de bienes en las Islas Canarias, independientemente de su fin o importador, también está sujeta al impuesto.
  • Las operaciones sujetas al IGIC no estarán sujetas al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, salvo algunas excepciones relativas a bienes inmuebles.
• Tipos de exenciones:
  • Exportaciones y operaciones asimiladas (exenciones plenas).
  • Operaciones interiores (exenciones no plenas o limitadas).
  • Importaciones (determinadas operaciones por criterios de homogeneidad europea o interés público).
• Lugar de realización del hecho imponible:
  • La entrega de bienes se considera realizada donde se ponen a disposición del adquiriente.
  • Los servicios se consideran prestados en el lugar donde esté la sede de la actividad económica.
• Devengo:
  • En la entrega de bienes, cuando se ponen a disposición del adquiriente.
  • En la prestación de servicios, cuando se prestan o ejecutan.
• Sujeto pasivo:
  • Generalmente, son personas físicas o jurídicas, empresarios o profesionales que realizan entregas de bienes o servicios sujetos al IGIC.
  • Excepcionalmente, se invierte esta condición para operaciones efectuadas por personas no establecidas o derivadas de resoluciones administrativas o judiciales.
• Repercusión:
  • El sujeto pasivo tiene derecho y obligación de repercutir las cuotas del impuesto sobre el adquiriente (trasladar el impuesto al consumidor final).
  • Esta repercusión debe hacerse mediante factura, separando la cuota del IGIC de la base imponible. La base imponible es el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al impuesto.
• Tipos impositivos del IGIC en Canarias
  • Tipo Cero: 0%
  • Tipo Reducido: 3%
  • Tipo General: 7%
  • Tipo Incrementado: 9,5% y 13,5%
  • Tipo Especial: 20%.

Tipos de IGIC

• Al 0%: agua, productos sanitarios, libros, periódicos, viviendas de protección oficial, transporte aéreo o marítimo entre islas y energía eléctrica (solo para consumo doméstico con potencia contratada inferior a 10 kW).
• Tipo reducido del 3%: industria minera, química, textil, madera, papelera, transporte terrestre y reparación de vehículos.
• Tipo general 7%: actividades no incluidas en otros tipos. Desde 2020 incluye las telecomunicaciones (teléfono, internet y plataformas televisivas).
• Tipo incrementado del 9,5% : para algunos vehículos o medios de transporte
• Incrementado del 13,5%: Para cigarros puros de precio superior a 1,8€/ud, bebidas alcohólicas, artículos de joyería, cartuchería, peletería, artículos de perfumería.
• 20%: elaboración de tabaco negro(20%) y labores de tabaco rubio(35%). Ajustes técnicos para entregas, arrendamiento, obras de buques, aviones entre otros.
• El IGIC se exige, en general, de acuerdo con un régimen ordinario y, en casos concretos, bajo regímenes especiales aplicables a ciertas actividades o categorías de contribuyentes.Se aplica el general a empresarios y profesionales que no realicen operaciones exentas en Canarias.

Regímenes especiales

• Régimen simplificado (módulos) para personas físicas que realizan ciertas actividades.
• Régimen especial para agricultores y ganaderos.
• Régimen especial para agencias de viajes (organizadores de circuitos turísticos).
• Régimen especial para comerciantes minoristas importadores.
• Régimen especial para bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
• Régimen especial para fabricantes y comerciantes mayoristas de oro purísimo destinado a operaciones financieras.

Tributación en las importaciones y entregas de mercancías (AIEM)

• El AIEM es de naturaleza tributaria estatal indirecta.
• Es un impuesto exclusivo de Canarias y es recaudado por la propia Comunidad.
• Grava la producción e importación de los bienes y mercancías que se muestran en el anexo primero de la Ley Territorial 4/2014.
• Pretende proteger la producción local frente a la foránea.
• Están sujetas las entregas realizadas por empresarios de forma habitual u ocasional de bienes corporales producidos por ellos mismos incluidos en el Anexo I de la Ley 4/2014.
• Los bienes afectos a transmisiones de patrimonios, lo bienes cuyo uso no tengan contraprestación o cuya producción/importación funcione como un bien de inversión NO ESTÁN SUJETOS.
• Localización del hecho imponible: Se basa en el sitio donde se ponen a disposición del adquiriente.
• En casos especiales, si los bienes son objeto de transporte el hecho imponible nace donde empieza el mismo o donde se haya instalado su montaje.
• Artículo 2
  • Exenciones que afectan el Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias, principalmente las entregas de combustibles.
  • Generadores de las empresas de energía eléctrica en Canarias.
  • Captación de aguas superficiales.
  • El que se utilice para el transporte regular marítimo o aéreo de pasajeros.
  • Periódicos y revistas que no contengan únicamente publicidad
• Artículo 3
  • Artículos de alimentación específicos para celíacos

Tipos de gravamen

• El porcentaje fijado para cada clase de bien mueble corporal en el anexo I o por el tipo establecido para ciertos productos derivados del petróleo.
  • Si la cantidad de cigarrillos importados resultase ser inferior a 18 euros por cada 1.000, se aplicará un tipo específico de importe equivalente a 18 euros por 1.000 cigarrillos.
• Será el vigente en el momento del devengo.
• Disposición Adicional Segunda
  • Las leyes de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias, previa audiencia a los cabildos insulares y a la Federación Canaria de Municipios, podrán modificar la regulación de los elementos que se señalan a continuación:
    • Los bienes muebles corporales cuya entrega o importación determina la realización del hecho imponible
    • Las exenciones en operaciones interiores.
    • Los tipos de gravamen proporcionales o específicos.
    • El régimen especial simplificado.

El AIEM en la política arancelaria de la U.E.

• El Gobierno de Canarias a partir del año 2024 podrá analizar las solicitudes presentadas para excluir, modificar o incluir productos en el anexo II de la Ley, comunicándolo previamente a la Comisión Europea.
• El Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías es impuesto de devengo instantáneo.
  • Se produce en las entregas cuando el productor ponga los bienes a disposición del adquirente.
  • En las importaciones en el momento en que los importadores las soliciten, si no en el momento de la entrada efectiva a las Islas Canarias.
  • Los bienes localizados en áreas exentas o bajo regímenes especiales, el devengo se realiza en el momento en que los bienes salgan de dichas áreas o abandonen los regímenes.
• Son sujetos pasivos del Arbitrio los productores o importadores personas físicas o jurídicas que realicen las actividades que constituyen su hecho imponible.

Resumen del AIEM

• Las entregas en el territorio están sujetas si son efectuadas por empresarios de bienes muebles corporales incluidos en el anexo IV de la Ley 20/1991.
• En este impuesto la exención consiste en la no repercusión del Arbitrio al destinatario de una operación calificada como exenta
• Las entregas de bienes se entenderán realizadas donde se pongan a disposición del adquirente, su devengo será instantáneo
• La exención consiste en la no repercusión del Arbitrio al destinatario de una operación calificada como exenta.
• Los tipos impositivos pueden ser del 5% ó 15%. Se establece un único régimen especial. Deben presentar declaraciones de comienzo, modificación y cese de actividad.