Lezione 3 (Le fonti del diritto tributario) - Slide

Fonti del Diritto Tributario

• Le fonti comunitarie hanno una posizione gerarchica superiore alle norme nazionali.
• L'ordinamento comunitario si basa sul Trattato di Roma (1957).
• Seguono l'Atto unico europeo (1986), il Trattato di Maastricht (1992), il Trattato di Amsterdam (1997) e il Trattato di Nizza (firmato nel 2001 ed entrato in vigore nel 2003).
• Le norme comunitarie possono essere direttive (per gli Stati membri) o regolamenti (direttamente per i soggetti nazionali).
• Nel diritto tributario, il legislatore comunitario ha prevalentemente emanato direttive per armonizzare i sistemi fiscali nazionali.
• L'art. 80 della Costituzione italiana richiede una legge ordinaria per la ratifica dei trattati internazionali di natura politica.
• Le convenzioni internazionali si distinguono dai regolamenti comunitari, che hanno effetti immediati su tutti i soggetti dell'ordinamento interno.
• L'art. 117 della Costituzione italiana stabilisce che le leggi nazionali e regionali non possono contrastare gli obblighi internazionali.
• Lo Stato, secondo la Costituzione (riformata nel 2001), ha la competenza esclusiva sui principi fondamentali e sul sistema tributario.
• Le regioni possono emanare norme relative al coordinamento della finanza pubblica e del sistema tributario, nel rispetto dei principi statutati.
• Le leggi, i decreti-legge e i decreti legislativi sono fonti del diritto tributario dello Stato, e spesso sono raccolti in testi unici.
• Il Parlamento può delegare al Governo l'emanazione di decreti legislativi, sotto forma di testi unici, per apportare correttivi e modifiche alla normativa tributaria.
• I testi unici raccolgono le norme tributarie disperse in diverse leggi.
• La potestà legislativa regionale è esercitata nel rispetto dei principi di coordinamento della finanza pubblica e del sistema tributario, fissati dallo Stato.
• Le regioni possono stabilire e applicare tributi e entrate proprie.
• Le regioni possono disciplinare la materia tributaria locale in maniera autonoma o in collaborazione con lo Stato o gli enti locali.
• La disciplina dei regolamenti è definita dalla legge 23/8/88 n. 400.
• Esiste diversi tipi di regolamenti: esecutivi, attuativi e integrativi e organizzativi.
• I regolamenti indipendenti (che disciplinano settori privi di disciplina legislativa), e quelli attuativi o integrativi non sono ammissibili in ambito fiscale.
• I regolamenti, in particolare quelli esecutivi, sono diretti a categorie di soggetti.
• Le norme comunitarie hanno una posizione gerarchica superiore alle norme nazionali; in caso di conflitto, prevalgono le prime.
• La decisione comunitaria è obbligatoria per i destinatari individuali, e spesso ha carattere amministrativo.
• La Corte Costituzionale ha riconosciuto il primato del diritto comunitario sul diritto interno e che il giudice nazionale deve disapplicare la normativa nazionale in contrasto con le disposizioni comunitarie.
• Negli anni, le direttive comunitarie sono sempre più dettagliate, con indicazioni precise per gli stati membri, riducendo la discrezionalità del diritto degli stati nazionali.
• Il ricorso al decreto-legge è giustificato da esigenze finanziarie dello Stato, per fronteggiare situazioni straordinarie o calamità naturali.
• Il decreto-legge ha durata temporanea, e deve essere convertito in legge dalle Camere entro 60 giorni altrimenti perde efficacia.
• Il decreto legislativo è giustificato dalla particolare complessità e tecnicità in materia tributaria.
• Il Parlamento delega al Governo la formulazione della normativa dettagliata, con principi e direttivi generali.