¿Estás preparado para los impuestos del 2022?

Resumen de las modificaciones normativas en materia de impuestos para el año 2022

1. La Ley 11/2021 modifica el Impuesto sobre Sociedades para establecer requisitos adicionales a las sociedades de inversión de capital variable reguladas por la Ley 35/2003.

2. La Ley 22/2021 introduce una tributación mínima del 15% de la base imponible para los contribuyentes del Impuesto con un importe neto de la cifra de negocios igual o superior a veinte millones de euros.

3. La Ley 22/2021 reduce el porcentaje de bonificación aplicable a las entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda del 85% al 40%.

4. El Real Decreto-ley 31/2021 adecua las referencias temporales relativas a las inversiones anticipadas que se consideran como materialización de la reserva para inversiones que se dote con cargo a beneficios y extiende la vigencia de la Zona Especial Canaria.

5. La Ley 12/2022 añade una deducción en la cuota íntegra del 10% por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial imputadas a favor de los trabajadores.

6. La Orden JUS/615/2022 y la Orden JUS/616/2022 aprueban los modelos de presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales de los sujetos obligados a su publicación.

7. El Real Decreto-ley 18/2022 regula un caso de asimetrías híbridas invertidas obligando a ciertas entidades en régimen de atribución de rentas situadas en territorio español a convertirse en contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades.

8. La Ley 22/2022 modifica la Ley 28/1990 para actualizar la cifra umbral de volumen de operaciones que sirve para delimitar la competencia en el Impuesto sobre Sociedades.

9. La Ley 22/2022 modifica la Ley 28/1990 para atribuir a la Hacienda Foral de Navarra la aplicación de la normativa y la competencia inspectora en el Impuesto sobre Sociedades.

10. La Ley 22/2022 modifica la Ley 28/1990 para establecer que el 75% o más de las operaciones de los contribuyentes con domicilio fiscal en territorio común que tributen conjuntamente deben realizarse en Navarra para que la Hacienda Foral tenga competencia inspectora.

11. La Ley 22/2022 establece que las entidades que formen parte de un grupo fiscal deben realizar el 100% de sus operaciones en NavAprobados modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para 2022

12. La Agencia Tributaria ha introducido nuevos cuadros desglose en los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para el periodo impositivo 2022.

13. El objetivo de estos cuadros es mejorar el control y la asistencia a los contribuyentes en su obligación de autoliquidar el impuesto.

14. En el modelo 200, se ha añadido un cuadro detalle sobre Socios de SICAV en régimen especial de disolución y liquidación, con información sobre las SICAV en las que el contribuyente participa y que se disuelven, así como el NIF de la sociedad/es donde reinvierte.

15. También en el modelo 200, se ha incorporado un cuadro de comunicación del importe neto de la cifra de negocios para el caso de actividades agrícolas y/o ganaderas.

16. En los modelos 200 y 220, se ha incluido un cuadro detalle del régimen especial de entidades navieras en Canarias para evitar la compensación de bases imponibles negativas derivadas de actividades que generan el derecho a la aplicación del régimen especial de buques y empresas navieras en Canarias.

17. En los modelos 200 y 220, se han añadido cuadros detalle de la deducción por inversiones y gastos realizados por las autoridades portuarias, deducción por producciones cinematográficas extranjeras, deducción por producciones cinematográficas extranjeras en Canarias y deducciones pendientes generadas en años anteriores por inversiones en territorios de África Occidental y gastos de propaganda y publicidad.

18. Se han publicado formularios para suministrar información en relación con determinadas correcciones y deducciones a la cuenta de pérdidas y ganancias de importe igual o superior a 50.000 euros, la memoria anual de actividades y proyectos ejecutados e investigadores afectados por bonificaciones a la Seguridad Social y la reserva para inversiones en Canarias.

19. La elaboración de esta orden se ha efectuado de acuerdo con los principios de necesidad, eficacia, proporcionalidad, seguridad jurídica, transparencia y eficiencia.

20. Se han cumplido los principios de necesidad y eficacia jurídica al ser desarrollo de una norma legal y reglamentaria y el instrumento adecuado para dicho desarrollo.

21. Se ha garantizado el principio de seguridad jurídica al generar un marco normativo estable, predecible,Orden que regula la presentación de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes

22. Se aprueban los modelos de declaración y documentos de ingreso o devolución del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

23. El Modelo 200 es aplicable a todos los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes obligados a presentar y suscribir la declaración.

24. El Modelo 220 es aplicable a los grupos fiscales que tributen por el régimen fiscal especial establecido en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

25. Se aprueban formularios para suministrar información adicional de ajustes y deducciones, bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social y reserva para inversiones en Canarias.

26. Las declaraciones y documentos deben presentarse de acuerdo a lo previsto en la Orden HAP/2194/2013, con las especialidades establecidas en la presente orden.

27. La declaración del Modelo 200 debe estar suscrita por el declarante o su representante legal y cumplimentados todos los datos.

28. Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de España o el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 1317/2008, cumplimentarán los datos relativos al balance, cuenta de pérdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto que se incorporan al Modelo 200.

29. Las instituciones de inversión colectiva cumplimentarán los datos relativos al balance, cuenta de pérdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto, en un apartado específico en sustitución de los que se incluyen con carácter general.

30. Los declarantes obligados a llevar su contabilidad conforme a la Orden EHA/1327/2009, cumplimentarán los datos relativos al balance, cuenta de pérdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto que se incorporan al Modelo 200.

31. La presentación de las declaraciones del Modelo 220 correspondientes a los grupos fiscales se efectuará de acuerdo a lo indicado en el apartado 1.

32. Las entidades integrantes del grupo fiscal cumplimentarán los datos relativos a sus obligaciones tributarias en el Modelo 200 y las entidades representantes del grupo fiscal o entidades cabezas de grupos harán constar el código seguro de verificación de cada una de las declaraciones individuales de las entidades integrantes del mismo en el Modelo 220.

33. LaResumen de la Orden HAC/340/2022 sobre presentación y pago de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes

34. La Orden HAC/340/2022 establece los requisitos y plazos para la presentación y pago de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

35. Los contribuyentes deben presentar los documentos pertinentes a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria.

36. Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades deben proporcionar información sobre rentas positivas obtenidas por entidades no residentes.

37. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes deben incluir una memoria informativa.

38. Los contribuyentes que hayan recibido una propuesta para la valoración previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas deben presentar un escrito.

39. Los contribuyentes que hayan realizado una corrección al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias por un importe igual o superior a 50.000 euros deben describir la naturaleza del ajuste realizado.

40. Se solicitará información adicional cuando el importe de la deducción generada en el ejercicio sea igual o superior a 50.000 euros en ciertas deducciones.

41. Las pequeñas y medianas empresas deben cumplimentar un formulario si han aplicado la bonificación en la cotización a la Seguridad Social del personal investigador.

42. Los contribuyentes que lleven a cabo inversiones anticipadas que se consideren como materialización de la reserva para inversiones en Canarias deben cumplimentar un formulario.

43. En el caso de contribuyentes sometidos a la normativa del Estado y de las Diputaciones Forales del País Vasco o de la Comunidad Foral de Navarra, se seguirán ciertas reglas para la presentación de declaraciones y el ingreso o devolución de impuestos.

44. Los contribuyentes pueden utilizar la domiciliación bancaria como medio de pago de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

45. La domiciliación bancaria puede realizarse del 1 de julio al 20 de julio de 2023.