Derecho Tributario Capítulo I

El Derecho Tributario tiene vínculos con otras ramas jurídicas, como el Derecho Constitucional.
Algunos autores consideran que el Derecho Tributario es una rama del Derecho que se relaciona con disciplinas jurídicas como el Derecho Constitucional.

Hans Kelsen estableció que la norma constitucional es la base del orden jurídico positivo.
La Constitución es la norma fundamental que regula la creación de otras normas jurídicas.
El análisis de la ciencia jurídica positiva pone en relieve la función de la norma fundamental.

El poder tributario es el poder del Estado de crear unilateralmente tributos y establecer deberes formales.
El poder tributario comprende también el poder de eximir y conferir beneficios tributarios, y el poder de tipificar ilícitos tributarios y regular las sanciones respectivas.

a) Abstracción: El poder tributario es abstracto porque la norma fundamental no depende de otro poder.
b) Permanencia: El poder tributario es permanente mientras exista el Estado.
c) Irrenunciabilidad: El Estado no puede renunciar a su poder de crear y cobrar tributos.
d) Indelegabilidad: El Estado no puede delegar en otro ente el ejercicio del poder tributario.

Principio de Legalidad: establece que los tributos deben estar regulados por una ley.
Principio de Reserva de Ley: establece que solo el órgano legislativo es competente para crear leyes.

El Principio de Legalidad establece que no hay tributo que no esté contemplado en una ley.
El Principio de Reserva de Ley establece que solo el órgano legislativo es competente para crear leyes.
Ambos principios están relacionados y se aplican en el caso de los tributos.### La Jerarquía Normativa
La Constitución Política de Guatemala es la base de la jerarquía normativa, seguida de las normas legales y luego de las normas reglamentarias y normas individuales.
El artículo 239 de la Constitución Política establece que las disposiciones jerárquicamente inferiores a la ley no pueden modificar las bases de regulación del tributo.

Este principio hace referencia a que los sujetos pasivos del tributo deben tener capacidad económica para pagar los tributos.
La Constitución Política de Guatemala recoge este principio en el artículo 243, estableciendo que el sistema tributario debe ser justo y equitativo.
La capacidad de pago se considera un principio capital para la efectividad del tributo, y se debe garantizar mediante la creación de impuestos que respondan a la capacidad contributiva de cada sujeto.

La justicia y equidad tributaria se consideran valores fundamentales en el sistema tributario.
El principio de justicia y equidad tributaria se basa en la idea de igualdad, proporcionalidad y armonía en las relaciones interhumanas.
La Corte de Constitucionalidad ha establecido que el principio de capacidad de pago debe garantizar la igualdad de tratamiento impositivo a los contribuyentes que se encuentran en condiciones similares.

Aristóteles se refiere a la justicia como una regla de armonía y proporcionalidad en las relaciones interhumanas.
El profesor René Arturo Villegas Lara destaca que la igualdad es la médula de la justicia y que esta es un valor absoluto.
Radbruch (1951) establece que la igualdad es la médula de la justicia y que esta es un valor absoluto que descansa en sí mismo y deriva de una superior.
La Corte de Constitucionalidad ha establecido que el principio de capacidad de pago debe garantizar la igualdad de tratamiento impositivo a los contribuyentes que se encuentran en condiciones similares.### Principio de Justicia Tributaria
La justicia tributaria se refiere a la distribución de cargas o impuestos de manera justa y equitativa.
El principio de justicia tributaria se basa en la igualdad y el respecto a la dignidad humana.
La justicia tributaria implica la idea de armonía entre la norma de derecho positivo y la realidad social.

La equidad es la idea de igualdad y garantiza que las leyes traten de igual manera a los iguales en iguales circunstancias.
La equidad es compatible con la justicia y atenúa el rigor de la ley cuando ésta es concebida como contraria a los principios de justicia.
La Constitución Política de Guatemala recoge el principio de equidad en el artículo 4, que establece que todos los seres humanos son iguales en dignidad y derechos.

El principio de igualdad establece que situaciones iguales deben ser tratadas de igual manera y situaciones diferentes deben ser tratadas de manera diferente.
La Corte de Constitucionalidad interpreta que el principio de igualdad hace una referencia a la universalidad de la ley, pero no prohíbe la clasificación de situaciones diferentes y el tratamiento diverso.
El principio de igualdad se relaciona con el principio de justicia y equidad.

El principio de proporcionalidad establece que el monto de los gravámenes debe estar en relación directa con la capacidad de pago de los sujetos pasivos.
La Constitución Política no trata concretamente el principio de proporcionalidad, pero el artículo 243 establece que el sistema tributario debe ser justo y equitativo.
El principio de proporcionalidad garantiza que las cargas se adapten a la capacidad económica de los ciudadanos.

El principio de generalidad establece que todas las personas con capacidad de pago deben contribuir a los gastos del Estado en la proporción que a cada uno corresponde.
El principio de generalidad hace referencia a la tributación de todas las personas, sin excepciones, salvo en las exenciones tributarias y minimis vitales.
La Constitución Política de Guatemala establece que el imperio de la ley se extiende a todas las personas que se encuentran en el territorio de la República.

El principio de irretroactividad establece que la ley no tiene efectos retroactivos, salvo en materia penal cuando favorezca al reo.
La Constitución Política y el Código Tributario establecen que la ley no tiene efectos retroactivos, salvo en materia penal.
La irretroactividad de la ley garantiza que las consecuencias nuevas son las que rigen para el futuro y no se aplican al pasado.