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Questions and Answers
¿Qué es el Derecho Financiero?
Los ingresos públicos son prestaciones no dinerarias percibidas por un ente público.
False
¿Cuál es la finalidad de los tributos según el artículo 2 de la LGT?
La finalidad es recaudatoria o contributiva, obtener ingresos para realizar gasto público.
Los ingresos crediticios son aquellos obtenidos por el Estado mediante el recurso al _______.
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¿Cuál es el principio constitucional que establece que todos los ciudadanos están obligados a pagar tributos?
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¿Cuál es el límite al legislador en el ejercicio de la potestad tributaria?
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El principio de progresividad en el sistema tributario implica que a medida que aumenta la riqueza de un individuo, su obligación de contribuir disminuye.
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El principio de generalidad establece que todos los ______________ contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos.
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¿Qué principios rigen la justicia tributaria del ingreso público?
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¿Qué principios rigen el gasto público?
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Los tratados internacionales válidamente celebrados pasan a formar parte del derecho interno español.
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Los ______ para evitar la doble imposición sirven para evitar la doble imposición y también la nula tributación de una renta. Es de aplicación preferente al derecho interno.
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Relaciona los tipos de tratados internacionales con su autorización correspondiente:
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¿Qué son los tributos extrafiscales?
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El principio de territorialidad significa que las CCAA pueden establecer medidas tributarias respecto de cualquier territorio.
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¿Qué significa la prohibición de duplicidad de H.I.s?
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El poder tributario de las CCAA se ejerce a partir de una ley ___.
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Relaciona los poderes financieros con el número de CCAA en cada régimen:
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¿Qué es el hecho imponible en un tributo según el artículo 20 de la LGT?
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¿Cuáles son los elementos del hecho imponible en un tributo?
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La exención en un tributo implica que no se genere ninguna obligación tributaria.
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¿Cuál es el criterio de exigencia para los tributos de carácter personal según la LGT?
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¿En qué criterio se basa la exigencia de tributos reales?
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Según la LGT, en los actos o negocios simulados, el hecho imponible gravado será el realizado por las partes.
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El artículo 9.3 de la CE establece que las normas tributarias tienen carácter retroactivo salvo que la ley lo __________ expresamente.
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Relaciona los tipos de retroactividad con su descripción correspondiente:
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¿Qué tipos de obligaciones tributarias existen entre particulares?
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¿Cuáles son los elementos esenciales de un tributo según el Derecho tributario material?
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Las tasas son prestaciones patrimoniales de carácter público que tienen carácter coactivo.
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Las contribuciones especiales se destinan a financiar gastos de primer ____________.
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Relaciona los tipos de impuestos con su descripción:
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¿Qué es la base imponible en un tributo?
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La base liquidable se obtiene al __________ al importe de las deducciones, reducciones o bonificaciones a la base imponible.
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¿En qué consiste la estimación indirecta en la determinación de la base imponible?
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En la estimación directa, la base imponible se determina mediante métodos directos de cuantificación.
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Study Notes
Tema 1: El Derecho Financiero
- El Derecho Financiero es una rama del derecho público interno que se ocupa de la regulación de la actividad financiera, es decir, de las finanzas públicas.
- La actividad financiera se refiere a los ingresos y gastos públicos, destinados a la satisfacción de las necesidades colectivas y a la realización de los objetivos del Estado.
- La actividad financiera es medial o instrumental de 2º grado, es decir, no se trata de una actividad final, sino que es un medio para conseguir las necesidades públicas.
- La actividad financiera se caracteriza por el sujeto que la realiza (las Administraciones públicas) y por el objeto en que recae (los ingresos y gastos públicos).
Contenido del Derecho Financiero
- La actividad financiera se puede dividir en dos ámbitos: ingresos y gastos públicos.
- Ingresos públicos:
- Ingresos tributarios (tributos, impuestos, tasas, contribuciones especiales)
- Ingresos no tributarios (precios públicos, ingresos patrimoniales, etc.)
- Ingresos crediticios (deuda pública, operaciones de crédito, etc.)
- Gastos públicos:
- La asignación, distribución y ejecución de los recursos públicos para satisfacer las necesidades colectivas.
- El presupuesto es la pieza básica que establece la asignación de los recursos públicos a las diversas necesidades colectivas.
Tema 2: Las Fuentes del Ordenamiento Financiero
- La Constitución Española (art. 31) establece los principios materiales de justicia tributaria:
- Principio de generalidad
- Principio de capacidad económica
- Principio de igualdad
- Principio de progresividad
- Principio de no confiscatoriedad
- Los principios del gasto público:
- Principio de eficiencia y economía
- Las fuentes del derecho financiero:
- La Constitución Española
- Los Tratados Internacionales (convenios para evitar la doble imposición, etc.)
- Las normas de la Unión Europea
- Las leyes (leyes orgánicas y leyes ordinarias)
- Los decretos legislativos y decretos leyes
- Las disposiciones reglamentarias y ordenanzas fiscales
- Con carácter supletorio, las normas civiles y del derecho administrativo### El Ámbito del Reglamento
- El ámbito natural del reglamento es el desarrollo y ejecución de la ley, sin poder rebasar los límites impuestos por el principio de reserva de ley.
- La LGT delega su desarrollo a ciertos reglamentos.
- Todos y cada uno de los tributos deben tener una ley que regule sus elementos fundamentales.
Límites del Reglamento
- Principio de legalidad: no pueden ser contrarios a lo dispuesto en la ley.
- Principio de preferencia de ley (reserva de ley): no puede haber reglamentos que regulen materias reservadas constitucionalmente a la ley.
- Secundum lege: todos los reglamentos en materia financiera desarrollan una ley y solo pueden desarrollar los aspectos que determine la ley.
Derecho Supletorio
- Incluye al derecho administrativo y al derecho civil.
- Se aplica en última instancia, cuando no hay norma específica que lo regule.
Jurisprudencia
- No es fuente del derecho.
- Conjunto de sentencias que implican una doctrina por parte de un órgano o tribunal que procede del Tribunal Constitucional, del Tribunal Supremo y del Tribunal de Justicia de la Unión Europea.
Soft Law
- No es fuente del derecho.
- Normas soft law son reglas de conducta que carecen de eficacia normativa y de fuerza jurídica vinculante.
Doctrina Administrativa
- No es fuente del derecho.
- Emite la administración tributaria y puede proceder de disposiciones interpretativas o aclaratorias, consultas vinculantes y resoluciones de los tribunales económico-administrativos.
Principios Constitucionales de Justicia en el Orden Fiscal
Principio de Capacidad Económica
- Es una regla básica de reparto de la carga tributaria.
- Cumple tres funciones:
- Fundamento de la imposición.
- Límite al legislador en el ejercicio de la potestad tributaria.
- Orientación al legislador en el ejercicio de la potestad tributaria.
Principio de Igualdad
- Prohibe discriminación por razón de raza, sexo, religión, etc.
- Se refiere a una igualdad redistributiva y prohibitiva de medidas discriminatorias.
Principio de Generalidad
- Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos.
- Pagarán todos los sujetos que posean o manifiesten capacidad económica.
Principio de Progresividad
- Un sistema tributario es progresivo cuando a medida que el sujeto obtiene una renta, su obligación de contribuir aumenta de manera superior.
Principio de No Confiscatoriedad
- El sistema tributario no puede conducir a situaciones en las que se le prive al sujeto pasivo de sus rentas y patrimonio.
Principio de Legalidad en Materia Tributaria
- Tiene que existir una ley formal para el establecimiento de tributos.
- Las prestaciones patrimoniales de carácter público tienen que venir establecidas por ley.
El Poder Financiero
El Poder Tributario
- Distribución de la competencia para establecer tributos desde un punto de vista territorial.
- Capacidad para establecer tributos que tienen los diferentes entes públicos.
El Poder Tributario del Estado
- Manifestaciones del poder tributario:
- Art. 133.1 de la CE.
- Exclusiva competencia de la Hacienda Estatal sobre la regulación del sistema tributario.
- Competencia de la armonización sobre el sistema de financiación de las CCAA.
El Poder Tributario de las CCAA
- Fuentes de financiación:
- Tributos propios.
- Tributos extrafiscales.
- Tributos cedidos por el Estado.
- Recargos sobre impuestos estatales.
Régimen Especial/Foral
- País Vasco y Navarra.
- Ley Cupo: la recaudación de los tributos corresponde a los entes forales y una parte de esta recaudación se trasladará a la hacienda del estado.### El Domicilio y los Entes Locales
- El domicilio es una cuestión jurídica y formal, que se refiere a la permanencia en un territorio.
- La permanencia en el territorio es necesario para aplicar las normas forales.
- Existe una especialidad en las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla, que tienen rasgos comunes a las CCAA y a las corporaciones locales.
El Poder Tributario de los Entes Locales
- Los ayuntamientos y diputaciones locales tienen su principal fuente de ingresos en el impuesto sobre actividades económicas.
- Los ayuntamientos tienen una serie de tributos propios, como:
- IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles)
- IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas)
- IVTM (Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica)
- ICIO (Impuesto sobre la Construcción)
- IIVTNU (Impuesto sobre el Valor de la Tierra y la Naturaleza Urbana)
- Los ayuntamientos pueden aplicar su tipo de gravamen a los impuestos.
La Aplicación de las Normas Tributarias/Finnacieras
- La interpretación es una actividad cognoscitiva que busca conocer el contenido y alcance de las normas jurídicas.
- La interpretación se puede realizar de manera:
- Literal
- Sistemática
- Histórica
- Evolutiva
- Teleológica
- La analogía no es permitida en el ámbito tributario, según el artículo 14 de la LGT.
- La simulación es una figura que se produce cuando las partes se ponen de acuerdo para hacer aparecer ante terceros unas relaciones que no se corresponden con la realidad.
La Eficacia de las Normas Tributarias en el Espacio
- Las normas tributarias se aplican en un ámbito territorial específico.
- Existen dos criterios de sujeción:
- Criterio de residencia
- Criterio de territorialidad
- El criterio de sujeción se aplica según la norma que regule el tributo.
La Eficacia de las Normas Tributarias en el Tiempo y la Retroactividad
- La retroactividad es la posibilidad de aplicar una norma tributaria de reciente aparición a situaciones de hecho ya producidas con anterioridad.
- La norma tributaria con carácter general no tiene carácter retroactivo, salvo las normas que prevén infracciones y sanciones cuando no se haya producido la firmeza y cuando sean favorables al interesado.
- Existen tres tipos de retroactividad:
- Retroactividad plena
- Retroactividad de grado medio
- Aplicación de la nueva normativa sobre una situación que ya ha nacido
La Interpretación de las Normas Tributarias/Financieras
- La interpretación es una actividad cognoscitiva que busca conocer el contenido y alcance de las normas jurídicas.
- La interpretación se puede realizar de manera:
- Literal
- Sistemática
- Histórica
- Evolutiva
- Teleológica
- La analogía no es permitida en el ámbito tributario, según el artículo 14 de la LGT.
La Simulación
- La simulación es una figura que se produce cuando las partes se ponen de acuerdo para hacer aparecer ante terceros unas relaciones que no se corresponden con la realidad.
- Existen dos tipos de simulación:
- Simulación absoluta
- Simulación relativa
- La simulación se declara por la Administración tributaria en el correspondiente acto de liquidación, sin que dicha calificación produzca otros efectos que los exclusivamente tributarios.
La Obligación Tributaria
- La obligación tributaria principal abarca conceptos como el hecho imponible, el sujeto pasivo, la base imponible, el tipo de gravamen y la cuota.
- La obligación tributaria principal se regula en el artículo 19 LGT.
- Existen también obligaciones formales, accesorias y subsidiarias.
- La obligación formal tributaria se regula en el artículo 29 LGT.
- La obligación accesoria se refiere al interés de demora y los recargos.
- La obligación subsidiaria se refiere a la retención, pagos fraccionados y obligación de repercutir el impuesto.
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