Constitutional Principles of Taxation (Art. 31 CE)

Study Notes

El Artículo 31 CE: Principios Constitucionales sobre el Tributo

El artículo 31 CE establece que todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad.
El sistema tributario no tendrá alcance confiscatorio en ningún caso.

Tutela ante el Tribunal Constitucional

El artículo 53.1 CE establece la posibilidad de interponer recurso de inconstitucionalidad ante el Tribunal Constitucional.
También se puede interponer cuestión de inconstitucionalidad ante el Tribunal Constitucional.
En casos que resulte aplicable el derecho a la igualdad, se puede interponer recurso de amparo constitucional.

Principios de Justicia Material de los Tributos

Principio de Generalidad

El principio de generalidad establece que todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos, incluyendo a nacionales españoles y extranjeros.
Prohíbe la concesión de privilegios fiscales discriminatorios.
El principio no impide la existencia de exenciones o beneficios fiscales, pero prohíbe la concesión de exenciones o beneficios fiscales discriminatorios.
Se aplicará a todos los tributos del sistema tributario.

Principio de Igualdad Tributaria

La Constitución no protege frente a todas las desigualdades.
El principio de igualdad tributaria prohíbe la desigualdad de trato entre supuestos que sean esencialmente iguales.
El contenido del juicio de igualdad en el artículo 31.1 CE es diferente al contenido del derecho fundamental a la igualdad en el artículo 14 CE.
Para que se vulnere la igualdad, deben ocurrir las siguientes circunstancias:
- Que estemos ante supuestos esencialmente iguales.
- Que el trato desigual a supuestos iguales carezca de una justificación objetiva y razonable.
- Que, teniendo dicha justificación, la discriminación denunciada resulte desproporcionada al fin.

Discriminaciones por Razones Subjetivas y Objetivas

El artículo 14 CE protege únicamente frente a las discriminaciones que se producen por razones subjetivas (raza, sexo, religión, etc.).
El artículo 31.1 CE atiende a las discriminaciones que se producen en el ámbito de los tributos.
El trato discriminatorio en el deber de contribuir puede producirse por razones subjetivas y objetivas.

Description

Test your knowledge on the constitutional principles of taxation in Spain, specifically Article 31 of the Spanish Constitution. Understand the principles of equality and progressivity in taxation, and how they relate to public spending.