Chapitre 2 : Tableau de Financement du PCG
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Questions and Answers

Quel est l'objectif principal du tableau de financement selon le Plan Comptable Général ?

  • Analyser les coûts d'exploitation
  • Expliquer la variation du fonds de roulement et son utilisation (correct)
  • Expliquer la variation du bénéfice net
  • Évaluer le rendement des investissements

Quel est le fondement de l'approche fonctionnelle du tableau de financement ?

  • La déduction des produits et charges
  • L'adaptation de l'équation fondamentale du bilan fonctionnel (correct)
  • La prévision de la rentabilité
  • L'analyse des coûts fixes

Quelles ressources l'entreprise peut-elle utiliser pour se financer selon le tableau de financement ?

  • Les bénéfices non distribués exclusivement
  • Les fonds étrangers uniquement
  • Les investissements uniquement
  • Le capital, les subventions et les emprunts (correct)

Comment les décalages de trésorerie influencent-ils l'équilibre financier d'une entreprise ?

<p>Ils peuvent améliorer ou détériorer l'équilibre financier (A)</p> Signup and view all the answers

Quel flux est exclu lors de l'analyse des flux de fonds selon le tableau de financement ?

<p>Les décalages de paiement (C)</p> Signup and view all the answers

Comment la variation de trésorerie est-elle décrite dans le tableau de financement ?

<p>Comme le résultat des décisions d'investissement et de financement (A)</p> Signup and view all the answers

Quelles parties du tableau de financement traitent respectivement du fonds de roulement et des besoins en fonds de roulement ?

<p>Première partie pour le fonds de roulement, seconde pour les besoins en fonds de roulement (D)</p> Signup and view all the answers

Quelle est la référence du tableau de financement le plus couramment utilisé ?

<p>PCG de 1982 (B)</p> Signup and view all the answers

Quelle est la signification d'un nouvel emploi stable net dans le tableau de financement ?

<p>Il résulte des nouvelles ressources inférieures aux nouveaux emplois. (D)</p> Signup and view all the answers

Comment est calculée l'évolution du BFR dans le tableau de financement ?

<p>Par la différence entre les dégagements et les ressources. (C)</p> Signup and view all the answers

Quel est l'impact d'une augmentation du BFR dans le tableau de financement ?

<p>Une augmentation du BFR est indiquée par un signe &quot;--&quot;. (C)</p> Signup and view all the answers

Quelle partie du commentaire sur un tableau de financement doit aborder l'évolution des ressources durables ?

<p>Le deuxième paragraphe. (B)</p> Signup and view all the answers

Quelles informations ne sont pas renseignées dans le tableau de financement ?

<p>Les zones grisées. (A)</p> Signup and view all the answers

Quel élément est essentiel à l'évaluation de la variation de la trésorerie nette ?

<p>La variation du besoin en fonds de roulement. (B)</p> Signup and view all the answers

Que représentent le total des emplois et le total des ressources dans la première partie du tableau de financement ?

<p>Les totaux des nouvelles ressources durables et des nouveaux emplois stables. (D)</p> Signup and view all the answers

Quel aspect ne devrait pas être commenté dans le premier paragraphe sur la trésorerie nette ?

<p>Les éléments influençant le fonds de roulement. (D)</p> Signup and view all the answers

Quelle est la définition de la capacité d'autofinancement (CAF) ?

<p>Le potentiel de trésorerie généré par l'activité, hors cessions d'immobilisations. (D)</p> Signup and view all the answers

Quels éléments sont considérés comme nouveaux emplois stables ?

<p>Les nouveaux frais d'émission d'emprunts et les acquisitions d'actifs immobilisés. (C)</p> Signup and view all the answers

Que comprend la cession d'une immobilisation ?

<p>La sortie du patrimoine de l'immobilisation et le produit de la vente. (A)</p> Signup and view all the answers

Pourquoi les cessions d'immobilisations sont-elles éliminées de la CAF ?

<p>Elles ne représentent pas un véritable revenu. (B)</p> Signup and view all the answers

Quel est l'impact d'une augmentation des dettes financières ?

<p>Elle est considérée comme une ressource durable. (A)</p> Signup and view all the answers

Quel est le rôle des produits de la vente lors de la cession d'immobilisations ?

<p>Ils représentent une nouvelle ressource durable. (C)</p> Signup and view all the answers

Quelles sont les diminutions des ressources durables mentionnées ?

<p>Les remboursements des dettes financières et les dividendes distribués. (A)</p> Signup and view all the answers

Comment est calculée la valeur comptable des immobilisations cédées ?

<p>Elle représente la différence entre la valeur brute et le compte d'amortissement. (B)</p> Signup and view all the answers

Pourquoi la colonne des diminutions dans le tableau des immobilisations est-elle inappropriée ?

<p>Elle indique la valeur d'origine des biens cédés. (C)</p> Signup and view all the answers

Quels éléments sont inclus dans le calcul de l'augmentation de capital ?

<p>La prime d'émission et l'augmentation du capital social. (D)</p> Signup and view all the answers

Qu'est-ce qui représente un décalage de paiements dans le tableau de financement ?

<p>Le versement du capital appelé. (D)</p> Signup and view all the answers

Quelle affirmation est correcte concernant les subventions d'investissement ?

<p>Elles diminuent le poste net au bilan après virage aux résultats. (A)</p> Signup and view all the answers

Quel processus est essentiel pour une analyse précise des subventions d'investissement ?

<p>Réaliser un tableau de financement. (A)</p> Signup and view all the answers

Comment les emprunts nouveaux sont-ils classés dans le tableau de financement ?

<p>Comme une ressource durable. (A)</p> Signup and view all the answers

Quelle est la conséquence d'un étalement des quotes-parts des subventions d'investissement ?

<p>Diminution du montant net inscrit au bilan. (B)</p> Signup and view all the answers

Qu'est-ce qui doit être soigneusement analysé dans la variation des dettes financières ?

<p>Les remboursements d'emprunts et les emprunts nouveaux. (C)</p> Signup and view all the answers

Quel effet la distribution de dividendes a-t-elle sur la trésorerie de l'entreprise?

<p>Elle diminue la trésorerie potentielle. (B)</p> Signup and view all the answers

Comment le montant des dividendes distribués en N est-il déterminé?

<p>En reconstituant l'affectation du résultat de l'exercice précédent. (B)</p> Signup and view all the answers

Pourquoi l'affectation du résultat en réserves n'affecte-t-elle pas le patrimoine de l'entreprise?

<p>Parce que le total des capitaux propres reste inchangé. (D)</p> Signup and view all the answers

Quelle méthode est recommandée pour analyser correctement les immobilisations de l'entreprise?

<p>Utiliser le tableau des immobilisations. (D)</p> Signup and view all the answers

Quel aspect des acquisitions d'immobilisations reflète directement la politique d'investissement de l'entreprise?

<p>La valeur brute des éléments acquis. (A)</p> Signup and view all the answers

Comment sont considérés les frais d'émission des emprunts dans la comptabilité?

<p>Ils sont répartis sur plusieurs exercices. (D)</p> Signup and view all the answers

Quel est l'effet des réserves sur le capital de l'entreprise?

<p>Elles ne modifient pas le total des capitaux propres. (C)</p> Signup and view all the answers

Quelle information est nécessaire pour construire un tableau des dettes financières?

<p>Des informations sur les nouveaux emprunts ou remboursements. (A)</p> Signup and view all the answers

Quels sont les éléments qui sont considérés comme des nouveaux emplois stables dans le tableau de financement ?

<p>Les acquisitions d'immobilisations (A), Les remboursements des dettes financières (B)</p> Signup and view all the answers

Comment est calculée la variation du besoin en fonds de roulement (BFR) selon la méthodologie décrite ?

<p>Par addition des augmentations d'actif et des diminutions de passif (A)</p> Signup and view all the answers

Quel impact a une augmentation du BFR sur le tableau de financement ?

<p>Inscription en tant que besoin (A)</p> Signup and view all the answers

Quel facteur n'est pas inclus lors de la reconstitution du tableau des dettes financières ?

<p>Les variations de l'actif circulant (A)</p> Signup and view all the answers

Au sein du tableau de financement, les nouveaux frais d'émission des emprunts doivent être rapportés à quelle classe ?

<p>Aux besoins de financement (B), Aux emplois stables (D)</p> Signup and view all the answers

Quelle notation indique une diminution du besoin en fonds de roulement ?

<ul> <li>(D)</li> </ul> Signup and view all the answers

Quel est le premier pas dans la démarche pour compléter la seconde partie du tableau de financement ?

<p>Calculer la variation de chaque poste (C)</p> Signup and view all the answers

Dans quels cas les frais d'émission des emprunts sont-ils inscrits à l'actif du bilan ?

<p>Lorsqu'ils ont été décaisés (C)</p> Signup and view all the answers

Flashcards

Tableau de financement du PCG

Tableau expliquant la variation du fonds de roulement et son utilisation, incluant les besoins en fonds de roulement d'exploitation et hors exploitation.

Fonctionnement du tableau

Le tableau est basé sur une approche fonctionnelle, expliquant la variation du fonds de roulement par les financements et les utilisations de ressources.

Objectif du tableau

Déterminer comment l'entreprise se finance et utilise ses ressources, expliquant l'évolution du fonds de roulement.

Flux de fonds

Mouvements de capitaux dans l'entreprise, excluant les décalages de paiements.

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Variation de trésorerie

Conséquence directe des activités de l'entreprise, résultant du décalage entre fonds de roulement et BFR.

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Fond de roulement

Différence entre les actifs courants et les passifs courants.

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Besoins en fonds de roulement

Ressources nécessaires pour maintenir les activités d'exploitation.

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Décalages de trésorerie

Différences de temps entre les encaissements et les décaissements.

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Tableau de financement

Un outil qui analyse l'évolution des ressources et des emplois durables d'une entreprise.

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Evolution du fonds de roulement

Analyse de la variation des ressources durables et des emplois stables d'une entreprise.

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Evolution du BFR

Analyse de la variation du besoin en fonds de roulement (BFR).

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Ressources durables

Les ressources financières qui ne sont pas à court terme (ex: capitaux propres, emprunts).

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Emplois stables

L'utilisation de ressources durables pour investir dans le développement et le fonctionnement de l'entreprise.

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Trésorerie nette

La différence entre les entrées et les sorties de trésorerie.

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Commentaire du tableau de financement

Analyse et interprétation de l'évolution de la trésorerie nette, du fonds de roulement et du besoin en fonds de roulement.

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Besoin en fonds de roulement (BFR)

Montant nécessaire pour financer les besoins de fonctionnement à court terme d'une entreprise.

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CAF (Capacité d'autofinancement)

Potentiel de trésorerie généré par l'activité, hors produits de cession d'immobilisations.

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Cessions d'immobilisations

Vente d'actifs (matériels, incorporels ou financiers).

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Produits de la cession

Montant reçu lors de la vente d'une immobilisation (incorporelle, corporelle ou financière).

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Valeur comptable des immobilisations cédées

Différence entre la valeur brute et l'amortissement de l'immobilisation vendue.

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Augmentation de capital

Une source de financements provenant d'investisseurs supplémentaires.

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Emplois

Utilisation des ressources financières pour des actifs (nouvelles acquisitions).

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Nouvelles ressources durables

Nouvelles sources de financement à long terme (CAF, cessions, augmentations de capitaux).

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Nouveaux Emplois Stables

Les nouveaux emplois stables représentent les investissements de l'entreprise dans ses activités à long terme. Ils contribuent à l'accroissement du patrimoine de l'entreprise.

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Distribution de Dividendes

La distribution de dividendes correspond au partage des bénéfices de l'entreprise avec ses actionnaires. C'est une sortie de trésorerie qui diminue la trésorerie potentielle de l'entreprise.

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Affectation du Résultat N-1

L'affectation du résultat de l'année précédente (N-1) détermine comment l'entreprise utilise ses profits. Elle peut affecter le résultat en réserves, le distribuer sous forme de dividendes ou le reporter à nouveau.

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Acquisitions d'Immobilisations

Les acquisitions d'immobilisations correspondent à l'achat de biens durables par l'entreprise, comme des bâtiments, des machines ou des véhicules. Elles contribuent à l'accroissement des investissements de l'entreprise.

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Tableau des Immobilisations

Le tableau des immobilisations permet de suivre l'évolution des immobilisations de l'entreprise en valeur brute. Il permet de visualiser les acquisitions et les sorties d'immobilisations.

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Frais d'Émission des Emprunts

Les frais d'émission des emprunts sont des coûts liés à l'obtention d'un prêt. Ces frais sont étalés sur plusieurs exercices.

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Variation des Dettes Financières

Les dettes financières peuvent augmenter (nouveaux emprunts) ou diminuer (remboursements) au fil du temps. Il est important de suivre ces variations pour analyser la situation financière d'une entreprise.

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Prime d'émission

Somme que les actionnaires s'engagent à payer au-dessus de la valeur nominale des actions lors d'une augmentation de capital.

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Subventions d'investissement

Aides financières octroyées par l'État ou d'autres organismes pour soutenir des projets d'investissement.

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Comptabilisation des subventions d'investissement

Les subventions d'investissement apparaissent dans les capitaux propres au bilan, mais sont ensuite décomptées au fil du temps en réduisant les charges.

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Emprunts nouveaux

Nouvelle ressource durable représentant l'argent emprunté par l'entreprise.

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Remboursement d'emprunts

Nouvel emploi stable représentant l'argent restitué par l'entreprise à ses créanciers.

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Analyse du tableau de financement

Permet d'évaluer la manière dont une entreprise se finance et utilise ses ressources, en analysant les flux de fonds entre les différents postes.

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Dotation aux amortissements

Une charge comptable qui permet de répartir la valeur d'un bien sur sa durée d'utilisation. Cette charge est inscrite au compte de résultat et diminue la valeur du bien à l'actif du bilan.

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Frais d'émission d'emprunts

Coûts engagés lors de l'émission d'un emprunt, incluant des frais bancaires, des commissions, etc. Ces frais sont inscrits à l'actif du bilan et amortis sur la durée de l'emprunt.

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Remboursement des dettes financières

Paiement des dettes financières contractées par l'entreprise, comme des emprunts bancaires.

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Fonds de roulement (BFR)

Différence entre l'actif circulant (encaisses, stocks, créances) et le passif circulant (dettes fournisseurs, dettes fiscales) d'une entreprise.

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Besoins de financement

Ressources nécessaires pour financer les activités de l'entreprise, généralement provoquées par une augmentation de l'actif ou une diminution du passif.

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Dégagements de financement

Ressources libérées par l'entreprise, généralement résultant d'une diminution de l'actif ou d'une augmentation du passif.

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Study Notes

Chapitre 2 : Le Tableau de Financement du PCG

  • Le tableau de financement du Plan Comptable Général (PCG) est essentiel pour justifier et analyser les flux financiers d'une entreprise.
  • Il permet d'analyser la variation du fonds de roulement et son utilisation grâce à la variation des besoins en fonds de roulement d'exploitation (BFRE) et des besoins en fonds de roulement hors exploitation (BFRHE).
  • L'analyse porte sur : comment l'entreprise se finance et comment elle utilise ces ressources (ex : autofinancement, capital, subventions, emprunts, dividendes).
  • Les décalages de trésorerie impactent l'équilibre financier.
  • La variation de trésorerie est la conséquence des activités de l'entreprise.
  • Cette variation est liée à l'évolution du fonds de roulement et du BFR.

Section 1 : Présentation du Tableau de Financement du PCG

  • Le tableau de financement utilise une approche fonctionnelle, axée sur la variation du fonds de roulement.
  • Il est composé de deux parties : l'évolution du fonds de roulement et l'évolution du BFR.

Section 2 : Calcul de la Variation du Fonds de Roulement et de la Variation du Besoin en Fonds de Roulement

  • L'objectif est d'analyser la variation du fonds de roulement, en déterminant la variation des ressources et des emplois stables.
  • Les ressources durables incluent la CAF (Capacité d'Autofinancement), les cessions/réductions d'immobilisations, l'augmentation de capital, entre autres.
  • Les nouveaux emplois stables incluent les acquisitions d'actifs immobilisés, les nouveaux frais d'emprunt, entre autres.
  • Les frais d'émission d'emprunts sont étalés sur plusieurs exercices et sont inscrits à l'actif du bilan.
  • Le tableau des immobilisations est primordial pour suivre l'évolution en valeur brute.
  • Les remboursements de dettes financières sont considérés comme des nouveaux emplois stables.

A. Comprendre les Variations du Fonds de Roulement

  • La CAF correspond au potentiel de trésorerie généré par l'activité (hors cession d'immobilisations).
  • Les cessions d'immobilisations engendrent des produits de vente (ressources) et une sortie du patrimoine de l'immobilisation.
  • L'augmentation du capital est une ressource.
  • Les augmentations des autres capitaux propres concernent les subventions d’investissement.
  • L'augmentation de capital est calculée en prenant en compte l'augmentation du capital social et la prime d'émission.

B. Comprendre les Variations du Besoin en Fonds de Roulement

  • La variation des actifs d'exploitation comprend les stocks, les en-cours, les créances clients, les avances et acomptes versés sur commandes.
  • La variation des dettes d'exploitation concerne les avances et acomptes reçus, les dettes fournisseurs, comptes rattachés et autres dettes d'exploitation.
  • Ces variations sont traitées en distinguant les augmentations ou diminutions dans le besoin de financement ou le dégagement de ressources.

C. Comprendre les Variations de la Trésorerie Nette

  • La variation nette est la différence entre la variation de la trésorerie active et la variation de la trésorerie passive.
  • La trésorerie active est composée des valeurs mobilières de placement (VMP), les comptes bancaires et la caisse.
  • Une augmentation de la trésorerie active est un besoin de financement.
  • Une diminution de la trésorerie active est un dégagement de ressource.

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Description

Ce quiz porte sur le tableau de financement du Plan Comptable Général (PCG) qui est crucial pour l'analyse des flux financiers des entreprises. Vous explorerez les variations du fonds de roulement et l'utilisation des ressources financières comme l'autofinancement, les emprunts et les dividendes. Testez vos connaissances sur l'équilibre financier et les impacts des décalages de trésorerie.

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